Zasady prowadzenia inwentaryzacji rocznej

Transkrypt

1 4 października 2010 r. Zasady prowadzenia inwentaryzacji rocznej dr Katarzyna Trzpioła

2 Inwentaryzacja Służy do okresowego sprawdzania stanu aktywów i pasywów, wykazywanego w księgach rachunkowych, lub do jego ustalenia, jeżeli nie prowadzi się bieżącej ewidencji stanów (np. produkty w toku, materiały, towary odpisywane w koszty w momencie ich zakupu). 2

3 Podstawowe zasady inwentaryzacyjne Zasada podwójnej kontroli Zasada "zamkniętych drzwi" Zasada kompletności i kompleksowości oraz " zaskoczenia" Zasada uczestnictwa osoby odpowiedzialnej za składniki majątku Zasada komisyjności i fachowości komisji spisowej 3

4 Metody inwentaryzacji Spis z natury Potwierdzenie salda Porównanie danych ewidencyjnych z dokumentami Pamiętajmy Ustawa orachunkowości nie wypowiada się szczegółowo ozasadach przygotowania iprzeprowadzenia inwentaryzacji. Kierownik jednostki może więc przyjąć ustalone we własnym zakresie bądź powszechne wpraktyce rozwiązania dotyczące m.in. pracy zespołów spisowych, techniki przeprowadzania spisu różnego rodzaju składników majątkowych czy sposobu sporządzania dokumentacji inwentaryzacyjnej. 4

5 Terminy spis z natury Na dzień r. aktywa pieniężne znajdujące się w jednostce, papiery wartościowe w postaci materialnej, rzeczowe składniki aktywów obrotowych odpisywane wkoszty wmomencie zakupu (wytworzenia), produkty w toku produkcji. 5

6 Terminy spis z natury Na dzień r., ztym że inwentaryzację można przeprowadzać od października 2010 r. do 15 stycznia 2011 r. rzeczowe składniki aktywów obrotowych znajdujące się na terenie niestrzeżonym lub znajdujące się na terenie strzeżonym, lecz nieobjęte ewidencją ilościowowartościową, środki trwałe znajdujące się na terenie niestrzeżonym, zwyjątkiem gruntów i środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, maszyny iurządzenia wchodzące wskład środków trwałych wbudowie, znajdujące się na terenie niestrzeżonym, składniki aktywów, będące własnością innych jednostek, powierzone do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania (obowiązek ten nie dotyczy jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne i składowania), 6

7 Terminy spis z natury Raz wroku zapasy towarów imateriałów (opakowań) objętych ewidencją wartościową w punktach obrotu detalicznego jednostki, zapasy drewna w jednostkach prowadzących gospodarkę leśną. Raz wciągu 2 lat zapasy materiałów, towarów, produktów gotowych ipółproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową. Raz wciągu 4 lat nieruchomości zaliczone do środków trwałych oraz inwestycji, jak też środki trwałe oraz maszyny iurządzenia wchodzące wskład środków trwałych wbudowie, znajdujące się na terenie strzeżonym. 7

8 Terminy -potwierdzenie stanu na dzień r., ztym że inwentaryzację można przeprowadzać od października 2010 r. do 15 stycznia 2011 r. aktywa finansowe zgromadzone na rachunkach bankowych lub przechowywane przez inne jednostki, w tym papiery wartościowe w formie zdematerializowanej, należności, wtym udzielone pożyczki, zwyjątkiem tytułów publicznoprawnych, należności wątpliwych, spornych, aw bankach należności zagrożonych, należności od pracowników, powierzone kontrahentom własne składniki aktywów. 8

9 Terminy - weryfikacja danych Na dzień r., ztym że inwentaryzację można przeprowadzać od października 2010 r. do 15 stycznia 2011 r. środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony, grunty, prawa zakwalifikowane do nieruchomości, należności sporne i wątpliwe, a w bankach również należności zagrożone, należności i zobowiązania wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, należności i zobowiązania z tytułów publicznoprawnych, inne aktywa ipasywa, których zinwentaryzowanie wdrodze spisu znatury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe. 9

10 Regulacje Zakładowa instrukcja inwentaryzacyjna powinna określać wszystkie czynności związane zetapem przygotowawczym do inwentaryzacji oraz ogólne zasady przeprowadzania inwentaryzacji wjednostce. Kwestie szczegółowe, które zroku na rok mogą ulegać zmianom, kierownik jednostki określa wzarządzeniu w sprawie rocznej inwentaryzacji. 10

11 Instrukcja Instrukcja ma być w każdej jednostce przewodnikiem, w jaki sposób należy przeprowadzić inwentaryzację poszczególnych składników aktywów i pasywów. Powinna, zatem zawierać informacje obejmujące, co najmniej: 1. metody i techniki inwentaryzacji, 2. słowniczek pojęć inwentaryzacyjnych - pojęcia, 3. opis przygotowań (zarządzenia wewnętrzne, zespoły komisji inwentaryzacyjnej i kontrolerów spisowych, powołanie komisji inwentaryzacyjnej, harmonogram itp.), 4. opis przeprowadzania inwentaryzacji, 5. opis sposobu kontroli przebiegu czynności inwentaryzacyjnych, 6. zasady przeprowadzania inwentaryzacji składników nietypowych 7. ruch składników w czasie trwania procesu inwentaryzacyjnego, 8. postępowanie przy ujawnianiu składników uszkodzonych 9. ustalanie, wyjaśnianie i weryfikacje różnic inwentaryzacyjnych, 10. warunki i przypadki dopuszczania kompensat niedoborów i nadwyżek, 11. informacje dotyczące sposobu rozliczania inwentaryzacji (rozliczanie osób materialnie odpowiedzialnych). 11

12 Zarządzenie wewnętrzne Corocznie 1. powołanie osób do składu komisji inwentaryzacyjnej, 2. harmonogram (terminy) czynności inwentaryzacyjnych, 3. wskazanie osoby do przeprowadzenia szkolenia członków komisji z zakresu inwentaryzacji, (jeśli zachodzi taka potrzeba), 4. zobowiązanie osób materialnie odpowiedzialnych do uporządkowania majątku (zapasów materiałów itp.), uzgodnienie ewidencji magazynowej z ewidencja księgową, 5. wskazanie, aby wyniki inwentaryzacji były ujęte w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego, 6. zobowiązanie przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej do niezwłocznego złożenia sprawozdania końcowego z przebiegu inwentaryzacji, 7. pouczenie o dostarczeniu do Głównego księgowego w terminach ustalonych w harmonogramie dokumentów rozpatrzenia różnic inwentaryzacyjnych spisów z natury. 12

13 Dziękuję za uwagę Pytania i wątpliwości: dr Katarzyna Trzpioła biuro@taxfin.pl 13