Dział IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

Transkrypt

1 Dział IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Prowadząca: Natalia Narejko Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone.

2 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Uwaga! Szanowni Państwo! Uprzejmie informujemy, że udostępnione materiały objęte są prawami autorskimi. Pliki ściągane z indywidualnych kont osób zalogowanych na naszej platformie kursowej zostały oznaczone specjalnymi znacznikami (ciąg anonimowych znaków przypisanych do danego konta) umożliwiającymi identyfikację źródła pochodzenia pliku. Informujemy również, że jako Wydawnictwo zostaliśmy zobowiązani do nadzoru nad prawami autorskimi naszych współpracowników, a nadzór ten jest sprawowany poprzez wyspecjalizowane kancelarie prawne. Pozdrawiam Jolanta Motyka Podatkowa Oficyna Wydawnicza

3 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 21. Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

4 Pytanie 21. Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacja Podatkowa Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Art. 70 1a Ordynacja Podatkowa Zobowiązanie podatkowe podatnika podatku dochodowego od osób prawnych powstałe w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych przedawnia się z upływem 5 lat w warunkach wskazanych w tym przepisie.

5 Pytanie 21. Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Przerwanie terminu biegu przedawnienia określone zdarzenie prawne powoduje, że rozpoczęty termin ulega przerwaniu, zaś po przerwaniu biegu terminu przedawnienia, termin ten zaczyna biec od nowa.

6 Pytanie 21. Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej przyczyny przerwania biegu terminu przedawnienia Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego. Jeżeli ogłoszenie upadłości nastąpiło przed rozpoczęciem biegu terminu przedawnienia, bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.

7 Pytanie 21. Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej przyczyny przerwania biegu terminu przedawnienia Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny. Pamiętaj, że definicja środka egzekucyjnego została uregulowana w Ustawie Postępowanie Egzekucyjne w Administracji w art. 1a pkt 12.

8 Pytanie 21. Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie przedawnia się z upływem 5 lat przesłanki przerwania biegu terminu przedawnienia: 1) ogłoszenie upadłości 2) zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony w przypadku przerwania biegu terminu przedawnienia, cały okres, który upłynął do chwili przerwania tego terminu, uznaje się za niebyły (termin przedawnienia biegnie od nowa i rozpoczyna się od momentu ustania przyczyny powodującej przerwanie jego biegu)

9 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

10 Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Brak legalnej definicji nadpłaty.

11 Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Art. 72 Ordynacji Podatkowej sytuacje w których występuje nadpłata 1. jakie kwoty uważa za nadpłatę 2. jakie kwoty traktowane są na równi z nadpłatą

12 Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji podatkowej przypadki wystąpienia nadpłaty 1. to kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku; 2. za nadpłatę uważa się kwotę podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej; 3. chodzi o kwotę zobowiązania nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego przez płatnika lub inkasenta; 4. chodzi o kwotę zobowiązania nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę.

13 Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej przypadki taktowane na równi z nadpłatą 1. część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata dotyczyła zaległości podatkowej 2. nienależnie zapłacone zaległości, o których mowa w art. 52 oraz art. 52a Ordynacji Podatkowej 3. nienależnie zapłacone odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek 4. nienależnie zapłaconą opłatę prolongacyjnej

14 Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Art. 72 1a i 1b Ordynacji Podatkowej dwa dodatkowe przypadki na równi z nadpłatą ulga rodzinna zwrot gotówkowy na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

15 Pytanie 22. Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie 1) Ordynacja Podatkowa nie zawiera definicji legalnej nadpłaty; 2) W art. 72 Ordynacji Podatkowej wskazano, jakie kwoty uważa się za nadpłatę oraz jakie kwoty traktowane są na równi z nadpłatą Omawiając to zagadnienie, powinieneś wymienić przypadki uregulowane w tym przepisie.

16 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

17 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podstawa prawna Art. 75 i art. 79 Ordynacji Podatkowej

18 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej Podatnik może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku: gdy podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku gdy kwestionuje wysokość pobranego podatku

19 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art i 2a Ordynacji Podatkowej podmioty uprawnione 1. podatnicy; 2. płatnicy i inkasenci, przy czym tylko w przypadku, gdy wpłacone podatek nie został pobrany od podatnika; 3. w zakresie zobowiązań spółki cywilnej osobom, które były wspólnikami tej spółki w momencie jej rozwiązania; 4. w zakresie zobowiązań podatkowej grupy kapitałowej spółką, które tworzyły tę grupę w momencie utraty przez nią statusu podatnika.

20 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Dodatkowe warunki żądania zwrotu nadpłaty podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty muszą złożyć skorygowane zeznanie, deklarację wyłącznie w sytuacji, gdy z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania, deklaracji. osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w momencie rozwiązania tej spółki, ma obowiązek równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty złożyć skorygowane zeznanie, deklarację w zakresie zobowiązań spółki oraz umowę spółki aktualną na dzień jej rozwiązania.

21 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania deklaracji nie budzi wątpliwości, to organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji w tym zakresie (korekta wywołuje skutki prawne) jeżeli organ stwierdził nadpłatę bez wydawania decyzji, a zwrotu nadpłaty dokonano nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, to w zakresie nadpłaty będącej przedmiotem wniosku nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe zasadność wniosku o stwierdzenie nadpłaty budzi wątpliwości organu podatkowego, to organ przeprowadza postępowanie podatkowe, które kończy wydaniem decyzji w zakresie stwierdzenia nadpłaty bądź odmowy stwierdzenia nadpłaty

22 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. W decyzji stwierdzającej nadpłatę organ podatkowy określa wysokość zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości w takim zakresie, w jakim powstanie nadpłaty jest związane ze zmianą wysokości zobowiązania podatkowego. Zwrotu nadpłaty osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili jej rozwiązania, dokonuje się w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki. Jeżeli z dołączonej umowy nie wynikają te proporcje, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.

23 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty nie przysługuje, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.

24 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 79 Ordynacji Podatkowej Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, w zakresie zobowiązań podatkowych, których dotyczy postępowanie lub kontrola. W razie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w sprawie, w której został złożony wniosek o stwierdzenie nadpłaty, żądanie zawarte we wniosku podlega rozpatrzeniu w tym postępowaniu podatkowym.

25 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku. Wyjątek od tej zasady został uregulowany w art. 79 par. 4 Ordynacji Podatkowej.

26 Pytanie 23. Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie 1) w jakich sytuacjach występuje prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty 2) komu takie prawo przysługuje 3) jakie są główne zasady postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty i zwrotu nadpłaty podatku 4) w jakich sytuacjach prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie i zwrot nadpłaty nie przysługuje.

27 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

28 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podstawa prawna Art. 78 i 78a Ordynacji Podatkowej

29 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. celem oprocentowania nadpłaty jest swoista rekompensata za dysponowanie przez organ podatkowy środkami finansowymi podatnika czy też innego podmiotu uprawnionego do zwrotu nadpłaty zwrócenie przez organ nadpłaty wraz z oprocentowaniem nie wyłącza możliwości dochodzenia odszkodowania uzupełniającego

30 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej Oprocentowanie nadpłaty w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych. (stawka odsetek za zwłokę 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalonej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2% z tym, że stawka ta nie może być niższa niż 8%)

31 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej od kiedy przysługuje oprocentowanie 1. od dnia powstania nadpłaty; 2. od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji; 3. od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem, deklaracją; 4. od dnia skorygowania zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a Ordynacji Podatkowej.

32 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art i 5 Ordynacji Podatkowej do kiedy przysługuje oprocentowanie do dnia zwrotu nadpłaty, do dnia zaliczenia jej na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych, do dnia złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

33 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art pkt 2 Ordynacji Podatkowej Oprocentowanie przysługuje za okres od dnia powstania nadpłaty do 30 dnia od wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w dzienniku urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny jeżeli wniosek o zwrot nadpłaty został złożony po upływie 30 dni od wejścia w życie orzeczenia TK lub publikacji sentencji orzeczenia TSUE lub od dnia w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt.

34 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej jakie nadpłaty nie podlegają oprocentowaniu nadpłaty, których wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym.

35 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 78a Ordynacji Podatkowej Zgodnie z tym przepisem, jeżeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem, zwróconą kwotę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota nadpłaty do kwoty oprocentowania. Pamiętaj, że przepis ten znajdzie zastosowanie, gdy organ podatkowy zwraca jedynie część kwoty nadpłaty, która nie pokrywa całej kwoty nadpłaty wraz z oprocentowaniem.

36 Pytanie 24. Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie 1) jaki jest cel oprocentowania nadpłaty; 2) w jakich sytuacjach nadpłata podlega oprocentowaniu, w jakich nie podlega; 3) jaka jest wysokość oprocentowania nadpłaty; 4) kiedy następuje proporcjonalne zaliczenie zwróconej kwoty podatku na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej o proces notowania.

37 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

38 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podstawa prawna Art. 76 do 76b Ordynacji Podatkowej

39 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej Nadpłaty wraz ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet: zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek kosztów upomnienia bieżących zobowiązań podatkowych W razie nie wystąpienia takich okoliczności, nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zwrotowi z urzędu. Podatnik może złożyć wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

40 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art a Ordynacji Podatkowej zasada pierwszeństwa stosowania przepisów podatkowych przed realizacją zajęcia wierzytelności W razie zajęcia wierzytelności z tytułu nadpłaty podatku, jej zaliczenie na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji oraz bieżących zobowiązań podatkowych ma pierwszeństwo przed realizacją zajęcia.

41 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zasady zaliczania nadpłaty dotyczą nie tylko podatnika, ale także płatnika i inkasenta oraz spółki cywilnej: w przypadku płatnika lub inkasenta nadpłata może zostać zaliczona na poczet zaległości podatkowych, bieżących zobowiązań podatkowych lub zobowiązań powstałych w związku z wykonywaniem obowiązków płatnika lub inkasenta. w przypadku spółki cywilnej nadpłata może zostać zaliczona na poczet zobowiązań wspólników lub byłych wspólników tej spółki, z tym że w przypadku istniejącej spółki wymagana jest do tego zgoda wszystkich wspólników.

42 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 76a Ordynacji Podatkowej forma i moment zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych następuje w formie postanowienia (na postanowienie to służy zażalenie) jeżeli kwota nadpłaty nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, to nadpłatę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu powstania nadpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę (art Ordynacji Podatkowej)

43 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 76a Ordynacji Podatkowej forma i moment zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, to kwotę nadpłaty zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika (art Ordynacji Podatkowej)

44 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 76a Ordynacji Podatkowej forma i moment zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, kwotę nadpłaty zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika

45 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Termin zaliczenia nadpłaty 1. zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem powstania nadpłaty: I. II. III. IV. V. z dniem zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej; z dniem pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej; z dniem zapłaty przez podatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej; z dniem zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej; z dniem złożenia deklaracji podatku akcyzowego dla podatników tego podatku. 2. zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

46 Pytanie 25. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie 1) 2) 3) 4) Omawiając zagadnienie 25 musisz wskazać: w jaki sposób dochodzi do zaliczenia nadpłaty podatku; jakich podmiotów dotyczy zaliczenie nadpłaty; w jakiej formie dochodzi do zaliczenia nadpłaty; w jakim terminie. Pamiętaj, że informacje te znajdziesz w art. 76, 76b Ordynacji Podatkowej.

47 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

48 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Podstawa prawna / Art. 3 pkt 5 Ordynacji Podatkowej Ilekroć w ustawie mowa jest o deklaracjach, rozumie się przez to również: zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są na podstawie przepisów sprawie przejmowa podatkowego podatnicy, płatnicy i inkasenci.

49 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Rozbieżności w doktrynie dotyczące pojęcia deklaracji uznaje się, że art. 3 pkt 5 Ordynacji Podatkowej stanowi definicję legalną deklaracji i reguluje ją w sposób zakresowy uważa się, że pojęcie deklaracja zostało użyte jako skrót, pod którym należy rozumieć także inne pojęcia występujące w ustawie.

50 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Art. 3a Ordynacji Podatkowej jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, deklaracje mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Art. 3b Ordynacji Podatkowej deklaracje składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinny zawierać: 1. dane w ustalonym formacie elektronicznym zawarte we wzorze deklaracji określonym w odrębnych przepisach, 2. jeden podpis elektroniczny.

51 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Podstawy prawne dotyczące korekty deklaracji Rozdział 10 działu 3 Ordynacji Podatkowej art. 81, który stanowi o korekcie deklaracji podatkowej, art. 81b, który traktuje o zawieszeniu uprawnienia do skorygowania deklaracji podatkowej.

52 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Art Ordynacji Podatkowej prawo do dokonania korekty podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację Art. 81 1a Ordynacji Podatkowej osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili jej rozwiązania, może skorygować uprzednio złożoną deklarację w zakresie wskazanym w art. 75 par. 3a Ordynacji Podatkowej (dotyczy deklaracji złożonej wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty)

53 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Art Ordynacji Podatkowej skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej

54 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Art. 81b 1 Ordynacji Podatkowej uprawnienie do skorygowania deklaracji 1. ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą 2. przysługuje nadal po zakończeniu kontroli podatkowej, a także postępowania podatkowego w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego

55 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Art. 81b par. 1a Ordynacji Podatkowej prawo do skorygowania deklaracji oraz cofnięcia skutków unikania opodatkowania przysługuje podatnikowi lub płatnikowi jednokrotnie w toku postępowania podatkowego przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji. ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu postępowania podatkowego nie wywołuje skutków prawnych w zakresie, w jakim wcześniej dokonana korekta przewidywała cofnięcie skutków unikania opodatkowania. istotne korekta złożona wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty nie wywołuje skutków prawnych w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku z wycofaniem wniosku. W takim przypadku w uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskazuje bezskuteczność takiej korekty.

56 Pytanie 26. Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 26 musisz wskazać: 1) w jaki sposób w Ordynacji Podatkowej zostało uregulowane pojęcie deklaracji; 2) w jakich sytuacjach i komu przysługuje prawo do dokonania korekty deklaracji; 3) kiedy następuje zawieszenie tego prawa.

57 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

58 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podstawa prawna Dział 3 rozdział 11 Ordynacji Podatkowej

59 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art Ordynacji Podatkowej osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji: 1. na pisemne żądanie organu podatkowego o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych albo z prawa pracy mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób lub jednostek, z którymi zawarto umowę; 2. bez wezwania przez organ podatkowy o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego; 3. w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych ustawach.

60 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 82a 1 Ordynacji Podatkowej osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą obowiązane są do gromadzenia sporządzania i przekazywania bez wezwania przez organ podatkowy informacji o wynagrodzeniach za świadczone na ich rzecz usługi (wykonywaną pracę), wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, świadczącym te usługi (wykonującym pracę), jeżeli: 1. w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innymi ratyfikowanymi umowami międzynarodowymi, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, może to mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób otrzymujących wynagrodzenie; 2. podmiot będący nie rezydentem bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu lub kontroli podmiotu, którego dotyczy obowiązek informacyjny, albo posiada udział w kapitale tego podmiotu uprawniający do co najmniej 25% wszystkich praw głosu.

61 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 82 2a Ordynacji Podatkowej jednostki organizacyjne ZUS Jednostki te na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego obowiązane są do sporządzania i przekazywania informacji o składkach płatnika i ubezpieczonego.

62 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 82b Ordynacji Podatkowej organy administracji rządowej i samorządowej oraz państwowe i samorządowe jednostki organizacyjne. Podmioty te obowiązane są nieodpłatnie udostępniać informacje w sprawach indywidualnych.

63 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 84 Ordynacji Podatkowej sądy, komornicy sądowi oraz notariusze są obowiązani sporządzać i przekazywać właściwym organom podatkowym informacje wynikające ze zdarzeń prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązania podatkowego.

64 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 182 Ordynacji Podatkowej banki, zakłady ubezpieczeń, fundusze inwestycyjne, dobrowolne fundusze emerytalne i banki prowadzące działalność maklerską w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych oraz indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego, a także domy maklerskie oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe obowiązane są, na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego, a w toku postępowania odwoławczego na żądanie dyrektora izby skarbowej, do sporządzenia i przekazania informacji dotyczących strony postępowania w zakresie: posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków, posiadanych rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków, zawartych umów kredytowych lub umów pożyczek pieniężnych, a także umów depozytowych, nabytych za pośrednictwem banków akcji skarbu państwa lub obligacji skarbu państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi, obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi.

65 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art i 3a Ordynacji Podatkowej towarzystwa funduszy inwestycyjnych, na pisemne żądanie upoważnionego organu podatkowego, są obowiązane do sporządzania informacji o umorzonych jednostkach uczestnictwa podmioty prowadzące rachunki zbiorcze, w rozumieniu przepisów ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, na pisemne żądanie upoważnionego organu podatkowego, są obowiązane do sporządzania informacji o wysokości dochodów, przychodów przekazanych na rzecz podatników uprawnionych z papierów wartościowych zapisanych na takich rachunkach oraz o kwocie pobranego podatku

66 Pytanie 27. Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 27 musisz wskazać, jakie podmioty zgodnie z rozdziałem 11 działu 3 Ordynacji Podatkowej zobowiązane są do sporządzania i przekazywania informacji. Warto także, żebyś wskazał na art. 182 Ordynacji Podatkowej. Przepis ten zawiera dodatkowy katalog podmiotów, które zobowiązane są do przekazywania informacji.

67 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych.

68 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Podstawa prawna Art. 86 i art. 87 Ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych.

69 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Art. 81 pkt 1 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych Uprzednie porozumienie cenowe decyzję, w której uznaje się, że cena transferowa transakcji kontrolowanej została ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

70 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Art. 83 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych Uprzednie porozumienie cenowe rodzaj umowy, która zawierana jest między szefem Krajowej Administracji Skarbowej a krajowym podmiotem powiązanym i w której to umowie szef Krajowej Administracji Skarbowej akceptuje wybór i sposób stosowania metody ustalania ceny transferowej, która będzie miała zastosowanie w relacjach między podmiotami powiązanymi.

71 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych jednostronne, dwustronne, wielostronne.

72 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Art. 86 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych Szef KAS wydaje jednostronne uprzednie porozumienie cenowe w przypadku, gdy transakcja kontrolowana została zawarta: 1. wyłącznie pomiędzy krajowymi podmiotami powiązanymi 2. pomiędzy krajowym podmiotem powiązanym a zagranicznym podmiotem powiązanym w sytuacji, gdy krajowy podmiot powiązany nie wystąpił z wnioskiem o porozumienie z właściwym organem zagranicznym. Uwaga: Porozumienia jednostronne dopuszczalne są jedynie przez niektóre państwa (nie eliminują niebezpieczeństwa zaistnienia podwójnego opodatkowania).

73 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Art. 87 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych w przypadku gdy transakcja kontrolowana została zawarta pomiędzy krajowym podmiotem powiązanym a zagranicznym podmiotem powiązanym, szef KAS, na wniosek krajowego podmiotu powiązanego, porozumiewa się z jednym właściwym organem zagranicznym. Jest to porozumienie dwustronne. jeżeli natomiast szef KAS porozumiewa się z więcej niż jednym właściwym organem zagranicznym, to mamy do czynienia z porozumieniem wielostronnym.

74 Pytanie 28. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych w świetle ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 28 musisz wskazać, że Ustawa reguluje 3 rodzaje uprzednich porozumień cenowych: jednostronne dwustronne wielostronne Warto, żebyś określił, czym różnią się od siebie te porozumienia.

75 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych.

76 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Podstawa prawna Dział 3 rozdział 2 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych.

77 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Cztery podstawowe obowiązki wnioskującego o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego 1. złożenie wniosku spełniającego wymogi formalne 2. opłacenie tego wniosku 3. aktywne uczestniczenie w toku postępowania i w wyjaśnianiu wątpliwości dotyczących informacji przedstawionych we wniosku 4. ponoszenie kosztów podróży i innych należności świadków biegłych i tłumaczy

78 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Art. 90 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych Poprawny pod względem formalnym wniosek musi spełniać wymogi określone w art. 90 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych.

79 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Zgodnie z tym przepisem wniosek o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego zawiera: informacje dotyczące wnioskodawcy i pozostałych podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej (chodzi tu między innymi o opis podstawowej działalności wnioskodawcy, o wykaz pozostałych podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej wraz ze wskazaniem danych identyfikujących te podmioty, o opis struktury zarządczej i schemat organizacyjny wnioskodawcy i pozostałych podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej, a także o opis przyjętych zasad, polityki rachunkowości w zakresie, w jakim mają one zastosowanie do transakcji kontrolowanej); wniosek powinien zawierać informacje dotyczące transakcji kontrolowanej objętej tym wnioskiem w tym: wskazanie czy transakcja kontrolowana stanowi transakcję już rozpoczętą, przedmiot i rodzaj transakcji kontrolowanej, analizę funkcjonalną podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonywaniu transakcji kontrolowanej, umowy, porozumienia wewnątrzgrupowe lub inne dokumenty dotyczące transakcji kontrolowanej, informacje o porozumieniach lub interpretacjach podatkowych dotyczących transakcji kontrolowanej, wskazanie metody weryfikacji ceny transferowej wraz z jej uzasadnieniem, analizę porównawczą, opis sposobu kalkulacji ceny transferowej, założenia krytyczne na podstawie których przyjęto, że wskazana metoda weryfikacji ceny transferowej w dokładny sposób odzwierciedla tę cenę; wniosek musi wskazywać okres obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego; wniosek musi wskazywać, czy dotyczy wydania jednostronnego uprzedniego porozumienia cenowego, czy zawarcia porozumienia dwustronnego lub wielostronnego; w zakresie porozumień dwustronnych i wielostronnych musi zawierać informację dotyczącą złożenia wniosku do właściwego organu zagranicznego przez zagraniczne podmioty powiązane.

80 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. W przypadku istnienia wątpliwości dotyczących informacji przedstawionych we wniosku o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego lub w dokumentach dołączonych do wniosku, szef KAS zwraca się o wyjaśnienie tych wątpliwości, przedstawienie dodatkowych informacji lub przedłożenie dodatkowych dokumentów. W tym celu organ może zorganizować spotkanie uzgodnieniowe.

81 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Natomiast w przypadku zaistnienia w toku postępowania okoliczności wskazujących, że przedstawione przez wnioskodawcę cena transferowa transakcji kontrolowanej nie została ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane lub innych przeszkód, które nie pozwalają na zaakceptowanie propozycji wnioskodawcy przedstawionych we wniosku, szef KAS zawiadamia o nich wnioskodawcę. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia doręczenia tego zawiadomienia może wycofać wniosek, zmienić go lub złożyć dodatkowe wyjaśnienia i dokumenty.

82 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Art. 98 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych Opłata: wpłacana na rachunek szefa Krajowej Administracji Skarbowej w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. 1% wartości transakcji kontrolowanej będącej przedmiotem tego porozumienia. dla jednostronnego uprzedniego porozumienia cenowego, dotyczącego wyłącznie krajowych podmiotów powiązanych, wynosi ona nie mniej niż zł i nie więcej niż zł; dla jednostronnego uprzedniego porozumienia cenowego dotyczącego zagranicznego podmiotu powiązanego, opłata wynosi nie mniej niż zł i nie więcej niż zł; dla porozumienia dwustronnego lub wielostronnego opłata wynosi nie mniej niż zł i nie więcej niż zł.

83 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Wartość transakcji kontrolowanej ustala się dla okresu objętego wnioskiem o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego. Zgodnie z art. 101 Ustawy wnioskodawca ma obowiązek ponoszenia kosztów podróży i innych należności świadków, biegłych i tłumaczy.

84 Pytanie 29. Uprzednie porozumienia cenowe - obowiązki wnioskującego w świetle przepisów ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 29 musisz wskazać na 4 podstawowe obowiązki wnioskodawcy w zakresie postępowania o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego. Pamiętaj: złożenie wniosku spełniającego wymogi formalne, opłacenie go, aktywne uczestnictwo w toku postępowania i w wyjaśnianiu wątpliwości dotyczących informacji przedstawionych we wniosku, ponoszenie przez wnioskodawcę kosztów podróży i innych należności świadków, biegłych i tłumaczy.

85 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

86 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 93 Ordynacji Podatkowej Osoba prawna zawiązana lub powstała w wyniku łączenia się osób prawnych, osobowych spółek handlowych lub osobowych i kapitałowych spółek handlowych, wstępuje we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do osoby prawnej: 1. łączącej się przez przejęcie innej osoby prawnej lub osób prawnych 2. łączącej się przez przejęcie osobowej spółki handlowej lub osobowych spółek handlowych.

87 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 93a Ordynacji Podatkowej konsekwencje podatkowe przekształcenia osób prawnych Osoba prawna zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia innej osoby prawnej, bądź przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej wstępuje we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do osoby prawnej: osobowej spółki handlowej zawiązanej lub powstałej w wyniku przekształcenia innej spółki niemającej osobowości prawnej albo w wyniku przekształcenia spółki kapitałowej, stowarzyszenia utworzonego w wyniku przekształcenia stowarzyszenia zwykłego.

88 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 93 i art. 93a par. 1 i 2 Ordynacji Podatkowej Ogólna zasada sukcesji podatkowej wstąpienie we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki łączących się lub przekształcanych osób lub spółek (dotyczy również łączenia i przekształceń samorządowych zakładów budżetowych.

89 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 93a Ordynacji Podatkowej Szczegółowe regulacje dotyczące: banku, jednoosobowej spółki kapitałowej, spółki nie mającej osobowości prawnej.

90 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Bank bank utworzony przez wniesienie tytułem wkładu niepieniężnego wszystkich składników majątkowych oddziału instytucji kredytowej, stanowiących przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, wstępuje we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki instytucji kredytowej, związane z działalnością tego oddziału.

91 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Jednoosobowa spółka kapitałowa jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

92 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Spółka nie mająca osobowości prawnej spółka nie mająca osobowości prawnej do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego przedsiębiorstwa, wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa wniesionego przedsiębiorstwa, z wyjątkiem tych spraw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek niemających osobowości prawnej.

93 Pytanie 30. Konsekwencje podatkowe połączenia lub przekształcenia osób prawnych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 30 musisz wskazać jakie konsekwencje podatkowe łączenia i przekształcania osób prawnych przewiduje art. 93 i art. 93a Ordynacji Podatkowej.

94 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

95 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 96c Ordynacji Podatkowej Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału wstępują z dniem podziału lub z dniem wydzielenia we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki osoby prawnej dzielonej, pozostające w związku z przydzielonymi im w planie podziału składnikami majątku.

96 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Sukcesję uniwersalną, stosuje się, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także majątek osoby prawnej dzielonej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Składniki majątku, nie stanowiące zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie podlegają tej zasadzie.

97 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 117 Ordynacji Podatkowej (o odpowiedzialności podatkowej w przypadku podziału osoby prawnej) Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału, osoby nowo zawiązane odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe osoby prawnej dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także majątek osoby prawnej dzielonej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

98 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zakres odpowiedzialności osób prawnych przejmujących lub osób prawnych nowo zawiązanych ograniczony jest do wartości aktywów netto nabytych, wynikających z planu podziału. Zakres odpowiedzialności osób prawnych przejmujących lub osób prawnych nowo zawiązanych przy podziale przez wydzielenie, ograniczony jest do zaległości z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych do dnia wydzielenia.

99 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 93d Ordynacji Podatkowej Zasady odpowiedzialności osoby prawnej przejmującej lub osoby prawnej powstałej w wyniku podziału mają zastosowanie również do praw i obowiązków wynikających z decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego.

100 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Sukcesją podatkową objęte są wszystkie wynikające z decyzji prawa i obowiązki.

101 Pytanie 31. Konsekwencje podatkowe podziału osoby prawnej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 31 musisz wskazać: 1) kiedy osoby prawne wstępują w prawa i obowiązki dzielonej osoby prawnej; 2) jakie są zasady tej odpowiedzialności; 3) jakie są jej ograniczenia.

102 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 32. Odpowiedzialność podatkowa spadkobierców podatnika i płatnika w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

103 Pytanie 32. Odpowiedzialność podatkowa spadkobierców podatnika i płatnika w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Brak definicji spadkobiercy w Ordynacji Podatkowej, brak odesłania do przepisów Kodeksu Cywilnego. Przyjmujemy, że ustawodawca rozumie spadkobiercę zgodnie z regulacjami tego Kodeksu Cywilnego. Spadkobiercą może być zarówno osoba fizyczna jak i osoba prawna.

104 Pytanie 32. Odpowiedzialność podatkowa spadkobierców podatnika i płatnika w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 97 Ordynacji Podatkowej Spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. jeżeli spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek. regulację tę stosuje się odpowiednio do praw i obowiązków z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika.

105 Pytanie 32. Odpowiedzialność podatkowa spadkobierców podatnika i płatnika w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 98 Ordynacji Podatkowej Do odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy stosuje się przepisy kodeksu cywilnego o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialności za długi spadkowe.

106 Pytanie 32. Odpowiedzialność podatkowa spadkobierców podatnika i płatnika w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Przepis ten stosuje się również do odpowiedzialności spadkobierców za: 1. zaległości podatkowe - w tym również zaległości, o których mowa w art. 52 oraz art. 52a Ordynacji Podatkowej, czyli dotyczące należności podlegających zwrotowi bez wezwania organu podatkowego oraz nienależnie pobranego wynagrodzenia płatników lub inkasentów; 2. odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy; 3. pobrane a nie wpłacone podatki z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika lub inkasenta; 4. nie zwrócone przez spadkodawcę zaliczki na naliczony podatek od towarów i usług oraz ich oprocentowanie; 5. opłatę prolongacyjną; 6. koszty postępowania podatkowego; 7. koszty upomnienia i koszty postępowania egzekucyjnego prowadzonego wobec spadkodawcy powstałe do dnia otwarcia spadku.