Już dziś przygotuj się na zmiany w zakresie JPK

Już dziś przygotuj się na zmiany w zakresie JPK

Redaktor: Rafał Kuciński Wydawca: Marta Grabowska-Peda Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk 05-071 Sulejówek, ul. Konopnickiej 46 ISBN: 978-83-269-6974-4 Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10 e-mail: doradcavat@wip.pl NIP: 526-19-92-256 Numer KRS: 0000098264 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł Copyright by Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2017 Już dziś przygotuj się na zmiany w zakresie JPK wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w tej publikacji oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Już dziś przygotuj się na zmiany w zakresie JPK została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w tej publikacji oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Już dziś przygotuj się na zmiany w zakresie JPK lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków. Biuro Obsługi Klienta: tel.: 22 518 29 29 e-mail: cok@wip.pl

JUŻ DZIŚ PRZYGOTUJ SIĘ NA ZMIANY W ZAKRESIE JPK Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zestaw informacji o operacjach gospodarczych przedsiębiorcy za dany okres. Przesyła się go wyłącznie w wersji elektronicznej. Dane są pobierane bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych przedsiębiorstwa. JPK posiada określony układ i format, który ułatwia jego przetwarzanie. Ponieważ jednak przepisy o JPK są stosunkowo nową regulacją ulegają ciągłym modyfikacjom legislacyjnym. Najnowsze wprowadzone zmiany polegają na ograniczeniu liczby obowiązkowych pól do wypełnienia, m.in. w części dotyczącej danych adresowych podmiotu, który składa JPK_VAT. Należy pamiętać, że począwszy od 1 stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy VAT wysyłają JPK_ VAT, czyli ewidencję zakupu i sprzedaży VAT: od 1 stycznia 2018 r. mikroprzedsiębiorstwa od 1 stycznia 2017 r. małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 lipca 2016 r. duże przedsiębiorstwa Od 1 lipca 2018 r. wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej, przekazują inne struktury JPK na żądanie organów podatkowych: od 1 lipca 2018 r. mikroprzedsiębiorstwa, małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 lipca 2016 r. duże przedsiębiorstwa JPK na żądanie obejmują: księgi rachunkowe JPK_KR wyciąg bankowy JPK_WB magazyn JPK_MAG faktury VAT JPK_FA podatkowa księga przychodów i rozchodów JPK_PKPIR ewidencja przychodów JPK_EWP. Zmiany w JPK_VAT od stycznia 2018 roku Ministerstwo Finansów udostępniło nowy schemat JPK_VAT. Zostało w nim uporządkowane oznaczanie kolejnych plików, które przesyła się za ten sam okres. I tak pierwszy JPK_VAT składany za dany okres, według nowej struktury w polu cel złożenia będzie zawierać oznaczenie 0. Pierwsza korekta będzie mieć oznaczenie 1, a następne będą kolejno numerowane. 3

Nie będzie przy tym możliwe przesłanie JPK_VAT, oznaczonych jako 0, 1, 2 itp., więcej niż jeden raz za dany okres (co wcześniej mogło się zdarzyć). Możesz podać fiskusowi swój e-mail Od 1 stycznia 2018 r. w strukturze JPK_VAT pojawi się dodatkowe pole: adres e-mail w danych nagłówkowych. Jest ono nieobowiązkowe. Ułatwi to szybki kontakt z podatnikiem, kiedy administracja skarbowa znajdzie niezgodności w złożonym JPK_VAT. Wysłanie powiadomienia pozwoli przedsiębiorcom na korektę rozliczenia bez konsekwencji oraz bez potrzeby bezpośredniej wizyty w urzędzie skarbowym. Nowy schemat JPK_VAT został opublikowany na stronie Krajowej Administracji Skarbowej. Pliki JPK_VAT za miesiące wrzesień-grudzień 2017 r. należy przesyłać zgodnie z dotychczas obowiązującą strukturą. Objęcie mikroprzedsiębiorców obowiązkiem przesyłania JPK_VAT Z art. 82 1b Ordynacji podatkowej wynika obowiązek comiesięcznego przekazywania przez podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych w formacie JPK danych wynikających o prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, a więc tzw. pełnej ewidencji VAT (ewidencję tę prowadzić są obowiązani wszyscy podatnicy VAT, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT oraz korzystających z tzw. zwolnienia podmiotowego). Obowiązek ten realizowany jest poprzez przesyłanie plików JPK_VAT. Do końca 2017 r. nie wszyscy podatnicy prowadzący pełną ewidencją mają obowiązek przesyłania tych plików. Częściowo wynika to z przepisów przejściowych (które do końca 2017 r. zwalniają z obowiązku przesyłania plików JPK_VAT mikroprzedsiębiorców oraz jak wynika z interpretacji ogólnej ministra finansów z 20 czerwca 2016 r. (nr PK4.8012.55.2016) podatnicy niebędący przedsiębiorcami, lecz mające cechy mikroprzedsiębiorców), częściowo z braku obowiązku prowadzenia ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, w formie elektronicznej. Natomiast z dniem 1 stycznia 2018 r. obie te przesłanki wyłączające obowiązek przekazywania w formacie JPK danych wynikających o prowadzonej ewidencji VAT (o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT) przestaną istnieć. W konsekwencji obowiązek ten od 1 stycznia 2018 r. (a precyzyjniej począwszy od informacji za styczeń 2018 r.; plik JPK_VAT zawierający te informacje będzie musiał zostać przesłany do 26 lutego 2018 r.) obciążać będzie wszystkich podatników prowadzących pełną ewidencję VAT, w tym: 1) mikroprzedsiębiorców, 2) podatników niebędących przedsiębiorcami (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), którzy mają cechy mikroprzedsiębiorców, 4

3) pozostałych podatników, którzy obecnie nie prowadzą ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych. Obowiązku tego nie należy jednak mylić z obowiązkiem przesyłania w formacie JPK całości lub części ksiąg podatkowych prowadzonych przy użyciu programów komputerowych oraz dowodów księgowych na żądanie organów podatkowych. Objęcie większości podatników tym obowiązkiem (wynikającym z art. 193a 1 Ordynacji podatkowej) nastąpi dopiero 1 lipca 2018 r. Do tego czasu obowiązek ten obciąża tylko tzw. dużych przedsiębiorców (tj. przedsiębiorców niebędących mikroprzedsiębiorcami, małymi przedsiębiorcami ani średnimi przedsiębiorcami) i podatników niebędących przedsiębiorcami o cechach dużych przedsiębiorców. Zmiany dotyczące struktur JPK planowane na rok 2018 Od stycznia 2018 roku obowiązek comiesięcznego przesyłania na bramkę Ministerstwa Finansów bez wezwania pliku JPK_VAT (3) o strukturze XML będzie dotyczył wszystkich podatników VAT składających deklaracje VAT-7 lub VAT-7K. Przypomnijmy, że zgodnie z art. 104 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej za mikro-przedsiębiorcę uważa się podatnika, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych: 1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz 2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, 3) lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro. JPK_VAT przedstawia dane z rejestru VAT dotyczące zakupów i sprzedaży za dany miesięczny okres, które muszą zgadzać się z deklaracją VAT za ten sam okres i są przesyłane wyłącznie w wersji elektronicznej do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Aby terminowo wysłać JPK_VAT, można skorzystać z bezpłatnej i bezpiecznej aplikacji klienckiej dostępnej do pobrania na stronach internetowych resortu finansów. Jeśli mikroprzedsiębiorca chce skorzystać z szybszego zwrotu VAT do 25 dni przy rozliczeniu za październik, listopad, grudzień 2017 r. powinien wysłać za ten okres JPK_VAT (2). Nowa struktura JPK Trzeba pamiętać, że dopiero od nowego roku korzystamy z nowej wersji struktury logicznej Jednolitego Pliku Kontrolnego dedykowanego dla ewidencji VAT JPK_VAT (3). W konsekwencji za październik, listopad i grudzień przesyłamy JPK_VAT jeszcze za pośrednictwem struktury nr (2). 5

Co się zmieni w JPK_VAT 1. W dotychczas obowiązującej strukturze JPK_VAT (2) w polu: Cel Złożenia możliwe było wskazanie, czy plik składany jest po raz pierwszy poprzez wskazanie wartości 1, czy też stanowi złożenie korekty przesyłanego uprzednio pliku poprzez wskazanie wartości 2. Zgodnie z nową strukturą pierwotne złożenie JPK będzie oznaczane w elemencie Cel Złożenia wartością 0. Poszczególne korekty JPK powinny być numerowane. Wartości od 1 do 999 będą oznaczały złożenie pierwszej i kolejnych korekt. 2. Nie będzie przy tym możliwe przesłanie JPK_VAT, oznaczonych jako 0, 1, 2 itp., więcej niż jeden raz za dany okres (co wcześniej mogło się zdarzyć). 3. W strukturze JPK_VAT (3) wprowadzono nowy obowiązkowy element Nazwa Systemu, który powinien zawierać nazwę systemu, z którego pochodzą dane. 4. W nowej wersji JPK_VAT w sekcji nagłówka zrezygnowano z elementów: Domyślny Kod Waluty oraz Kod Urzędu. 5. Zmieniony będzie zakres podawanych danych identyfikacyjnych podmiotu. Obligatoryjne pozostało podawanie wyłącznie: NIP (NIP) oraz nazwy składającego podmiotu (Pełna Nazwa). 6. Pojawi się dodatkowy, nieobowiązkowy element (Email). Pozostałe dane, np. dane adresowe, nie powinny znajdować się w plikach JPK_VAT (3). Zgodnie z wyjaśnieniami resortu finansów nieobowiązkowe pole zawierające adres e-mail ułatwić ma szybki kontakt z podatnikiem, kiedy administracja skarbowa znajdzie niezgodności w złożonym JPK_VAT. Otrzymanie powiadomienia pozwoli przedsiębiorcom na korektę rozliczenia bez konsekwencji w tym bez naliczania podwyższonych odsetek od zobowiązań podatkowych oraz bez potrzeby bezpośredniej wizyty w urzędzie skarbowym. Jakie inne zmiany czekają podatników w 2018 roku To nie wszystkie zmiany planowane na rok 2018. Zgodnie z zapowiedzią wiceministra Pawła Gruzy, resort finansów planuje skrócenie okresu elektronicznego przesyłania danych i stworzenie centralnej bazy w czasie rzeczywistym. Kolejne zmiany to stworzenie dwóch list podatników: czarnej gdzie będą figurować podatnicy wykreśleni z rejestru czynnych podatników VAT i przywróconych do rejestru, białej z numerami rachunków przedsiębiorców co ma spowodować, iż płatności będą dokonywane na rachunki bankowe, o których wiedzę posiada organ podatkowy. 6

Planowane są też sankcje za używanie w obrocie gospodarczym kont bankowych o których wiedzy nie posiada fiskus jeśli nabywca zapłaci sprzedawcy na inne konto, niż podane do organu podatkowego przez podatnika, nie będzie mógł zaliczyć kosztów do kosztów uzyskania przychodów zarówno w CIT jak również w PIT. Roczne raporty Ponadto od października 2018 r. podatnicy zostaną zobligowani do składania rocznych raportów do urzędów skarbowych za pośrednictwem JPK o czym poinformował wiceszef Krajowej Administracji Skarbowej Piotr Walczak. Na chwilę obecną trwają pracę nad zakresem informacji przesyłanych za pośrednictwem JPK w ramach raportu. Pamiętajmy, że od lipca 2018 r. wszyscy podatnicy na żądanie organu podatkowego, będą musieli raportować dane z ksiąg za pośrednictwem struktury JPK_KR. Sprawozdania tylko elektronicznie Podatnik będzie zobowiązany do składania jedynie w formie elektronicznej sprawozdań finansowych do KRS lub US (osoby fizyczne prowadzące księgi rachunkowe), co przyczyni się do powstania bardziej aktualnej bazy sprawozdań finansowych i ułatwi nadzór. Miejmy nadzieję, że będą mogli z niej korzystać również podatnicy sporządzający dokumentację cen transferowych. Sprawozdanie będzie narzędziem służącym do sprawdzania rzetelności kalkulacji rocznego podatku dochodowego, wyliczania płynności, typowania podatników do kontroli podatkowej, wyliczenia marży i ogólnie kondycji finansowej podatnika. Czy JPK finalnie zastąpi deklarację VAT Od 1 lipca 2018 r. na żądanie organów podatkowych w trakcie postępowania podatkowego, czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej podatnicy VAT, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej, będą zobligowani do dostarczania także innych struktur JPK. JPK na żądanie obejmują: 1) księgi rachunkowe JPK_KR, 2) wyciąg bankowy JPK_WB, 3) magazyn JPK_MAG, 4) faktury VAT JPK_FA, 5) podatkową księgę przychodów i rozchodów JPK_PKPIR, 6) ewidencję przychodów JPK_EWP. Natomiast już od 1 stycznia 2018 r. wszyscy przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT, a więc zarówno osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, będą miały obowiązek przesyłania co miesiąc przez Internet informacji o prowadzonej 7

ewidencji VAT (JPK_VAT), które obecnie w ramach e-kontroli podatkowej za pomocą środków komunikacji elektronicznej muszą przesyłać fiskusowi małe, średnie i duże przedsiębiorstwa. Analizy raportów miesięcznych Należy zwrócić uwagę, że struktura Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT co do zasady przedstawia dane wynikające z rzetelnego prowadzenia rejestru VAT i musi spełniać następujące kryteria: struktura za dany okres ma uzgodnić się z deklaracją VAT 7 przypisaną do tego okresu, plik musi odpowiadać wszystkim korektom, które zostały złożone do danego okresu, plik musi uzgadniać się do ostatecznej korekty, dlatego należy zapisywać wersję JPK odzwierciedlającą deklaracje VAT-7 i jej kolejne korekty. Dlatego już teraz organy podatkowe bardzo wnikliwie zaczęły kontrolować za pomocą aplikacji ANALIZATOR oraz innych raportów dużych, średnich i małych przedsiębiorców składających JPK_VAT i wykryły wiele nieprawidłowości polegających na: niezgodności pomiędzy JPK_VAT a informacjami podsumowującymi dotyczącymi transakcji z UE ponad 100.000 niezgodności przy wewnątrzwspólnotowych dostawach i nabyciu, rozliczanie faktur wystawionych przez podmioty nie będące czynnymi podatnikami VAT. W odniesieniu do wystawiania faktur przez podmioty niemające statutu czynnego podatnika VAT zjawisko to uległ o znacznemu ograniczeniu ze względu na masowe sprawdzanie kontrahentów, czy są czynnymi podatnikami VAT na stronach portalu podatkowego przez złożeniem JPK_VAT i deklaracji VAT. Do minimalizacji zjawiska ma też przyczynić się stworzenie publicznych rejestrów podatników zawierających dane podatników wykreślonych z rejestru czynnych podatników VAT i przywróconych do rejestru oraz czynnych podatników VAT. Należy pamiętać o tym, że JPK_VAT jest rejestrem VAT, na podstawie którego sporządzana jest deklaracja podatkowa VAT. UWAGA O błędach podatnik informowany jest za pośrednictwem SMS lub e-mailowo. Sytuacje należy wyjaśnić z urzędnikiem organu skarbowego. 8

Z informacji płynących z resortu finansów wynika, że kolejnym podatkiem monitorowanym od 2018 roku będzie oprócz VAT także podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) i podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Należy mieć także na uwadze, iż najprawdopodobniej nowa schema JPK_VAT w 2019 roku zastąpi deklarację VAT-7. Podstawa prawna: Art. 82 1b oraz art. 193a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2017, poz. 201 ze zm.). Art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 ze zm.). Art. 29 ustawy z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1649 ze zm.). Art. 6 ust. 2 ustawy z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 846). Tomasz Krywan doradca podatkowy Barbara Dąbrowska dyrektor ds. fnansów i compliance w frmie konsultingowej 9

Więcej ebooków o tematyce finansowo-księgowej: www.fabrykawiedzy.com 1VA0032 ISBN: 978-83-269-6974-4