SPRAWOZDANIE ZARZĄDU Z DZIAŁALNOŚCI GRUPY KAPITAŁOWEJ DROP ZA OKRES (wszystkie kwoty podana są w tys. złotych o ile nie podano

Transkrypt

1 SPRAWOZDANIE ZARZĄDU Z DZIAŁALNOŚCI GRUPY KAPITAŁOWEJ DROP ZA OKRES (wszystkie kwoty podana są w tys. złotych o ile nie podano inaczej)

2 Najważniejsze informacje dotyczące 214 Finansowe (dane skonsolidowane) Przychody ze sprzedaży w tys. złotych Średnia cena miedzi w PLN/t spadek przychodów ze sprzedaży o 7,9% spadek średniej ceny miedzi w złotych o 6,5% Zysk (strata) na działalności operacyjnej w 214 tys. złotych 213 Zysk (strata) netto w tys. złotych wzrost straty na działalności operacyjnej o 82,3% wzrost straty netto o 262,5% 2

3 List Prezesa Zarządu Szanowni Państwo, W 214 r. niestety nie udało się spółce DROP S.A. osia gna ć dodatniego wyniku finansowego. Strata netto wynikała przede wszystkim ze szkodliwych (podjętych w złej wierze) działań organów podatkowych. W dniu 7 stycznia 214 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wydał decyzję, w której utrzymał decyzję zabezpieczaja ca Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na 9 mln złotych. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie podja ł taka decyzję, mimo wniosku Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie o uchylenie decyzji i przekazanie sprawy do ponownego rozpatrzenia. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie podja ł taka decyzję, mimo wiedzy o tym, że potencjalne zobowia zania podatkowe DROP S.A. wynosza 29 mln złotych, a nie 75 mln złotych (kwota z wniosku Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy z 21 czerwca 213 r.). W dniu 1 stycznia 214 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego wezwał bank prowadza cy rachunki DROP S.A. do blokady 9 mln złotych na tychże rachunkach. Urzędnicy organów podatkowych podjęli decyzje wobec DROP S.A. w złej wierze, ponieważ wiedzieli, że potencjalne, sporne zobowia zania podatkowe DROP S.A. wynikaja ce z faktu, że jakoby spółka nie dochowała należytej staranności w relacjach z dostawcami sa kilkukrotnie mniejsze od wnioskowanych decyzji zabezpieczaja cych. Powyższe decyzje z pocza tku roku przełożyły się w znacza cy sposób na działalność DROP S.A. w kolejnych miesia cach. W 215 r. będa rozpatrywane przez Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie błędne decyzje Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie dotycza ce rozliczeń podatku VAT za poszczególne miesia ce 29 i 21 r. Wierzę, że niezawiśli sędziowie sa dów administracyjnych rozstrzygna spory na korzyść DROP S.A. Trudno przecież akceptować sytuację, w której urzędnicy skarbowi zgodnie z instrukcja napisana w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy wydaja decyzję wymiarowa bez spójnego uzasadnienia, aby zapewnić sobie 8% skuteczność. Dziękuję bardzo Zbigniew Chwedoruk Prezes Zarza du 3

4 Informacje ogólne o DROP S.A. Siedziba: Forma prawna: Warszawa Spółka akcyjna Przepisy prawa, na podstawie których i zgodnie z którymi działa DROP S.A.: DROP S.A. została utworzona i działa na podstawie przepisów prawa polskiego. Spółka została utworzona na podstawie przepisów Kodeksu Handlowego i działa zgodnie z regulacja Kodeksu Spółek Handlowych. DROP S.A. jako spółka publiczna działa na podstawie regulacji dotycza cych funkcjonowania rynku kapitałowego Kraj: Adres: Polska ul. Syta 114Z/ Warszawa Telefon: +48 (22) Fax: +48 (22) Poczta elektroniczna: Strona internetowa: drop@drop-sa.pl Spółka została wpisana do rejestru handlowego prowadzonego przez Sa d Rejonowy dla m. st. Warszawy, Wydział XVI Gospodarczy Rejestrowy w dniu 16 listopada 2 r. pod numerem RHB jako DROP Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa z siedziba w Warszawie. W dniu 16 kwietnia 24 r. Postanowieniem Sa du Rejonowego dla m. st. Warszawy, XIX Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sa dowego, Spółka została wpisana do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sa dowego, pod numerem KRS jako DROP Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa z siedziba w Warszawie. W dniu 29 grudnia 2 r. Drugi Urza d Skarbowy dla Warszawy Śródmieścia podja ł decyzję w sprawie nadania numeru identyfikacji podatkowej, Spółce został nadany następuja cy Numer Identyfikacji Podatkowej: NIP W dniu 22 listopada 2 r. został nadany numer identyfikacyjny REGON przez Główny Urza d Statystyczny w Warszawie. Krajowy Rejestr Urzędowy Podmiotów Gospodarki Narodowej przy Głównym Urzędzie Statystycznym w Warszawie nadał następuja cy numer REGON W dniu 6 lipca 27 r. Postanowieniem Sa du Rejonowego dla m. st. Warszawy, XII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sa dowego, zarejestrowane zostało przekształcenie Spółki w spółkę akcyjna i została ona wpisana do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sa dowego, pod numerem KRS jako DROP Spółka Akcyjna. Akcjonariusze na dzień 31 grudnia 214r. Akcjonariusz Liczba akcji % udział w strukturze akcjonariatu % udział w liczbie głosów na Walnym Zgromadzeniu PE-INVEST Sp. Z o.o ,52% 76,52% DROP S.A. 58 9,88% 9,88% Pozostali ,6% 13,6% Razem ,% 1,% 4

5 Struktura akcjonariatu DROP S.A. [NAZWA KATEGORII]; [WARTOŚĆ]; [NAZWA [PROCENTOWE] KATEGORII]; [WARTOŚĆ]; [PROCENTOWE] PE-INVEST Sp. z o.o ,52% W grudniu 213 r. Dom Maklerski Banku Ochrony Środowiska S.A. nabył w imieniu własnym, na rachunek Spółki poza rynkiem regulowanym 58 akcji po cenie 12, zł za akcję. Wartość nominalna nabytych akcji wynosi 58 zł i stanowi 9,88% udziału w kapitale zakładowym i uprawnia do 58 głosów na walnym zgromadzeniu Spółki. Przyczyna nabycia akcji własnych przez Spółkę była realizacja Uchwały nr 3/212 Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia DROP S.A. z dnia 12 grudnia 212 roku.w wyniku skupu Spółka posiadała ła cznie 58 akcji własnych, co odzwierciedlało 58 głosów na walnym zgromadzeniu. W dniu 26 stycznia 215 r. Sa d Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sa dowego zarejestrował obniżenie kapitału zakładowego Spółki w zwia zku z dokonanym umorzeniem akcji. Obecnie kapitał zakładowy DROP S.A. wynosi ,3 złotych i dzieli się na akcji zwykłych na okaziciela o wartości nominalnej 1 groszy każda. Akcje nie sa uprzywilejowane. Zarząd: Zbigniew Chwedoruk Prezes Zarza du DROP S.A. Rada Nadzorcza Marek Suchowolec Przewodnicza cy Rady Nadorczej Karol Suchowolec Wiceprzewodnicza cy Rady Nadzorczej Magdalena Katner Członek Rady Nadzorczej Cezary Kruk Członek Rady Nadzorczej Maciej Matusiak Członek Rady Nadzorczej Od 1 stycznia 214 r. do 25 czerwca 214 r. w skład Rady Nadzorczej DROP S.A. wchodził Piotr Paja k. Od 1 stycznia 214 r. do 9 lipca 214 r. w skład Rady Nadzorczej DROP S.A. wchodził Andrzej Suchowolec. W zwia zku z rezygnacja powyższych Członków Rady Nadzorczej skład Rady Nadzorczej 8 października 214 r. uzupełniony został przez powołanie Karola Suchowolca i Cezarego Kruka. Od grudnia 21 r. w zwia zku z dokonana restrukturyzacja prawie 1% działalności gospodarczej prowadzona jest w spółkach zależnych od DROP S.A. W zwia zku z powyższym zdecydowana większość kwestii zawartych w Sprawozdaniu Zarza du odnosi się do działalności Grupy Kapitałowej DROP. 5

6 ton mln EUR ton mln EUR DROP S.A. Główne obszary działalności Grupy Kapitałowej DROP Głównym obszarem działalności Grupy Kapitałowej DROP jest hurtowy handel odpadami, a w szczególności hurtowy handel odpadami metali nieżelaznych. Rynek odpadów metali nieżelaznych w Polsce funkcjonuje w formie wolnorynkowej od 1989 roku. Od tego roku powstało kilka tysięcy podmiotów, których działalnościa jest handel odpadami metali. W okresie ostatnich kilkunastu lat rynek podzielił się na dwa segmenty. Pierwszym z nich jest rynek detaliczny, na którym działa kilka tysięcy podmiotów oraz rynek hurtowy z kilkunastoma największymi przedsiębiorstwami, do których zalicza się Spółka. Głównym czynnikiem charakteryzuja cym rynek Grupy Kapitałowej DROP jest uzależnienie od koniunktury gospodarczej w kraju oraz na świecie. Największym twórca odpadów metali nieżelaznych sa przedsiębiorstwa z różnych sektorów gospodarki. Szybki wzrost gospodarczy z dobrze rozwijaja cym się budownictwem jest gwarantem wysokich przychodów Grupy Kapitałowej DROP. Odpady metali nieżelaznych z gospodarstw domowych stanowia jedynie kilka procent całego rynku. Rynek odpadów w Polsce funkcjonuje w oparciu o ustawę z 14 grudnia 212 r. o odpadach (Dz. U. z 213 r. poz.21, 888, 1238), która nakła da obowia zek przygotowania planów gospodarki odpadami. Plan obejmuje pełny zakres zadań koniecznych do zapewnienia zintegrowanej gospodarki odpadami w kraju w sposób zapewniaja cy ochronę środowiska, uwzględniaja c obecne i przyszłe możliwości i uwarunkowania ekonomiczne oraz poziom technologii i istnieja cej infrastruktury. Powstaja ce plany gospodarki odpadami na poziomie kraju, województw, miast i gmin sa głównym źródłem informacji na temat tendencji na rynku odpadów w Polsce. Założone poziomy odzysku i recyklingu odpadów pozwalaja na opracowanie strategii Spółki. Swoja działalność Grupa Kapitałowa DROP koncentruje na hurtowym handlu odpadami metali nieżelaznych, opieraja c się na wieloletnim doświadczeniu w skupie odpadów metali nieżelaznych. Na dzień 31 grudnia 214 roku Grupa Kapitałowa DROP realizowała główne przychody z recyklingu metali nieżelaznych w szczególności z recyklingu złomów miedzi, aluminium i stali nierdzewnej. Wymiana handlowa w zakresie złomów metali kolorowych Polska Recykling złomu metali nieżelaznych ogrywa w Polsce coraz większa role. Cześć zebranego złomu metali nieżelaznych w Polsce trafia do odbiorców zagranicznych. Eksport części złomu metali nieżelaznych wynika z braku możliwości technologicznych wykorzystania wszystkich asortymentów zebranego towaru. Poniższe wykresy przedstawiaja wymianę handlowa Polski z innymi krajami w zakresie złomów zawieraja cych miedź, aluminium oraz złomów stali nierdzewnej. Wykres 1. Polski import i eksport złomów miedzi (dane w mln EUR i tonach) Import złomów miedzi Eksport złomów miedzi Import w tonach Import w mln EUR Eksport w tonach Eksport w mln EUR * dane za 214 r. obejmuja okres od grudnia 213 r. do listopada 214 r. źródło: Eurostat 6

7 ton mln EUR ton mln EUR ton mln EUR ton mln EUR DROP S.A. W 214 r. do Polski sprowadzono 62 tys. ton złomów miedzi o wartości 272 mln EUR. W 213 r. import złomów miedzi wyniósł prawie 5 tys. ton, których wartość wyniosła 236 mln EUR. W 214 r. import złomów miedzi było o 2% większy w wymiarze ilościowym i o 13% większy w wymiarze wartościowym wyrażonym w EUR. Jeżeli chodzi o eksport to w 214 r. wyniósł ponad 64 tys. ton o wartości 238 mln EUR. Eksport w 214 r. było o 9% większy niż w 213 r. w ilości oraz o 3% w wartości wyrażonej w EUR. Wykres 2. Polski import i eksport złomów aluminium (dane w mln EUR i w tonach) Import złomów aluminium Eksport złomów aluminium Import w tonach Import w mln EUR Eksport w tonach Eksport w mln EUR * dane za 214 r. obejmuja okres od grudnia 213 r. do listopada 214 r. źródło: Eurostat W 214 r. do Polski sprowadzono rekordowa ilość złomów aluminium. Import tego surowca w 214 r. wyniósł 24 tys. ton o wartości 241 mln EUR. Import w ujęciu ilościowym był w 214 r. większy o 15% od importu w 213 r. W ujęciu wartościowym import wartościowo był większy o 11% w relacji do roku poprzedniego. Rok 214 był także rekordowy jeżeli chodzi o eksport złomu aluminium. W 214 r. wywieziono 182 tys. ton o wartości 21 mln EUR. Eksport w 214 r. w tonach zwiększył się o 17%, a w ujęciu wartościowym o 8%. Wykres 3. Polski import i eksport złomów stali nierdzewnej (dane w mln EUR i w tonach) Import złomów stali nierdzewnej Eksport złomów stali nierdzewnej Import w tonach Import w mln EUR Eksport w tonach Eksport w mln EUR * dane za 214 r. obejmuja okres od grudnia 213 r. do listopada 214 r. źródło: Eurostat 7

8 mln EUR ton mln EUR ton mln EUR DROP S.A. W 214 r. import złomów stali nierdzewnej wyniósł 38 tys. ton o wartości 49 mln EUR. W ujęciu wartościowym import złomów stali nierdzewnej zwiększył się o 94%. Polski eksport złomów stali ierdzewnej w 214 r. wyniósł 162 tys. ton o wartości 16 mln EUR. Eksport złomów stali niedzewnej w ujęciu ilościowym wzrósł o 1%, a w ujęciu wartościowym o 3%. Wykres 4. Polski import i eksport złomów cynku (dane w mln EUR i w tonach) Import złomów cynku Eksport złomów cynku Import w tonach Import w mln EUR Eksport w tonach Eksport w mln EUR * dane za 214 r. obejmuja okres od grudnia 213 r. do listopada 214 r. źródło: Eurostat W 214 r. do Polski sprowadzono 15 tys. ton złomów cynku o wartości 17 mln EUR. Polski eksport złomów cynku w 214 r. wyniósł niewiele ponad 1 tys. ton o wartości 1 mln EUR. Wykres 5. Struktura polskiego importu złomów metali kolorowych (dane w mln EUR) 7 Import złomów metali kolorowych (mln EUR) Ni Pb Zn Ni-Fe Cu Al * dane za 214 r. obejmuja okres od grudnia 213 r. do listopada 214 r. źródło: Eurostat W 214 r. do Polski sporwadzono w sumie około 332 tys. ton złomów metali kolorowych (aluminium, miedź, stal nierdzewna, cynk, ołów, nikiel) o wartości 596 mln EUR. Import złomów metali kolorowych wartościowo był o 17% 8

9 mln EUR DROP S.A. większy od importu w 213 r. W ujęciu wartościowym 46% importu stanowił import złomów miedzi, 4% złomów aluminium, 8% złomów stali nierdzewnej. Import złomu cynku, podobnie jak złomu ołowiu stanowił około 3% globalnej wartości importu złomów metali kolorowych. Wykres 6. Struktura polskiego eksportu złomów metali kolorowych (dane w mln EUR) 7 Eksport złomów metali kolorowych (mln EUR) Ni Pb Zn Ni-Fe Cu Al * dane za 214 r. obejmuja okres od grudnia 213 r. do listopada 214 r. źródło: Eurostat W 214 r. podmioty funkcjonuja ce w Polsce dokonały eksportu 411 tys. ton złomów metali korowych o wartości 62 mln EUR. Wartościowo eksport złomów metali kolorowych w 214 r. był większy o 11% od eksportu tego typu surowca w 213 r. Podobnie jak w imporcie eksport złomów miedzi stanowił 39% globalnego eksportu złomów metali kolorowych. W drugiej kolejności był eksport złomów aluminium, który stanowił 33%. Eksport złomów stali nierdzewnej w 214 r. stanowił 27% globalnego eksportu złomów metali kolorowych. Eksport złomów cynku, ołowiu i niklu stanowił zaledwie 1% globalnych wpływów z eksportu złomów metali kolorowych. 9

10 2-sty sty lut-14 6-mar mar kwi-14 8-maj maj cze-14 1-lip lip sie wrz-14 2-paź paź lis-14 4-gru gru-14 USD/t PLN/t 2-sty sty lut-13 6-mar mar kwi-13 8-maj maj cze-13 1-lip lip sie wrz-13 2-paź paź lis-13 4-gru gru-13 USD/t PLN/t DROP S.A. Ceny metali na giełdach metali DROP S.A. przychody głównie uzyskuje ze sprzedaży złomu miedzi. Wykres 7. Ceny miedzi spot na LME w okresie od r. do r. w USD i PLN Cena miedzi na London Metal Exchange w 213 r Cu (USD) Cu (PLN) źródło: LME, NBP 31 grudnia 213 r. cena miedzi w USD/t była o 8,5% niższa od ceny miedzi 31 grudnia 212 r. W złotych za tonę na koniec 213 r. cena miedzi była o 1,2% niższa od ceny na koniec 212 r. Wykres 8. Ceny miedzi spot na LME w okresie od r. do r. w USD i PLN Cena miedzi na London Metal Exchange w 214 r Cu (USD) Cu (PLN) źródło: LME, NBP 31 grudnia 214 r. cena miedzi w USD za tonę była 14,5% niższa od ceny zanotowanej 31 grudnia 213 r. W złotych za tonę spadek wyniósł 1,1%. Najniższa ceny miedzi w USD/t zanotowana została 17 grudnia 214 r. na poziomie 6 36 USD/t. 1

11 2-sty sty lut-14 6-mar mar kwi-14 8-maj maj cze-14 1-lip lip sie wrz-14 2-paź paź lis-14 4-gru gru-14 USD/t PLN/t 2-sty sty lut-13 6-mar mar kwi-13 8-maj maj cze-13 1-lip lip sie wrz-13 2-paź paź lis-13 4-gru gru-13 USD/t PLN/t DROP S.A. Tabela 1. Średnie ceny miedzi na LME w 214 r. i 213 r. Rok Średnia cena w USD (LME) Średnia cena w PLN Zmienność historyczna dla kursów w USD Zmienność historyczna dla kursów w PLN % 15% % 18% źródło: LME, NBP Średnia cena miedzi w USD w 214 r. była niższa o 6,3 % w stosunku do 213 r. W PLN średnia cena w 214 r. była niższa o 6,6% w stosunku do roku poprzedniego. 214 r. charakteryzował się mniejsza zmiennościa, odchylenie standardowe stóp zwrotu kursów w USD wyniosło,8% (w 213 roku - 1,1%). Wykres 9. Ceny aluminium spot na LME w okresie od r. do r. w USD i PLN Cena aluminium na London Metal Exchange w 213 r Al (USD) Al (PLN) źródło: LME, NBP 31 grudnia 213 r. cena aluminium w USD/t była o 15,7% niższa od ceny miedzi 31 grudnia 212 r. W złotych za tonę na koniec 213 r. cena aluminium była o 17,2% niższa od ceny na koniec 212 r. Wykres 1. Ceny aluminium spot na LME w okresie od r. do r. w USD i PLN Cena aluminium na London Metal Exchange w 214 r Al (USD) Al (PLN) źródło: LME, NBP 11

12 31 grudnia 214 r. cena aluminium w USD za tonę była 4,3% wyższa od ceny zanotowanej 31 grudnia 213 r. W złotych za tonę wzrost wyniósł 2,7%. Tabela 2. Średnie ceny aluminiumi na LME w 214 r. i 213 r. Rok Średnia cena w USD (LME) Średnia cena w PLN Zmienność historyczna dla kursów w USD Zmienność historyczna dla kursów w PLN % 19% % 18% źródło: LME, NBP Średnia cena aluminium w USD w 214 r. była wyższa o 1,2 % w stosunku do 213 r. W PLN średnia cena w 214 r. była także wyższa o 1,2% w stosunku do roku poprzedniego. 214 r. charakteryzował się prawie taka sama, odchylenie standardowe stóp zwrotu kursów w USD wyniosło 1,1% (w 213 roku - 1,1%). Podstawowe wielkości ekonomiczne Wybrane dane finansowe sprawozdanie skonsolidowane Wyszczególnienie RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT PLN EUR PLN EUR Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów Koszt własny sprzedaży Zysk (strata) na działalności operacyjnej Zysk (strata) brutto Zysk (strata) netto Liczba udziałów/akcji w sztukach Zysk (strata) netto na akcję zwykła (zł/euro) -,83 -,2 -,23 -, BILANS Aktywa trwałe Aktywa obrotowe Kapitał własny Zobowia zania długoterminowe Zobowia zania krótkoterminowe RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej

13 tys. złotych tys. złotych DROP S.A. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej Wykres 11. Struktura aktywów i pasywów sprawozdanie skonsolidowane DROP S.A Struktura aktywów GK DROP Aktywa obrotowe Aktywa 2 trwałe Struktura pasywów GK DROP Zobowia zania krótkotermino we Zobowia zania długoterminow e źródło: DROP S.A. Opis czynników i zdarzeń, w tym o nietypowym charakterze, mających znaczący wpływ na działalność emitenta i osiągnięte przez niego zyski lub poniesione straty w roku obrotowym, a także omówienie perspektyw rozwoju działalności emitenta przynajmniej w najbliższym roku obrotowym W styczniu 214 r. wydane zostały decyzje przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy dotycza ce roziczeń podatku VAT za poszczególne miesia ce r. W decyzjach Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy zakwestionował odliczenie podatku VAT na kwotę ponad 29 mln złotych ze względu na rzekome niedochowanie należytej staranności przez DROP S.A. w relacjach z dostawcami złomu. Największy wpływ na działalność DROP S.A. w 214 r. jak i w 215 r. maja wydane decyzje przez organy podatkowe w zakresie podatku VAT. Opis istotnych czynników ryzyka i zagrożeń, z określeniem, w jakim stopniu emitent jest na nie narażony Ryzyko związane z decyzjami administracyjnymi Spółki z Grupy Kapitałowej DROP narażone sa na decyzje organów państwowych w zakresie odpowiednich podatków płaconych przez spółki na rzecz państwa. W DROP S.A. od pięciu lat trwaja kontrole Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie zwia zane z rozliczeniami podatku VAT. W styczniu 211 roku Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy wszcza ł kontrolę w DROP S.A. za okres od stycznia 29 r. do listopada 21 r. 2 stycznia 214 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy wydał decyzję, w której zakwestionował odliczenie przez DROP S.A. prawie 3 mln złotych podatku od towarów i usług za miesia ce od stycznia 29 r. do listopada 21 r. Od 1 kwietnia 211 roku weszła w życie ustawa wprowadzaja ca mechanizm samonaliczania podatku VAT od złomu. 1 października 213 r. uległ rozszerzeniu zakres towarów objętych mechanizmem samonaliczania w podatku VAT. Prowadzenie działalności w zakresie gospodarki odpadami wymaga zezwoleń na prowadzenie tego typu działalności w określonych lokalizacjach. W przypadku gdy stosowne pozwolenie nie zostanie uzyskane zgodnie z obowia zuja cymi w tym zakresie przepisami, spółki z Grupy Kapitałowej DROP nie moga prowadzić działalności w określonej lokalizacji. 13

14 Ryzyko związane z cyklicznością wzrostu gospodarczego Działalność odzyskiwania metali z odpadów jest działalnościa bardzo cykliczna. Tendencje w tej działalności sa ściśle powia zane zarówno z kondycja gospodarki krajowej, jak i globalnej. Według danych historycznych w okresie recesji oraz globalnego spowolnienia procentowe poziomy odzyskiwania odpadów metali oraz marże realizowane na sprzedaży sa znacznie niższe od marż realizowanych w okresach szybkiego wzrostu gospodarczego. Podczas recesji lub globalnego spowolnienia gospodarczego przemysł samochodowy oraz budownictwo, które sa jednym z największych dostawców odpadów metali, a jednocześnie największym odbiorca wyrobów z metali, najbardziej zmniejszaja swoja aktywność, powoduja c zmniejszenie popytu na stal, miedź, aluminium, cynk, ołów. Cykliczność powoduje znaczna fluktuację cen odpadów metali oraz marż. Spowolnienie gospodarcze, zarówno w Polsce, jak i na świecie może być przyczyna obniżenia marż realizowanych przez Grupę Kapitałowa DROP co może prowadzić do pogorszenia skonsolidowanych wyników finansowych. Ryzyko związane z uzależnieniem od odbiorców Istotnym czynnikiem moga cym mieć wpływ na działalność Grupy Kapitałowej DROP jest uzależnienie od głównych odbiorców w zakresie podstawowych grup asortymentowych sprzedawanych towarów. W 214 roku sprzedaż do największego odbiorcy (KGHM Metraco S.A.) stanowiła ponad 25% przychodów skonsolidowanych ogółem. Współpracę z głównymi odbiorcami reguluja umowy, w których obowia zuje miesięczny okres wypowiedzenia (KGHM Metraco roczny okres wypowiedzenia). Spółki z Grupy Kapitałowej DROP pozostaja w stałej kooperacji z partnerami z zagranicy w celu uzyskiwania korzystnych cen za sprzedawane towary w długim horyzoncie czasowym. Czasowe wstrzymanie lub zakończenie współpracy z odbiorcami, którzy posiadaja znaczny wpływ na wielkość sprzedaży poszczególnych asortymentów, jak również rozwia zanie umowy przez jednego lub kilku znacza cych odbiorców może mieć negatywny wpływ na wielkość przychodów ze sprzedaży ogółem, a w konsekwencji na skonsolidowane wyniki finansowe. Spółki z Grupy Kapitałowej DROP zabezpieczaja się przed negatywnymi skutkami uzależnienia od największych odbiorców poprzez nawia zywanie kontaktów handlowych z nowymi podmiotami działaja cymi w branży. Ryzyko związane z niewypłacalnością odbiorców Sprzedaż Grupy Ka[itałowej DROP realizowana jest z odroczonym terminem płatności. Brak płatności od odbiorców wskutek ich niewypłacalności może mieć negatywny wpływ na skonsolidowane wyniki finansowe. W celu zmniejszenia ryzyka niewypłacalności spółki z Grupy Kapitałowej DROP prowadza stały monitoring spływu należności oraz kondycji finansowej poszczególnych odbiorców. Kondycja finansowa analizowana jest na podstawie publikowanych danych kwartalnych spółek giełdowych oraz analizy bieża cej rentowności odbiorców. Grupa Kapitałowa DROP w swojej strategii zakłada skrócenie czasu spływu należności. Spółki z Grupy Kapitałowej DROP zabezpieczaja się przed negatywnymi skutkami zwia zanymi z niewypłacalnościa odbiorców poprzez skracanie terminów płatności oraz dostarczaniem towaru tylko dla kontrahentów o wieloletniej historii działalności w branży. Ryzyko związane z ochroną środowiska Grupa Kapitałowa DROP prowadza c obrót odpadami metali jest zobowia zana do zachowania stosownych norm zwia zanych z ochrona środowiska oraz otrzymania odpowiednich pozwoleń. Spółki z Grupy Kapitałowej DROP posiadaja stosowne pozwolenia na prowadzenie działalności w zakresie zbierania odpadów. Niezachowanie wymogów lub przekroczenie pozwoleń może skutkować niemożnościa dokonywania obrotu odpadami metali w poszczególnych lokalizacjach. Według oceny Zarza du ryzyko nieotrzymania przez spółki z Grupy Kapitałowej DROP pozwoleń jest znikome. W dotychczasowej działalności spółek z Grupy Kapitałowej DROP nie były notowane istotne problemy z dotrzymaniem obowia zuja cych przepisów zwia zanych z ochrona środowiska. Spółki z Grupy Kapitałowej DROP zabezpieczaja się przed negatywnymi skutkami zwia zanymi z przepisami zwia zanymi z ochrona środowiska śledza c na bieża co prace legislacyjne zwia zane z obrotem odpadami w Polsce i Unii Europejskiej, a także rygorystycznie przestrzegaja c obecnych warunków określonych w uzyskanych pozwoleniach. Ryzyko wahań w poziomie podaży i zmian cen surowców 14

15 Działalność prowadzona przez Grupę Kapitałowa DROP charakteryzuje się względna zmiennościa cen surowców w stosunku do sprzedawanych towarów. Efektem tych wahań jest zmienność marż realizowanych na sprzedaży poszczególnych asortymentów. Zarza d Spółki nie może zapewnić, że uzyskiwane w dotychczasowej działalności marże będa w przyszłości kształtować się na obecnym poziomie. Zmienność poziomu uzyskiwanych marż i ryzyko z tym zwia zane ma bardzo znacza cy wpływ na wyniki finansowe Spółki. Głównym towarem w sprzedaży spółek z Grupy Kapitałowej DROP jest miedź. Spółki z Grupy Kapitałowej DROP zawieraja głównie kontrakty sprzedażowe i zakupowe, bazuja ce na notowaniach cen miedzi na giełdzie w Londynie (LME). Spółki z Grupy Kapitałowej DROP zawieraja transakcje typu forward dotycza ce sprzedaży metali z odbiorcami. Celem tych transakcji jest zabezpieczenie przed niekorzystnym wpływem zmian cen metali na wyniki osia gane przez spółki z Grupy Kapitałowej DROP. Jednakże gwałtowne fluktuacje cen metali utrudniaja proces zabezpieczania cen oraz przenoszenia zmian notowań metali na odbiorców. Wahanie cen surowców używanych jako baza przez spółki z Grupy Kapitałowej DROP do ustalania cen towarów może mieć niekorzystny wpływ na skonsolidowane wyniki finansowe. Spółki z Grupy Kapitałowej DROP zabezpieczaja się przed negatywnymi skutkami zmian cen surowców poprzez dywersyfikację działalności na kilka rodzajów surowców wtórnych, których zmiany cen nie sa skorelowane w krótkich okresach czasu. Postępowania toczące się przed sądem, organem właściwym dla postępowania arbitrażowego lub organem administracji publicznej Postępowanie kontrolne w zakresie podatku od towarów i usług za 25 r. 19 września 28 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie wszcza ł w DROP S.A. postępowanie kontrolne za lata 25-27r. 28 września 21 roku Dyrektor Kontroli Skarbowej w Warszawie wydał decyzję nr UKS1491/W3U1/42/27/8/14/25 kwestionuja ca rzeczywistość dostaw złomu do DROP Sp. z o.o. (poprzednik prawny DROP S.A.) przez przedsiębiorstwo WTÓR-MET Lech W. Kwota podatku VAT do zapłacenia wynikaja ca z decyzji wynosiła złotych plus odsetki od zaległości podatkowych. Rysunek 1. Schemat decyzji organów podatkowych oraz sądów administracyjnych w zakresie podatku od towarów i usług za 25 r. 1- wszczęcie postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (19 września 28 r.) 2- wydanie protokołu kontroli przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (1 listopada 29 r.) 3- wydanie decyzji przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (28 września 21 r.) 4- odwołanie od decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie do Dyrektora Izby Skarbowej (13 października 21 r.) 5- utrzymanie decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie przez Dyrektora Izby Skarbowej (7 grudnia 21 r.) 6- ścia gnięcie środków przez Naczelnika II Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie (grudzień 21 r.) 7- skarga na decyzję Dyrektora IS do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie (7 stycznia 211 r.) 15

16 8- oddalenie skargi DROP S.A. przez Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie (4 lipca 211 r.) 9- skarga kasacyjna do Naczelnego Sa du Administracyjnego (12 września 211 r.) 1- uchylenie wyroku Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie (18 grudnia 212 r.) 11- uchylenie decyzji i przekazanie do ponownego rozpatrzenia przez Dyrektora Izby Skarbowej (21 maja 213 r.) 12- przekazanie sprawy do Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (28 października 213 r.) 13- ponowne wydanie Decyzji przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (3 czerwca 214 r.) 14- ponowne odwołanie od decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (4 lipca 214 r.) 15- utrzymanie decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie przez Dyrektora Izby Skarbowej (16 września 214 r.) 16- skarga na decyzję Dyrektora IS do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie (6 listopada 214 r.) 7 grudnia 21 roku Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie utrzymał decyzję Dyrektora UKS w Warszawie w uzasadnieniu stwierdzaja c m.in., że: Wskazać bowiem należy na okoliczność, iż swoista specyfika branży obrotu złomem jest funkcjonowanie ogromnej ilości firm, które jedynie firmuja obrót tym towarem, podczas gdy źródło jego pochodzenia jest nieujawnione (co jest faktem notoryjnym). 1 Spółka DROP S.A. zaskarżyła decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie. 4 lipca 211 roku Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie oddalił skargę DROP S.A. (III SA/Wa 465/11). 18 grudnia 212 roku NSA uchylił zaskarżony wyrok i przekazał do ponownego rozpatrzenia przez Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie (I FSK 1694/11). W uzasadnieniu Naczelny Sa d Administracyjny stwierdził między innymi: 5.5. Przysta pienie Polski z dniem 1 maja 24 r. do Unii Europejskiej w oparciu o Traktat Akcesyjny z dnia 16 kwietnia 23 r. spowodowało konieczność dostosowania systemu prawa podatkowego do rozwia zań wspólnotowych. W szczególności dotyczyło to podatków pośrednich, jakim jest między innymi podatek od towarów i usług. 21 maja 213 r. Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżona decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7 grudnia 21 r. (III SA/Wa 675/13). W uzasadnieniu Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie stwierdził, że: W tym stanie rzeczy, wobec stwierdzenia naruszenia prawa procesowego - dotycza cego braku oceny działania Skarża cej, a także braku odniesienia się do jej argumentacji w zakresie należytej staranności w kontaktach handlowych z jej kontrahentem - które mogło mieć istotny wpływ na wynik sprawy, na podstawie art pkt 1 lit. c) p.p.s.a., oraz naruszenia prawa materialnego w postaci nie uwzględnienia prounijnej wykładni przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a) oraz art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. u.p.t.u., Sa d uchylił zaskarżona decyzję. 28 października 213 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uchylił decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie z 28 września 21 r. Wykres 12. Kolejność decyzji i wyroków w sprawie podatkowej za 25 r. 1 Rozumowania niepoprawne, lecz maja ce pozór poprawnych to sofizmaty (po łacinie fallacia), czyli rozumowania zwodnicze. Od sofizmatów odróżniano paralogizmy. W wypadku sofizmatu przeprowadzaja cy rozumowanie miał być świadomy jego niepoprawności. W wypadku paralogizmu przeprowadzaja cy rozumowanie popełniał bła d nie będa c świadomym tego. Odróżnienie to jest natury psychologicznej i etycznej, i nie ma ono znaczenia z punktu widzenia logiki. Trzęsicki, K., 28, Logika. Nauka i sztuka 16

17 Harmonogram postępowania dotycza cego rozliczeń podatku VAT za 25 r. Wszczęcie postępowania kontrolnego 19 września 28 r. Protokół kontroli 1 listopada 29 r. Decyzja Dyrektora UKS w Warszawie 28 września 21 r. Decyzja Dyrektora IS w Warszawie 7 grudnia 21 r. Wyrok WSA w Warszawie 4 lipca 211 r. Wyrok NSA 18 grudnia 212 r. Wyrok WSA w Warszawie 21 maja 213 r. Decyzja Dyrektora IS w Warszawie 28 października 213 r. Decyzja Dyrektora UKS w Warszawie 3 czerwca 214 r. Decyzja Dyrektora IS w Warszawie 16 września 214 r Ilość dni od wszczęcia postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie źródło: DROP S.A. W ocenie Dyrektora Urzędu Kontroli potencjalne zobowia zanie podatkowe za 25 rok nie uległo przedawnieniu, ponieważ rzekomo zostało wszczęte postępowanie w sprawie popełnienia przestępstwa skarbowego o czym Spółka została poinformowana w arkuszu odwoławczym od decyzji z 28 września 21 r. z 26 października 21 r. 3 czerwca 214 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie ponownie wydał decyzję za 25 r. w której zakwestionował odliczenie podatku VAT wynikaja ce z dostaw przedsiębiorstwa WTÓR-MET Lech Wiejak. Argumentacja w decyzji z 3 czerwca 214 r. powiela argumentację z decyzji z 28 września 21 r. W dniu 16 września 214 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie utrzymał decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie z dnia 3 czerwca 214 r. W uzasadnieniu decyzji Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził między innymi, że: Należy bowiem wskazać, iż wbrew stanowisku Strony, wiedza o funkcjonowaniu przestępczości zorganizowanej w obrocie złomem i wykorzystywania tej branży do tzw. prania pieniędzy była powszechna już w 25 r. Organ odwoławczy stoi na stanowisku, iż organ pierwszej instancji przytoczył jedynie przykładowe artykuły znalezione w Internecie świadcza ce o tym, że problem istniał już w 25 r. Warto zauważyć, że świadczy o tym szereg innych dokumentów i artykułów prasowych, np. Informacja Generalnego Inspektora Informacji Finansowej o realizacji ustawy z dnia 16 listopada 2 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości maja tkowych pochodza cych z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu z marca 26 r., a dotycza ca postępowań prowadzonych w 25 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie dokonał mało roztropnej argumentacji. Decyzja dotyczyła 25 r., a przywołany przez Dyrektora raport Generalnego Inspektora Informacji Finansowej opublikowany został w marcu 26 r., czyli kilka miesięcy po dostawie towaru przez kwestionowanego dostawcę. W przywołanym raporcie odnośnie złomu stwierdzono, że: Wyniki prowadzonych postępowań analitycznych dot. transakcji obrotu złomem oraz surowcami wtórnymi wskazuja na zjawisko tworzenia, podobnych do paliwowych, sieci podmiotów w celu przekazywania środków finansowych zakończonego wypłata gotówki. Do typowych zjawisk należały: powstawanie przedsiębiorstw symuluja cych, których jedynym zadaniem jest zarejestrowanie działalności i otworzenie rachunku w jednym lub kilku bankach, 17

18 osia ganie natychmiast po uruchomieniu firmy wysokich obrotów, przy bardzo niskich dochodach, krótki czas funkcjonowania ww. podmiotów, rekrutowanie właścicieli ww. podmiotów spośród ludzi o niskich dochodach lub bezrobotnych, wypłacanie środków natychmiast po ich wpłynięciu do banku, Zasady działania podobne jak w przypadku podmiotów ze spraw paliwowych. Rachunki spełniaja rolę rachunków rozdzielczych/docelowych, figuranci poprzez wypłatę gotówki stanowia element kończa cy transfer środków. W 25 r. GIIF skierował do Prokuratury 19 zawiadomień o podejrzeniu popełnienia przestępstwa prania pieniędzy w sprawach złomowych. Z informacji z marca 26 r. wynika jedynie, że Generalny Inspektor Informacji Finansowej skierował 19 zawiadomień do prokuratury. W tym miejscu warto zaznaczyć, że w 25 r. działało w Polsce prawdopodobnie ponad 6 podmiotów dokonuja cych obrotu złomem, więc zawiadomienie dotyczyło.3% funkcjonuja cych przedsiębiorstw. Powołanie się z kolei na materiał z 1 marca 213 r. dla uzasadnienia powszechnej wiedzy w 25 r. może świadczyć o nieudolnej próbie wykazania winy podatnika za wszelka cenę, bez względu na istnienie dowodów świadcza cych na korzyść DROP S.A. Postępowanie kontrolne w zakresie podatku od towarów i usług za 26 r. 19 września 28 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie wszcza ł postępowanie kontrolne za lata 25-27r. 28 sierpnia 212 roku Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie wydał decyzję za 26 rok, w której zakwestionował dostawę towaru od pięciu dostawców. Na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie zakwestionował tym samym odliczenie podatku od towarów i usług na kwotę złotych. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej zarzucił, że Spółka nie dochowała należytej staranności. Spółka złożyła skargę do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie. Rysunek 2. Schemat decyzji organów podatkowych oraz sądów administracyjnych w zakresie podatku od towarów i usług za 26 r. 1- wszczęcie postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (19 września 28 r.) 2- wydanie protokołu kontroli przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (12 maja 21 r.) 3- wydanie decyzji przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie (28 sierpnia 212 r.) 4- odwołanie od decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie do Dyrektora Izby Skarbowej ( 19 września 212 r.) 5- utrzymanie decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie przez Dyrektora Izby Skarbowej (13 grudnia 212 r.) 6- ścia gnięcie środków przez Naczelnika II Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie (styczeń 213 r.) 7- skarga na decyzję Dyrektora IS do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie (13 stycznia 213 r.) 18

19 8- uchylenie decyzji przez Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie (24 września 213 r.) 9- przekazanie sprawy do Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie 24 września 213 r. Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie uchylił zaskarżona przez Spółkę decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, określaja cej zobowia zanie podatkowe Spółki za rok 26 w podatku od towarów i usług ("VAT") w wysokości zł plus odsetki od zaległości podatkowych (III SA/Wa 492/13). Sa d w uzasadnieniu między innymi stwierdził, że: raz jeszcze należy odwołać się do stanowiska TSUE, wedle którego organy nie moga generalnie wymagać, by podatnik badał, czy wystawca faktury jest podatnikiem, czy wywia zuje się obowia zku składania deklaracji i zapłaty podatku VAT. Dopiero, gdy zaistnieja obiektywne przesłanki, by podejrzewać nieprawidłowości lub naruszenie prawa, przezorny przedsiębiorca powinien zasięgna ć informacji na temat podmiotu, u którego zamierza nabyć towaru lub usługi. Dyrektor Izby Skarbowej dowodził, że działalność Spółki na rynku obarczonym dużym ryzykiem występowania przestępstw podatkowych, wyczerpuje przesłanki działania w okolicznościach wspomnianych "podejrzeń". Nasuwa się jednak pytanie, czy owa świadomość, która dziś ma charakter powszechny, co do tego, że obrót złomem narażony jest na nadużycia i oszustwa ze strony kontrahentów, była równie silna w 26 roku. Dopiero w chwili obecnej, z perspektywy czasu jest wiadomym, że rynek ten jest szczególnie narażony na występowanie "szarej strefy". W takiej sytuacji jak wskazał TSUE - wymagana jest szczególna staranność nie tylko ze strony podatników uczestnicza cych w takim obrocie, ale także organów podatkowych. Znamiennym jest że organy kontrolne i podatkowe, których obowia zkiem jest dokonywanie niezbędnych kontroli celem wykrycie nieprawidłowości i naruszeń w podatku VAT i które posiadaja wszelkie narzędzia, aby sprawnie i efektywnie wykonywać powierzone im zadania, nieprawidłowości u kontrahentów Drop stwierdziły dopiero po latach, wydaja c decyzje podatkowe w latach Wykres 13. Kolejność decyzji i wyroków w sprawie podatkowej za 26 r. Harmonogram postępowania dotycza cego rozliczeń podatku VAT za 26 r. Wszczęcie postępowania kontrolnego 19 września 28 r. Protokół kontroli 12 maja 21 r. 6 Decyzja Dyrektora UKS w Warszawie 28 sierpnia 212 r Decyzja Dyrektora IS w Warszawie 13 grudnia 212 r Wyrok WSA w Warszawie 24 września 213 r Ilość dni od wszczęcia postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie źródło: DROP S.A. Obecnie sprawa potencjalnych zobowia zań podatkowych z tytułu podatku od towarów i usług za 26 r. rozpatrywana jest ponownie przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie. 19

20 Postępowanie kontrolne w zakresie podatku od towarów i usług za 27 r. 19 września 28 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie wszcza ł postępowanie kontrolne za lata 25-27r. 26 lutego 215 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie wydał decyzję za styczeń, luty, marzec, kwiecień, maj, czerwiec, lipiec, sierpień, październik, listopad i grudzień 27 r., w której zakwestionował dostawę towaru od ośmiu dostawców. Na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie zakwestionował tym samym odliczenie podatku od towarów i usług na kwotę Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej zarzucił, że Spółka jakoby nie dochowała należytej staranności. Postępowanie kontrolne w zakresie podatku od towarów i usług za 29 i 21 r. 12 stycznia 211 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy wszcza ł postępowanie kontrolne w DROP S.A. za poszczególne miesia ce 29 i 21 r. Rysunek 3. Schemat decyzji organów podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług za lata wszczęcie postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy (12 stycznia 211 r.) 2- wniosek o zabezpieczenie do Naczelnika II Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie (luty 211 r.) 3- wydanie decyzji zabezpieczaja cej przez Naczelnika II Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na kwotę 9.5 mln złotych (31 marca 211 r.) 4- wydanie protokołu kontroli przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy (12 czerwca 213 r.) 5- wniosek o zabezpieczenie do Naczelnika II Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie (czerwiec 211 r.) 6- wydanie decyzji zabezpieczaja cej przez Naczelnika II Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na kwotę 9 mln złotych (4 lipca 213 r.) 7- wydanie decyzji przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy (2 stycznia 212 r.) 8- odwołanie od decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy do Dyrektora Izby Skarbowej (2 lutego 214 r.) 9- utrzymanie decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy przez Dyrektora Izby Skarbowej (7 lipca 214 r.) 1- skarga na decyzję Dyrektora IS do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie (22 sierpnia 214 r.) 12 czerwca 213 r. Urza d Kontroli Skarbowej sporza dził protokół z kontroli w DROP S.A. za poszczególne miesia ce 29 i 21 r. W dniu 2 stycznia 214 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy wydał decyzję w której orzekł kwotę zobowia zania podatkowego w podatku od towarów i usług za czerwiec 21 r. w wysokości złotych w zwia zku z zarzucanym niedochowaniem należytej staranności w transakcjach z dostawcami. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy orzekł także kwotę zobowia zania podatkowego w podatku od towarów i usług za miesia ce od lutego 29 do maja 21 oraz od lipca 21 do listopada 21 r. w wysokości złotych w zwia zku z zarzucanym niedochowaniem należytej staranności w transakcjach z dostawcami w tym okresie. W ocenie Spółki zarzuty niedochowania należytej staranności przez DROP S.A. w kontaktach z 31 dostawcami (lista kwestionowanych dostawców -raport bieża cy 1/214/3K) złomu w latach sa bezpodstawne, ponieważ relacje handlowe (procedury przyjęcia towaru, płatności) z 2

21 kwestionowanymi 31 dostawcami były takie same, jak w przypadku kilkuset innych (niekwestionowanych) dostawców z tego okresu. Pracownicy Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy prowadza c kontrole w DROP S.A. przez ponad 3 lata nie przeprowadzili podstawowego dowodu, czyli nie sprawdzili, czy transakcje z kwestionowanymi dostawcami "odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występuja cych w obrocie tymi towarami, w szczególności jeżeli cena za dostarczone podatnikowi towary była bez uzasadnienia ekonomicznego niższa od ich wartości rynkowej". Ceny nabycia towaru od 31 kwestionowanych przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy dostawców były takie same, jak ceny nabycia towaru od kilkuset dostawców niekwestionowanych. Wykres 14. Kolejność decyzji i wyroków w sprawie podatkowej za r. Harmonogram postępowania dotycza cego rozliczeń podatku VAT za r. Wszczęcie postępowania kontrolnego 12 stycznia 211 r. Protokół kontroli 12 czerwca 213 r. 882 Decyzja Dyrektora UKS w Bydgoszczy 2 stycznia 214 r Decyzja Dyrektora IS w Warszawie 7 lipca 214 r Ilość dni od wszczęcia postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy źródło: DROP S.A. Spółka złożyła odwołanie od decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie. 7 lipca Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie utrzymał decyzje Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy z 2 stycznia 214 r. 22 sierpnia 214 r. Spółka złożyła skargi na decyzje Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie. Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w dniu 26 si erpnia 214 poinformował, że na podst. art pkt. 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 212 r. nr 115 z późn. zm.) zajęcie zabezpieczaja ce z 1 stycznia 214 r. (komunikat bieża cy nr 1/214) z dniem 21 sierpnia 214 r. przekształciło się w zajęcie egzekucyjne w zwia zku z decyzja z 7 lipca 214 r. (komunikat bieża cy nr 2/214). Decyzje zabezpieczające potencjalne zaległości podatkowe z tytułu podatku od towarów i usług 2 października 21 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na podstawie art. 33 1, art pkt. 2 art. 33 3, art pkt.2 oraz art. 27 Ordynacji podatkowej postanowił zabezpieczyć na maja tku DROP S.A. kwotę złotych na przybliżone zobowia zania podatkowe DROP S.A. z tytułu podatku od towarów i usług za miesia c maj 21 r. 26 listopada 21 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na podstawie art. 33 1, art pkt. 2 art. 33 3, art pkt.2 oraz art. 27 Ordynacji podatkowej na wniosek Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie postanowił zabezpieczyć na maja tku DROP S.A. kwotę złotych ( należność główna odsetki) na przybliżone zobowia zania podatkowe DROP S.A. z tytułu podatku od towarów i usług za 26 r. 21

22 7 grudnia 21 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na podstawie art. 33 1, art pkt. 2 art. 33 3, art pkt.2 oraz art. 27 Ordynacji podatkowej na wniosek Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie postanowił zabezpieczyć na maja tku DROP S.A. kwotę złotych ( należność główna odsetki) na przybliżone zobowia zania podatkowe DROP S.A. z tytułu podatku od towarów i usług za 27 r. 28 grudnia 21 r. DROP S.A. otrzymała zawiadomienie o zajęciu zabezpieczaja cym prawa maja tkowego stanowia cego wierzytelność z rachunku bankowego DROP S.A.. Zawiadomienie dotyczyło postanowienia z 2 października 21 r. dotycza cego maja 21 ( zł) i roku 27 ( zł). 21 stycznia 211 r. DROP S.A. otrzymała zawiadomienie o zajęciu zabezpieczaja cym prawa maja tkowego stanowia cego wierzytelność z rachunku bankowego DROP S.A.. Zawiadomienie dotyczyło kwestionowanych faktur za 26 r. 31 stycznia 211 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na podstawie art. 33 1, art pkt. 2 art. 33 3, art pkt.2 oraz art. 27 Ordynacji podatkowej postanowił zabezpieczyć na maja tku DROP S.A. kwotę złotych na przybliżone zobowia zania podatkowe DROP S.A. z tytułu podatku od towarów i usług za miesia c grudzień 29 r. 31 marca 211 r. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie na podstawie art. 33 1, art pkt. 2 art. 33 3, art pkt.2 oraz art. 27 Ordynacji podatkowej postanowił zabezpieczyć na maja tku Spółki kwotę złotych na przybliżone zobowia zania podatkowe Spółki z tytułu podatku od towarów i usług za luty, marzec, kwiecień, maj, czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad 29 r. oraz styczeń, luty, marzec, kwiecień i sierpień 21 r. Do wszystkich decyzji zabezpieczaja cych potencjalne zaległości podatkowe z tytułu VAT wydanych przez Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie spółka DROP S.A. złożyła odwołania do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie utrzymał w mocy wszystkie decyzje zabezpieczaja ce Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie. W zwia zku z tym spółka złożyła na wszystkie utrzymane decyzje skargi do Wojewódzkiego Sa du Administracyjnego w Warszawie. 25 stycznia 212 r. Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie uchylił decyzję zabezpieczaja ca Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie i decyzję Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie za maj 21 (III SA/Wa 1369/11). W uzasadnieniu Sa d stwierdził między innymi, że: Należy podkreślić, że materiał dowodowy zgromadzony w sprawie nie stanowi podstawy do stwierdzenia, że Skarża ca posiada zaległości podatkowe, jak również, że zagrożone jest zaspokojenie potencjalnych należności podatkowych wynikaja cych z innych postępowań prowadzonych przez organy podatkowe. 13 marca 212 r. Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie uchylił decyzję zabezpieczaja ca Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie i decyzję Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie za 26 (III SA/Wa 1312/11) i 27 (III SA/Wa 1311/11). W uzasadnieniu wyroku III SA/Wa 1312/11 Sa d stwierdził między innymi, że: Sa d w świetle powyższych stwierdzeń uznaje, że w rozpoznawanej sprawie organy podatkowe obu instancji nie podjęły niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego i załatwienia sprawy, nie zebrały w sposób wystarczaja cy materiału dowodowego. 11 czerwca 212 r. Wojewódzki Sa d Administracyjny w Warszawie uchylił decyzję zabezpieczaja ca Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za 29 i 21 rok (III SA/Wa 2531/11). W uzasadnieniu wyroku Sa d stwierdził między innymi: Brak oceny przesłanki istnienia uzasadnionej obawy, że zobowia zanie podatkowe nie zostanie wykonane w odniesieniu do sytuacji finansowej Skarża cej czyni zasadnym również zarzut naruszenia zasady prowadzenia postępowania podatkowego w sposób budza cy zaufanie do organów podatkowych (art Ordynacji podatkowej). 22