ANALIZA WSTĘPNA Dodatkowe narzędzia 1. Analiza struktury i odchyleń zysku 2. Bilans ruchu 3. Wzorcowe nierówności dynamik 4. Zdolność produkcyjna
na działalności gospodarczej Wynik finansowy na pozostałej działalności operac. Wynik na operacjach finansowych Koszty Koszty brutto ogólnego zarządu sprzedaży produktów towarów materiałów JK-WZ-UW 4
RACHUNEK WYNIKÓW SPÓŁKI "X" Wyszczególnienie Rok 1 Rok 2 Dynamika A. Przychody ze sprzedaży netto 205 471 344 699 167,76% B. Koszty sprzedanych towarów i produktów 150 462 281 545 187,12% I. Wart.sprzedanych towarów i materiałów - - II. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 150 462 281 545 187,12% C. brutto (A - B) 55 009 63 154 114,81% D. Koszty sprzedaży 3 382 7 364 217,74% E. Koszty ogólnego zarządu 28 127 29 926 106,40% F. (C - D - E) 23 500 25 864 110,06% Pozostałe przychody operac 162 356 219,75% Pozostałe koszty operacyjne 100 110 110,00% G. Wynik na pozostałej działalności operacyjnej 62 246 396,77% I. na działalności operacyjnej 23 562 26 110 110,81% J. Przychody finansowe 12 181 20 568 168,85% K. Koszty operacji finansowych 10 649 9 579 89,95% L. brutto na działalności gospodarczej 25 094 37 099 147,84% M. i nadzwyczajne 8 155 552 6,77% N. Straty nadzwyczajne 1 890 2 778 146,98% O. brutto 31 359 34 873 111,21% P. Obciążenia wyniku finansowego 13 023 10 837 83,21% R. ZYSK NETTO 18 336 24 036 131,09% Informacje dodatkowe AMORTYZACJA 3 066 DYWIDENDA 6 811 JK-WZ-UW INNE WYPŁATY Z ZYSKU 290 5
Odchylenie u brutto Odchylenie zysku na działalności gospodarczej Odchylenie Wyniku Ndzw Odchylenie zysku Odchylenie wyniku finans. na pozostałej działalności operac. Odchylenie wyniku na operacjach finansowych Odchylenie zysku brutto Odchylenie kosztów ogólnego zarządu Odchylenie kosztu sprzedaży Odchylenie zysku Odchylenie zysku na Odchylenie zysku JK-WZ-UW sprzedaży towarów 6 produktów materiałów
A k t y w a P a s y w a Majątek trwały 110 120 Kapitał własny 120 130 Zapasy 20 30 Kredyty bankowe 20 10 Należności 30 24 Zobowiązania 26 37 Środki pieniężne 6 3 ---- ---- ---- ---- Razem 166 177 Razem 166 177 WYKORZYSTANIE ŹRÓDŁA ------------------------------------------------------------------------- Majątek trwały 10 Kapitał własny 10 Zapasy 10 Kredyty bankowe 10 Zobowiązania 11 Należności 6 Środki pieniężne 3 RAZEM WYKORZ. 30 RAZEM ŹRÓDŁA 30 JK-WZ-UW 9
B I LA N S Spółki "X" AKTYWA Rok 1 Rok 2 PASYWA Rok 1 Rok 2 A. AKTYWA TRWAŁE... 20,142 33,263 A. KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY... 29,888 56,155 I. Wartości niematerialne i prawne... 2,594 1,946 I. Kapitał (fundusz) podstawowy... 5,453 11,130 1. Koszty zakończ.prac rozwojowych... II. Należne wpłaty na kapitał podst. (wielk.ujemna) 2. Wartość firmy... III. Udziały (akcje) własne do umorz.(wielk. ujemna) 3. Inne wart.niemat.i prawne... IV. Kapitał (fundusz) zapasowy... 360 2,194 4. Zaliczki na wart.niem.i prawne... V. Kapitał (fundusz) z aktualiz.wyceny... 874 II. Rzeczowe aktywa trwałe... 8,693 9,896 VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe... 5,739 13,860 1. Środki trwałe... VII. (strata) z lat ubiegłych... 4,061 2. Środki trwałe w budowie... VIII. (strata) netto... 18,336 24,036 3. Zaliczki na śr.trw.w budowie... IX. Odpisy z zysku netto w roku obr. (wlk.ujemna) III. Nalezności długoterminowe... IV. Inwestycje długoterminowe... 8,855 21,421 B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA 102,990 188,053 1. Nieruchomości... I. Rezerwy na zobowiązania... 8,368 8,173 2. Wart.niematerialne i prawne... 1. Rez.z tyt.odrocz.podatku doch... 3. Długoterminowe aktywa finansowe... 8,855 21,421 2. Rez.na świadczenia emerytalne i pod... V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 3. Pozostałe rezerwy... 1. Aktywa z tyt.odroczonego pod.doch... II. Zobowiązania długoterminowe... 16,000 10,000 2. Inne rozl.międzyokresowe... 1. Wobec jednostek powiązanych... 2. Wobec pozostałych jednostek... 16,000 10,000 B. AKTYWA OBROTOWE... 112,736 210,945 III. Zobowiązania krótkoterminowe... 71,372 165,291 I. Zapasy... 6,505 18,139 1. Wobec jednostek powiązanych... 1. Materiały... 2. Wobec pozostałych jednostek... 71,372 165,291 2. Półprodukty i produkty w toku... 3. Fundusze specjalne... 3. Produkty gotowe... IV. Rozliczenia międzyokresowe... 7,250 4,589 4. Towary... 1. Ujemna wartość firmy... 5. Zaliczki na dostawy... 2. Inne rozliczenia międzyokresowe... 7,250 4,589 II. Należności krótkoterminowe... 82,502 177,804 1. Należności od jednostek powiązanych... 2. Należności od pozostałych jednostek... III. Krótkoterminowe aktywa finansowe... 23,472 14,710 1. W jednostkach powiązanych... 2. W pozostałych jednostkach... 90 3. Środki pieniężne... 23,382 14,710 4. Udziały (akcje) własne do zbycia... IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokres... 257 292 1. Aktywa z tyt.odrocz.podatku dochod... 2. Inne rozliczenia międzyokresowe... JK-WZ-UW 10 AKTYWA RAZEM: 132,878 244,208 PASYWA RAZEM: 132,878 244,208
WYKORZYSTANIE ŹRÓDŁA JK-WZ-UW 11
Powiązanie analizy wstępnej bilansu i rachunku zysków PORÓWNANIE DYNAMIK WYBRANYCH POZYCJI ZASOBÓW I STRUMIENI czyli tzw. WZORCOWE NIERÓWNOŚCI JK-WZ-UW 12
'K < 'Zn 'K - dynamika kapitału 'Z - dynamika zysku netto 'R - dynamika zatrudnienia 'M - dynamika majątku 'P - dynamika przychodów ze sprzedaży 'R < 'M < 'P < 'Zn 'Koszt < 'P < 'Zop < 'Zg < 'Zb < 'Zn 'Koszt - dynamika kosztów 'Zop - dynamika zysku operacyjnego 'Zg - dynamika zysku z działaln. gosp. JK-WZ-UW 13 'Zb - dynamika zysku brutto