Zarządzenie nr 12/2016

ACK DN 021 1 12/16 Zarządzenie nr 12/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 19 grudnia 2016 roku w sprawie zmiany Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku Na podstawie 6 oraz 10 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego ACK Cyfronet AGH z dnia 28 kwietnia 2005 roku zarządzam co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH przyjętych Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku zmiany opisane w Tabeli zmian do Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH, stanowiącej załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Dyrektor ACK Cyfronet AGH ( ) prof. dr hab. inż. Kazimierz Wiatr

Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 12/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 19.12.2016. Tabela zmian w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH Zakres zmian obowiązujący od 01.01.2016 r. ZAKRES ZMIAN 1. W pkt 2.5.2. Zasad (polityki) rachunkowości (s.27) treść: "Koszty pośrednie rozliczane są według zasad określonych w rozporządzeniu o gospodarce finansowej szkół wyższych oraz w zarządzeniu Rektora AGH. Najczęściej jest to forma narzutu procentowego w stosunku do kosztów bezpośrednich. Niekiedy jednak w związku z zasadami finansowania niektórych typów projektów (np. współfinansowanych ze środków funduszy strukturalnych) koszty standardowo uznawane za pośrednie mogą zostać przypisane zgodnie z odpowiednią metodologią do projektu jako koszty bezpośrednie. Podstawową takiego działania jest Zarządzenie Rektora AGH nr 4/2015 z dn. 24.02.2015r. ws. zasad ustalania i rozliczania kosztów pośrednich w AGH oraz Pismo okólne nr 1/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z d. 10.02.2010 r. ws. wprowadzenia Zasad rozliczania energii elektrycznej w ACK Cyfronet AGH " UWAGI zastępuje się treścią: "W oparciu o Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18.12.2012r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych i w związku z Zarządzeniem Rektora AGH nr 15/2005 z 23.08.2005r. w ACK Cyfronet AGH przyjmuje się następujący sposób rozliczania kosztów pośrednich. Przyjmuje się dwustopniowy sposób rozliczania kosztów pośrednich, w tym w ich ramach kosztów zużycia energii elektrycznej i jej dystrybucji oraz kosztów wynagrodzeń pracowników Działu Technicznego (dalej: DT). A) ENERGIA ELEKTRYCZNA I. Wartość kosztów zużycia i dystrybucji energii elektrycznej jest wyłączana z wartości ogółem kosztów pośrednich. Wielkość ta jest dzielona wg rubryk: przeznaczenie i nazwa zadania z tabel rozliczenia kosztów energii elektrycznej i dystrybucji sporządzanych na podstawie Pisma okólnego nr 1/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dn.10.02.2010r. ws. wprowadzenia Zasad rozliczania energii elektrycznej w ACK Cyfronet AGH na następujące rodzaje działalności: 1. działalność sieciowa 2. Komputery Dużej Mocy Obliczeniowej (KDMO) 3. pozostałe, w tym socjalne. Wartość przypadająca na działalność sieciową jest rozdzielana na poszczególne rodzaje (tj. wpłaty użytkowników akademickich, domeny, SPUB MAN, wpłaty za internet pozostali użytkownicy) proporcjonalnie do poniesionych kosztów bezpośrednich w tych działalnościach. Wartość przypadająca na KDMO jest przypisywana do działalności SPUB KDM. Obie powyższe wartości są przypisywane w ramach narzutu kosztów pośrednich. II. Wartość pozostałe, w tym socjalne jest doliczana do wartości pozostałych do rozliczenia kosztów pośrednich. B) WYNAGRODZENIA PRACOWNIKÓW DT. I. Wartość kosztów wynagrodzeń pracowników DT jest wyłączana z wartości ogółem kosztów pośrednich. Wielkość ta jest dzielona na następujące rodzaje działalności:

1. działalność sieciowa wynagrodzenie 1 osoby z DT (wskazuje Dyrektor ACK Cyfronet AGH) 2. Komputery Dużej Mocy Obliczeniowej (KDMO) wynagrodzenie pozostałych osób z DT. Wartość przypadająca na działalność sieciową jest rozdzielana na poszczególne rodzaje (tj wpłaty użytkowników akademickich, domeny, SPUB MAN, wpłaty za internet pozostali użytkownicy) proporcjonalnie do poniesionych kosztów bezpośrednich w tych działalnościach. Obie powyższe wartości są przypisywane w ramach narzutu kosztów pośrednich. Pozostałe do rozliczenia (po odjęciu kosztów energii przypadającej na działalność sieciową (A.I.1) i KDMO (A.I.2) oraz kosztów wynagrodzeń pracowników DT (B.I.1 i B.I.2) koszty pośrednie są pokrywane z narzutów na umowy na prace naukowobadawcze, prace zlecone, konferencje, warsztaty itp. Nierozliczoną część rozdziela sie proporcjonalnie do poniesionych kosztów bezpośrednich na działalność dydaktyczną, SPUB MAN, wpłaty użytkowników akademickich, domeny, wpłaty za internet pozostali użytkownicy, SPUB KDM. W projektach, w których umowa/ decyzja wskazuje procentowy narzut kosztów pośrednich (ogólnych) nalicza się koszty pośrednie zgodnie z tą umową. Możliwe jest także rozliczanie danego kosztu zwyczajowo rozliczanego w kosztach pośrednich jako kosztu bezpośredniego, jeśli zawarte umowy tak stanowią. W takich wypadkach jego wartość podlega wyłączeniu z kwoty kosztów pośrednich do rozliczenia. Z kosztów bezpośrednich stanowiących podstawę naliczania kosztów pośrednich wyłącza się koszty zakupu aparatury oraz koszty świadczeń wewnętrznych. Z podstawy naliczania kosztów pośrednich wyłącza się również koszty usług obcych (podwykonawstwa), jeśli zawarte umowy o finansowanie projektu tak stanowią. W pozostałych przypadkach przyjmuje się narzut procentowy (ryczałt kosztów pośrednich) na koszty bezpośrednie ustalony dla poszczególnych działalności, zadań, prac, przez Dyrektora ACK Cyfronet AGH, nie niższy niż 10 %. W celu sporządzenia planu rzeczowo finansowego przyjmuje sie wartości ustalone na podstawie poprzedniego roku. Do analiz za miesiące styczeńlistopad przyjmuje się założenia wynikające z planu. Do sprawozdania za miesiąc grudzień (cały rok obrotowy) przyjmowane są wielkości faktyczne z danego roku." 2. W pkt 2.5.3. Zasad (polityki) rachunkowości (s.28) treść: " W celu sporządzenia deklaracji podatkowej CIT korzysta się z następujących kont i pozycji rachunku zysku i strat: I.1. Razem przychody(1a+b+c) a)przychody z działalności operacyjnej wykazane rachunku zysku i strat (poz. A r.zis) b)pozostałe przychody operacyjne (poz.d r.zis) c)przychody finansowe (poz. G r.zis) minus różnice kursowe dodatnie niezrealizowane (konto 750 04) I.2. wyłączenia z przychodów podatkowych razem (poz. I.2.1 + poz. I.2.2)

I.2.1 razem przychody z projektów UE wolne od podatku (suma pozycji a e) a) projekt (konto 740 żródło finansowania) b) projekt (konto740 żródło finansowania) c) projekt (konto740 żródło finansowania) d) projekt (konto740 żródło finansowania) e).. I.2.2 razem dotacje (suma pozycji f ł) f) dotacja dydaktyczna (konto 740 01) g) dotacja SPUB MAN (konto 740 02) h) dotacja SPUB KDM (konto 740 03) i) dotacja na działalność statutową (konto 740 008,740 009,740 010) j) dotacja na SPB M (konto 740 źródło finansowania ) k) dotacje na projekty badawcze (konto 740 źródło finansowania ) l) dotacje na projekty strukturalne (konto 740 źródło finansowania ) ł) inne (konto 740 źródło finansowania ) I.3 razem przychód do opodatkowania pdop (poz. I.1 poz. I.2) II.1 Koszty podatkowe (II.1a +II.1b II.1c+II.1d+II.1e) a) koszty wykazane w rachunku zysków i strat (poz. B r.zis) b) różnica między amortyzacją podatkową i bilansową (konto 071 minus 400 25,26) c) zmiana stanu produktu (poz. A.II r.zis) d) pozostałe koszty operacyjne (poz. E r.zis)) e) pozostałe koszty finansowe (poz. H r.zis) minus różnice kursowe ujemne niezrealizowane (konto 751 04) II.2 wyłączenia z kosztów podatkowych kosztów dot.przychodów wolnych od podatku (II.2.1+II.2.2) II.2.1 razem koszty projektów UE (suma poz. a e) a) projekt (konto 702 żródło finansowania) b) projekt (konto702 żródło finansowania) c) projekt (konto702 żródło finansowania) d) projekt (konto702 żródło finansowania)

e).. II.2.2 razem koszty dotacji (suma poz. f ł) f) dotacja dydaktyczna (konto 702 01) g) dotacja SPUB MAN (konto 702 02) h) dotacja SPUB KDM (konto 702 03) i) dotacja na działalność statutową (konta 702 008,702 009,702 010) j) dotacja na SPB M (konto 702 źródło finansowania ) k) dotacje na projekty badawcze (konto 702 źródło finansowania ) l) dotacje na projekty strukturalne (konto 702 źródło finansowania ) ł) inne (konto 702 źródło finansowania ) II.2.3 razem koszty podatkowe (poz.ii.1 poz.ii.2) II.4. koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów (poz. a i): a) nie wypłacone wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło i umów zlecenie b) wypłacone w roku podatkowym za który sporządzana jest deklaracja, a wliczone memoriałowo do roku poprzedniego wynagrodzenia osobowe (ze znakiem minus) (jeśli zostały wypłacone z uchybieniem terminów wynikających z prawa pracy, umowy o pracę lub innego stos. prawnego łączącego strony) c) wypłacone w następnym roku podatkowym,a doliczone memoriałowo do roku, za który sporządzana jest deklaracja wynagrodzenia osobowe oraz składki ZUS (jeśli zostały wypłacone z uchybieniem terminów wynikających z prawa pracy, umowy o prace lub innego stos.prawnego łączącego strony) d) nie stanowiące k.up (konto 400 50, 761 98) e) umorzone należności (konto 761 03) f) rozl.kosztów lat poprzednich (konto 761 03) g) odpisy aktualizujące należności (konto 761 07) h) straty w śr.trwałych jeśli likwidacja następuje w zw. ze zmianą działalności (761 05) i) inne II.5. ogółem koszty pdop (poz. II.2.3 poz.ii.4) III. dochód podatkowy CIT (poz. I.3 poz.ii.5)."

zastępuje sie treścią: "W celu sporządzenia deklaracji podatkowej CIT korzysta się z następujących kont i pozycji rachunku zysku i strat: 1. przychody netto ze sprzedaży produktów wykazane w rachunku zysku i strat w poz. A/I a) pozostałe przychody operacyjne (rzis poz.d) b) przychody finansowe (konto 750) 2. razem przychody (1a+ 1b) 3 a) różnice kursowe dodatnie niezrealizowane 750 04 3 b) rozwiązanie odpisu (760 07) 3 c) przychody niepodatkowe (k. 703 2) 3 d) nieujęte w księgach rachunkowych świadczenia otrzymane nieodpłatnie (k. 098) 3 e) przychody podatkowe b.r./bilansowe lat następnych (k.703 1) 3 f) razem przychód do opodatkowania pdop (2 3a 3b 3c+3d+3e) 4a. Koszty wykazane w rachunku zysków i strat w poz. B. 4b) różnica między amortyzacją bilansową i podatkową (konto 071 02 minus 400 25, 400 26) 4c) zmiana stanu produktu; koszt wytw. św.na własne potrzeby A.II i A.III (ze znakiem przeciwnym) 4d) pozostałe koszty operacyjne (rzis poz.e) 4e) koszty finansowe (k. 751) 4f) Razem (4a+4b+4c+4d+4e) wyłączenia z kosztów podatkowych kosztów dot. przychodów wolnych od podatku: 5a) projekt... 5b) projekt... 5c)... 5d) razem projekty UE wolne od podatku (5a +5b+5c): 6a) dotacja dydaktyczna 6b)dotacja SPUB MAN 6c) dotacja SPUB KDM 6d)... 6e) razem dotacje krajowe (MNiSzW, NCN, NCBiR) (6a+6b+6c+6d): 7) koszty projektów finansowanych ze środków funduszy strukturalnych 8) razem wyłączenia z kosztów z tytułu dotacji (5d+6e+7) 9) razem koszty po wyłączeniu kosztów dotacji (4f 8) koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów: 10a) wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło, zlecenia (ZUS) wypłacone w roku podatkowym (koszt bilansowy poprzedniego roku) ze znakiem minus 10b) wynagrodzenia z tytułu umów o dzieło, zlecenia (ZUS) wypłacone w roku następnym (koszt bilansowy roku podatkowego)

10c) wypłacone w roku podatkowym, a wliczone memoriałowo do poprzedniego roku wynagrodzenia osobowe i składki ZUS (ze znakiem minus), jeżeli zostały wypłacone z uchybieniem terminów wynikających z prawa pracy, umowy o pracę lub innego stosunku prawnego 10d) wypłacone w następnym roku, a wliczone memoriałowo do roku podatkowego wynagrodzenia osobowe oraz skł.zus jeżeli zostały wypłacone z uchybieniem terminów wynikających z prawa pracy, umowy o pracę lub innego stosunku prawnego 10e) nie stanowiące k.u.p. (konto 400 35, 400 50, 761 98) 10e) umorzone należności (konto 761 06) 10f) odpisy aktualizujące należności konto (761 07) 10g)różnice kursowe ujemne niezrealizowane (751 04) 10h) zapłacone odsetki od zwracanych dotacji, za zwłokę w zapłacie (751 09) 10i) amortyzacja finansowana z dotacji nkup (760 02)... 11) razem koszty nie stanowiące k.u.p. (10a i) 12) ogółem koszty pdop (9 11) 13) dochód podatkowy (3f 12) 14) dochód wolny (ustalony w niżej opisanej tabeli) rubryka 39 CIT 8/O 15) dochód do opodatkowania (13 14) nr rubryki CIT 8/O 39. minus wyłączenia z przychodów podatkowych CIT 8/O w tym: 11. 17. dochody wolne od podatku w części przeznaczonej na cele statutowe (art. 17 ust. 1 pkt 4) przychody amortyzacja od dotowanych śr. trw. (k. 760 02 art. 17 ust. 1 pkt 21) Projekt... Projekt... 18. razem przychody z projektów UE wolne od podatku (art. 17 ust. 1 pkt 23) dotacja dydaktyczna 25. dotacja SPUB MAN dotacja SPUB KDM Projekt... razem dotacje krajowe z budżetu państwa (MNiSzW, art. 17 ust. 1 pkt 47) Projekt... 26. kwoty otrzymane od NCBIR/NCN (art. 17 ust. 1 pkt 48) 28. projekty finansowane ze środków funduszy strukturalnych razem projekty finansowane ze środków funduszy strukturalnych (art. 17 ust. 1 pkt 52)

3. W pkt 2.11. Zasad (polityki) rachunkowości (s.32) wprowadza sie nową treść nagłówka rozdziału: "2.11. Zasady dotyczące prowadzenia w ACK Cyfronet AGH projektów finansowanych ze źródeł zewnętrznych." 4. W pkt 2.11. Zasad (polityki) rachunkowości (s.32) dodaje się po pkt 2: " 3. Zarządzenie nr 7/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 14 marca 2016 r. w sprawie wprowadzenia "Zasad księgowania i rozliczania kosztów oraz obiegu dokumentów w projektach programu Horyzont 2020 w ACK Cyfronet AGH". " 5. W pkt 3.2. Zasad (polityki) rachunkowości (s.34) treść: "Ewidencja w księgach rachunkowych prowadzona jest zgodnie z UOR, przy użyciu zintegrowanego systemu komputerowego SIMPLE.ERP. Program składa się z następujących modułów: 1. Finanse i Księgowość (wersja 1 zakładowa) 2. Majątek Trwały (wersja 1 zakładowa) 3. Personel (wersja 1 zakładowa) 4. Obrót Towarowy (wersja 1 zakładowa) 5. Info (wersja 1 zakładowa) 6. epit (wersja 1 zakładowa) Licencja na użytkowanie systemu ma numer 00210100 i jest dopuszczona do użytkowania decyzją Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 1.10.2006r. Z dniem 16.12.2015r. dopuszczony został do użytkowania moduł e PIT. " zastępuje się treścią: " Ewidencja w księgach rachunkowych prowadzona jest zgodnie z UOR, przy użyciu zintegrowanego systemu komputerowego SIMPLE.ERP. Program składa się z następujących modułów: 1. Finanse i Księgowość (wersja 1 zakładowa) 2. Majątek Trwały (wersja 1 zakładowa) 3. Personel (wersja 1 zakładowa) 4. Obrót Towarowy (wersja 1 zakładowa) 5. Info (wersja 1 zakładowa) 6. epit (wersja 1 zakładowa) 7. Jednolity Plik Kontrolny (wersja 1 zakładowa) Licencja na użytkowanie systemu ma numer 00210100 i jest dopuszczona do użytkowania decyzją Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 1.10.2006 r. Z dniem 16.12.2015r dopuszczony został do użytkowania moduł e PIT. Z dniem 31.05.2016r został dopuszczony do użytkowania moduł JPK. " 6. W pkt 6.2. Zakładowego Planu Kont (s.64) wykreśla się treść: "Poniesione koszty pośrednie rozliczane są proporcjonalnie do poniesionych kosztów bezpośrednich poszczególnych rodzajów działalności z wyłączeniem aparatury specjalnej, jej ulepszeń, wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3500 zł, świadczeń wewnętrznych (zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 22.12.2006 r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych oraz zarządzeniem Rektora AGH nr 24/2007 w sprawie sposobu i zasad rozliczania kosztów pośrednich w AGH). W przypadkach, gdy tak stanowi umowa, poniesiony koszt (rozliczany zazwyczaj w ramach kosztów pośrednich) może być rozliczony jako koszt bezpośredni danego zlecenia np. odpisy amortyzacyjne, koszty energii pod warunkiem istnienia bezpośredniego związku z danym zleceniem (np. na podstawie przyjętej metodologii). W takim przypadku dany koszt podlega wyłączeniu z sumy kosztów pośrednich pozostających do rozliczenia na poszczególne rodzaje zleceń." Rozliczenie kosztów pośrednich zostało uregulowane w pkt 2.5.2 Zasad (polityki) rachunkowości (str. 27)