REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE 35-064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK.610-53/4/2013 Rzeszów, dnia 30 grudnia 2013 r. Pan Krzysztof Klecha Wójt Gminy Dzikowiec WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 17 września 2013 r. do dnia 31 października 2013 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Dzikowiec. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli, podpisanym w dniu 31 października 2013 roku. Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, przede wszystkim w zakresie spraw księgowości i sprawozdawczości budŝetowej, dochodów i wydatków budŝetowych oraz w zakresie udzielania dotacji podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć naleŝy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak równieŝ przypadki zaniedbania obowiązków słuŝbowych przez pracowników Urzędu. W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (j. t.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113), wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności. W zakresie gospodarki pienięŝnej Nieaktualizowanie zasad (polityki) rachunkowości w części dotyczącej w zakresie gospodarki kasowej. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek nr 1. Uaktualnić zasady (politykę) rachunkowości Gminy Dzikowiec w związku z rezygnacją prowadzenia obsługi kasowej w Urzędzie, stosownie do art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) W zakresie sprawozdawczości Wykazanie w sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŝetowych gminy, sporządzonych wg stanu na 31 grudnia 2012 r.: - skutków udzielonych przez gminę ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości od osób prawnych, w kwocie zawyŝonej o 24,00 zł,

2 - skutków obniŝenia górnych stawek w podatku od środków transportowych od osób fizycznych, w kwocie zaniŝonej o 120,00 zł. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą: pracownicy Referatu Podatków i Opłat oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Dzikowiec i Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek nr 2. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŝetowych wykazywać kwoty skutków finansowych zgodnie z przepisami 3 ust. 1 pkt 9 załącznika Nr 39 do rozporządzenia z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103), oraz 7 ust. 3 tego rozporządzenia. Wniosek nr 3. Dokonać korekty sprawozdań Rb-PDP, Rb-27S według stanu na dzień 31.12.2012 r. i przekazać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, Ŝe korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej. W zakresie dochodów podatkowych Zawieranie z wyznaczonym przez Radę Gminy Dzikowiec inkasentami umów cywilnoprawnych na prowadzenie inkasa podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych oraz potrącanie składek na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenia zdrowotne z wynagrodzenia za inkaso. Wniosek nr 4. Nie zawierać umów cywilnoprawnych z osobami, które łączy z jednostką samorządu terytorialnego stosunek publiczno prawny na podstawie Uchwały Rady Gminy Dzikowiec w sprawie m.in. zarządzania poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego w drodze inkasa oraz określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso. Wniosek nr 5. Wynagrodzenie za inkaso wypłacać w wysokości obliczonej zgodnie z uchwałą Rady Gminy, oraz art. 13 pkt 6, art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). Od wynagrodzeń inkasentów podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych nie potrącać składek na ubezpieczenie emerytalno rentowe i zdrowotne, zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 1442) i art. 66 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 z późn. zm.). Niedokonywanie wstępnej kontroli sprawdzającej przedkładanych przez podatników informacji podatkowych o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, podatek od nieruchomości i podatek od środków transportowych. Nieprawidłowość stwierdzona takŝe w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2009 r. Wniosek nr 6. Czynności sprawdzających przedkładane przez podatników deklaracje oraz informacje podatkowe, dokonywać celem stwierdzenia formalnej poprawności, oraz ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.). Przypadek nieskorygowania przez organ podatkowy deklaracji na podatek od nieruchomości od osób prawnych złoŝonej na 2012 rok, w sytuacji przyjęcia przez podatnika niewłaściwej stawki podatkowej skutkującej zmianą wysokości zobowiązania podatkowego nieprzekraczającego kwoty 1.000 zł.

3 Wniosek nr 7. W razie stwierdzenia, Ŝe deklaracja podatkowa zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź Ŝe wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami korygować je, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień jeŝeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego nie przekracza kwoty 1.000,00 zł, zgodnie z art. 274, 1, pkt 1 Ordynacji podatkowej. Przypadki naliczenia nieprawidłowej kwoty odsetek od nieterminowej zapłaty zaległości w podatku od nieruchomości oraz od środków transportowych od osób fizycznych. Wniosek nr 8. Od nieterminowych wpłat naleŝnych gminie podatków (zaległości podatkowych) naliczać i egzekwować odsetki za zwłokę zgodnie z przepisami art. 53 58 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a takŝe zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.). Nieprawidłowości związane z prowadzeniem postępowania windykacyjnego zaległości podatkowych w podatku rolnym oraz od nieruchomości od osób fizycznych, a w szczególności: - wysyłanie ze zwłoką do zobowiązanych upomnień z wezwaniem do zapłaty, - przypadki niewystawiania tytułów wykonawczych do Urzędu Skarbowego bądź ich wystawianie po upływie terminu określonego w upomnieniu. Nieprawidłowość stwierdzona takŝe w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2009 r. Wniosek nr 9. Windykację naleŝności podatkowych przeprowadzać zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1015 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.), a w szczególności: a) systematycznie kontrolować terminowość zapłaty zobowiązań podatkowych, wysyłać bez zbędnej zwłoki do zobowiązanego upomnienia z wezwaniem do zapłaty w przypadku, jeŝeli zaległość nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji albo wynikającym z przepisu prawa, stosownie do 2 i 3 ust. 1 ww. rozporządzenia, b) w stosunku do podatników długotrwale zalegających z zapłatą naleŝnych gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art. 15 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz 3 i 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów o wykonaniu niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Przypadek niedokonania zmiany decyzji wymiarowej podatnikowi opodatkowanemu podatkiem rolnym od osób fizycznych przez organ podatkowy, w sytuacji zmiany podstawy opodatkowania w ciągu 2011 roku. Wniosek nr 10. W sytuacji zmiany podstawy opodatkowania w ciągu roku dokonywać zmiany decyzji wymiarowej zgodnie z art. 6a, ust. 7 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 1381).

4 Nieprawidłowości w udzielaniu ulg podatkowych polegające na: - niepodawaniu pełnego rozstrzygnięcia oraz uzasadnienia faktycznego decyzji, - umorzeniu zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŝnym za lata 2008 2010 wraz z odsetkami za zwłokę (decyzja Nr Fin.3123.4.2011), oraz zaległości tytułem I raty podatku od środków transportowych wraz z odsetkami za zwłokę (decyzja Nr Fin.3124.2.2011) bez udokumentowania rzeczywistej sytuacji finansowej podatnika lub interesu publicznego wskazującego na moŝliwość zastosowania ulgi. Nieprawidłowość stwierdzona takŝe w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2009 r. Wniosek nr 11. Od podatników występujących z wnioskiem o przyznanie ulgi egzekwować obowiązek pełnego udokumentowania waŝnego interesu podatnika lub interesu publicznego uzasadniającego jej przyznanie, zgodnie z art. 187 w związku z art. 67a 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie dochodów podatkowych ponoszą pracownicy Referatu Podatków i Opłat oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Dzikowiec i Wójt Gminy Dzikowiec. W zakresie wydatków budŝetowych i zamówień publicznych Niewpisywanie miejscowości rozpoczęcia podróŝy słuŝbowej w poleceniach wyjazdu słuŝbowego pracowników Urzędu Gminy. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Dzikowiec i Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 12. W poleceniach wyjazdu słuŝbowego określać miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŝy słuŝbowej zgodnie z przepisem 6 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie naleŝności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŝetowej z tytułu podróŝy słuŝbowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167). Niezamieszczenie informacji na temat wadium w ogłoszeniu o zamówieniu publicznym na Przebudowę Szkoły Podstawowej w Spiach na Środowiskowy Dom Samopomocy w miejscowości Wilcza Wola - Spie, oraz w ogłoszeniu o zamówieniu publicznym na Udzielenie kredytu długoterminowego w kwocie 850.000 zł na spłatę zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu w roku 2012. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. Inwestycji w Urzędzie Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 13. W ogłoszeniu o zamówieniu publicznym zamieszczać informacje na temat wadium, zgodnie z art. 41 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (j. t.: Dz. U. z 2013 r., poz. 907 z późn. zm.). W zakresie dotacji udzielonych z budŝetu gminy Niezamieszczenie w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert na realizację w 2012 roku zadania pn. Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŝy w piłce noŝnej w miejscowości Dzikowiec informacji o terminie dokonania wyboru ofert oraz in-

5 formacji o zrealizowanych w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom pozarządowym i innym podmiotom. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu w Urzędzie Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 14. Informacje o terminie dokonania wyboru ofert oraz informacje o zrealizowanych w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom pozarządowym i podmiotom, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie, zamieszczać w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert, zgodnie z art. 13 ust. 2 pkt 6 i pkt 7 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie (j. t.: Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz.1536 z późn. zm.). Nieogłoszenie na stronie internetowej Gminy Dzikowiec otwartego konkursu ofert na realizację w 2012 roku zadania pn. Działalność szkoleniowa dzieci i młodzie- Ŝy w piłce noŝnej w miejscowości Dzikowiec Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu w Urzędzie Gminy oraz Wójt Gminy Dzikowiec z tytułu nadzoru. Wniosek Nr 15. Otwarty konkurs ofert na realizację zadania publicznego ogłaszać na stronie internetowej organu administracji publicznej, zgodnie z art. 13 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz.1536 z późn. zm.). Zamieszczenie w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert na realizację w 2012 roku zadania pn. Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŝy w piłce noŝnej w miejscowości Dzikowiec nieaktualnego wzoru formularza składania ofert. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu w Urzędzie Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 16. W ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zamieszczać informacje dot. składania ofert na formularzu określonym w obowiązującym rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. z 2011 r. Nr 6, poz. 25). Nieterminowe przekazanie w 2012 roku II i IV transzy dotacji celowej dla Klubu Sportowego Dzikowiec na wykonanie zadania publicznego pn. Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŝy w piłce noŝnej w miejscowości Dzikowiec. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 17. Środki dotacji celowej dla organizacji pozarządowych z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej przekazywać zgodnie z postanowieniami umowy o dotację.

6 Nieprzeprowadzenie kontroli prawidłowości wykorzystania dotacji przekazanej w 2012 roku dla Klubu Sportowego Dzikowiec na wykonanie zadania publicznego pn. Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŝy w piłce noŝnej w miejscowości Dzikowiec. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 18. Kontrolę i ocenę realizacji zadania publicznego, na którego realizację udzielono dotacji z budŝetu gminy, przeprowadzać zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie, oraz treścią umowy o dotację. W pozostałym zakresie Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy, skutkujące niewykonaniem wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym RIO w Rzeszowie WK.610-15/4/2009 z dnia 25 maja 2009 r. w części dotyczącej działań windykacyjnych i egzekucyjnych w stosunku do podatników zalegających z zapłatą naleŝnych Gminie podatków, zamieszczania w decyzjach dotyczących umorzenia zaległości podatkowych uzasadnienia faktycznego oraz czynności sprawdzających składanych do organu podatkowego deklaracji lub informacji podatkowych mających na celu stwierdzenie terminowości ich składania, formalnej poprawności i ustalenia stanu faktycznego. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek nr 19. Zapewnić funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zgodnie z art. 69 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz.168 z późn. zm.), z zastosowaniem standardów określonych w Komunikacie Ministra Finansów Nr 3 z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84). Przedstawiając powyŝsze wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłoŝenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŝeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝeń moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Rada Gminy Dzikowiec