Jak ewidencjonować dotację dla tych instytucji i księgować zakup pozostałych środków trwałych?

Transkrypt

1 Jak ewidencjonować dotację dla tych instytucji i księgować zakup pozostałych środków trwałych? Pytania 1. Czy sporządzając rachunek zysków i strat otrzymana od organizatora dotacja podmiotowa przez instytucję kultury powinna być ujęta w pozycji A.I. Przychody netto ze sprzedaży produktów? 2. Czy zakup pozostałych środków trwałych przez instytucję kultury na kwotę 1486,75 powinien być zaewidencjonowany w następujący sposób: faktura 400/201, zapłata 201/130, przyjęcie 013/072? Ad. 1 Instytucje kultury prowadzą samodzielną gospodarkę w ramach posiadanych środków na podstawie planów finansowych. Rozliczają się analogicznie jak jednostki gospodarcze, czyli wynikowo, ustalając za dany rok obrotowy wynik finansowy w postaci zysku lub straty z prowadzonej przez działalności kulturalnej. 1 / 5

2 Sporządzają one roczne sprawozdanie finansowe według zasad i ze szczegółowością wymaganą załącznikiem nr 1 do u.o.r. Ewidencja przychodów z działalności kulturalnej powinna być prowadzona w sposób zapewniający prawidłowe sporządzenie sprawozdania finansowego. Przepisy art. 28 ust. 2 u.o.p.d.k. określają przychody instytucji kultury w sposób ogólny. Za przychody z działalności kulturalnej wykazywane jako przychody operacyjne w wierszu A rachunku zysków i strat należy uznać tylko te, które są efektem" działalności kulturalnej - modyfikując RZiS wiersz A poprzez określenie Przychody ze sprzedaży usług kulturalnych". Podstawowym źródłem przychodów są więc przychody ze sprzedanych biletów zapewniających wstęp na imprezy kulturalne. Wpływy ze sprzedaży biletów na imprezy kulturalne, opłacane z reguły gotówką w kasie danej instytucji kultury, rzadziej poleceniem przelewu na rachunek bankowy, księguje się: Wn konto 10 Kasa lub 13 Rachunek bieżący Ma konto 70-0 Sprzedaż usług działalności kulturalnej. Podobnie ewidencjonuje się wpływy w postaci dotacji z budżetu (od organizatora) otrzymanej na dofinansowanie działalności kulturalnej, będącej działalnością statutową (podstawową) danej instytucji kultury, tj. dotacji otrzymanej z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu 2 / 5

3 terytorialnego (określonej w art. 28 ust. 2 i 3 u.o.p.d.k.). Dotację tę pod datą wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy instytucji kultury zalicza się do przychodów ze sprzedaży usług działalności kulturalnej, z tym, że ujmuje się ją w księgach rachunkowych na odrębnym koncie analitycznym do konta 70-0, o nazwie: Dotacja na działalność statutową instytucji kultury. Przychody w postaci otrzymanej dotacji z budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ujęte w księgach rachunkowych w podany wyżej sposób (na koncie 70-0), przeksięgowane na dzień bilansowy na wynik finansowy (Ma konto 86) należy jak wskazano powyżej prezentować w rachunku zysków i strat jako przychody netto ze sprzedaży - w wierszu A.I. Przychody netto ze sprzedaży produktów" zmieniając tę nazwę na Przychody netto ze sprzedaży usług kulturalnych". Zaprezentowany powyżej sposób ujmowania dotacji z budżetu na działalność statutową instytucji kultury oraz prezentowania jej w rachunku zysków i strat zapewnia respektowanie zasady współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów oraz znajduje uzasadnienie w wymaganej art. 4 ust. 2 u.o.r. zasadzie przewagi treści ekonomicznej nad formą. W przypadku, gdy instytucja kultury otrzymuje nieodpłatnie środki pieniężne na inne cele niż sfinansowanie zakupu lub budowy środków trwałych, zalicza się je - pod datą wpływu na rachunek bankowy - do pozostałych przychodów operacyjnych (stosując art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. g u.o.r.) - z możliwością ich prezentacji w RZiS w wierszu A. Ad. 2 3 / 5

4 Szczegółowe zasady ewidencjonowania środków trwałych w każdej instytucji kultury powinny być określane w zakładowej polityce rachunkowości. W przypadku podanym w pytaniu, jeżeli zgodnie z przyjętymi w danej instytucji zasadami zakup rzeczy o wartości 1486,75 PLN jest nabyciem środka trwałego, to jego ewidencjonowanie może przebiegać następująco: 1. Zakup środka trwałego - na podstawie otrzymanej od sprzedawcy faktury VAT: 1. wartość w cenie zakupu - Wn konto 30 Rozliczenie zakupu", 2. VAT naliczony - Wn konto 22 VAT naliczony i jego rozliczenie", 3. łączna kwota zobowiązania - Ma konto 24 Pozostałe rozrachunki" l lub konto 20 Rozrachunki z dostawcami" 4. Wprowadzenie zakupionego środka trwałego do ewidencji środków trwałych - na podstawie dowodu OT: - Wn konto 01 Środki trwałe" - Ma konto 30 Rozliczenie zakupu". 5. Zapłata zobowiązania związanego z ww. zakupem: - Wn 20 lub 24 - Ma 13 Rachunek bankowy Zakup środka trwałego (jeżeli taka kwalifikacja wynika z zakładowej polityki rachunkowości) o wartości początkowej poniżej 3500 PLN może być jednorazowo odniesiony w koszty w ciężar np. kosztów zużycie materiałów" lub też jednorazowo poprzez odpis amortyzacyjny - zapis Wn 40 Ma 07 lub amortyzowany w drodze systematycznych odpisów amortyzacyjnych. Wyboru metody amortyzacji dokonuje instytucja kultury w zakładowej polityce rachunkowości. 4 / 5

5 Uwaga: konto 013 Pozostałe środki trwałe" stosowane jest standardowo w rachunkowości budżetowej. W instytucjach kultury nie mają zastosowania kalki" budżetowe. 5 / 5