Wstęp... Notka biograficzna... Wykaz skrótów... XI XIII XV Rozdział I. Włączenie do ustawy Ordynacja podatkowa ogólnej zasady prawa podatkowego... 1 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 1 2. Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika... 1 Rozdział II. Doprecyzowanie zasad wydawania interpretacji indywidualnych... 5 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 5 2. Opłata od wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej... 12 3. Zmiana, uchylenie, stwierdzenie nieważności interpretacji indywidualnej... 16 4. Inne zmiany w zakresie interpretacji indywidualnych... 23 Rozdział III. Zmiany w zakresie odsetek za zwłokę... 25 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 25 2. Podstawowe zasady naliczania odsetek za zwłokę... 26 3. Doprecyzowanie zasad nienaliczania odsetek za zwłokę... 27 4. Obniżona stawka odsetek za zwłokę... 29 4.1. Zastosowanie obniżonej stopy odsetek za zwłokę w razie zapłaty zaległości podatkowej... 29 4.2. Obniżona stawka odsetek za zwłokę w razie innego niż zapłata wygaśnięcia zobowiązania podatkowego... 30 4.3. Brak możliwości zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę... 30 5. Nowe określenie wysokości opłaty prolongacyjnej... 31 Rozdział IV. Zmiany dotyczące wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, ulg w jego spłacie oraz biegu terminu przedawnienia... 33 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 33 2. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych... 35 2.1. Sposoby wygaśnięcia zobowiązań podatkowych... 35 V
2.2. Nabycie spadku przez jednostkę samorządu terytorialnego jako nowa forma wygaśnięcia zobowiązania podatkowego... 36 3. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych... 36 3.1. Zmiany dotyczące ulg w spłacie zobowiązań podatkowych na wniosek... 36 3.2. Uszczegółowienie przesłanek umorzenia z urzędu... 37 4. Ogłoszenie upadłości jako przesłanka przerwania biegu terminu przedawnienia... 40 Rozdział V. Nowe sposoby i formy zapłaty podatku... 43 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 43 2. Sposoby płatności podatku... 45 3. Termin zapłaty podatku... 46 4. Wprowadzenie możliwości zapłaty podatków za pomocą innego instrumentu płatniczego w drodze uchwały... 47 Rozdział VI. Nowa reguła zaliczania i dokumentowania wpłaty... 51 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 51 2. Pierwszeństwo zaliczania z wpłaty kosztów upomnienia... 52 2.1. Kolejność zaliczania wpłat... 52 2.2. Reguły obowiązujące przy zaliczaniu wpłat w razie wskazania zobowiązania... 53 2.3. Reguły obowiązujące przy zaliczaniu wpłat bez wskazania zobowiązania.. 55 3. Ograniczenie wydawania postanowień w sprawie zaliczenia wpłaty... 56 Rozdział VII. Zapłata podatku przez inny podmiot niż podatnik... 65 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 65 2. Nowe możliwości zapłaty podatku... 66 2.1. Zapłata podatku nie tylko przez podatnika... 66 2.2. Dochodzenie zaspokojenia z przedmiotu hipoteki przymusowej... 68 Rozdział VIII. Brak zaokrągleń przy zaliczaniu wpłaty i nadpłaty... 71 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 71 2. Zasada zaokrąglania do pełnych złotych... 71 2.1. Zastosowanie zasady zaokrąglania... 71 2.2. Zaliczenie wpłaty lub nadpłaty bez zaokrąglania... 72 Rozdział IX. Zmiany w zakresie nadpłaty... 75 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 75 2. Zmiany w zakresie stwierdzenia nadpłaty... 81 2.1. Stwierdzenie nadpłaty do 31.12.2015 r.... 81 2.2. Stwierdzenie nadpłaty po 1.1.2016 r.... 81 3. Tryb zaliczania i zwrotu nadpłaty... 86 3.1. Zaliczanie lub zwrot nadpłaty z urzędu... 86 3.2. Postanowienie o zaliczeniu nadpłaty... 87 VI
4. Zmiany w zakresie terminu i form zwrotu nadpłaty... 90 Rozdział X. Nowe regulacje dotyczące deklaracji... 93 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 93 2. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji... 95 3. Korekta deklaracji przez podatnika... 96 4. Korekta deklaracji dokonywana przez organ podatkowy... 99 5. Wzory formularzy... 101 Rozdział XI. Zmiany w zakresie odpowiedzialności następców prawnych i osób trzecich... 107 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r. oraz po 20.5.2016 r.... 107 2. Zmiany w zakresie odpowiedzialności spadkobierców... 113 3. Zmiany w zakresie odpowiedzialności osób trzecich... 116 3.1. Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej... 116 3.2. Nienaliczanie odsetek za zwłokę osobom trzecim oraz zaliczanie nadpłat.. 118 Rozdział XII. Zmiany w zakresie praw i obowiązków strony oraz organu podatkowego... 119 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 119 2. Nieodpłatne korzystanie z danych innych podmiotów... 121 3. Przesłanki wyłączenia pracownika oraz wójta (burmistrza, prezydenta miasta) od udziału w postępowaniu... 122 4. Sporządzanie kopii z akt sprawy... 123 5. Rozszerzenie kręgu osób dopuszczonych do tajemnicy skarbowej... 124 5.1. Tajemnica skarbowa... 124 5.2. Udostępnianie akt i informacji podatkowych... 125 Rozdział XIII. Nowe regulacje w zakresie pełnomocnictw... 127 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r. oraz po 1.7.2016 r.... 127 2. Ogólne zasady udzielania pełnomocnictwa... 136 3. Rodzaje pełnomocnictw... 137 3.1. Pełnomocnictwo ogólne... 137 3.2. Pełnomocnictwo szczególne... 138 3.3. Pełnomocnictwo do doręczeń... 140 3.4. Skutki ustanowienia, zmiany zakresu, odwołania lub wypowiedzenia pełnomocnictwa... 141 3.5. Tymczasowy pełnomocnik szczególny... 141 3.6. Pełnomocnictwo procesowe a pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji... 142 4. Wzory formularzy... 142 Rozdział XIV. Zmiany w zakresie doręczania pism przez organ podatkowy... 153 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 153 VII
2. Doręczanie pism... 160 2.1. Dokumenty, do których stosowane są zasady doręczania pism... 160 2.2. Dowody potwierdzające faktyczne doręczenie pisma... 160 3. Zasady doręczania pism... 161 3.1. Doręczanie pism pełnomocnikowi... 161 3.2. Doręczanie pism osobom fizycznym... 162 3.3. Doręczanie pism osobom prawnym... 163 Rozdział XV. Zmiany w zakresie wezwań i podań, kary porządkowej oraz kosztów postępowania... 165 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 165 2. Wezwanie do przedłożenia dokumentów... 169 3. Zmiany dotyczące podania... 169 3.1. Obowiązek wnoszenia podań przez organy administracji tylko za pomocą środków komunikacji elektronicznej... 169 3.2. Podanie... 170 3.3. Zachowanie terminu wniesienia podania... 171 4. Rozszerzenie katalogu przesłanek wymierzania kary porządkowej... 171 5. Nowy zakres kosztów postępowania... 174 5.1. Koszty postępowania przed organami podatkowymi... 174 5.2. Koszty obciążające stronę... 175 Rozdział XVI. Prowadzenie postępowania z pominięciem postanowienia... 177 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 177 2. Kolejne wyłączenia obowiązku wydania postanowienia o wszczęciu postępowania... 179 3. Uproszczenia w zakresie postępowania podatkowego w sprawach dotyczących podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego... 180 3.1. Wszczęcie postępowania bez postanowienia... 180 3.2. Wyznaczenie terminu do wypowiedzenia się przed wydaniem decyzji... 180 4. Zastąpienie podpisu własnoręcznego podpisem mechanicznie odtwarzanym lub nadrukiem... 183 Rozdział XVII. Zmiany w zakresie zawieszania i wznawiania postępowania oraz wygaśnięcia decyzji... 187 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 187 2. Zmiany w katalogach przesłanek zawieszających i wznawiających postępowanie... 189 2.1. Katalog przesłanek zawieszających postępowanie... 189 2.2. Katalog przesłanek wznawiających postępowanie... 189 3. Zmiany dotyczące wygaśnięcia decyzji... 193 3.1. Wyznaczenie nowego terminu płatności w decyzji o odroczeniu terminu płatności oraz o rozłożeniu na raty zapłaty podatku... 193 3.2. Wygaśnięcie decyzji w razie niedotrzymania nowego terminu płatności... 194 VIII
Rozdział XVIII. Doprecyzowanie zasad kontroli podatkowej... 197 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 197 2. Reprezentowanie podatnika w zakresie kontroli podatkowej... 204 3. Wszczęcie kontroli podatkowej... 205 3.1. Obowiązki związane z wszczęciem kontroli... 205 3.2. Ponowne wszczęcie kontroli... 206 3.3. Protokół kontroli... 206 Rozdział XIX. Nowe rodzaje zaświadczeń... 209 1. Porównanie stanu prawnego przed i po 1.1.2016 r.... 209 2. Obowiązek wydania zaświadczenia... 210 2.1. Przedmiot zaświadczenia... 210 2.2. Wydanie zaświadczenia o niezaleganiu lub stwierdzające stan zaległości.. 211 2.3. Nowe zaświadczenia... 211 3. Wzory formularzy... 212 Rozdział XX. Akt prawny... 219 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613)... 219 IX