Rada Unii Europejskiej Bruksela, 23 czerwca 2016 r. (OR. en)

Transkrypt

1 Rada Unii Europejskiej Bruksela, 23 czerwca 2016 r. (OR. en) 10502/16 FISC 108 ECOFIN 640 CO EUR-PREP 28 NOTA Od: Do: Dotyczy: Sekretariat Generalny Rady Delegacje Sprawozdanie dla Rady Europejskiej dotyczące kwestii podatkowych, przygotowane przez Radę Ecofin 1. Rada (Ecofin) została poproszona o złożenie Radzie Europejskiej sprawozdania na temat rozmaitych kwestii podatkowych, o których Rada Europejska wspomniała w szczególności w konkluzjach z posiedzeń w marcu i czerwcu 2012 r., w maju 2013 r. i w grudniu 2014 r czerwca 2016 r. na forum działającej w Radzie Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla do Spraw Podatkowych został przygotowany i uzgodniony projekt sprawozdania Rady Ecofin dla Rady Europejskiej dotyczącego kwestii podatkowych, z myślą o przedłożeniu go Radzie za pośrednictwem Coreperu czerwca 2016 r. Rada Ecofin zatwierdziła sprawozdanie w wersji zamieszczonej w załączniku i zgodziła się przekazać je Radzie Europejskiej obradującej 28 i 29 czerwca 2016 r /16 jp/mo/gt 1 DG G 2B PL

2 ZAŁĄCZNIK SPRAWOZDANIE DLA RADY EUROPEJSKIEJ DOTYCZĄCE KWESTII PODATKOWYCH, PRZYGOTOWANE PRZEZ RADĘ ECOFIN 1. Niniejsze sprawozdanie dotyczy różnych kwestii, o których Rada Europejska wspomniała w konkluzjach z 1 2 marca 2012 r. 1 poświęconych wzrostowi gospodarczemu, a także w konkluzjach z czerwca 2012 r. 2, 22 maja 2013 r. 3, października 2013 r. 4, grudnia 2013 r. 5, marca 2014 r. 6, czerwca 2014 r. 7 oraz 18 grudnia 2014 r. 8 ; kwestie te poruszono również w stosownych konkluzjach Rady w sprawie przyszłości VAT oraz w sprawie zwalczania oszustw podatkowych i uchylania się od opodatkowania 9. Sprawozdanie w zarysie przedstawia aktualny stan odnośnych prac Rady. 2. Zgodnie z postulatem Rady Europejskiej obradującej 18 grudnia 2014 r. 10, w trakcie prezydencji niderlandzkiej Rada nadal koncentrowała swoje prace na walce z unikaniem opodatkowania i agresywnym planowaniem podatkowym, zarówno na szczeblu globalnym, jak i unijnym. Prace te prowadzono w szczególności w oparciu o przygotowany przez prezydencję plan działania dotyczący dalszych prac związanych z nieuczciwą konkurencją podatkową oraz erozją bazy podatkowej i przenoszeniem zysków w kontekście UE (dalej EU BEPS ); plan ten zaktualizowano 19 lutego 2016 r. W trakcie tych prac przedmiotem szczególnej uwagi prezydencji była spójność prac UE i działań OECD w dziedzinie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) Dok. EUCO 4/3/12 REV 3 (pkt 9 i 21). Dok. EUCO 76/12, czerwca 2012 r. Dok. EUCO 75/1/13 REV 1, 22 maja 2013 r. Dok. EUCO 169/13, października 2013 r. Dok. EUCO 217/13, grudnia 2013 r. Dok. EUCO 7/1/14 REV 1, marca 2014 r. Dok. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, pkt 2. Dok. EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, pkt 3. Dok. 9586/12 FISC 63 OC 213 oraz 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC 579. Dok. EUCO 237/14, 18 grudnia 2014 r /16 jp/mo/gt 2

3 3. Konkretniej w dziedzinie opodatkowania bezpośredniego Rada szybko, już w marcu 2016 r., osiągnęła porozumienie polityczne co do przedłożonego Radzie 28 stycznia 2016 r. wniosku Komisji w sprawie automatycznej wymiany informacji w zakresie sprawozdań dotyczących poszczególnych krajów; wniosek ten został ostatecznie przyjęty 25 maja 2016 r. Istotne prace prowadzono również nad wnioskiem dotyczącym dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (ATAD), co do którego porozumienie udało się wypracować w następstwie posiedzenia Rady Ecofin, które odbyło się 17 czerwca. Ponadto przyjęte zostały konkluzje w sprawie strategii zewnętrznej (w tym porozumienie co do ustanowienia unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy) 11 oraz w sprawie przyszłości kodeksu postępowania (aspekty proceduralne i związane z zarządzaniem) 12. Jak dotąd, nie udało się wypracować porozumienia co do reformy mandatu, na podstawie którego stosowany jest kodeks postępowania. 4. W dziedzinie opodatkowania pośredniego prezydencja niderlandzka koordynowała następujące prace na forum Rady: a) osiągnięcie porozumienia w sprawie wniosku ustawodawczego dotyczącego bonów na towary lub usługi w dziedzinie VAT; b) negocjacje w sposób przejrzysty dotyczące podatku od transakcji finansowych w ramach wzmocnionej współpracy; c) przyjęcie ważnych konkluzji Rady dotyczących planu działania w sprawie VAT przedstawionego przez Komisję; d) przyjęcie konkluzji Rady w sprawie podatków akcyzowych (dotyczących wyrobów tytoniowych). 5. Niniejsze sprawozdanie przedstawia ogólny obraz postępów poczynionych w Radzie w trakcie prezydencji niderlandzkiej Dok. 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502. Dok. 6900/16 FISC 35 ECOFIN /16 jp/mo/gt 3

4 A. Dossier ustawodawcze Pakiet środków przeciwdziałających unikaniu opodatkowania a) Wymiana sprawozdań dotyczących poszczególnych krajów między organami podatkowymi 6. Wniosek ustawodawczy służący zmianie dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (DAC) 13 został przedstawiony przez Komisję 28 stycznia 2016 r. 14 jako część pakietu środków przeciwdziałających unikaniu opodatkowania; jego celem było zwiększenie przejrzystości podatkowej poprzez poszerzenie zakresu zastosowania dyrektywy dzięki wprowadzeniu przepisów o obowiązkowej automatycznej wymianie sprawozdań dotyczących poszczególnych krajów między organami podatkowymi państw członkowskich. 7. Ten wniosek ustawodawczy opracowano na podstawie przygotowanej przez OECD publikacji dotyczącej dokumentacji cen transferowych i sprawozdań według krajów w odniesieniu do działania nr 13 przewidzianego w sporządzonym przez OECD / grupę G 20 planie działania w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków. 8. Dyskusje na posiedzeniu Rady Ecofin 8 marca 2016 r. zaowocowały tekstem, który były w stanie poprzeć wszystkie delegacje; w związku z tym dyrektywa Rady zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania 15 została przez Radę Ecofin przyjęta 25 maja 2016 r. 9. Na podstawie tych nowych przepisów grupy przedsiębiorstw wielonarodowych będą miały obowiązek przedkładania organom podatkowym państw członkowskich sprawozdań według krajów, sporządzanych według wzoru. Organy podatkowe będą miały wówczas obowiązek dokonania automatycznej wymiany tych sprawozdań z zainteresowanymi państwami członkowskimi, przy wykorzystaniu istniejących ram automatycznej wymiany na podstawie DAC Dz.U. L 64 z , s. 1, ostatnio zmieniona dyrektywą Rady (UE) 2015/2376 z dnia 8 grudnia 2015 r. (Dz.U. L 332 z , s. 1). Dok. 5638/16 FISC 9 + ADD 1. Dok. 7148/16 FISC 39 ECOFIN /16 jp/mo/gt 4

5 b) Dyrektywa w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 10. Wniosek dotyczący dyrektywy Rady w sprawie przeciwdziałania praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego (dalej ATAD ), zawiera sześć konkretnych przepisów dotyczących zasad przeciwdziałających unikaniu opodatkowania; są to: a) klauzula ograniczenia możliwości odliczania odsetek (art. 4); b) opodatkowanie niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia aktywów, rezydencji podatkowej lub stałego zakładu (art. 5); c) klauzula odstąpienia od metody zwolnienia na rzecz metody zaliczenia (art. 6); d) klauzula przeciw unikaniu opodatkowania (art. 7); e) zasada dotycząca kontrolowania spółek zagranicznych (art. 8 9); f) rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych (art. 10). 11. Wniosek dotyczący ATAD stanowił odpowiedź na konkluzje Rady Ecofin z 8 grudnia 2015 r. w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) w kontekście UE (dok /15). W konkluzjach tych Rada Ecofin uznała, iż dyrektywy UE powinny, w stosownych przypadkach, być preferowanym narzędziem wdrażania wniosków OECD dotyczących BEPS, i wezwała Komisję do przedstawienia wniosku ustawodawczego. 12. W konkluzjach Rady Ecofin zaakcentowano także konieczność znalezienia na szczeblu UE wspólnych, lecz elastycznych rozwiązań, które byłyby spójne z wnioskami OECD dotyczącymi BEPS i swobodami przewidzianymi w unijnych traktatach, oraz poparto skuteczne, szybkie i skoordynowane wdrożenie przez państwa członkowskie środków służących przeciwdziałaniu BEPS, które zostaną przyjęte na szczeblu UE. 13. Grupa Robocza do Spraw Podatkowych (WPTQ) poświęciła osiem spotkań na analizę wniosku pod względem technicznym. Na posiedzeniu 10 maja 2016 r. Grupa Robocza Wysokiego Szczebla do Spraw Podatkowych (HLWP) przeanalizowała wyniki prac technicznych. Wyniki tych prac (dok. 8766/16) zostały omówione przez Coreper 18 i 24 maja 2016 r /16 jp/mo/gt 5

6 14. Debata ministrów na posiedzeniu Rady Ecofin 25 maja pozwoliła zredukować liczbę kluczowych nierozstrzygniętych kwestii do analizy przed ich przedłożeniem Radzie Ecofin 17 czerwca. 15. Prezydencja wyraziła zdecydowaną wolę wypracowania porozumienia co do prawnie wiążącego minimalnego standardu, najlepiej dla wszystkich sześciu proponowanych przez Komisję przepisów w zakresie przeciwdziałania BEPS, zgodnie z harmonogramem, który został poparty przez większość państw członkowskich podczas posiedzenia Rady Ecofin 12 lutego 2016 r. i ponownie podczas nieformalnego posiedzenia Rady Ecofin 22 kwietnia 2016 r. w Amsterdamie. 16. Po dyskusji, która miała miejsce na posiedzeniu Rady Ecofin 25 maja 2016 r., dossier zostało przedłożone na posiedzenie Rady Ecofin 17 czerwca, po przyjęciu 6 czerwca 2016 r. sprawozdania Parlamentu Europejskiego (w ramach konsultacji). W następstwie procedury milczącej zgody osiągnięto porozumienie polityczne w sprawie tego dossier (dok /16). Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny już przyjął swoją opinię kwietnia 2016 r. c) Nieustawodawcza część pakietu stycznia 2016 r. Komisja Europejska przyjęła pakiet środków przeciwdziałających unikaniu opodatkowania, na który składają się: komunikat przewodni ( kolejne kroki na drodze do zapewnienia skutecznego opodatkowania i zwiększenia przejrzystości podatkowej w UE ), dwa wnioski ustawodawcze, komunikat w sprawie strategii zewnętrznej na rzecz efektywnego opodatkowania (zwany dalej komunikatem ) oraz zalecenie w sprawie wdrażania środków przeciwdziałających nadużyciom postanowień konwencji podatkowych (zwane dalej zaleceniem ). 18. Celem komunikatu jest zaproponowanie ram nowej strategii zewnętrznej UE na rzecz efektywnego opodatkowania. W dokumencie tym określono główne środki, które zdaniem Komisji mogą pomóc UE w promowaniu dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych na skalę globalną, zlikwidowaniu zewnętrznych zagrożeń związanych z erozją bazy podatkowej oraz zapewnieniu równych warunków działania dla wszystkich przedsiębiorców. Komisja rozważa też, w jaki sposób można skuteczniej włączyć dobre zarządzanie w kwestiach podatkowych do szerszej polityki stosunków zewnętrznych UE /16 jp/mo/gt 6

7 19. W związku z tym komunikat zawiera propozycje wprowadzenia klauzul dotyczących dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych we wszystkich odnośnych umowach między UE a państwami trzecimi lub regionami, przedstawia wspólne podejście UE do oceny i wykazu państw trzecich do celów podatkowych oraz proponuje wzmocnienie powiązania między pomocą ze strony UE na rzecz krajów rozwijających się a wyższymi poziomami dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych w tych państwach trzecich. 20. Zalecenie Komisji w sprawie wdrażania środków przeciwdziałających nadużyciom postanowień konwencji podatkowych odnosi się do sposobu wdrażania w państwach członkowskich UE środków przeciwdziałających nadużyciom postanowień konwencji podatkowych, które były omawiane w kontekście działania 6 OECD dotyczącego BEPS. 21. Komunikat i zalecenie były omawiane na posiedzeniach Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla do Spraw Podatkowych, które odbyły się 23 lutego i 10 maja 2016 r. Konkluzje Rady określające dalsze działania zostały przyjęte na posiedzeniu Rady Ecofin 25 maja 2016 r. 16 W konkluzjach tych zachęca się Grupę ds. Kodeksu Postępowania, by do września 2016 r. rozpoczęła prace nad unijnym wykazem jurysdykcji niechętnych współpracy, a także by określiła na podstawie pierwszego przeglądu przeprowadzonego przez Komisję, państwa trzecie, z którymi należy rozpocząć rozmowy w celu ustanowienia unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy i przeanalizowania środków ochronnych na poziomie unijnym, które zostaną zatwierdzone przez Radę w 2017 r. Dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych 22. W listopadzie 2011 r. Komisja przedłożyła wniosek dotyczący przekształcenia dyrektywy Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich ( dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych IRD). Z uwagi na to, że dyrektywa IRD była kilkakrotnie zmieniana, przedmiotowy wniosek ma w pierwszej kolejności służyć jej przekształceniu, mając na uwadze względy związane z klarownością. Ponadto wniosek wprowadziłby kilka istotnych zmian w obowiązującej dyrektywie; chodzi mianowicie o: rozszerzenie wykazu spółek, do których dyrektywa ma zastosowanie; obniżenie (z 25 % do 10 %) progów dotyczących udziału w spółce, które spółki muszą osiągnąć, by można je było zakwalifikować jako powiązane; dodanie wymogu podlegania opodatkowaniu w odniesieniu do zwolnienia podatkowego. 16 Dok. 9452/16 FISC 85 ECOFIN /16 jp/mo/gt 7

8 23. W następstwie przyjęcia zmiany do dyrektywy o spółkach dominujących i spółkach zależnych (PSD) duża większość państw członkowskich podkreśliła potrzebę poczynienia szybkich postępów poprzez podzielenie wniosku w sprawie dyrektywy IRD i skoncentrowanie prac w pierwszej kolejności na wpisaniu do niego ogólnej klauzuli zapobiegającej nadużyciom podobnej do klauzuli, jaką ujęto w dyrektywie PSD, a następnie omówienia pozostałych przepisów na późniejszym etapie. Niektóre państwa członkowskie były jednak zdania, że dyskusje powinny się toczyć nad wnioskiem jako całością. 24. Na posiedzeniu Rady Ecofin 19 czerwca 2015 r. prezydencja łotewska przedstawiła to dossier z myślą o wypracowaniu porozumienia politycznego. Niemniej jednak nie udało się osiągnąć takiego porozumienia, gdyż niektóre państwa członkowskie nalegały na włączenie klauzuli, na mocy której w przypadku gdyby efektywne opodatkowanie było niższe niż minimalny próg stawki podatku prawo do stosowania podatków u źródła z tytułu odsetek lub należności licencyjnych pozostałoby na poziomie tzw. państwa członkowskiego źródła (co oznacza odmowę przyznania korzyści płynących z dyrektywy). Po debacie na czerwcowym posiedzeniu Rady Ecofin prezydencja luksemburska przeprowadziła polityczne i techniczne dyskusje na temat ewentualnego włączenia takiej klauzuli minimalnego efektywnego opodatkowania (MET). 25. Prezydencja niderlandzka przeprowadziła dwustronne konsultacje z wszystkimi państwami członkowskimi dotyczące sposobu możliwego sformułowania koncepcji klauzuli MET w dyrektywie IRD oraz tego, czy możliwe do przyjęcia byłoby powiązanie takiej klauzuli z testem działalności gospodarczej. W wyniku tych dwustronnych kontaktów prezydencja niderlandzka poświęciła dyrektywie IRD dwa posiedzenia 20 stycznia i 16 lutego 2016 r. Grupy Roboczej do Spraw Podatkowych, a następnie 13 kwietnia 2016 r. przedłożyła rezultaty tych posiedzeń Grupie Roboczej Wysokiego Szczebla. 26. Prezydencja zaproponowała elementy techniczne, które można by wykorzystać do obliczenia minimalnego efektywnego opodatkowania, i przeanalizowała kilka wariantów dotyczących zakresu minimalnego efektywnego opodatkowania. Omówione zostały również możliwości ustawodawcze zarówno dla klauzuli MET jako jedynego kryterium w odniesieniu do połączonego testu MET, jak i dla testu działalności /16 jp/mo/gt 8

9 27. Pomijając polityczną kwestię stosowności włączenia klauzuli MET do dyrektywy IRD, duża liczba delegacji poparła z czysto technicznej perspektywy propozycję prezydencji dotyczącą metody obliczania efektywnego opodatkowania, choć niektóre delegacje nie poparły tej propozycji. Pojawiły się rozbieżne opinie dotyczące proponowanych wyłączeń z klauzuli MET dla należności licencyjnych w przypadku systemów zgodnych ze zmodyfikowanym podejściem do metody wydatkowej lub w przypadku płatności odsetek. Ponadto niektórzy delegaci pragnęli rozszerzenia obecnego zakresu dyrektywy w celu objęcia odsetek i należności licencyjnych należnych państwom trzecim; kwestia ta nie uzyskała natomiast poparcia innych delegatów. 28. Na posiedzeniu Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla, które odbyło się 13 kwietnia 2016 r., stwierdzono, że delegacje nie zgadzają się ze sobą w kwestii zasady wprowadzenia klauzuli MET w dyrektywie IRD. Ponadto stwierdzono, że opinie delegacji są rozbieżne co do zakresu takiej klauzuli. Prezydencja uznała, że na tym etapie dalsze prace techniczne nie wydają się zbyt pomocne. 29. W związku z powyższym to dossier będzie wymagało dalszych prac. Negocjacje w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności prowadzone z europejskimi państwami trzecimi, terytoriami zależnymi i zamorskimi Korony Brytyjskiej oraz pozaeuropejskimi krajami w ramach Królestwa Niderlandów czerwca 2011 r. Komisja przyjęła zalecenie dotyczące mandatu upoważniającego do wszczęcia negocjacji ze Szwajcarią, Liechtensteinem, Andorą, Monako i San Marino w celu ulepszenia umów UE z tymi państwami trzecimi w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności i zapewnienia dalszego stosowania przez te państwa środków równoważnych środkom obowiązującym w UE. 31. Na posiedzeniu Rady, które odbyło się 14 maja 2013 r., osiągnięto porozumienie w sprawie mandatu negocjacyjnego, zgodnie z niedawnymi wydarzeniami na szczeblu globalnym, kiedy to uzgodniono wspieranie automatycznej wymiany informacji jako standardu międzynarodowego. 32. Rada Europejska na posiedzeniu grudnia 2013 r. wezwała do przyspieszenia negocjacji z europejskimi państwami trzecimi /16 jp/mo/gt 9

10 33. Po przyjęciu decyzji w sprawie podpisania umowy ze Szwajcarią i podpisaniu tej umowy w imieniu Unii Europejskiej 27 maja 2015 r. decyzja w sprawie zawarcia umowy została przyjęta 8 grudnia 2015 r. Decyzja w sprawie podpisania umowy z Liechtensteinem została przyjęta 26 października 2015 r., zaś decyzja w sprawie zawarcia umowy została przyjęta 8 grudnia 2015 r. Decyzja w sprawie podpisania umowy z San Marino została przyjęta 8 grudnia 2015 r. 34. W trakcie prezydencji niderlandzkiej decyzja w sprawie podpisania umowy z Andorą została przyjęta 12 lutego 2016 r., zaś decyzja w sprawie zawarcia umowy z San Marino została przyjęta 21 kwietnia 2016 r. 35. W następstwie uchylenia unijnej dyrektywy w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności wciąż trwają prace zmierzające do zawieszenia dwustronnych umów o wymianie z terytoriami zależnymi i zamorskimi Korony Brytyjskiej oraz pozaeuropejskimi krajami w ramach Królestwa Niderlandów, zgodnie z zobowiązaniami już przyjętymi przez te terytoria i kraje. Wspólny system podatku od transakcji finansowych września 2011 r. Komisja przedłożyła Radzie wniosek dotyczący dyrektywy w sprawie wspólnego systemu podatku od transakcji finansowych (PTF). Cele wniosku były następujące: sprawiedliwy udział sektora finansowego w kosztach kryzysu; unikanie rozdrobnienia jednolitego rynku; oraz tworzenie odpowiednich czynników zniechęcających do zawierania transakcji, które nie zwiększają wydajności rynków finansowych. 37. Z uwagi na niemożność osiągnięcia jednomyślnego porozumienia wszystkich państw członkowskich kilka z nich poparło analizę PTF w ramach wzmocnionej współpracy. Na posiedzeniu Rady Ecofin 22 stycznia 2013 r. przyjęto decyzję formalnie upoważniającą do wzmocnionej współpracy między jedenastoma państwami członkowskimi. Formalny wniosek Komisji dotyczący dyrektywy w sprawie wdrożenia wzmocnionej współpracy w dziedzinie podatku od transakcji finansowych został przedstawiony Radzie 14 lutego 2013 r /16 jp/mo/gt 10

11 38. W wyniku prac przygotowawczych przeprowadzonych przez Grupę Roboczą do Spraw Podatkowych aktualny stan prac nad tym dossier omówiono na następujących posiedzeniach Rady Ecofin: 6 maja 2014 r., kiedy to ministrowie dziesięciu uczestniczących państw członkowskich wydali wspólne oświadczenie 17 ; 7 listopada 2014 r. 18 i 9 grudnia 2014 r. 19, na podstawie sprawozdań prezydencji; 8 grudnia 2015 r. 20, kiedy to na podstawie prezentacji przygotowanej przez Austrię dziesięć państw członkowskich uczestniczących we wzmocnionej współpracy (bez Estonii) uzgodniło oświadczenie do włączenia do protokołu z tego posiedzenia Rady marca 2016 r. Republika Estońska dopełniła formalności wymaganych w celu zakończenia wzmocnionej współpracy w sprawie PTF W trakcie prezydencji niderlandzkiej, która umożliwiła prowadzenie dalszych dyskusji nad tym dossier wśród wszystkich państw członkowskich, w pierwszej połowie 2016 r. odbyło się jedno posiedzenie Grupy Roboczej do Spraw Podatkowych, na którym omówiono następujące kwestie związane z PTF: a) stosowanie zasady miejsca emisji i zasady siedziby oraz zakres terytorialny PTF; b) zwolnienie z PTF działalności animatora rynku; c) zakres transakcji na instrumentach pochodnych, które mają być objęte PTF Zob. dok. 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 oraz dok. 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN 460. Zob. dok /14 FISC 181 ECOFIN Zob. dok /14 FISC 222 ECOFIN 1159 oraz dok /14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50, pkt Zob. dok /15 FISC 181 ECOFIN 947. Zob. dok /15 ADD 1. Zob. dok. 7808/16 FISC 47 LIMITE /16 jp/mo/gt 11

12 41. W tym kontekście i na podstawie sprawozdania przedstawionego w dok. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522 aktualny stan prac nad tym dossier omówiono na posiedzeniu Rady Ecofin 17 czerwca 2016 r. 42. Jak wskazano w poprzednim sprawozdaniu dotyczącym kwestii podatkowych, przygotowanym przez Radę Ecofin dla Rady Europejskiej 23, w świetle powyższego, dalsze prace w Radzie i jej organach przygotowawczych będą niezbędne, zanim możliwe będzie wypracowanie pomiędzy państwami członkowskimi uczestniczącymi we wzmocnionej współpracy takiego ostatecznego porozumienia, które będzie respektowało kompetencje, prawa i obowiązki państw członkowskich nieuczestniczących we wzmocnionej współpracy w sprawie PTF. Plan działania w sprawie VAT 43. Komunikat Komisji dotyczący planu działania w sprawie VAT W kierunku jednolitego unijnego obszaru VAT czas na decyzje (plan działania w sprawie VAT) został opublikowany 7 kwietnia 2016 r. 24 Plan działania w sprawie VAT przedstawia opinie Komisji na temat kierunku działań na rzecz modernizacji i dostosowania VAT, co wraz z zestawem pilnych i średnioterminowych środków ma doprowadzić do utworzenia jednolitego unijnego obszaru VAT. Środki te opracowano pod kątem następujących najważniejszych tematów: (i) (ii) uproszczenie i obniżenie kosztów przestrzegania przepisów dla przedsiębiorstw (zwłaszcza w ramach handlu elektronicznego i dla MŚP); pilne środki na rzecz zwalczania oszustw związanych z VAT (usprawnienie funkcjonowania administracji podatkowych i poprawa współpracy administracyjnej); (iii) średnioterminowe środki służące zwalczaniu oszustw związanych z VAT oraz dalsze działania w kierunku docelowego systemu VAT; (iv) stawki VAT Zob. dok /15 FISC 187 ECOFIN 968 CO EUR-PREP 50, pkt 40. Dok. COM (2016) 148 final. Zob. również: Zob. także: /16 jp/mo/gt 12

13 44. Sprawozdanie specjalne Europejskiego Trybunału Obrachunkowego nr 24 pt. Zwalczanie wewnątrzwspólnotowych oszustw związanych z VAT: wymagane dalsze działania 25, opublikowane 3 marca 2016 r., obok wyników kontroli przedstawia również 14 zaleceń służących lepszemu zwalczaniu oszustw związanych z VAT. Zalecenia te dotyczą poprawy współpracy administracyjnej, skuteczności administracji podatkowej, wymiany informacji i kwestii politycznych. Wiele z tych zaleceń jest również uwzględnionych w ramach dziedzin i środków przedstawionych przez Komisję w planie działania w sprawie VAT. 45. W planie działania w sprawie VAT Komisja zaapelowała do Rady o jak najszybsze dostarczenie jasnych wytycznych politycznych oraz o potwierdzenie, że Rada jest gotowa wesprzeć działania w nim zawarte. Komitet Stałych Przedstawicieli polecił Grupie Roboczej do Spraw Podatkowych, by przeanalizowała sprawozdanie specjalne Europejskiego Trybunału Obrachunkowego Na tej podstawie dyskusje na temat planu działania w sprawie VAT na forum Rady dotyczyły także sprawozdania specjalnego ETO na szczeblu technicznym. W rezultacie tych dyskusji, na posiedzeniu Rady Ecofin, które odbyło się 25 maja 2016 r., przyjęte zostały konkluzje Rady Te konkluzje Rady obejmują szeroką gamę inicjatyw, które należy podjąć w dziedzinie VAT na szczeblu UE, wciąż jednak istnieją możliwości przeprowadzenia dalszych prac i debaty w kilku dziedzinach, gdyż niektóre aspekty planu działania w sprawie VAT i dalszych prac mogłyby być przedmiotem dalszej analizy; chodzi np. o: a) dalsze inicjatywy dotyczące zwalczania oszustw związanych z VAT; b) dalsze prace nad narzędziem analizowania sieci transakcji (TNA); c) możliwość przyznawania przez Radę odstępstw umożliwiających szersze (ogólne) stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia; Dokument dostępny na stronie internetowej: Zob. dok.: 6918/16 oraz 6919/16. Dok. 9494/16 FISC 86 ECOFIN /16 jp/mo/gt 13

14 d) docelowy system VAT (łącznie z pomysłem dotyczącym jednolitego unijnego obszaru VAT ); e) mechanizm pojedynczego punktu kontaktowego; f) dalsze prace nad kodeksem celnym 42 w odniesieniu do VAT. Zwalczanie oszustw związanych z VAT i dalsze prace 48. Zwalczanie oszustw związanych z VAT stanowi ważną kwestię dla UE jako całości. Przykładem ilustrującym to stwierdzenie jest fakt, że dane liczbowe dotyczące luki w dochodach z VAT 28 w UE pozostają na wysokim poziomie, a część tych kwot jest wynikiem oszustw Rada Europejska obradująca czerwca 2014 r. przyjęła Strategiczny program Unii w okresie zmian, zgodnie z którym jednym z priorytetów Unii na kolejne pięć lat jest zagwarantować uczciwość: zwalczając oszustwa podatkowe i uchylanie się od opodatkowania, tak by wszyscy wnosili swój sprawiedliwy wkład W trakcie prezydencji niderlandzkiej tematy związane ze środkami, które umożliwiałyby znalezienie skutecznych rozwiązań służących zwalczaniu oszustw związanych z VAT były ważnym punktem porządku obrad Rady Ecofin i jej organów przygotowawczych. 51. Jeden z elementów planu działania w sprawie VAT (zwalczanie oszustw związanych z VAT za pomocą wymiany informacji, z naciskiem na wykorzystanie narzędzi informatycznych) był również omawiany na nieformalnym posiedzeniu Rady Ecofin w kwietniu 2016 r. w Amsterdamie Lukę w dochodach z VAT definiuje się jako różnicę między faktycznie pobraną kwotą VAT a ogółem szacowanych zobowiązań podatkowych z tytułu VAT, wyrażoną w wartościach bezwzględnych lub procentowych. Zapewnia ona szacunkową wartość dochodów utraconych w wyniku oszustw i uchylania się od opodatkowania, bankructw, niewypłacalności finansowej, a także błędnych obliczeń. Zob. dok. Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU Member States Report; TAXUD/2013/DE/321; FWC nr TAXUD/2010/CC/104, s. 7; pod adresemhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/stud ies/vat_gap2013.pdf Zob. dok. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, s. 14, pkt /16 jp/mo/gt 14

15 52. 1 czerwca 2016 r. Grupa Robocza do Spraw Podatkowych kontynuowała wymianę poglądów na temat przygotowanego przez Komisję studium wykonalności dotyczącego narzędzia analizowania sieci transakcji (TNA), zgodnie z pkt 9 konkluzji Rady z 25 maja 2016 r. dotyczących planu działania w sprawie VAT 31. Wymiana poglądów obejmowała szereg aspektów technicznych związanych z szerszym wykorzystaniem TNA w UE, na zasadzie dobrowolnej, jak również związanych z tym aspektów finansowych i prawnych. Zdecydowana większość państw członkowskich stwierdziła, że są gotowe rozpocząć wykorzystywanie narzędzia TNA do celów wykrywania oszustw związanych z VAT na zasadzie dobrowolnej albo że są nastawione pozytywnie do tego rozwiązania. Powtórzone zostały również obawy związane z tym, że Komisja musi przeanalizować możliwości jednoznacznej podstawy prawnej. Debata na temat wszystkich praktycznych i prawnych aspektów związanych z TNA będzie kontynuowana, ale następnym krokiem jest ustanowienie przez Komisję grupy projektowej, w celu przedstawienia wszystkich aspektów istotnych dla zainicjowania opracowywania projektu z udziałem państw członkowskich, które będą tym zainteresowane. Komisja powinna regularnie przedkładać Radzie (Grupie Roboczej do Spraw Podatkowych) sprawozdania z aktualnego stanu tych prac czerwca 2016 r. na posiedzeniu Grupy Roboczej do Spraw Podatkowych delegacje zostały poproszone o wymianę poglądów na temat pkt planu działania w sprawie VAT, mianowicie: a) działań w dziedzinie ustanowienia skuteczniejszych administracji podatkowych (pkt 3.2); b) poprawy dobrowolnego przestrzegania przepisów (pkt 3.3); c) poprawy poboru podatków (pkt 3.4). 54. To posiedzenie Grupy Roboczej do Spraw Podatkowych posłużyło jako platforma dla pierwszej rundy rozmów na temat nieustawodawczych inicjatyw, do których Komisja odniosła się w tych punktach planu działania w sprawie VAT. Prace te należy kontynuować, ponieważ wiele państw członkowskich wyraziło pogląd, zgodnie z którym dyskusje i wymiany opinii na temat najlepszych praktyk w dziedzinie administracji podatkowej mogłyby zapewnić wsparcie dla zainteresowanych państw członkowskich. Jak wskazano w konkluzjach Rady z 25 maja 2016 r. dotyczących planu działania w sprawie VAT 32, Rada przeanalizuje te środki nieustawodawcze w oparciu o zasady suwerenności, pomocniczości i proporcjonalności Zob. dok. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509, pkt 9. Zob. dok. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509, pkt /16 jp/mo/gt 15

16 Szersze stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia do transakcji krajowych 55. Po debacie na posiedzeniu Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla, które odbyło się 19 listopada 2015 r. 33, Rada Ecofin przeprowadziła 15 stycznia 2016 r. wymianę poglądów na temat oszustw związanych z VAT. Podstawą debaty była nota delegacji Republiki Czeskiej (dok /15 FISC 189 ECOFIN 971 LIMITE) oraz nota ukierunkowująca prezydencji (dok /15 FISC 198 ECOFIN 1002 LIMITE). W wyniku debaty Komisja została poproszona, by w swoim zapowiedzianym planie działania w sprawie przyszłości VAT, przeanalizowała m.in. kwestię tego, czy dobrze zaprojektowane tymczasowe odstępstwo dla konkretnych państw członkowskich pragnących w praktyce zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia VAT na szerszą skalę nie stanowiłoby nieproporcjonalnego utrudnienia dla właściwego funkcjonowania rynku wewnętrznego, z uwzględnieniem ryzyk i możliwych konsekwencji takiego tymczasowego odstępstwa, łącznie z powiązanymi z tym aspektami politycznymi, prawnymi i gospodarczymi. Zamiar Komisji dotyczący szczegółowej oceny takich wniosków w tej kwestii został odzwierciedlony w pkt 3.5 planu działania w sprawie VAT maja 2016 r., gdy przyjęto konkluzje Rady dotyczące planu działania w sprawie VAT 34, uzgodniono, że kwestia zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT na szerszą skalę dla transakcji krajowych zostanie omówiona na kolejnym posiedzeniu Rady Ecofin. 17 czerwca 2016 r. Rada Ecofin przeprowadziła wymianę poglądów na podstawie dok /16 FISC 102 ECOFIN 592 LIMITE oraz prezentacji przygotowanej przez Komisję na temat aktualnej sytuacji i przedstawionej na posiedzeniu Rady Ecofin. 57. Z uwagi na osiągnięcie porozumienia politycznego w sprawie wniosku ATAD, jak wskazano w pkt 16 niniejszego sprawozdania, Komisja wydała następujące oświadczenie do protokołu posiedzenia Rady Ecofin, które odbyło się 17 czerwca 2016 r.: Komisja zobowiązuje się do przedstawienia przed końcem bieżącego roku wniosku ustawodawczego umożliwiającego poszczególnym państwom członkowskim korzystanie z odstępstwa od wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w celu zastosowania ogólnego mechanizmu odwrotnego obciążenia do krajowych transakcji dostaw towarów i świadczenia usług powyżej określonego progu oraz zapewniającego ochronę rynku wewnętrznego Zob. dok /15 FISC 187 ECOFIN 968 CO EUR-PREP 50, pkt 46. Dok. 9494/16 FISC 86 ECOFIN /16 jp/mo/gt 16

17 VAT: opodatkowanie bonów na towary lub usługi 58. W maju 2012 r. Komisja przedstawiła stosowny wniosek, aby wprowadzić wspólne unijne zasady dotyczące opodatkowania bonów na towary lub usługi podatkiem VAT. Zmiany te uznano za konieczne, by zapewnić wsparcie dla przedsiębiorstw prowadzących działalność transgraniczną i by zapewnić wyeliminowanie przypadków podwójnego opodatkowania lub nieopodatkowania. 59. W trakcie czteroletnich negocjacji dossier to było przedmiotem rozległej technicznej analizy prowadzonej w odniesieniu do różnych jej aspektów przez organy przygotowawcze Rady. Państwom członkowskim udało się zbliżyć w poglądach co do tego, że potrzebne są szczególne przepisy mające zastosowanie do opodatkowania bonów na towary lub usługi podatkiem VAT, w celu zapewnienia pewnego i jednolitego ich traktowania i w celu uniknięcia niespójności, zakłócenia konkurencji, podwójnego opodatkowania lub nieopodatkowania oraz w celu ograniczenia ryzyka unikania opodatkowania. Z myślą o osiągnięciu wymaganego jednomyślnego porozumienia w sprawie tego dossier w trakcie negocjacji przeanalizowano szeroki wachlarz możliwych rozwiązań technicznych. 60. W następstwie prac przygotowawczych przeprowadzonych podczas poprzednich prezydencji, prezydencja niderlandzka zaproponowała ograniczoną liczbę dalszych modyfikacji tekstu kompromisowego, który był przedmiotem dyskusji w trakcie prezydencji łotewskiej i luksemburskiej, oraz zaproponowała zamknięcie prac nad tym dossier (zob. dok. 8334/16 FISC 60 ECOFIN 327). 61. W rezultacie porozumienie co do meritum tekstu projektu dyrektywy zostało potwierdzone na posiedzeniu Komitetu Stałych Przedstawicieli, które odbyło się 4 maja 2016 r., jak przedstawiono w dok. 8333/16 FISC 59 ECOFIN 326. Gdy tylko zakończony zostanie proces weryfikacji prawno-językowej, tekst dyrektywy, w wersji zamieszczonej w dok. 8741/16 FISC 70 ECOFIN 378, zostanie przedłożony do formalnego przyjęcia na jednym z najbliższych posiedzeń Rady /16 jp/mo/gt 17

18 Podatki akcyzowe (dyrektywy Rady 2011/64/UE i 2008/118/WE) grudnia 2015 r. Komisja przedstawiła sprawozdanie dla Rady w sprawie oceny REFIT dyrektywy 2011/64/UE oraz struktury i stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych. Zgodnie z art. 19 ust. 1 dyrektywy 2011/64/UE 35 co cztery lata Komisja zobowiązana jest do przedłożenia sprawozdania dotyczącego stawek i struktury akcyzy określonych w tej dyrektywie. Ponadto dyrektywę tę uznano za wymagającą oceny w ramach komisyjnego programu sprawności i wydajności regulacyjnej (REFIT) Po przeanalizowaniu tego sprawozdania Rada przyjęła konkluzje przedstawione w dok. 6420/2/16 FISC 28 ECOFIN 140 REV Rada m.in. zwróciła się do Komisji Europejskiej, by z uwzględnieniem przedmiotowych konkluzji Rady, jak również celów określonych w dyrektywie 2011/64/UE przeprowadziła wszystkie odpowiednie badania i po dokonaniu odpowiednich analiz technicznych, konsultacji społecznych i oceny skutków przedłożyła Radzie w 2017 r. stosowny wniosek ustawodawczy lub, w przypadku gdy postanowi nie przedkładać takiego wniosku, poinformowała Radę o przyczynach takiej decyzji. 64. Co interesujące, Rada przyjęła także do wiadomości, że niektóre z zaleceń zawartych w sprawozdaniu Komisji w sprawie dyrektywy 2011/64/UE mają na celu poprawę ogólnego systemu poboru podatku akcyzowego w państwach członkowskich, i w związku z tym stwierdziła, że spodziewa się otrzymać w stosownym czasie sprawozdanie Komisji na temat równoległej i bieżącej oceny dyrektywy Rady 2008/118/WE Dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych (Dz.U. L 176 z ). REFIT jest programem służącym do przeglądu ogółu aktów prawnych UE w celu wskazania obciążeń, niekonsekwencji, luk lub nieskutecznych środków oraz przedstawienia koniecznych wniosków w następstwie ustaleń, jakich dokonano w ramach przeglądu. Przy czym Austria, Irlandia, Finlandia, Francja i Szwecja złożyły oświadczenie do protokołu zawarte w załączniku do dok. 6420/2/16 FISC 28 ECOFIN 140 REV 2 + COR /16 jp/mo/gt 18

19 B. Koordynacja polityki podatkowej 65. W trakcie prezydencji niderlandzkiej istotne prace w dziedzinie koordynacji polityki podatkowej (poza ramami unijnego prawodawstwa dotyczącego podatków) kontynuowano zgodnie z poniższymi informacjami. a) Grupa ds. Kodeksu Postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej) (i) Prace związane z kodeksem postępowania 66. Grupa ds. Kodeksu Postępowania spotkała się w trakcie prezydencji niderlandzkiej trzykrotnie: 2 lutego, 12 kwietnia i 2 czerwca 2016 r. Grupa kontynuowała prace w oparciu o nowy pakiet prac przyjęty w listopadzie 2015 r. 67. Grupa ds. Kodeksu Postępowania 38 kontynuowała prace dotyczące tego, czy w kwestiach objętych kodeksem nie są wprowadzane nowe szkodliwe systemy podatkowe (standstill) i czy takie systemy są wycofywane (rollback), z naciskiem na kwestię korzystnego opodatkowania dochodów z patentów i traktowania gibraltarskich spółek służących przechowywaniu aktywów. 68. Kontynuowano prace nad praktykami administracyjnymi. W czerwcu 2014 r. Grupa ds. Kodeksu Postępowania uzgodniła wzór wskazówek dotyczący spontanicznej wymiany informacji w odniesieniu do szczególnych interpretacji indywidualnych prawa podatkowego o wymiarze transgranicznym oraz wymiany informacji w dziedzinie ustalania cen transferowych; wzór ten mógłby posłużyć państwom członkowskim za punkt odniesienia. W trakcie prezydencji niderlandzkiej Grupa ds. Kodeksu Postępowania omówiła postępy poczynione we wdrażaniu wzoru wskazówek w państwach członkowskich. 69. Jak przewidziano w programie prac grupy podczas prezydencji niderlandzkiej, grupa omówiła kwestię opracowania zestawu wytycznych w sprawie warunków i zasad wydawania interpretacji indywidualnych prawa podatkowego. 70. Grupa ds. Kodeksu Postępowania kontynuowała działania służące promowaniu zasad i kryteriów kodeksu postępowania wśród państw trzecich, koncentrując się na tym etapie na dialogu z Liechtensteinem. Komisja przekazała grupie aktualne informacje na temat stanu dialogu z Liechtensteinem. 38 Sprawozdanie dla Rady Ecofin na jej posiedzenie 17 czerwca 2016 r., dok. 9912/16 FISC 97 ECOFIN /16 jp/mo/gt 19

20 (ii) Przyszłość kodeksu postępowania 71. W swoim planie działania określającym przyszłe prace w Radzie w trakcie nadchodzących miesięcy w dziedzinie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) (dok. 6039/16) prezydencja niderlandzka wskazała, że prace nad przyszłością kodeksu postępowania powinny być w krótkim terminie prowadzone w ramach podejścia dwuetapowego: najpierw, omówienie zarządzania, przejrzystości i metod pracy grupy, a następnie rozpoczęcie dyskusji na temat zmiany mandatu w odniesieniu do koncepcji, by zyski podlegały stosownie do okoliczności skutecznemu poziomowi opodatkowania w obrębie UE, z myślą o podjęciu decyzji w sprawie mandatu dotyczącego kodeksu postępowania przed końcem kadencji prezydencji grudnia 2015 r. Rada Ecofin przyjęła konkluzje w sprawie przyszłości kodeksu postępowania (dok /15), co zamknęło pierwszą fazę tej reformy. W konkluzjach tych Rada zwróciła się szczególnie do Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla o omówienie zmiany mandatu w zakresie dotyczącym koncepcji, by zyski podlegały, stosownie do okoliczności, skutecznemu poziomowi opodatkowania w obrębie UE, niezależnie od kompetencji państw członkowskich w obszarze podatków, a także by przedstawiła wnioski na temat potrzeby ogólnej poprawy zarządzania, przejrzystości i metod pracy oraz by zakończyła prace nad zreformowaniem grupy w trakcie prezydencji niderlandzkiej. Na posiedzeniu Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla, które odbyło się 10 maja 2016 r., zajęto się tą kwestią, a prezydencja odnotowała, że na tym etapie nie udało się osiągnąć porozumienia w sprawie dalszego rozszerzenia mandatu /16 jp/mo/gt 20

21 73. Podczas prezydencji niderlandzkiej Grupa Robocza Wysokiego Szczebla na posiedzeniach 1 i 23 lutego 2016 r. omówiła na podstawie projektu konkluzji Rady kwestie zarządzania, przejrzystości i metod pracy Grupy ds. Kodeksu Postępowania. W rezultacie konkluzje Rady w sprawie przyszłości kodeksu postępowania przyjęto 8 marca 2016 r. Przyjmując te konkluzje, Rada podkreśliła konieczność zwiększenia przejrzystości co do przeszłych i bieżących prac grupy, a jednocześnie zaakcentowała, jak ważne jest zapewnienie możliwości kontynuowania zorientowanej na wyniki współpracy w ramach Grupy ds. Kodeksu Postępowania w sposób poufny; wyraziła także życzenie ułatwienia dostępu do informacji na temat bieżących i przeszłych prac grupy, w tym do już upublicznionych dokumentów, np. poprzez specjalną zakładkę na stronie internetowej Rady oraz poprzez publikowanie w zakresie, w jakim jest to możliwe dokumentów dotyczących not zawierających ogólne wskazówki oraz ostatecznych decyzji w sprawie poszczególnych środków. b) Grupa ds. Kodeksu Postępowania podgrupa ds. zapobiegania nadużyciom związanym z rozbieżnościami w kwalifikacji struktur hybrydowych 74. Działająca w ramach Grupy ds. Kodeksu Postępowania podgrupa ds. zapobiegania nadużyciom zainicjowała prace nad rozbieżnościami w kwalifikacji struktur hybrydowych w trakcie prezydencji irlandzkiej. W następstwie zatwierdzenia przez Radę (dok /09 FISC 96) Grupa ds. Kodeksu Postępowania uzgodniła w listopadzie 2012 r. (dok /12 FISC 173) przeprowadzenie w ramach podgrupy ds. kwestii dotyczących zwalczania nadużyć związanych z przychodzącymi i wychodzącymi transferami zysków oraz rozbieżnościami pomiędzy systemami podatkowymi szczegółowych technicznych dyskusji konkretnie na temat podmiotów hybrydowych i hybrydowych stałych zakładów. 75. W trakcie prezydencji niderlandzkiej wspomniana podgrupa spotkała się raz, 27 stycznia 2016 r., i omówiła wytyczne i objaśnienia dotyczące rozbieżności w kwestii hybrydowych stałych zakładów z udziałem krajów trzecich. Zostały one zatwierdzone przez Grupę ds. Kodeksu Postępowania na posiedzeniu, które odbyło się 2 czerwca 2016 r /16 jp/mo/gt 21

22 76. Oczekuje się, że podgrupa będzie w trakcie nadchodzących prezydencji kontynuować prace nad pozostałymi przypadkami rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych: a) hybrydowych instrumentów finansowych, innych niż dywidendy/odsetki; b) transferów hybrydowych; c) spółek z podwójną siedzibą; d) rozbieżności importowanych. 77. Niemniej jednak z uwagi na to, że Rada zgodziła się, w swoich konkluzjach w sprawie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków w kontekście UE z 8 grudnia 2015 r. (dok /15), że w przypadkach gdy wdrożenie danego wniosku OECD dotyczącego BEPS jest przewidziane w drodze przyjęcia prawodawstwa UE, proces ten ma pierwszeństwo przed ewentualnymi prowadzonymi równolegle dyskusjami na temat instrumentów niewiążących, Grupa ds. Kodeksu Postępowania uzgodniła 2 czerwca 2016 r., że poczeka na wynik procesu legislacyjnego w sprawie wniosku dotyczącego dyrektywy w sprawie przeciwdziałania praktykom unikania opodatkowania (ATAD), zanim podejmie decyzję o ewentualnych dalszych pracach. c) Inne zagadnienia dotyczące koordynacji działań w dziedzinie opodatkowania 78. Prezydencja niderlandzka kontynuowała na forum Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla prace w nowych obszarach, które wcześniejsze prezydencje wskazały już jako potencjalne kwestie wymagające koordynacji polityki podatkowej; są to: 10502/16 jp/mo/gt 22

23 (i) UE/OECD: erozja bazy podatkowej i przenoszenie zysków (BEPS) 79. Pkt 6 konkluzji Rady z 14 maja 2013 r. dotyczy koordynacji i współpracy z OECD i grupą G- 20 w odniesieniu do erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków: POPIERA dalsze starania podejmowane na szczeblu OECD dotyczące erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków oraz PRZYWOŁUJE konkluzje Rady Europejskiej obradującej w dniach marca 2013 r. mówiące o konieczności ścisłej współpracy z OECD i grupą G-20 w celu opracowania uzgodnionych na szczeblu międzynarodowym standardów służących zapobieganiu erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysków, a w szczególności ODNOTOWUJE skierowany przez Radę Europejską apel do Unii Europejskiej, by koordynowała swoje stanowiska. ZAZNACZA, że koordynacja ta będzie się odbywać za pośrednictwem stosownych organów Rady, w tym Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla i Z ZADOWOLENIEM ODNOTOWUJE, że monitoruje się postępy w tym zakresie na szczeblu międzynarodowym. W tym celu UE powinna uważnie monitorować swoje ramy prawne i określić przypadki, w których wspólne rozwiązania w najlepszy sposób zapewniłyby skuteczność i wydajność. 81. W pkt 27 swoich konkluzji z grudnia 2013 r. Rada Europejska stwierdza: 27. Przywołując swoje konkluzje z maja 2013 r., Rada Europejska apeluje o dalsze postępy na szczeblu globalnym i unijnym w dziedzinie walki z oszustwami podatkowymi i uchylaniem się od opodatkowania, agresywnym planowaniem podatkowym, erozją podstawy opodatkowania i przenoszeniem zysków oraz praniem pieniędzy. Rada Europejska z aprobatą przyjmuje prace podjęte w OECD i na innych forach międzynarodowych, mające stanowić odpowiedź na wyzwanie, jakim jest kwestia podatków, i zapewnić uczciwość i efektywność systemów podatkowych, w szczególności opracowanie globalnego standardu dotyczącego automatycznej wymiany informacji, aby zapewnić równe warunki działania /16 jp/mo/gt 23

24 82. W pkt 3 swoich konkluzji z 18 grudnia 2014 r. Rada Europejska stwierdza: 3. Istnieje pilna potrzeba kontynuowania prac nad zwalczaniem unikania opodatkowania i agresywnego planowania podatkowego, zarówno na szczeblu ogólnoświatowym, jak i na szczeblu UE. Podkreślając znaczenie przejrzystości, Rada Europejska oczekuje wniosku Komisji w sprawie automatycznej wymiany informacji w zakresie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego w UE. Rada omówi sposoby poczynienia postępów we wszystkich tych kwestiach i złoży sprawozdanie Radzie Europejskiej na jej posiedzeniu w czerwcu 2015 r. 83. W następstwie dyskusji na ten temat w trakcie poprzednich prezydencji, prezydencja łotewska promowała konkretny plan działania UE w dziedzinie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków i kontynuowała jego realizację, określając kilka priorytetów na swoją kadencję i kładąc nacisk na inne kwestie, co do których można by przewidzieć prace w średnim lub dłuższym terminie (tzn. po czerwcu 2015 r.). Wspomniany plan działania został zaktualizowany 8 lipca 2015 r. (dok /15 FISC 93) przez prezydencję luksemburską oraz 19 lutego przez prezydencję niderlandzką (dok. 6039/16 FISC 20). 84. Prezydencja niderlandzka następnie kontynuowała, a w niektórych przypadkach zakończyła, prace nad wszystkimi powiązanymi dossier określonymi powyżej, zwłaszcza: a) przekształceniem dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych; b) projektem dyrektywy w sprawie przeciwdziałania praktykom unikania opodatkowania (ATAD); c) sprawozdaniami według krajów dotyczącymi porozumień w sprawie ustalania cen transferowych (DAC4); d) Grupą ds. Kodeksu Postępowania i podgrupą działającą w jej ramach. Grupa Robocza Wysokiego Szczebla była regularnie informowana o postępach /16 jp/mo/gt 24

25 (ii) Podatki w dossier niezwiązanych z podatkami listopada 2013 r. Grupa Robocza Wysokiego Szczebla uzgodniła, że przepisy podatkowe w dossier niezwiązanych z podatkami prowadzące do jakichkolwiek zmian w prawie podatkowym państw członkowskich lub w ich praktykach administracyjnych lub też mające inne skutki dla opodatkowania powinny być objęte nieformalnym mechanizmem ostrzegania. Systematyczne podejście polegające na zwracaniu uwagi ekspertów podatkowych na takie przypadki, przy wsparciu ze strony Sekretariatu Generalnego, nadal będzie gwarantować, że państwa członkowskie będą ostrzegane w odpowiednim czasie, w tym w zakresie negocjacji umów między UE a państwami trzecimi. 86. Najnowsze ostrzeżenia obejmowały w szczególności następujące kwestie: projekt konkluzji Rady w sprawie strategii jednolitego rynku dla Europy; wniosek dotyczący rozporządzenia w sprawie możliwości transgranicznego przenoszenia na rynku wewnętrznym usług online w zakresie treści; plan działania na rzecz tworzenia unii rynków kapitałowych; wniosek ustawodawczy dotyczący publicznych sprawozdań według krajów. 87. Zaktualizowany przegląd przepisów podatkowych w dossier niezwiązanych z podatkami został omówiony na posiedzeniu Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla, które odbyło się 13 kwietnia 2016 r. Przy tej okazji kilka delegacji zgłosiło obawy dotyczące wpływu, jaki na pobór podatków może mieć wniosek dotyczący rozporządzenia w sprawie uproszczenia przenoszenia w ramach jednolitego rynku pojazdów silnikowych zarejestrowanych w innym państwie członkowskim. Inne delegacje zaproponowały zorganizowanie wspólnego posiedzenia grupy roboczej w sprawie nowego wniosku dotyczącego publicznych sprawozdań według krajów /16 jp/mo/gt 25