Szanowni Państwo, Newsletter Kwiecień 2014 r. Zgodnie z zapowiedzią, kwietniowy newsletter poświęcamy założeniom projektu zmian w Ustawie Ordynacja Podatkowa oraz niektórych innych ustawach przyjętym przez Radę Ministrów 18 marca 2014 r., na podstawie których będzie opracowywany teraz projekt ustawy. Ostatnio, dyskusje o podatkach zdominował temat klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (o tym temacie również dużo pisano w prasie), przybliżymy zatem Państwu instytucję tzw. opinii zabezpieczającej, mającej zabezpieczyć podatników przed nadużywaniem klauzuli przez organy podatkowe. Dowiecie się też Państwo na czym polegać ma instytucja pełnomocnictwa ogólnego oraz w jakim zakresie będzie można zapłacić podatek za kogoś innego. Na zakończenie, piszemy o projekcie nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym zaproponowano zmiany definicji budynku i budowli. W przypadku zainteresowania tą tematyką, zachęcamy do kontaktu. Joanna Rudzka Doradca Podatkowy nr 10812 kontakt@taxadvisorypoland.pl +48 22 219 92 29 Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 1
Opinie zabezpieczające Instrumentem mającym zapewnić przewidywalność stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania mają być opinie zabezpieczające w zakresie istnienia przesłanek zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania wydawane przez ministra finansów. Wnioskujący będzie musiał przedstawić oprócz: wyczerpującego opisu planowanej konstrukcji prawnej, wyczerpującego opisu zdarzenia gospodarczego dla zrealizowania którego opisana konstrukcja jest planowana, wskazania dokonanych do tej pory czynności prawnych związanych z konstrukcją prawną, przedstawienia korzyści ekonomicznych i biznesowych uzasadniających przyjętą konstrukcję prawną, - również własne stanowisko w sprawie. Organ oceni w opinii czy planowana przez podatnika konstrukcja prawna spełnia przesłanki zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania oraz uzasadni swoje stanowisko. Termin wyniesie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Niedotrzymanie go przez Organ oznaczać będzie, że została wydana opinia stwierdzająca prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w pełnym zakresie. Na opinię zabezpieczającą zainteresowany będzie mógł wnieść skargę do sądu administracyjnego. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 2
Pełnomocnictwo ogólne Instytucja pełnomocnictwa ogólnego, która ma pojawić się w znowelizowanej Ustawie Ordynacja podatkowa, wychodzi naprzeciw potrzebom podatników, którzy oczekują kompleksowej obsługi swoich spraw podatkowych i reprezentacji we wszelkich relacjach z organami podatkowymi. Zakres działania takiego pełnomocnika ma obejmować wszystkie sprawy podatkowe oraz inne sprawy należące do właściwości organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej. Pełnomocnictwa ogólne mają być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej i gromadzone w informatycznej bazie danych tzw. Centralnym Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych, dzięki czemu organy podatkowe i organy kontroli skarbowej będą miały do nich bieżący dostęp. Ustanowienie, zmiana zakresu, odwołanie lub wypowiedzenie pełnomocnictwa ogólnego będzie skuteczne od dnia wpływu pełnomocnictwa do Centralnego Rejestru. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 3
Zapłata podatku za podatnika Kolejną propozycją mającą na celu racjonalizację przepisów podatkowych i dostosowanie ich do potrzeb podatników jest wprowadzenie do Ordynacji Podatkowej możliwości zapłaty zobowiązania podatkowego przez podmiot inny niż zobowiązany do zapłaty i tym samym wygaśnięcie tego zobowiązania. Będzie to możliwe, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące warunki: treść dowodu wpłaty, co do jej przeznaczenia na zobowiązanie podatnika nie będzie budzić wątpliwości oraz wpłata dotyczyć będzie kwoty do 1000 zł. Wyjątkiem będzie sytuacja, w której zapłata dokonana zostanie przez: małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma, macochę. W takiej sytuacji ograniczenie kwotowe nie będzie miało zastosowania. Po spełnieniu warunków proponuje się przyjąć domniemanie, że wpłata pochodzi ze środków podatnika. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 4
Zmiana definicji budynku i budowli W ramach prac nad projektem ustawy o zmianie Ustawy o Samorządzie Gminnym oraz o zmianie niektórych ustaw postuluje się wprowadzenie nowego brzmienia definicji budynku i definicji budowli w Ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Z naszego doświadczenia wynika, iż tematyka ta jest przedmiotem wielu sporów sądowych, zmiany w tym zakresie są zatem niezbędne. Zakładane jest doprecyzowanie, iż poprzez budynek należy rozumieć budynek w rozumieniu przepisów prawa budowlanego. Definicja budowli posiłkować się ma zaś tabelą obiektów, która stanowić ma załącznik nr 1 do ustawy i bazować na Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Podobnie, urządzenie budowlane ma być rozumiane w zgodzie prawem budowalnym (przyłącza, urządzenia instalacyjne, przejazdy, ogrodzenia). Na konieczność zmiany definicji zwrócił uwagę Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 13 września 2011 r. (sygn. akt P 33/09). Trybunał podkreślił specyficzny charakter prawa podatkowego i związane z tym wymogi jednoznaczności i określoności przepisów prawnych. Planowane przepisy są jednak również krytykowane z uwagi na posiłkowe stosowanie prawa budowlanego. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 5
Kontakt Warszawa i Poznań Szkolenia i Doradztwo ul. Nowy Świat 61/5 00-042 Warszawa ul. Nowy Świat 61/5 00-042 Warszawa +48 22 219 92 29 kontakt@taxadvisorypoland.pl www.taxadvisorypoland.pl +48 22 219 92 29 szkolenia@taxadvisorypoland.pl http://www.taxadvisorypoland.pl/5.html
Kancelaria Bieżące doradztwo prawno-podatkowe Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów) Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych Podatkowe due diligence Pomoc w czasie postępowań podatkowych Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi Doradztwo w zakresie cen transferowych (TP) Doradztwo prawne Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe) Szkolenia dla firm i otwarte Doradztwo w języku polskim i angielskim Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym kończeniu postępowań podatkowych Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 7