Podatek od zysków kapitałowych. Rozliczanie inwestycji giełdowych

Podobne dokumenty
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych.

OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych.

Co można przy tym rozliczeniu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu i z jakich ulg można skorzystać?

- tytułu udziału w funduszach kapitałowych, - odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej

STRATEGIE INWESTOWANIA NA RYNKU PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH. Dr Piotr Adamczyk

ZASADY WYSTAWIANA INFORMACJI PIT-8C W BIURZE MAKLERSKIM BANKU BGŻ BNP PARIBAS S.A.

Podatek giełdowy materiał informacyjny

DM PKO Banku Polskiego nie jest beneficjentem pożytków z lokowania środków pieniężnych Klientów.

Dochody opodatkowane - rodzaj podatku finansowego

Taryfa Opłat i Prowizji Domu Maklerskiego mbanku S.A. (DM mbanku) dla Klientów banków. Warszawa, styczeń 2014 r.

Taryfa Opłat i Prowizji Domu Maklerskiego mbanku (mdm) w ramach Usługi emakler (obowiązuje od 23 maja 2016r.)

PIT8C - informacje ogólne

DM PKO Banku Polskiego nie jest beneficjentem pożytków z lokowania środków pieniężnych Klientów.

Taryfa Opłat i Prowizji Domu Maklerskiego mbanku (mdm) w ramach Usługi emakler

TARYFA OPŁAT I PROWIZJI Domu Maklerskiego mbanku S.A. (DM mbanku) obowiązuje od styczeń 2014

A MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA

Jak rozliczyć przychody z giełdy i inne przychody z kapitałów pieniężnych

Uchwała Nr 1267/2010 Zarządu Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie S.A. z dnia 1 grudnia 2010 r.

Taryfa Opłat i Prowizji Domu Maklerskiego mbanku (mdm) w ramach Usługi emakler

INFORMACJE PODATKOWE UDOSTĘPNIANE PRZEZ HFT BROKERS DOM MAKLERSKI SA

ALERT DANINA SOLIDARNOŚCIOWA NOWY PODATEK OD NAJBOGATSZYCH. MARIAŃSKI GROUP Łódź, listopad 2018r.

Broszura do PIT-38 STR. 1

1. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu i rachunku wyników z operacji funduszu:

1. Klient zakupił komputer. Który podatek zawiera cena zakupionego towaru: A. dochodowy B. akcyzowy C. remontowy D. VAT

Broszura do PIT-38 STR. 1

Rozliczenie podatku giełdowego 2009

Taryfa Opłat i Prowizji Biura Maklerskiego Alior Bank S.A.

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 14 listopada 2011 r.

3.3. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej od udziałowca na nabycie środka trwałego

Taryfa opłat i prowizji Domu Inwestycyjnego BRE Banku S.A. (DI BRE) dla Klientów banków

Zarządzenie nr PL/15/09 Członka Zarządu X-Trade Brokers DM S.A. z dnia 3/08/2009 r.

Podatek giełdowy materiał informacyjny

Taryfa Opłat i Prowizji Biura Maklerskiego Alior Bank S.A.

z dnia 2 sierpnia 2007 r.

Licz i zarabiaj matematyka na usługach rynku finansowego

WNIOSEK O STWIERDZENIE NADPŁATY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH

BROSZURA INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-38 O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) W 2007 ROKU

dla klientów bankowości prywatnej

Broszura do PIT-38 STR. 1

Komunikat nr 48/DM/DKS/2014

3-LETNIE CERTYFIKATY STRUKTURYZOWANE IBV POSTAW NA BANKI III OPARTE NA NOTOWANIACH INDEKSU EURO STOXX BANKS PRICE EUR (SX7E)

Kodeks Postępowania w zakresie Przejrzystości Cen i Opłat

Komunikat nr 108. Domu Maklerskiego Banku BPS S.A. w sprawie zmiany Taryfy opłat i prowizji za usługi świadczone. przez Dom Maklerski Banku BPS S.A.

GIEŁDA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

Taryfa Opłat i Prowizji Biura Maklerskiego Alior Bank S.A.

Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości

Prowizja dla zleceń składanych osobiście lub telefonicznie

Tabela Opłat - Załącznik nr 1 do Regulaminu rozliczeń transakcji. Opłaty pobierane od uczestników

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 14 listopada 2011 r.

Ogólne założenia podatku PIT i CIT

Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2011 roku 1

Szczegółowe zasady obliczania wysokości i pobierania opłat giełdowych

TARYFA OPŁAT I PROWIZJI Domu Maklerskiego mbanku (mdm)

Szczegółowe zasady obliczania wysokości i pobierania opłat giełdowych

Wyniki finansowe otwartych funduszy emerytalnych i powszechnych towarzystw emerytalnych w 2009 roku 1

Wyniki finansowe otwartych funduszy emerytalnych i powszechnych towarzystw emerytalnych w 2013 roku a

Vademecum Inwestora. Dom maklerski w relacjach z inwestorami. Warszawa, 28 sierpnia 2012 r.

GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2014 r. 1

A. PROWIZJE W OBROCIE ZORGANIZOWANYM NA RYNKU KRAJOWYM

TARYFA OPŁAT I PROWIZJI DOMU INWESTYCYJNEGO BRE BANKU S.A. (DI BRE) (obowiązuje od )

GIEŁDA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI

GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2013 roku 1

Taryfa prowizji i opłat pobieranych przez Biuro Maklerskie BNP Paribas Bank Polska S.A. za świadczenie usług maklerskich

TARYFA OPŁAT I PROWIZJI DOMU INWESTYCYJNEGO BRE BANKU S.A. (DI BRE) dla Klientów Banku (obowiązuje od czerwca 2010r.)

Do najczęściej spotykanych opłat pobieranych przez Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych (TFI) należą opłaty za:

OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU LOKALI MIESZKALNYCH

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE DOTYCZĄCE DOMU MAKLERSKIEGO BANKU OCHRONY ŚRODOWISKA S.A.

Proszę zaznaczyć odpowiedzi dotyczące Twojego wykształcenia i doświadczenia zawodowego

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości.

II. SAMODZIELNE OPODATKOWANIE PRZEZ PODATNIKA

Studia niestacjonarne WNE UW Rynek kapitałowy

(dot. produktów Biura Maklerskiego przeniesionego z Banku BPH do Alior Banku; zmiany obowiązywać będą od 27 marca 2017 r.)

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą

Sprawozdanie Finansowe Subfunduszu SKOK Fundusz Funduszy za okres od 1 stycznia 2010 do 13 lipca 2010 roku. Noty objaśniające

System Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej

Ustawa. z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)

zatwierdzonego decyzją Komisji Nadzoru Finansowego z dnia 14 czerwca 2013 r. (DFI/II/4034/31/15/U/2013/13-12/AG)

Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.

TABELA OPŁAT I PROWIZJI z dnia 24 września 2016 roku. BASIC PREMIUM, STANDARD PREMIUM, PROFESSIONAL PREMIUM 0 0 Stała opłata zgodnie z opisem poniżej*

REGULAMIN FUNDUSZU UFK OPEN LIFE OBLIGACJI KORPORACYJNYCH

Komunikat nr 121. Domu Maklerskiego Banku BPS S.A. w sprawie zmiany Taryfy opłat i prowizji za usługi świadczone. przez Dom Maklerski Banku BPS S.A.

TABELA OPŁAT I PROWIZJI NOBLE SECURITIES S.A. (obowiązuje od dnia 18 sierpnia 2014 roku)

Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna. Zdematerializowana. PLN (złoty polski) PLN (słownie: jeden tysiąc) do 1% 21 lutego 2020r.

TABELA OPŁAT. Opłaty pobierane od uczestników

Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w 2013 roku 1

Akademia Młodego Ekonomisty

Usługi maklerskie. Dział I. Opłaty - Rachunek inwestycyjny, Rachunek rejestrowy, konta IKE, Rejestr depozytowy obowiązuje od 1 kwietnia 2015 r.

DEKLARACJA O WYSOKOŚCI PODATKU DOCHODOWEGO OD DOCHODÓW

Narodowy Fundusz Inwestycyjny "HETMAN" Spółka Akcyjna - Raport półroczny SAF-P

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w I półroczu 2012 roku 1

Spis treści. Wstęp ROZDZIAŁ I. ZASADY OGÓLNE... 21

Instrumenty strukturyzowane inwestycja na rynku kapitałowym w okresie kryzysu finansowego

Prof. nadzw. dr hab. Marcin Jędrzejczyk

Tabela opłat i prowizji dla Klientów Wealth Management w Domu Maklerskim mbanku S.A. Obowiązuje od 10 marca 2017 r.

Wyciąg z Zarządzeń Dyrektora Domu Maklerskiego BOŚ S.A. według stanu na dzień 28 maja 2012 roku (zarządzenia dotyczące obrotu derywatami)

Usługi oferowane przez Dom Maklerski

Transkrypt:

Podatek od zysków kapitałowych Rozliczanie inwestycji giełdowych

Źródła przepisów dotyczących podatku giełdowego Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku od osób fizycznych Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Regulamin Giełdy tekst ujednolicony według stanu prawnego na 15 listopada 2006 r. http://www.gpw.com.pl/zrodla/ogieldzie/regulacje/pdf/r egulamin_gpw.pdf

Podstawowe informacje Podatek dotyczy papierów wartościowych zakupionych przed 1 stycznia 2004 r. (obowiązuje zasada EI INCUMBIT PROBATIO QUI DICIT, NON QUI NEGAT) Stawka podatku od zysków kapitałowych wynosi 19% Rozliczenie podatku jest roczne (Zeznanie PIT-38 należy złożyć w terminie do 30 kwietnia) W ciągu roku co do zasady nie są pobierane zaliczki. Całe rozliczenie odbywa się na koniec roku Zyski lub straty rozliczane są tylko dla pozycji zamkniętych Podatek nalicza się od dochodów uzyskanych z inwestycji m.in. w akcje, obligacje, kontrakty indeksowe, kontrakty ForeX

Koszty uzyskania przychodu Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów można podzielić na: 1/ bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia zbywanego papieru wartościowego (cena papieru wartościowego x ilość jednostek) 2/ koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu, w danym roku podatkowym, związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty prowizji, opłat poniesionych w danym roku związanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.

Koszty uzyskania przychodu c.d. Od podstawy opodatkowania można odliczyć następujące koszty uzyskania przychodu: prowizję maklerską od zrealizowanych transakcji opłatę za dostęp do notowań rachunku internetowego opłatę za transakcje na rynku NFI opłatę maklerską za złożenie zapisu w imieniu klienta na akcje w ramach publicznej subskrypcji Odsetki od kredytów zaciągniętych na zakup papierów wartościowych

Kompensacja strat Jeżeli na koniec roku ponieśliśmy łączną stratę z inwestycji kapitałowych: Istnieje możliwość odpisania strat poniesionych w danym roku od zysków w roku przyszłym, tj. obniżenia podstawy opodatkowania w roku następnym Zyski z tytułu inwestycji w instrumenty pochodne, obligacje itp. mogą być kompensowane stratami poniesionymi np. na akcjach Dochody z lokat bankowych czy sprzedaży jednostek funduszy nie mogą być kompensowane np. ze stratami poniesionymi na akcjach czy kontraktach

Kompensacja strat c.d. Straty w danym roku mogą być kompensowane z zyskami w latach przyszłych następująco: Stratę można odpisać od osiąganych zysków w ciągu 5 kolejnych lat poczynając od roku, w którym łączną stratę odnotowano możemy odpisywać nie więcej niż 50% straty w każdym kolejnym roku Powstała w ten sposób różnica stanowi podstawę opodatkowania

Przykład Inwestor zarobił 1000 PLN z tytułu odsetek od lokaty bankowej i jednocześnie poniósł stratę 500 PLN spekulując na kontraktach walutowych. Prowizja dla brokera z tytuły transakcji walutowych wyniosła 100 PLN. W roku następnym inwestor zarobił 550 PLN na kontraktach na soję.

Przykład c.d. W roku pierwszym inwestor zapłaci podatek w wysokości: 19% * 1000 zł = 190 zł W roku następnym inwestor zapłaci podatek, gdyż: 550 zł 50% * (500 zł +100 zł) = 250 zł Obliczamy należny podatek: 19% * 250 zł = 47,5 zł Należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego 48 zł (kwota zaokrąglona do pełnych złotych)

Dziękuję! Pamiętajcie, straty możecie odliczać! Adam Odojewski