I. ETAP 1 - Czynności wstępne



Podobne dokumenty
ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY MIASTKOWO z dnia 7 sierpnia 2015 roku

I. OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7 i VAT-7K)

KBF /2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2010 r.)

OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)

ZARZĄDZENIE NR 126/GKM/17 BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 20 listopada 2017 r.

Zarządzenie nr 17 Burmistrza Miasta i Gminy Ryn z dnia 19 lutego 2014 r.

ZMIANA REGULAMINU ORGANIZACYJNEGO DRUGIEGO URZĘDU SKARBOWEGO W RZESZOWIE Z DNIEM 1 WRZEŚNIA 2015 r.

Wybrane zmiany w VAT Praktyczne wskazówki

Zarządzenie Nr 783/2016 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 7 grudnia 2016 r.

POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.

Zarządzenie Nr 64/09 Wójta Gminy Regimin z dnia 15 września 2009 roku

Zarządzenie Nr 5003/10 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 23 sierpnia 2010 roku

POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.

ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU. z dnia 4 stycznia 2017 r.

Warszawa, dnia 30 grudnia 2016 r. Poz ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW 1) z dnia 27 grudnia 2016 r.

ZARZĄDZENIE NR 94/2015 WÓJTA GMINY ROGÓŹNO. z dnia 31 grudnia 2015 r.

Warszawa, dnia 9 maja 2018 r. Poz. 856

ZARZĄDZENIE Nr 2 /2012 NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO W DĄBROWIE GÓRNICZEJ z dnia 20 stycznia 2012 r. w sprawie zmian w Regulaminie organizacyjnym

Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski

Warszawa, dnia 29 czerwca 2015 r. Poz. 914 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 18 czerwca 2015 r.

W 13 ust. 4 dodaje się pkt 28, który otrzymuje brzmienie: 28) wnioskowanie o przeprowadzenie kontroli podatkowej..

Zakres podmiotowy kontroli skarbowej obejmuje: - podatników, - płatników, - inkasentów, - osoby trzecie, - następców prawnych,

ZARZĄDZENIE NR 188/2014 WÓJTA GMINY MILEJCZYCE z dnia 10 lipca 2014 r.

Informacja publiczna. o kontrolach zewnętrznych przeprowadzanych. w Pierwszym urzędzie skarbowym w Gliwicach. w 2010 roku.

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

ZARZĄDZENIE NR 355/18 PREZYDENTA MIASTA SZCZECIN z dnia 7 sierpnia 2018 r.

POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI. 2.

Warszawa, dnia 29 grudnia 2015 r. Poz ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 17 grudnia 2015 r.

Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.

Instrukcja rozliczania podatku od towarów i usług oraz obiegu dokumentów w Powiecie Polickim i jednostkach organizacyjnych Powiatu Polickiego

Warszawa, dnia 31 stycznia 2019 r. Poz. 193

ZARZĄDZENIE NR VII/160/2015 BURMISTRZA MIASTA ORZESZE. z dnia 7 września 2015 r.

ZARZĄDZENIE WEWNĘTRZNE Nr 1/2010 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Mikołowie z dnia 18 stycznia 2010r.

Urząd Miejski w Pruszkowie

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności

Jednostki zobowiązane do prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług

ZARZĄDZENIE NR 16/16 BURMISTRZA MIASTA GRAJEWO. z dnia 27 grudnia 2016 r.

Obowiązek ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej zasada ogólna

Warszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz z dnia 5 września 2016 r. Rozdział 1 Przepisy ogólne

Instrukcja przekazywania Informacji cząstkowych, deklaracji VAT, plików JPK_VAT i ich korekt oraz zasady przekazywania środków finansowych.

PROTOKÓŁ. IZBA SKARBOWA w POZNANIU Oddział Kontroli i Analiz

Zmiany VAT 2017 w sektorze publicznym. Prowadzący: Janina Fornalik - doradca podatkowy

Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA. z dnia 5 września 2016 r.

Jednolity Plik Kontrolny. Najczęściej popełniane błędy

Z A R Z Ą D Z E N I E NR 499/12/2016

NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO WROCŁAW STARE MIASTO

Zarządzenie nr 365/1278 /16. Prezydenta Miasta Koszalina. z dnia 30 listopada 2016 roku

Zmiany w VAT i podatkach dochodowych 2017

Jakie należy spełnić wymagania, aby móc skorzystać z ulgi z tytułu nabycia kasy rejestrującej? W jakich przypadkach podatnik musi zwrócić tę ulgę?

Prezydent Miasta Lublin

VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

Zarządzenie nr 772/16 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 12 grudnia 2016 r.

Następstwo prawne obowiązek wystawienia tzw. faktur zapomnianych i prawo do odliczenia VAT naliczo

ZARZĄDZENIE Nr 138/2016 Wójta Gminy Celestynów z dnia 27 grudnia 2016 roku

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

ZARZĄDZENIE NR 113/2016 WÓJTA GMINY MAŁKINIA GÓRNA. z dnia 31 października 2016 r.

pomiędzy: a... (nazwa podmiotu) ... (adres podmiotu) NIP..., REGON., Numer w CRP... (dalej zwanym podmiotem uprawnionym) reprezentowanym przez: 1...

ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY BIAŁOŚLIWIE. z dnia 14 kwietnia 2016 r.

Ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej

Zwrot różnicy podatku

Warszawa, dnia 31 grudnia 2012 r. Poz. 1550

Zarządzenie Nr 182/16 Burmistrza Mieroszowa z dnia 29 grudnia 2016 roku

ZARZĄDZENIE NR XXVII/16. Burmistrza Pyzdry. z dnia 1 września 2016 r.

Zarządzenie nr 120/14/2016 Wójta Gminy Bojszowy z dnia r.

Rozdział 3. Kasy rejestrujące

I. Informacje ogólne. 3. Podstawa prawna:

UMOWA O ŚWIADCZENIE USŁUG KSIĘGOWYCH NR /20

Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 90/2016 Burmistrza Łochowa z dnia 07 grudnia 2016 r.

Procedury obowiązujące w zakresie zapewnienia poprawności i spójności rozliczeń podatku VAT w Gminie Miłakowo oraz jej jednostkach budżetowych

KOPIA INFORMACYJNA. VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. Izba Skarbowa we Wrocławiu i dolnośląskie urzędy skarbowe. Urząd Skarbowy w Strzelinie

Dziennik Ustaw 117 Poz. 2174

Dodaje się załącznik Nr 7 do zasad polityki rachunkowości o treści:

Zarządzenie nr 22/2007 z dnia 26 czerwca 2007 r. Naczelnika Urzędu Skarbowego w Tychach

ZARZĄDZENIE NR 178/2010 Wójta Gminy Zbrosławice z dnia 20 lipca 2010 r. Wójt Gminy Zbrosławice zarządza:

ZARZĄDZENIE NR 0050/ 31./2016 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 02 listopada 2016 r.

REGULAMIN RAMOWYCH PROCEDUR UDZIELANIA ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH O WARTOŚCI SZACUNKOWEJ NIEPRZEKRACZAJĄCEJ RÓWNOWARTOŚCI KWOTY EURO

NOTATKA DLA Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy

ZARZĄDZENIE NR 57/16 WÓJTA GMINY GRAJEWO z dnia 29 września 2016 r.

Zarządzenie Nr 342/2016 BURMISTRZA MASZEWA z dnia 7 grudnia 2016 r.

Warszawa, dnia 26 marca 2013 r. Poz. 394 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 18 marca 2013 r.

ZARZĄDZENIE NR 209/2016 WÓJTA GMINY KOBYLNICA z dnia 30 grudnia 2016 r. w sprawie zasad centralizacji rozliczeń podatku VAT w Gminie Kobylnica

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

ZARZĄDZENIE NR SO BURMISTRZA MIASTA SANDOMIERZA z dnia 03 kwietnia 2014 roku

z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)

ZARZĄDZENIE NR 148/2016 WÓJTA GMINY SEJNY z dnia 31 sierpnia 2016 r.

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

NAJWYśSZA IZBA KONTROLI DELEGATURA W LUBLINIE ul. Okopowa 7, Lublin tel fax

Załącznik do Zarządzenia Nr 7/2014 Prezydenta Miasta Konina z dnia 30 stycznia 2014 r.

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

Pan Zbigniew Urbaszek p.o. Naczelnika Urzędu Skarbowego w Końskich

REGULAMIN ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH

1) Nieterminowe załatwianie spraw. a) Załatwienie sprawy zakończonej wydaniem decyzji oznacza wysłanie wydanej decyzji

z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego miejscowo

ZARZĄDZENIE NR 112/18 PREZYDENTA MIASTA SZCZECIN z dnia 16 marca 2018 r.

ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE

UCHWAŁA NR... RADY MIEJSKIEJ W BEŁCHATOWIE. z dnia r.

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Transkrypt:

Załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr 11 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Mikołowie z dnia 22.04.2011r. Szczególny tryb postępowania z dokumentami związanymi ze zwrotami bezpośrednimi nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w zakresie podatku od towarów i usług. I. ETAP 1 - Czynności wstępne 1. Przyjęcie deklaracji dla podatku od towarów i usług z sali obsługi podatników oraz z kancelarii i wyodrębnienie ze zbioru deklaracji z wykazanymi zwrotami podatku. 2. Przekazanie deklaracji do Komórki d/s Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej oraz Przetwarzania Danych w celu wprowadzenia do systemu POLTAX. W przypadku deklaracji składanych w formie elektronicznej dokonanie weryfikacji prawidłowości danych na poziomie aplikacji SPED oraz sporządzenie rejestru zestawienie dokumentów elektronicznych z wykazanym odpisem. Deklaracje z dołączonymi pismami każdorazowo przekazywane są do sekretariatu Urzędu w celu dokonania dekretacji i wprowadzenia pisma do aplikacji Biblioteka Akt. 3. Przekazanie deklaracji oraz rejestru zestawienie dokumentów elektronicznych z wykazanym odpisem do Referatu Orzecznictwa Podatkowego celem sprawdzenia deklaracji pod względem formalnym i merytorycznym, a następnie zatwierdzenia w systemie POLTAX. Odpowiedzialni: pracownicy Referatu Orzecznictwa Podatkowego PP-1 zgodnie z zakresem czynności, pracownicy Działu Obsługi Bezpośredniej zgodnie z zakresem czynności. Nadzoruje: Kierownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego, kierownik Działu Obsługi Bezpośredniej II. ETAP 2 - Postępowanie z deklaracjami z wykazanymi zwrotami po wprowadzeniu ich do systemu Poltax: 1. Czynności wykonane przez pracowników Referatu Orzecznictwa Podatkowego a/ sprawdzenie deklaracji pod względem formalnym i rachunkowym pracownik dokonujący sprawdzenia potwierdza ten fakt stosowną adnotacją na deklaracji, b/ sprawdzenie sposobu reprezentacji podatnika, udzielonego pełnomocnictwa oraz ich zakres (mając na uwadze osoby, w stosunku do których orzeczono zakaz prowadzenia działalności gospodarczej lub pełnienia funkcji pełnomocnika o ile dane są w posiadaniu urzędu - informacje w polu "Uwagi" w systemie POLTAX). W przypadku stwierdzenia braku rachunku bankowego sporządza się wniosek do komórki Wieloosobowego Stanowiska Pracy Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej oraz Przetwarzania Danych celem wezwania podatnika. c/ tworzenie oraz zatwierdzenie rejestrów i ich przekazanie do Działu Rachunkowości Podatkowej. d/ sprawdzenie zasadności zwrotu w zakresie wykazanych kwot, terminów zwrotów i składanych wraz z deklaracją wniosków w trybie art. 14 ust. 9a - 9 j i art. 87 ust. 2a, 5, 5a i 6 ustawy o VAT, e/ weryfikacja złożonych zabezpieczeń majątkowych, o których mowa w art. 87 ust. 4a - 4f ustawy o VAT i prowadzenie postępowania w sprawie przyjęcia lub odmowy przyjęcia zabezpieczenia majątkowego (w przypadku złożenia takiego zabezpieczenia), przygotowanie projektu rozstrzygnięcia f/ wzywanie podmiotów do poprawy błędnie wypełnionych deklaracji, do przedłożenia niezbędnych dokumentów czy złożenia niezbędnych wyjaśnień, na podstawie Działu V Czynności sprawdzające ustawy Ordynacja podatkowa, sporządzanie protokołów z ww. czynności sprawdzających dokonanych przy udziale podatnika. W przypadku odmowy złożenia 1

korekty deklaracji bądź nie stawiania się na wezwanie sporządza się wniosek o kontrolę i przekazuje go do Działu Kontroli Podatkowej, g/ przeprowadzanie czynności analitycznych mających na celu wstępną ocenę ryzyka w zakresie wykazanego zwrotu ze szczególnym uwzględnieniem takich obszarów jak: - informacje na temat wcześniejszych kontroli przeprowadzonych u podatnika w okresie co najmniej 12 miesięcy, z uwzględnieniem kontroli, podczas których stwierdzono istotne uchybienia w rozliczeniach, - wykazywanie dostaw wewnątrzwspólnotowych przez podatników niezarejestrowanych jako podatnicy VAT-UE, - występowanie, w przynajmniej jednym z dwóch ostatnich kwartałów poprzedzających dokonywanie analizy, znacznych rozbieżności (rzędu 25% i więcej) pomiędzy danymi zawartymi w deklaracjach VAT, a danymi wynikającymi z informacji podsumowujących VAT-UE oraz z systemu VIES, - wykazywanie wyłącznie kwot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następne okresy rozliczeniowe w dłuższym czasie (powyżej 12 miesięcy), jeżeli prawidłowość rozliczeń za wcześniejsze okresy nie była weryfikowana, - deklarowanie przez podatnika nabyć środków trwałych ze szczególnym uwzględnieniem przypadków wykazywania tych nabyć w kwocie netto przekraczającej wartość obrotów z 3 ostatnich okresów rozliczeniowych, - przypadki nagłego wzrostu obrotów (pow. 100% w stosunku do poprzedniego okresu rozliczeniowego), - przypadki wystąpienia sprzedaży w jednym okresie rozliczeniowym po sześciomiesięcznym okresie nie wykazywania obrotów, - deklarowanie straty (ustalonej na podstawie zeznań rocznych) przez ostatnie 2 lata prowadzonej działalności, - sytuacje, gdy w komórkach kontroli znajdują się niezrealizowane wnioski o przeprowadzenie kontroli (z innych komórek urzędu, ze źródeł zewnętrznych, z wyłączeniem wniosków o przeprowadzenie kontroli krzyżowych), - inne uzasadnione przypadki: sytuacje gdy wraz z deklaracją w zakresie podatku od towarów i usług z wykazaną kwotą do zwrotu na rachunek bankowy złożono wniosek o zwrot lub o przyspieszenie terminu zwrotu na podstawie art. 14 ust. 9a-9j oraz art. 87 ust. 2a,5, 5a i 6 ustawy o podatku od towarów i usług, przypadki, w których podatnik w okresie rozliczeniowym nie wykonał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, przypadki deklarowania zwrotu na rachunek bankowy przez podatników jednocześnie korzystających z ulgi na zakup kas rejestrujących, Należy w tym przypadku wykorzystać dane wynikające z baz danych tutejszego urzędu skarbowego, informacje pochodzące od innych organów i instytucji, informacje z przeprowadzonych postępowań oraz wiedzę posiadaną przez urząd o podatniku. Czynności analityczne dokonywane są na podstawie wydrukowanej z podsystemu KONTROLA Karty oceny zasadności zwrotu VAT. Po uzupełnieniu brakujących danych oraz dokonaniu ewentualnej poprawy nieprawidłowych zapisów pracownik potwierdza fakt dokonania analizy poprzez złożenie na Karcie oceny zasadności zwrotu VAT podpisu z podaniem imienia, nazwiska i stanowiska służbowego. Karta oceny zasadności zwrotu VAT sporządzana jest w jednym egzemplarzu dołączonym do deklaracji, której dotyczy, przechowywanym po dokonanym zwrocie w bibliotece akt. h/ sporządzanie wniosków do kontroli podatkowej, i/ przeprowadzanie czynności sprawdzających u podatników wytypowanych na posiedzeniu zespołu ds. typowania podmiotów do kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających. 2

Czynności sprawdzające przeprowadzane z udziałem podatnika dokumentowane są protokołem sporządzonym, zgodnie z zasadami określonym w art. 172 ustawy Ordynacja podatkowa. Inne czynności sprawdzające, w których nie uczestniczy podatnik, które przeprowadzane są w związku np. z posiadanymi przez organ dokumentami, należy udokumentować notatką służbową. Protokoły z czynności sprawdzających, jak i wszelkie inne dokumenty potwierdzające dokonanie czynności sprawdzających należy dołączyć do deklaracji, której one dotyczą. j/ przygotowywanie postanowień o przedłużeniu terminu zwrotu w związku z koniecznością sprawdzenia jego zasadności w ramach regulacji, o których mowa w art. 274b ustawy Ordynacja podatkowa w związku z art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, k/ przygotowanie Karty potwierdzeń zwrotu na formularzu według ustalonego wzoru stanowiącego załącznik Nr 2 do niniejszego zarządzenia, w którym pracownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego wpisuje wstępne dane dotyczące podatnika: nazwę, NIP, okres, kwotę i termin zwrotu. W przypadku likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, Kartę potwierdzeń zwrotu przygotowuje się na formularzu według wzoru stanowiącego załącznik Nr 3 do ww. zarządzenia wewnętrznego dla poszczególnych wspólników zlikwidowanej spółki. W karcie tej pracownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego wpisuje wstępne dane dotyczące zlikwidowanej spółki (nazwę, NIP, kwotę i termin zwrotu) oraz dane poszczególnych wspólników, którym przysługuje zwrot (imię i nazwisko, NIP, procentowy udział w kwocie zwrotu, kwotę i termin zwrotu). Do karty dołącza się dokumenty, o których mowa w art. 14 ust. 9b ustawy VAT. Termin realizacji zadania: - pkt a, b, d, g, k: 10 dni roboczych od daty wpływu deklaracji do urzędu, - pkt c: 15 dni od otrzymania, - pkt e : trzy tygodnie od daty wpływu wniosku do urzędu, - pkt f: 21 dni od daty wpływu deklaracji do urzędu, - pkt h: na polecenie kierownika Referatu PP1 lub Zastępcy Naczelnika - pkt i: zakończenie najpóźniej na 10 dni przed terminem zwrotu, - pkt j: 3 dni od daty powzięcia informacji o konieczności wydania postanowienia, Odpowiedzialni: pracownicy Referatu Orzecznictwa Podatkowego PP-1 zgodnie z zakresem czynności Nadzoruje: Kierownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego. 2. Czynności wykonane przez zespół do spraw typowania podmiotów do kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających: 1. Zespół do spraw typowania podmiotów do kontroli podatkowych lub czynności sprawdzających podejmuje decyzje w zakresie deklaracji VAT-7 z wykazaną kwotą zwrotu w oparciu o: - wydruk: "Raport o podmiotach na podstawie pozycji złożonego dokumentu", - wnioski o przeprowadzenie kontroli sporządzone w wyniku wstępnej weryfikacji deklaracji z wykazaną kwota zwrotu (część A pkt 1 niniejszego załącznika do zarządzenia), - Karty oceny zasadności zwrotu. 2. Na podstawie wymienionych w pkt 1 dokumentów zespół ds. typowania podmiotów do kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających podejmuje decyzje o podjęciu kontroli podatkowej, czynności sprawdzających lub odstąpieniu od dalszych czynności z zastrzeżeniem pkt 5. 3. Fakt omówienia zwrotu wykazanego w deklaracji dla podatku od towarów i usług potwierdzany jest przez jednego z członków zespołu, który dokonuje stosownej adnotacji w Karcie oceny zasadności zwrotu. 3

4. W przypadku wykazania w deklaracji dla podatku od towarów i usług zwrotu na rachunek bankowy przez podatników nowozarejestrowanych, zwrot dokonywany jest po przeprowadzeniu kontroli podatkowej niezależnie od kwoty zwrotu. Odstąpienie od przeprowadzenia kontroli podatkowej w przypadku ww. podmiotów możliwe jest w sytuacji, gdy w wyniku przeprowadzonych czynności analitycznych nie wystąpiły okoliczności wskazujące na konieczność dalszego badania zasadności wykazanego w deklaracji zwrotu podatku. Informację o powodach odstąpienia od kontroli podatkowej odnotowuje się w Karcie oceny zasadności zwrotu. W przypadku, gdy kontrola podatkowa przeprowadzona w ww zakresie u podatnika nowozarejestrowanego ujawni nieprawidłowości należy przeprowadzić kontrolę za kolejne dwa okresy rozliczeniowe, w których zwrot zostanie wykazany. Natomiast w sytuacji, gdy kontrola nie wykaże nieprawidłowości w zakresie rzetelności rozliczenia, zespół ds. typowania podmiotów do kontroli podatkowej i czynności sprawdzających podejmuje decyzję o konieczności przeprowadzenia kontroli za kolejny okres lub okresy rozliczeniowe lub o odstąpieniu od tych czynności. Adnotacji w powyższym zakresie dokonuje się w Karcie oceny zasadności zwrotu. 5. W przypadku podatników wykazujących w deklaracji dla podatku od towarów i usług po raz pierwszy od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej lub od momentu, od którego podatnik dokonuje rozliczeń w tutejszym urzędzie, jednorazowej kwoty zwrotu podatku w wysokości przekraczającej 1.000.000 zł lub gdy suma kwot podatku, wykazanych przez podatnika do zwrotu w deklaracjach złożonych za okres od stycznia do grudnia przekroczy 1.000.000 zł. zwrotu dokonuje się po przeprowadzeniu kontroli podatkowej. Obowiązek przeprowadzenia kontroli podatkowej dotyczy okresu rozliczeniowego, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty 1.000.000 zł. Za inne okresy w szczególności za okresy poprzedzające lub następujące po okresie, w którym nastąpiło przekroczenie w/w kwoty - kontrola podatkowa powinna być przeprowadzona, gdy jest to uzasadnione. Naczelnik Urzędu Skarbowego na wniosek zespołu ds. typowania podmiotów do kontroli podatkowych lub czynności sprawdzających, może odstąpić od przeprowadzenia kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających, jeżeli: a/ podmiot wykazujący zwrot jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, aktywnie rozliczający podatek od co najmniej 1 roku, a dotychczas przeprowadzone kontrole oraz czynności sprawdzające u podatnika nie wykazały nieprawidłowości w zakresie: - o którym mowa w art. 88 ust. 3a pkt 1, 3, 4 ustawy o VAT, - rzetelności deklarowania podstaw opodatkowania i podatku należnego oraz podatku dochodowego jeżeli urząd jest właściwy dla podatku dochodowego, - transakcji wewnątrzwspólnotowych, w związku z uczestnictwem w tzw. transakcjach karuzelowych, lub do których mogły mieć odpowiednie zastosowanie przepisy art. 88 ust 3a pkt 1, 3, 4 ustawy o VAT; b/ podatnik na dzień odstąpienia od kontroli nie posiada zaległości podatkowych w kwocie przekraczającej łącznie ze wszystkich tytułów 5% zadeklarowanej (lub wymierzonej decyzją) kwoty podatków za ostatnie 24 miesiące, przyjmując tytuły podatkowe dla których właściwy jest ten urząd, c/ występują inne okoliczności uzasadniające podjęcie przez Naczelnika decyzji o odstąpieniu od przeprowadzenia kontroli. Informacja o powodach odstąpienia od przeprowadzenia kontroli winna znajdować się w "Karcie oceny zasadności zwrotu VAT" W razie odstąpienia od przeprowadzenia kontroli, w przypadkach o których wyżej mowa, należy nie rzadziej niż co 3 lata dokonać kontroli w zakresie prawidłowości rozliczeń w podatku od towarów i usług u takich podatników, za okres obejmujący co najmniej 3 miesiące (z możliwością wydłużenia w konkretnym przypadku badanego okresu). Wniosek o odstąpienie od kontroli podatkowej stanowi załącznik Nr 4 do niniejszego zarządzenia. 4

Termin realizacji zadania: do 10 go każdego miesiąca. Odpowiedzialni: Członkowie zespołu ds. typowania podmiotów do kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających Nadzoruje: Zastępca Naczelnika Urzędu 3. Czynności Działu Kontroli 1. Na podstawie ustaleń dokonanych na posiedzeniu zespołu ds. typowania podmiotów do kontroli podatkowej lub czynności sprawdzających Kierownik działu Kontroli Podatkowej tworzy plan kontroli, przekazuje wskazanie do kontroli pracownikom, którzy obowiązani są do wszczęcia postępowań kontrolnych, dotyczących zwrotów podatku VAT w pierwszej kolejności. 2. O zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej dotyczącej zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zgodnie z 282c 1 pkt 1 lit a) ustawy Ordynacja podatkowa nie zawiadamia się kontrolowanego. Kontrolujący po wszczęciu kontroli informuje kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. 3. W toku kontroli należy badać w szczególności: a) zgodność danych rejestracyjnych zgłoszonych w urzędzie skarbowym, danych wynikających z dokumentów założycielskich i sprawozdań finansowych oraz danych ze złożonych w urzędzie deklaracji i zeznań podatkowych ze stanem faktycznym u kontrolowanego. Po stwierdzeniu rozbieżności, pracownicy Działu Kontroli Podatkowej zobowiązani są do niezwłocznego powiadomienia o powyższym Referatu Orzecznictwa Podatkowego, Komórki ds Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej, a w przypadku stwierdzenia nieujawnionych przez podatnika rachunków bankowych również Działu Egzekucji. b) rzetelność faktur zarówno ich autentyczność, prawidłowość wykazanych danych oraz rzeczywisty przebieg transakcji, c) zasadność i prawidłowość dokonanych odliczeń podatku naliczonego, d) prawidłowość określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, e) zgodność danych wykazanych przez podatnika w deklaracjach składanych dla celów podatku od towarów i usług z danymi wynikającymi z prowadzonych ksiąg, ewidencji i dokumentów źródłowych, f) w przypadku, gdy w toku kontroli podatkowej w sprawie zwrotu podatku, powstanie uzasadnione domniemanie, iż podatnik posiada dokumenty sporządzone w celu wyłudzenia zwrotu podatku, kontrolujący powinien ustalić czy transakcje wynikające z dokumentów przedstawionych przez podatnika zostały rzeczywiście przeprowadzone. W tym celu należy sprawdzić rzetelność i prawidłowość transakcji zawieranych pomiędzy kontrahentami w ramach czynności sprawdzających zgodnie z przepisami art. 274 c ustawy Ordynacja podatkowa. Pomimo, iż organ podatkowy prowadzący kontrolę nie jest ograniczony właściwością miejscową czynności sprawdzających, wskazanym jest aby czynności te przeprowadzane były przez organ położony najbliżej. Ewentualne podjęcie czynności sprawdzających przez pracowników prowadzących kontrolę powinno być uzasadnione charakterem danej sprawy lub odmową organu zobowiązanego do przeprowadzenia czynności sprawdzających. W przypadku, gdy transakcje nie budzą większych wątpliwości ich rzetelność może być sprawdzona w trybie art. 82 ustawy Ordynacja podatkowa. 4. Kontrola dotycząca zwrotu podatku VAT winna zostać zakończona na co najmniej 10 dni przed terminem zwrotu. 5. W przypadku stwierdzenia w toku kontroli nieprawidłowości, mających wpływ na wielkość kwoty zwrotu, pracownik przeprowadzający kontrolę jest obowiązany niezwłocznie powiadomić pisemnie o powyższym Referat Orzecznictwa Podatkowego celem wydania postanowienia o przedłużeniu terminu zwrotu, na podstawie art. 87 ust. 2, ust. 5a i 6 ustawy o podatku od towarów i usług Wzór wniosku o wydanie postanowienia o przedłużeniu terminu zwrotu stanowi zał. Nr 5 do niniejszego zarządzenia. 5

6. Rejestry z deklaracjami i poleceniami zwrotu, po dokonaniu stosownych adnotacji o wynikach i skutkach przeprowadzonych kontroli przekazywane są do Referatu Orzecznictwa Podatkowego najpóźniej na 3 dni przed terminem dokonania zwrotu. Odpowiedzialni: pracownicy Działu Kontroli Podatkowej Nadzoruje: Kierownik Działu Kontroli Podatkowej 4. Ostateczne sprawdzenie zasadności zwrotu przeprowadzone przez pracowników Referatu Orzecznictwa Podatkowego i Kierownika tego Referatu. 1. W przypadku stwierdzenia w toku kontroli podatkowej nieprawidłowości w zakresie zadeklarowanej przez Podatnika kwoty zwrotu oraz nie złożenia przez podatnika korekty deklaracji w trybie art. 81 i art. 81b ustawy - Ordynacja podatkowa, wszczynane jest postępowanie podatkowe zakończone decyzją określającą prawidłową kwotę zwrotu, zobowiązania lub nadwyżki podatku należnego nad naliczonym do przeniesienia na następny miesiąc, 2. Po stwierdzeniu zasadności zwrotu Karta potwierdzeń zwrotu, podpisana przez sporządzającego pracownika oraz nadzorującego Kierownika Referatu Orzecznictwa Podatkowego przekazywana jest wraz z deklaracją i załączonymi do niej dokumentami do Działu Rachunkowości Podatkowej. Odpowiedzialni: pracownicy Referatu Orzecznictwa Podatkowego PP-1 zgodnie z zakresem czynności Nadzoruje: Kierownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego III. ETAP 3 - Czynności mające na celu dokonanie zwrotu 1. Czynności wykonywane przez Dział Rachunkowości: - dokonanie sprawdzenia na indywidualnych kartach kontowych czy Podatnik, na którego konto ma być dokonany zwrot posiada bądź nie posiada zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu państwa oraz dokonanie stosowanych adnotacji na formularzu polecenia, - przekazanie Karty potwierdzeń zwrotu do Działu Egzekucji celem sprawdzenia i opisania karty w zakresie tytułów wykonawczych wierzycieli obcych. - przekazanie Karty potwierdzeń zwrotu do Komórki ds. Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej celem ponownej weryfikacji rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot, - w przypadku zwrotów w kwocie powyżej 20.000 zł dokonanie dodatkowego sprawdzenia prawidłowości podanego rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot, np. poprzez telefoniczny kontakt z osobą reprezentującą przedsiębiorstwo celem potwierdzenia i upewnienia się co do poprawności tego rachunku, - przygotowanie polecenia przelewu - przedłożenie kompletu akt, dotyczących zwrotu Głównemu Księgowemu lub Kierownikowi Działu Rachunkowości. - przygotowanie przelewu w systemie VIDEOTEL, po akceptacji zwrotu przez Głównego Księgowego lub Kierownika Działu Rachunkowości oraz Naczelnika Urzędu Skarbowego - zwrot akt do Biblioteki Akt w Dziale Ogólnym. Odpowiedzialni: księgowe prowadzące konta podatkowe podatników, referenci egzekucyjni Nadzoruje: Główny Księgowy lub Kierownik Działu Rachunkowości, Komornik Skarbowy 2. Czynności wykonywane przez pracowników Komórki Wieloosobowego Stanowiska Pracy Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej oraz Przetwarzania Danych. a/ sprawdzenie zgodności danych, reprezentacji podatnika zawartych w deklaracji z danymi ewidencyjnymi podatnika (np. dane wynikające z wypisu z KRS, z umowy spółki i innymi 6

wynikającymi z baz danych lub akt rejestracyjnych) oraz sprawdzenie czy podmiot wykazujący zwrot jest prawidłowo zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, b/ sprawdzenie czy podmiot ubiegający się o zwrot, podał w sposób prawidłowy w zgłoszeniu identyfikacyjnym zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 5 i 8 ustawy z dnia 13.10.1995r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (j.t. Dz. U. z 2004r. Nr 269, poz. 2681 ze zmianami), numer rachunku bankowego w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, czy jest to numer właściwy, przede wszystkim w przypadku gdy dokonywana jest przez podatnika aktualizacja w tym zakresie, c/ po sprawdzeniu danych ewidencyjnych podatnika pracownik Komórki ds. Ewidencji, Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej potwierdza prawidłowość danych, o których mowa w pkt a i b na Karcie oceny zasadności zwrotu. W przypadku braku rachunku bankowego, pracownicy Komórki ds. Komórki ds. Ewidencji, Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej wzywają podatnika ubiegającego się o zwrot o dokonanie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego w tym zakresie. Dla realizacji wyżej wymienionych zadań wyznacza się termin 4-dniowy. Odpowiedzialni: pracownicy Komórki Wieloosobowego Stanowiska Pracy Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej oraz Przetwarzania Danych. Nadzoruje: Koordynator tej Komórki 3. Naczelnik Urzędu Skarbowego lub Zastępca Naczelnika sprawdza i akceptuje zwroty podatku od towarów i usług, z tym że zwroty w kwocie do 1.000 zł (na podstawie regulaminu organizacyjnego Urzędu Skarbowego w Mikołowie) sprawdza Kierownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego, a akceptuje Kierownik Działu Postępowań Podatkowych. Zwroty w kwocie powyżej 50.000 zł zatwierdza Naczelnik Urzędu Skarbowego, a w razie jego nieobecności Zastępca Naczelnika. W przypadku jednoczesnej nieobecności ww. osób zwroty zatwierdza Główny Księgowy. Odpowiedzialny: Naczelnik Urzędu Skarbowego, Zastępca Naczelnika, Kierownik Referatu Orzecznictwa Podatkowego, Kierownik Działu Postępowań Podatkowych 4. Czynności Głównego Księgowego lub Kierownika Działu Rachunkowości: a/ potwierdzanie formalno-rachunkowej prawidłowości przedłożonych dokumentów, zatwierdzanie kwoty zwrotu i przekazanie akt Naczelnikowi lub Zastępcy Naczelnika. Zwroty w kwocie powyżej 50.000 zł wymagają osobistej akceptacji Naczelnika Urzędu Skarbowego i Głównego Księgowego. W razie nieobecności tych osób zwroty powyżej 50.000 zł zatwierdza Zastępca Naczelnika oraz Kierownik Działu Rachunkowości Podatkowej. b/ po akceptacji zwrotów, o których mowa w pkt 3 i pkt 4a następuje realizacja zwrotu przy wykorzystaniu systemu bankowości elektronicznej VIDEOTEL. Do podpisu poleceń przelewu upoważnione są osoby ujęte w karcie wzorów podpisów złożonej w oddziale NBP. Wykonuje i odpowiada: Główny Księgowy, Kierownik Działu Rachunkowości Podatkowej 7

8