Zastosowanie Mechanizmu Podzielonej Płatności - Faktoring 1. Regulacje ustawy dotyczące przyjmowania płatności Split Payment na rachunki podmiotów innych niż wskazane na fakturze. 2. Nowy model obsługi transakcji faktoringowych ze Split Payment i jego główne założenia. 3. Schematy obsługi transakcji faktoringowych z zastosowaniem rozliczeń w mechanizmie Split Payment dla różnych typów faktoringu: faktoring klasyczny (pełny i niepełny) faktoring odwrotny 4. Pytania
Art. 108a. 5. W przypadku gdy płatność zostanie dokonana w sposób określony w ust. 2 na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający z tej dostawy towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT. BANK PŁATNIKA nabywca towarów i usł. BANK FAKTOR KLIENT FAKTORANT dostawca towarów i usł. - 246 zł (obciążenie) 1-123 PLN (obciążenie) Wpłata Split Payment kwota brutto 123 PLN (VAT 23 PLN) 2 SOLIDARNA ODPOWIEDZIALNOŚĆ - 246 zł Brak przekazania VAT 23 PLN z przelewu Split Payment + 246 zł + 123 zł 2
Art. 108a. 6. Odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio. BANK PŁATNIKA nabywca towarów i usł. BANK FAKTOR KLIENT FAKTORANT dostawca towarów i usł. 1-123 PLN (obciążenie) 2 Wpłata Split Payment kwota brutto 123 PLN (VAT 23 PLN) 3a - 23 PLN (obciążenie) - 246 zł ( 4a + 246 zł +23 PLN 4b +23 PLN Zwrot VAT 23 PLN z przelewu Split Payment = BRAK SOLIDARNEJ ODPOWIEDZIALNOŚCI 3b - 23 PLN (obciążenie) Przekazanie VAT 23 PLN z przelewu Split Payment = BRAK SOLIDARNEJ ODPOWIEDZIALNOŚCI + 123 zł 3
TERMIN URUCHOMENIA: 01 LIPIEC 2018 GŁÓWNE ZAŁOŻENIA OBSŁUGI FINANSOWANIE FAKTUR PRZEZ BANK: 1. Przelew zwykły (obsługa jak dotychczas) PRZYJMOWANIE SPŁAT PRZEZ BANK: 1. Przelew zwykły (obsługa jak dotychczas) 2. Split Payment (zmiana obsługi) 4
SCHEMATY OBSŁUGI TRANSAKCJI FAKTORINGOWYCH ZE SPLIT PAYMENT DLA FAKTORINGU KLASYCZNEGO I ODWROTNEGO 5
SPŁATA WYKUP -98,40 PLN SCHEMAT 1a - FAKTORING KLASYCZNY (PEŁNY I NIEPEŁNY) PRZY ZALICZCE 80% 2. ZLECENIE FINANSOWANIA ZALICZKI (80% FAKTURY BRUTTO) 3. WYPŁATA ZALICZKI 98,40 PLN PRZELEW ZWYKŁY KLIENT BANKU Rach.rozl. WYSTAWCA FAKTURY + 98,40 PLN Rach.VAT DOSTAWA TOWARU 1. FAKTURA 123 PLN (BRUTTO) VAT 23% 4. ZAPŁATA ZA FAKTURĘ SPLIT PAYMENT Rach.VAT -23 PLN 5. PRZEKAZANIE KWOTY VAT Z KOMUNIKATU SPLIT PAYMENT Rach.rozl. +23 PLN +23 PLN -1,60 PLN Pełna kwota Funduszu Gwarancyjnego faktury wynosi 24,60 PLN 6. ZWROT CZĘŚCI FUNDUSZU GWARANCYJNEGO PO KOMPENSACIE KWOTY VAT Z KOMUNIKATU SPLIT -23 +1,60 PLN PLN SPŁATY PRZELEWEM ZWYKŁYM DLA SFINANSOWANYCH FAKTUR ODBYWAĆ SIĘ BĘDĄ BEZ ZMIAN DO OBECNEGO SPOSOBU ROZLICZANIA SPŁAT
SPŁATA WYKUP -110,70 PLN SCHEMAT 1b - FAKTORING KLASYCZNY (PEŁNY I NIEPEŁNY) PRZY ZALICZCE 90% 2. ZLECENIE FINANSOWANIA ZALICZKI (90% FAKTURY BRUTTO) 3. FINANSOWANIE ZALICZKI 110,70 PLN PRZELEW ZWYKŁY KLIENT BANKU Rach.rozl. WYSTAWCA FAKTURY + 110,70 PLN Rach.VAT DOSTAWA TOWARU 1. FAKTURA 123 PLN (BRUTTO) VAT 23% 4. ZAPŁATA ZA FAKTURĘ SPLIT PAYMENT Rach.VAT -23 PLN +10,70 PLN 5. PRZEKAZANIE KWOTY VAT Z KOMUNIKATU SPLIT PAYMENT Kwota faktury do spłaty po przekazaniu VAT z komunikatu SPLIT=23 PLN-12,30 PLN Fundusz gwarancyjny 6. POBRANIE ŚRODKÓW BRAKUJĄCYCH DO CAŁKOWITEGO ROZLICZENIA FAKTURY Rach.rozl. -10,70-23 PLN PLN +23 PLN +23 PLN SPŁATY PRZELEWEM ZWYKŁYM DLA SFINANSOWANYCH FAKTUR ODBYWAĆ SIĘ BĘDĄ BEZ ZMIAN DO OBECNEGO SPOSOBU ROZLICZANIA SPŁAT
FAKTORING PEŁNY I NIEPEŁNY - ZARYS OBSŁUGI TRANSAKCJI FINANSOWANIE ZALICZKI realizowane będzie przelewem zwykłym (obsługa bez zmian w odniesieniu do obecnego modelu finansowania wierzytelności). SPŁATY KONTRAHENTÓW przyjmowane będą w dwóch rodzajach płatności: a. Przelewem zwykłym - spłata wierzytelności sfinansowanej przez bank rozliczana będzie bez zmian w odniesieniu do obecnego modelu rozliczania spłat b. Przelewem Split Payment - spłata wierzytelności sfinansowanej przez bank zostanie rozliczona zgodnie z danymi przekazanymi w komunikacie Split Payment tzn. kwota VAT z komunikatu zostanie przekazana z rachunku cesyjnego banku na rachunek VAT Klienta, a kwota netto zostanie zaliczona na poczet zobowiązania faktoringowego kontrahenta z tytułu wierzytelności. Kwota VAT brakująca do całkowitego rozliczenia faktury, zostanie skompensowana z Funduszem Gwarancyjnym pozostającym do zwrotu dla klienta (patrz. pkt.6, slajd schemat 1a) lub częściowo pobrana z rachunku bieżącego Klienta (patrz. pkt.6, slajd schemat 1b). 8
WYKUP SPŁATA SCHEMAT - FAKTORING ODWROTNY 2a. ZLECENIE WYKUPU FAKTURY W KWOCIE BRUTTO (123 PLN) 2b_2. ZLECENIE WYKUPU FAKTURY W KWOCIE NETTO (100 PLN) KLIENT BANKU PŁATNIK FAKTURY -123 PLN -100 PLN 3a. WYKUP FAKTURY (BRUTTO) PRZELEW ZWYKŁY 3b. WYKUP FAKTURY (NETTO) PRZELEW ZWYKŁY DOSTAWA TOWARU 1. FAKTURA 123 PLN (BRUTTO) VAT 23% INDYWIDUALNA WPŁATA KLIENTA PRZED WYSYŁKĄ ZLECENIA 2b_1. ZAPŁATA VAT SPLIT PAYMENT Rach. VAT -23 PLN Rach.rozl. +100 PLN 4a. SPŁATA FAKTURY SFINANSOWANEJ W KWOCIE BRUTTO PRZELEW ZWYKŁY 4b. SPŁATA FAKTURY SFINANSOWANEJ W KWOCIE NETTO PRZELEW ZWYKŁY -123 PLN -100 PLN 4c. OMYŁKOWA SPŁATA FAKTURY SFINANSOWANEJ W KWOCIE BRUTTO SPLIT PAYMENT -100 PLN - 23 PLN -23 PLN - 23 PLN + 23 PLN 5c. ZWROT VAT Z KOMUNIKATU SPLIT PAYMENT 9
FAKTORING ODWROTNY - ZARYS OBSŁUGI TRANSAKCJI 1. FINANSOWANIE WIERZYTELNOŚCI następować będzie bez użycia płatności w komunikacie Split Payment, na podstawie indywidualnych decyzji klienta co do kwoty finansowanej wierzytelności. W ramach powyższego klient będzie zgłaszał do finansowania: a. Faktury w kwocie netto - wypłata środków dla wierzyciela zrealizowana zostanie przez bank przelewem zwykłym. Klient samodzielnie opłacać będzie Vat faktury do wierzyciela przed przekazaniem zlecenia do banku. b. Faktury w kwocie brutto - wypłata środków dla wierzyciela zrealizowana zostanie przez bank przelewem zwykłym, bez zmian w odniesieniu do obecnego sposobu finansowania wierzytelności. SPŁATY KLIENTÓW - wysokość kwoty finansowania faktury wskazana przez klienta w zleceniu faktoringowym dla banku (czy była to kwota netto czy brutto), warunkuje przyszły sposób spłaty wierzytelności przez klienta: 1. Jeśli bank sfinansował kwotę netto wierzytelności, klient w dacie wymagalności faktury winien zapłacić do banku jej wartość netto przelewem zwykłym, 2. Jeśli bank sfinansował kwotę brutto faktury, klient winien jest spłacić do banku kwotę brutto wierzytelności przelewem zwykłym. 3. Gdyby klient dokonał omyłkowo spłaty wierzytelności sfinansowanej przez bank w kwocie brutto, przelewem w komunikacie Split Payment, bank zatrzyma na swoim rachunku tylko kwotę netto spłaty a VAT z komunikatu Split dla danej płatności zwróci na rachunek VAT klienta. Niedopłata do wierzytelności na równowartość kwoty VAT, pozostawać będzie do przyszłego rozliczenia przez klienta.