Akademia przepływów pieniężnych cz. 3.

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Akademia przepływów pieniężnych cz. 3."

Lidia Urbaniak
7 lat temu
Przeglądów:

1 Akademia przepływów pieniężnych cz. 3. W części trzeciej cyklu Akademia przepływów pieniężnych" omawiamy zasady sporządzania części rachunku przepływów pieniężnych dotyczącej działalności inwestycyjnej. Działalność inwestycyjna (lokacyjna) jest to działalność, której przedmiotem jest zakup lub sprzedaż różnych grup aktywów: rzeczowych aktywów trwałych (środków trwałych, środków trwałych w budowie), wartości niematerialnych i prawnych, długoterminowych inwestycji i krótkoterminowych aktywów finansowych (z wyjątkiem środków pieniężnych i ich ekwiwalentów). W części B rachunku przepływów pieniężnych zmiana środków pieniężnych z tytułu działalności inwestycyjnej prezentowana jest w sposób bezpośredni, czyli w podziale na poszczególne rodzaje wydatków oraz wpływów z nią związanych. W pierwszym etapie przygotowania danych finansowych do sporządzenia rachunku przepływów bilansowa zmiana stanu, czyli różnica pomiędzy stanem na początek i koniec okresu sprawozdawczego, powinna być podzielona na poszczególne rodzaje zwiększeń i zmniejszeń, z których część dotyczy jednocześnie wpływów i wydatków. 1 / 20

2 Dotyczy to następujących pozycji aktywów związanych z działalnością inwestycyjną jednostki: A. I. 1-3 Wartości niematerialne i prawne A. I. 4 Zaliczki na wartości niematerialne i prawne A. II. 1 Środki trwałe A. II. 2 Środki trwałe w budowie 2 / 20

3 A. II. 3 Zaliczki na środki trwałe w budowie A. IV. 1 Nieruchomości A. IV. 2 Wartości niematerialne i prawne A. IV. 3 Długoterminowe aktywa finansowe - udziały lub akcje 3 / 20

4 - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe A. IV. 4 Inne inwestycje długoterminowe B. III. 1 Krótkoterminowe aktywa finansowe - udziały lub akcje 4 / 20

5 - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe B. III. 2 Inne inwestycje krótkoterminowe Zasady sporządzenia rachunku przepływów w części dotyczącej działalności inwestycyjnej omówione zostaną na danych przykładowych zestawionych w formie tabel ruchu najczęściej 5 / 20

6 występujących w jednostkach pozycji aktywów. Zmiany stanu niematerialnych i rzeczowych aktywów trwałych w bilansie 1 stycznia 31 grudnia Zmiana Wartości niematerialne i prawne / 20

7 Środki trwałe Środki trwałe w budowie Nieruchomości inwestycyjne / 20

8 -800 Razem Tabele ruchu niematerialnych i rzeczowych aktywów trwałych Wartości niematerialne i prawne 8 / 20

9 1 stycznia Nabycie Amortyzacja Sprzedaż 31 grudnia Wartość brutto / 20

10 Umorzenie Wartość netto / 20

11 1 500 Środki trwałe 1 stycznia Nabycie Amortyzacja Sprzedaż 31 grudnia Wartość brutto / 20

12 Umorzenie Wartość netto / 20

13 Środki trwałe w budowie 1 stycznia Nabycie Likwidacja 31 grudnia 13 / 20

14 Wartość brutto Nieruchomości inwestycyjne 1 stycznia Nabycie Wycena Sprzedaż 14 / 20

15 31 grudnia Cena nabycia Skutki wyceny / 20

16 Wartość netto Kwoty zwiększające wartość wszystkich powyższych pozycji aktywów (kolumna nabycie) ujmowane są ze znakiem dodatnim w pozycji B.II.1 przepływów Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych" lub B.II.2 Inwestycje w nieruchomości". 16 / 20

17 Odpisy amortyzacyjne wartości niematerialnych oraz środków trwałych ujmowane są w pozycji A.II.1 przepływów Amortyzacja" ze znakiem dodatnim. Wartość netto sprzedanych lub zlikwidowanych wartości niematerialnych, środków trwałych, środków trwałych w budowie i nieruchomości inwestycyjnych ujmowana jest ze znakiem dodatnim w pozycji A.II.4 przepływów Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej". Odpowiadające tym kosztom przychody ze sprzedaży ww. składników aktywów ujmuje się również w tej pozycji przepływów, ale ze znakiem ujemnym. Skutki wyceny do wartości godziwej (nieruchomości inwestycyjne) lub odpisów z tytułu trwałej wartości (wszystkie ww. pozycje aktywów) ujmowane są w pozycji A.II.4 przepływów Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej" odpowiednio ze znakiem ujemnym (wycena in plus) lub znakiem dodatnim (wycena in minus). Po ujęciu operacji wynikających z ww. tabel ruchu rachunek przepływów pieniężnych będzie miał następującą postać: Amortyzacja 17 / 20

18 1 100 Zysk/Strata z działalności inwestycyjnej Razem część operacyjna Nabycie wartości niematerialnych i środków trwałych Inwestycje w nieruchomości 18 / 20

19 - 400 Razem wydatki w części inwestycyjnej Razem przepływy pieniężne Łączna kwota przepływów pieniężnych - kwota odpowiada wzrostowi analizowanych aktywów wynikającemu ze zmiany ich stanów bilansowych. W kolejnym artykule z cyklu Akademia przepływów pieniężnych" przedstawione zostaną 19 / 20

20 zasady ujmowania w rachunku przepływów pieniężnych zmian w aktywach finansowych - takich jak udziały i akcje, udzielone pożyczki lub krótkoterminowe papiery finansowe. 20 / 20

Podobne dokumenty

8 III. Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej Zysk (strata) netto -10 270 2 147 II. Korekty razem 1 229-15