Metody konsolidacji i źródła regulacji



Podobne dokumenty
Przejęcie jednostki (wartość godziwa, wartość firmy )

Sprawozdanie z sytuacji spółki X na dzień przejęcia przedstawiało się następująco - wycena w wartościach wynikających z ksiąg.

Sprawozdanie z sytuacji spółki X na dzień przejęcia przedstawiało się następująco - wycena w wartościach wynikających z ksiąg.

Sprawozdanie z sytuacji spółki X na dzień przejęcia przedstawiało się następująco - wycena w wartościach wynikających z ksiąg.

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA 2005 R.

3,5820 3,8312 3,7768 3,8991

5. Skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów Jednostkowe sprawozdanie z całkowitych dochodów..18

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

FM FORTE S.A. QSr 1 / 2006 w tys. zł

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta -PBS Finanse S.A.

III kwartały (rok bieżący) okres od do

5. Skonsolidowany rachunek przepływów pienięŝnych Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym...8

1. Wybrane jednostkowe informacje finansowe 1.1. Wybrane pozycje jednostkowego bilansu Aktywa

Różne metody wyceny instrumentów finansowych

1. Wybrane skonsolidowane dane finansowe

RAPORT ROCZNY GRUPY KAPITAŁOWEJ FITEN S.A. WRAZ Z DANYMI JEDNOSTKOWYMI FITEN S.A.

Skrócone sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej W.KRUK

I kwartał (rok bieżący) okres od r. do r.


GRUPA KAPITAŁOWA KOELNER SA

QSr 3/2010 Skonsolidowane sprawozdanie finansowe SKONSOLIDOWANE KWARTALNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE

Komisja Papierów Wartościowych i Giełd 1

w tys. EURO I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów

PROTOKÓŁ ZMIAN DO TREŚCI SKONSOLIDOWANEGO RAPORTU KWARTALNEGO ZA IV KWARTAŁ 2015 ROKU GRUPY KAPITAŁOWEJ PRIME MINERALS S.A.

I kwartał (rok bieżący) okres od do

SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE SKONSOLIDOWANY BILANS

KWARTALNE SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

Sprawozdanie kwartalne jednostkowe za I kwartał 2009 r. I kwartał 2009 r.

Rozdział I Wprowadzenie do konsolidacji sprawozdań finansowych Rozdział II Wprowadzenie do konsolidacji metodą pełną (MSR 27)

KOPEX S.A. INFORMACJE FINANSOWE PRO FORMA w tys. zł

1. Wybrane skonsolidowane dane finansowe Skonsolidowany bilans- Aktywa Skonsolidowany bilans- Pasywa Skonsolidowany rachunek zysków

Sprawozdanie kwartalne jednostkowe za IV kwartał 2008 r. IV kwartał 2008 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2008 r. do dnia 31 grudnia 2008 r.


czerwca 2008 r. stan na dzień 31 grudnia 2007 r. czerwca 2007 r. BILANS (w tys. zł.) Aktywa trwałe Wartości niematerialne

SKONSOLIDOWANY RAPORT KWARTALNY

Skrócone sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej W.KRUK. IV kwartały 2007 narastająco

KWARTALNE SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE

Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

WYBRANE DANE FINANSOWE



Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

Grupa Kapitałowa MCI Management Sp. z o.o. Raport półroczny za okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2018 roku

Konsolidacja sprawozdań finansowych według MSSF

SKONSOLIDOWANY ROZSZERZONY RAPORT KWARTALNY

Śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe Komputronik S.A. za II kwartał 2008 r.

Zarządzenie Nr 312/2012 Burmistrza Miasta Tarnowskie Góry. z dnia r. w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu

Przykład liczbowy rozliczenie połączenia spółek powiązanych z zastosowaniem metody nabycia

1. Wybrane skonsolidowane dane finansowe

Sprawozdanie kwartalne skonsolidowane za I kwartał 2009r. I kwartał 2009 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2009 r. do dnia 31 marca 2009 r.

Konsolidacja grup kapitałowych. Jak powstaje skonsolidowane sprawozdanie finansowe i jakie informacje zawiera

SKONSOLIDOWANY ROZSZERZONY RAPORT KWARTALNY

PROTOKÓŁ ZMIAN DO TREŚCI SKONSOLIDOWANEGO RAPORTU KWARTALNEGO ZA I KWARTAŁ 2016 ROKU GRUPY KAPITAŁOWEJ PRIME MINERALS S.A.

Wykaz zmian do korekty jednostkowego i skonsolidowanego raportu kwartalnego Fachowcy.pl Ventures S.A. za okres

Sprawozdanie kwartalne skonsolidowane za IV kwartał 2008 r.

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

GRUPA KAPITAŁOWA STALPRODUKT S.A. ŚRÓDROCZNE SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA III KWARTAŁ 2017r.

IV kwartał narastająco 2004 okres od do

Grupa Kapitałowa MCI Management Sp. z o.o. Raport półroczny za okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2017 roku

KWARTALNE SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE

Grupa Kapitałowa Pelion

INFORMACJA DODATKOWA DO BILANSU ORAZ RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT ZA 2006 ROK

Skonsolidowany raport finansowy za IV kwartał 2001 roku

SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE

GRUPA KAPITAŁOWA STALPRODUKT S.A. ŚRÓDROCZNE SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA I KWARTAŁ 2017 r.

1. Wybrane skonsolidowane dane finansowe

KOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

KOPEX S.A. INFORMACJE FINANSOWE PRO FORMA w tys. zł

Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł) 25. Strona 2

Wiktor Gabrusewicz Marzena Remlein. Sprawozdanie. finansowe. przedsiębiorstwa. jednostkowe i skonsolidowane. Wydanie II zmienione

SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ KOMPUTRONIK ZA II KWARTAŁ 2007 R. dnia r. (data przekazania)

Formularz SA-QS. III / 2004 (kwartał/rok)

Zobowiązania pozabilansowe, razem

Skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PBS Finanse S.A. oraz Jednostkowe sprawozdanie finansowe Emitenta- PBS Finanse S.A.

SKONSOLIDOWANY ROZSZERZONY RAPORT KWARTALNY

Talex SA skonsolidowany raport półroczny SA-PS

za okres do za okres do

Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

GRUPA KAPITAŁOWA BIOTON S.A.

1. Wybrane skonsolidowane dane finansowe

LSI Software Codzienna praca staje się łatwiejsza SKONSOLIDOWANE SKRÓCONE ŚRÓDROCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE. za okres

DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES ROK

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe SA-RS 2008

do

Formularz SA-QSr 4/2003

GRUPA KAPITAŁOWA STALPRODUKT S.A. ŚRÓDROCZNE SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA IV KWARTAŁ 2017 r.

Arrinera S.A. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe za okres od do SKONSOLIDOWANY BILANS - AKTYWA Wyszczególnienie

BRAND 24 S.A. śródroczne skrócone jednostkowe sprawozdanie finansowe za II kwartał 2019 roku

GRUPA KAPITAŁOWA BIOTON S.A.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe MNI S.A. Data sporządzenia: UTRZYMANIE POZYTYWNYCH TRENDÓW ROZWOJU GRUPY MNI

Spis treści do sprawozdania finansowego

GRUPA KAPITAŁOWA BIOTON S.A.

okres od do okres od do stan na stan na

Zarządzenie Nr 124/2010 Burmistrza Brzeska z dnia r.

Sprawozdanie finansowe MNI S.A.

Zadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł):

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej PE ELKOP S.A. za 2008 rok

Noty do sprawozdania finasowego 2004 rok CERSANIT SA

Transkrypt:

Metody konsolidacji i źródła regulacji Rodzaj powiązania Rodzaj jednostki Prawa głosu/ Udział w kapitale Metoda Konsolidacji/ Ujęcia udziałów Regulacja Kontrola Zależna Powyżej 50% Pełna MSR 27;UR Współkontrola Współkontrolowane przedsięwzięcie 50% Proporcjonalna lub metoda praw własności Znaczący inwestor Stowarzyszona 20-50% Metoda praw własności MSSF11;UR MSR 28;UR Pozostałe Pozostałe Poniżej 20% Brak MSSF3;UR

Zadanie Jednostka dominująca utworzyła jednostkę zależną wraz z udziałowcami mniejszościowymi. Kapitał podstawowy jednostki zależnej to 100 000,-. Udziały zostały opłacone gotówką. Jednostka dominująca objęła 75% udziałów. Cena nabycia wyniosła 75 000,-. Dokonać korekt na moment nabycia i kolejno na koniec roku obrotowego po przejęciu jednostki. Pomiędzy momentem przejęcia, a końcem roku jednostka wypracowała zysk w wysokości 20 000,- Rozwiązanie: AN= Przejęcie CN= AN Kapitał mniejszości =

Korekty na moment nabycia Wyszczególnienie JD JZ Korekty Po korekcie Dt Ct bilans skonsol. In. Dł Kapitał podst. 500 000,- Kapitał zapasowy 350 000,- Wynik netto Kapitał mniejszości

Korekty na koniec roku obrotowego Wyszczególnienie JD JZ Korekty Po korekcie Dt Ct bilans skonsol. In. Dł 75 000,- 75 000,- 0 Kapitał podst. 500 000,- 100 000,- 100 000,- 500 000,- Kapitał zapasowy 350 000,- 350 000,- Wynik netto 60 000,- 20 000,- - Udział mniejszości Kapitał mniejszości 25 000 - Udział w wyniku

Sporządzając sprawozdanie skonsolidowane bardzo ważne są wyłączenia i korekty. Pozwalają one na eliminację dublujących się pozycji występujących w sprawozdaniach jednostek. Wyłączenia konsolidacyjne mają charakter pozaewidencyjny, czyli nie wymagają żadnej ewidencji księgowej. Zapisy księgowe w każdej jednostce pozostają niezmienione i są poza zasięgiem procedur konsolidacyjnych. Wyłączeniu podlegają następujące pozycje: Przychody i koszty z tytułu operacji gospodarczych między jednostkami objętymi konsolidacją, Niezrealizowane zyski i straty zawarte w aktywach jednostek objętych konsolidacją, które powstały w wyniku transakcji wewnętrznych, Eliminacja należności i zobowiązań, Eliminacja dywidend otrzymanych od jednostek zależnych.

Eliminacja przychodów i kosztów Jednostka D sprzedaż Jednostka A Wyroby gotowe 10 000 szt. po 8zł/szt. Sprzedaż 10 000 szt. po 10 zł/szt. Rachunek Zysków i Strat Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych Wynik brutto PD ( 19%) Wynik netto

Jednostka A sprzedaż Jednostka poza grupą Towary 10 000 szt. po 10zł/szt. Sprzedaż 10 000 szt. po 15 zł/szt. Rachunek Zysków i Strat Przychody ze sprzedaży towarów Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu Wynik brutto PD ( 19%) Wynik netto

Korekty Wyszczególnienie JD JA DT CT Po korekcie Przych. ze sprzed. wyr. got. Koszt wytw. sprzed. wyr. got. Przychody ze sprzedaży towarów Wartość sprzed. Towar. w cenie zakupu Wynik brutto PD (19%) Wynik netto Korekty reklasyfikacyjne Przych. ze sprzed. wyr. got. 0 Przychody ze sprzedaży towarów

Niezrealizowane zyski i straty Zapasy Jednostka D sprzedaż Jednostka A Towary 1000 szt. po 20 zł/szt. Sprzedaż 1000 szt. po 25 zł/szt. Rachunek Zysków i Strat Przychody ze sprzedaży towarów Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu Wynik brutto PD ( 19%) Wynik netto

Jednostka A zakupiła towary 1000 szt. po 25 zł/szt. i nie odsprzedała dalej, więc nie zrealizowała zysku Wyszczególnienie JD JA DT CT Po korekcie Aktywa Towary - Pasywa Wynik netto - - Towary:

Środki Trwałe Jednostka D sprzedaż Jednostka A Wp= 100 000,- Dotychczasowe umorzenie = 20 000,- a%= 10% ( odpis roczny 10 000,-) Sprzedaż nastąpiła 04.06. Cena sprzedaży 90 000,- Wartość netto ŚT na moment sprzedaży 75 000,- Umorzenie od stycznia do czerwca 5 000,- Zysk ze sprzedaży 15 000,- Środek trwały Wp= 90 000 a%= 10% (odpis roczny 9 000,-) umorzenie od lipca do grudnia 4 500,- Wartość netto ( bilansowa) 85 500,-

Korekty Wyszczególnienie JD JA DT CT Po korekcie Aktywa Środki trwałe - Pasywa Wynik netto x1 x2 x3 - Środki trwałe:

Eliminacja dywidend otrzymanych od jednostek zależnych Dywidendy wypłacone przez jednostki zależne jednostce dominującej stanowią podział zysku roku po przedniego, Brak eliminacji dywidend spowodowałby ujęcie tego samego wyniku finansowego w dwóch okresach: jako wyniku jednostki zależnej przypadającego grupie kapitałowej w roku poprzednim, Jako przychodu finansowego bieżącego roku z tytułu dywidendy otrzymanej przez jednostkę dominującą.

Przykład: Jednostka nabyła 100% udziałów w jednostce A w cenie nabycia 100 000,-. Kapitał własny jednostki A to 100 000. Jednostka w roku 2013 po przejęciu wypracowała zysk 20 000,-. W 2014r. Jednostka wypłaciła dywidendę jednostce dominującej 20 000,- Korekty dywidendy na koniec 2014r. Wyszczególnienie JD JA DT CT Po korekcie Aktywa In. Dł 100 000,- 100 000,- 0 Pasywa Kapitał podst. 500 000,- 100 000,- 100 000,- 500 000,- Kapitał - Wynik netto