1 Zadanie.2.1 - Sporządzanie Bilansu Przedsiębiorstwo X działające w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na koniec okresu sprawozdawczego (31.12.20A1) posiadało: środki pieniężne na rachunku bankowym w kwocie środki pieniężne w kasie o wartości Zobowiązania handlowe z tytułu dostaw i usług niespłacony na koniec okresu kredyt zaciągnięty na okres pięciu lat* 80.000 zł 20.000 zł 15.000 zł 150.000 zł *Rata kredytu pięcioletniego przypadająca do spłaty w bieżącym roku wynosi 30.000 zł. Na pozostały majątek znajdujący się w dyspozycji przedsiębiorstwa na koniec okresu sprawozdawczego składały się: produkty gotowe o wartości 200.000 zł samochód osobowy o wartości netto 60.000 zł materiały wykorzystywane do produkcji o wartości 30.000 zł sprzęt komputerowy o wartości netto oprogramowanie komputerowe o wartości netto 6.000 zł W roku 20A1 przedsiębiorstwo X osiągnęło wynik netto wynoszący 100.000 zł Polecenia: 1. Oblicz wartość kapitałów własnych przedsiębiorstwa. 2. Sporządź bilans przedsiębiorstwa X na 31.12.20A1. Rozwiązanie: 1. Kapitał własny wynosi 2. Uproszczony bilans X Sp. z o.o. na 31.12.20A1: Bilans X Sp. z o.o. Aktywa 31.12.20A1 Pasywa 31.12.20A1 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe II. Zysk (strata) netto B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania II. Należności III. Inwestycje IV. Krótkoterminowe rozliczenia Aktywa razem II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania IV. Rozliczenia Pasywa razem
2 Zadanie 2.2 - Sporządzanie bilansu Dane bilansowe dotyczące przedsiębiorstwa A działającego w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na koniec okresu sprawozdawczego (31.12.20A1) przedstawiały się następująco: niezapłacone przez kontrahentów firmy faktury sprzedaży gotówka w kasie lokata bankowa (miesięczna) samochód osobowy polisa ubezpieczeniowa zawarta 31.12 na okres 1 roku kredyt w rachunku bieżącym naliczone składki z tytułu ubezpieczeń społecznych podatek dochodowy od osób fizycznych do zapłaty w styczniu kapitał podstawowy towary handlowe komputery licencje na system operacyjny oraz pakiet biurowy niezapłacone przez nas faktury za zakupione towary i usługi rezerwa na sprawę sądową materiały biurowe nie wydane jeszcze do zużycia akcje TP SA (planowany termin zbycia 20A3 rok) pożyczka udzielona spółce B (w tym kwota przypadająca do spłaty w 20A2 5.000 zł) 30.000 zł 15.000 zł 45.000 zł 90.000 zł 4.500 zł 31.000 zł 5.000 zł 3.000 zł 102.500 zł 35.000 zł 12.000 zł 4.000 zł 14.000 zł 5.000 zł 15.000 zł W roku 20A1 przedsiębiorstwo A osiągnęło wynik netto wynoszący 100.000 zł (P/A.II) Polecenie: Sporządź bilans przedsiębiorstwa A na 31.12.20A1. Rozwiązanie: Uproszczony bilans A Sp. z o.o. na 31.12.20A1: Bilans A Sp. z o.o. Aktywa 31.12.20A1 Pasywa 31.12.20A1 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe II. Zysk (strata) netto B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania II. Należności III. Inwestycje IV. Krótkoterminowe rozliczenia II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania IV. Rozliczenia Aktywa razem Pasywa razem
3 Zadanie 2.3 - Wpływ operacji gospodarczych na bilans Pan Kowalski założył w listopadzie 20A1 roku spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą HANDEL Sp. z o.o. i stanął na czele jej zarządu. Na początek grudnia bilans spółki wykazywał między innymi: Lp. Pozycja Wartość w zł 1. Wartości niematerialne i prawne 1.000 2. Środki trwałe 4.000 3. Środki pieniężne na rachunku bankowym 21.000 4. Kapitał zakładowy 50.000 5. Należności od kontrahentów 30.000 6. Gotówka w kasie 1.000 7. Zobowiązania do dostawców 20.000 8. Kredyt w banku spłata w 20A2 roku 5.000 9. Wynik finansowy 2.000 10. Towary handlowe 20.000 W trakcie miesiąca grudnia miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Lp. Data Operacja Kwota w zł 1. 7-12-20A1 Spółka zakupiła samochód dostawczy. Płatność 150.000 50% w ciągu 14 dni i 50% w ciągu 28 dni. 2. 8-12-20A1 Właściciel dokonał dodatkowej wpłaty gotówki na 30.000 kapitał podstawowy. 3. 10-12-20A1 Spółka zaciągnęła kredyt bankowy przelew 800.000 kwoty na konto spółki. Kredyt spłacany będzie w 60 miesięcznych ratach począwszy od stycznia 20A2 roku. Wartość rat kapitałowych przypadających do zapłaty w 20A2 roku wynosi 120.000 zł 4. 13-12-20A1 Spółka zakupiła towary handlowe za gotówkę 150.000 (15.000 szt. po 10 zł/sz.) 5. 15-12-20A1 Uregulowano zobowiązanie z tytułu zakupu 75.000 samochodu dostawczego 6. 17-12-20A1 Spółka zawarła umowę najmu biura na rok 20A2. 30.000 Przy podpisaniu umowy opłacono z góry wynajem za pierwsze półrocze 20A2 roku. 7. 21-12-20A1 Pan X pobrał z kasy zaliczkę na poczet przyszłych 300 wydatków 8. 27-12-20A1 Spółka Y dokonała wpłaty należności z tytułu 20.000 transakcji sprzedaży z listopada 9. 31-12-20A1 Spółka zakupiła program finansowo-księgowy, 5.000 płatność w ciągu 30 dni. 10. 31-12-20A1 W celu ulokowania wolnych środków pieniężnych spółka nabyła 26 tygodniowe bony skarbowe 390.000
4 Polecenie: Na podstawie posiadanych informacji uzupełnij tabelę zmian pozycji bilansowych i sporządź bilans przedsiębiorstwa X zgodnie z poniższym wzorem: Aktywa 1.12.20A1 31.12.20A1 Pasywa 1.12.20A1 31.12.20A1 A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Rzeczowe aktywa trwałe II. Zysk (strata) netto III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania II. Należności II. Zobowiązania długoterminowe III. Inwestycje III. Zobowiązania IV. Krótkoterminowe rozliczenia IV. Rozliczenia Aktywa razem Pasywa razem
5 L.p. Data WNiP Rzeczowe aktywa trwałe Zapasy Należności Inwestycje RMC AKTYWA RAZEM Kapitał podstawowy Wynik finansowy Zobowiązania długoterminowe Zobowiązania RMB PASYWA RAZEM BO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. BZ
6 Zadanie 1 - Warunki ujęcia przychodów Firma A prowadzi punkt sprzedaży komisowej antyków. W dniu 15 września 20A1 r. Komisant (ten który bierze w komis) przyjął w komis stół i krzesła z okresu Ludwika XVI. Podpisana została umowa komisu, w której zobowiązał się on do przeprowadzenia transakcji sprzedaży w imieniu Komitenta za cenę 8.000 zł. Z umowy wynika, że Komisant pobierze prowizję w wysokości 10% od uzyskanej ceny sprzedaży. W dniu 15 grudnia 20A1 r. komisant sprzedał meble za 8.000 zł. W którym momencie i w jakiej wysokości Komitent powinien ująć przychód? W którym momencie i w jakiej wysokości Komisant powinien ująć przychód? Zadanie 2 - Warunki ujęcia przychodów Wydawca miesięcznika Rachunkowość prowadzi sprzedaż m.in. w formie prenumerat. W marcu 20A1 r. wpłynęły środki pieniężne w wysokości 6.000 zł z tytułu rocznych prenumerat obejmujących okres rozpoczynający się w maju 20A1 r. Do jednostek dokonujących prenumeraty rozesłano faktury VAT potwierdzające przyjęcie zamówienia. Wysyłka miesięcznika będzie następować sukcesywnie przez okres prenumeraty. W którym momencie i w jakiej wysokości należy ująć przychód? Zadanie 3 - Warunki ujęcia przychodów Program Pierwszy TV przyjął zlecenie przygotowania i emisji reklamy od producenta pasty do zębów. W umowie określono warunki dotyczące zlecenia: - przygotowanie reklamy nastąpi do dnia 25 listopada 20A1 r. - emisja reklamy następować będzie od grudnia 20A1 r. przez okres 3 miesięcy. Umowa przewiduje oddzielne wynagrodzenie za przygotowanie i emisję reklamy. W którym momencie i w jakiej wysokości Program Pierwszy TV uzna przychód? Zadanie 4 - Warunki ujęcia przychodów Producent zintegrowanego systemu zarządzania oferuje do sprzedaży pakiet obejmujący licencję na korzystanie z oprogramowania oraz konsultacje przy wdrożeniu. Konsultacje obejmują 100 godzin pracy wdrożeniowca do wykorzystania przez okres 12 miesięcy od daty nabycia oprogramowania. Cena pakietu opiewa na 50.000 zł. W razie konieczności Nabywca może wykupić dodatkowe konsultacje w cenie 150 złotych za godzinę. W dniu 15 października 20A1 r. sprzedano pakiet zintegrowanego systemu zarządzania za cenę 50.000 zł. Do dnia 31 grudnia 20A1 r. nabywca wykorzystał 90 godzin pracy wdrożeniowca. Pozostałe godziny wykorzystano w styczniu 20A2 r. W którym momencie i w jakiej wysokości producent oprogramowania powinien uznać przychód? Zadanie 5 - Warunki ujęcia przychodów Wykonawca zawarł umowę o wartości 900.000 zł na budowę mostu. Wstępne szacunki dotyczące kosztów budowy wynoszą 800.000 zł. Czas trwania budowy mostu wyniesie 2 lata. W pierwszym roku poniesiono koszty w wysokości 500.000 zł. Rzeczywiste koszty realizacji budowy nie przekroczyły wstępnych szacunków. Zgodnie z umową na koniec pierwszego roku budowy zostanie zafakturowana połowa uzgodnionej kwoty. Faktura na pozostałą kwotę zostanie wystawiona po ostatecznym odbiorze.
7 W którym momencie i w jakiej wysokości należy ująć przychód? Zadanie 6 - Warunki ujęcia przychodów Firma A posiada 3 samochody osobowe ubezpieczone w zakresie OC i AC. Polisy zostały zawarte za pośrednictwem brokera ubezpieczeniowego, który kontroluje ich ważność. W momencie zbliżania się terminu wygaśnięcia polis broker przedstawia właścicielowi (Firmie A) propozycje przedłużenia umów. W momencie zaakceptowania jednego z wariantów ubezpieczenia broker pośredniczy w zawarciu umowy z towarzystwem ubezpieczeniowym. Składka została opłacona jednorazowo za cały rok przy zawieraniu polisy. W którym momencie i w jakiej wysokości broker ubezpieczeniowy powinien ująć przychód? W którym momencie i w jakiej wysokości firma ubezpieczeniowa powinna ująć przychód? Zadanie 7 - Uznawanie przychodów 28 listopada 20A1 r. prywatne przedszkole otrzymało darowiznę pieniężną od osoby fizycznej w kwocie 14.400 zł. Czy powyższe zdarzenie powoduje powstanie przychodu u obdarowanego? Zadanie 8 - Warunki ujęcia przychodów Na dzień bilansowy Jednostka gospodarująca posiadała na rachunku dewizowym 10.000 EUR, które wpłynęły w wyniku regulacji należności przez zagranicznego odbiorcę. Kurs, po którym nastąpiła realizacja transakcji, wyniósł 4,00 zł. Ponadto jednostka posiadała na dzień bilansowy należność od kontrahenta o wartości 100.000 EUR, która została ujęta po kursie 3,90 oraz zobowiązanie z tytułu kredytu walutowego o wartości 500.000 EUR, które zostało ujęte po kursie 3,80. Na dzień bilansowy średni kurs EUR ustalony przez NBP wyniósł 4,30. Jaki wpływ na rachunek zysków i strat ma zmiana kursu? Zadanie 9 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów Producent pasty do zębów zlecił przygotowanie i emisję reklamy. W umowie określono warunki dotyczące zlecenia: - przygotowanie reklamy nastąpi do dnia 25 listopada 20A1 r. - emisja reklamy następować będzie od grudnia 20A1 r. przez okres 3 miesięcy. Umowa przewiduje oddzielne wynagrodzenie za przygotowanie i emisję reklamy. W którym momencie i w jakiej wysokości producent powinien uznać koszty w rachunku zysków i strat? Zadanie 10 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów W dniu 1 czerwca 20A1 r. jednostka nabyła na rynku wtórnym akcje o wartości nominalnej, płacąc za nie 15.000 zł. Jednostka nabyła akcje z zamiarem szybkiej odsprzedaży i zarobienia na różnicy między ceną nabycia a ceną sprzedaży. W związku ze wzrostem notowań akcji na giełdzie jednostka sprzedała posiadane akcje w dniu 20 sierpnia 20A1 r. za 18.000 zł. W jaki sposób zdarzenie z dnia 20 sierpnia 20A1 r. zostanie ujęte w księgach i zaprezentowane w rachunku zysków i strat? Zadanie 11 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów
8 Zgodnie z regulaminem pracy oraz umową ze Związkami Zawodowymi jednostka jest zobowiązana do wypłacania pracownikom nagród jubileuszowych za przepracowane 5 lat. Jaki ma to wpływ na rachunek zysków i strat? Zadanie 12 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów Jan Kowalski, dyrektor firmy REJTAN posiada służbowy telefon komórkowy. W dniu 31.01.20A1 otrzymał on wiadomość SMS o następującej treści: Witamy, w dniu 20A1-01-31 wystawiliśmy fakturę na kwotę 874,20 zł z terminem płatności 20A1-02-07. Pięć dni później firma REJTAN otrzymała fakturę z informacją: - przedpłata na abonament za okres 01.02 28.02.20A1 r. 200,00 zł - rozmowy telefoniczne za okres 01.01 31.01.20A1 r 674,20zł W dniu 6.02.20A1 r. firma wniosła opłatę za telefon dyrektora W którym momencie firma REJTAN powinna uznać koszt? Zadanie 13 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów 23.01.20A1 r firma handlowa WIT zapłaciła 60.000 zł za wynajem lokalu sklepowego w centrum Warszawy. Opłata dotyczy pierwszego półrocza 20A1 roku. Jaki będzie koszt z tytułu dzierżawy w styczniu 20A1 r.? Jaka będzie kwota rozliczeń międzyokresowych czynnych (RMC) na dzień 31.01.20A1 r.? Zadanie 14- Warunki ujęcia (uznania) kosztów Firma Transdom zapłaciła 5 stycznia składkę na ubezpieczenie OC i AC w wysokości 24.000 zł za okres styczeń-grudzień 2007 r. Jeżeli firma sporządza sprawozdanie finansowe za I półrocze, to jaką kwotę rozliczeń międzyokresowych czynnych (RMC) z tytułu OC i AC powinna wykazać w bilansie na dzień 30.06.2007 r.? Zadanie 15 - Warunki ujęcia (uznania) kosztów Księgowy spółki zarówno w listopadzie, jak i w grudniu 2006 r. nie otrzymał faktury za energię elektryczną. Oszacował zatem na podstawie wskazań liczników zużycie energii elektrycznej w każdym z tych miesięcy i przemnożył przez aktualną cenę 1 kwh energii otrzymując kwotę 1.800 zł w listopadzie i 1.680 zł w grudniu. Czy w tej sytuacji firma powinna uznać koszty w poszczególnych miesiącach? Jaki wpływ będzie miała ta sytuacja na bilans sporządzony na dzień 31.12.2007 r.?
9 Zadanie 4.4 - Sporządzanie Bilansu i Rachunku Zysków i Strat Dostępne informacje o działalności przedsiębiorstwa B Sp. z o.o. na koniec okresu sprawozdawczego (31.12.20A1) przedstawiały się następująco: niezapłacone przez kontrahentów firmy faktury sprzedaży gotówka w kasie przychody ze sprzedaży towarów reklama w prasie lokalnej wynagrodzenia pracowników biura (wraz z narzutami) wypłacone w grudniu 20A1 kredyt w rachunku bieżącym niezapłacona faktura za telefony komórkowe naliczone składki z tytułu ubezpieczeń społecznych podatek dochodowy od osób fizycznych do zapłaty w styczniu 20A2 wartość sprzedanych towarów rezerwa na nagrody jubileuszowe towary handlowe Komputery licencje na system operacyjny oraz pakiet biurowe przychody ze sprzedaży usług niezapłacone faktury za towary koszty telefonów w całym okresie sprawozdawczym dwuletnie obligacje skarbowe (termin wykupu marzec 20A3) stanowiące długoterminową lokatę środków pieniężnych zobowiązania leasingowe z tytułu leasingu finansowego komputerów (w tym do spłaty w 20A2 2.000 zł) 15.000 zł 30.000 zł 5.000 zł 20.000 zł 1.000 zł 2.000 zł 3.000 zł 12.000 zł 12.000 zł 35.000 zł 3.000 zł 8.000 zł 5.000 zł 20.000 zł 8.000 zł Przedsiębiorstwo płaci podatek dochodowy, którego stopa procentowa wynosi 20%. Polecenie: Ustal. koszty podatku dochodowego, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału podstawowego. Sporządź bilans przedsiębiorstwa B na 31.12.20A1 oraz rachunek zysków i strat za rok 20A1.