Wojewoda Opolski Adrian Czubak

Transkrypt

1 FB.III AL Opole, dnia 23 listopada 2018 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Podstawowe informacje formalnoprawne dotyczące kontroli Pani Barbara Wawrzynowicz Prezes Stowarzyszenia Rodzin i Przyjaciół Autystów Mały Książę w Kędzierzynie - Koźlu ul. Piastowska Kędzierzyn - Koźle 1. Nazwa i adres jednostki kontrolowanej: Stowarzyszenie Rodzin i Przyjaciół Autystów Mały Książę w Kędzierzynie Koźlu, ul. Piastowska 19, Kędzierzyn - Koźle (dalej: Stowarzyszenie). 2. Podstawa prawna podjęcia kontroli: art. 29 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie Zakres kontroli: przedmiot kontroli: prawidłowość gromadzenia i wydatkowania środków pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych w 2017 r., okres objęty kontrolą: od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. 4. Rodzaj kontroli: problemowa. 5. Tryb kontroli: zwykły. 6. Termin kontroli: od 19 października do 7 listopada 2018 r. (z przerwą w dniach 2 i 7 listopada 2017 r.) 7. Osoba kontrolująca: Agnieszka Lubasińska - starszy inspektor wojewódzki w Oddziale Kontroli Finansowej w Wydziale Finansów i Budżetu Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Opolu. 8. Kierownik jednostki kontrolowanej: Barbara, Zofia Wawrzynowicz - Prezes Zarządu Stowarzyszenia - data objęcia stanowiska służbowego od dnia 25 kwietnia 2015 r., Dorota Krzyżanowska Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia - data objęcia stanowiska służbowego od dnia 25 kwietnia 2015 r. II. Ocena skontrolowanej działalności, ze wskazaniem ustaleń, na których została oparta Ustalenia kontroli zostały przedstawione w protokole podpisanym dnia 16 listopada 2018 r. przez Prezesa i Wiceprezesa Zarządu Stowarzyszenia. Do ustaleń zawartych w protokole nie wniesiono wyjaśnień ani zastrzeżeń. 1 Dz. U. z 2018 r., poz. 450, z późn. zm. 19

2 W wyniku kontroli działalność Stowarzyszenia w kontrolowanym zakresie, ocenia się jako pozytywną z nieprawidłowościami. Formułując ocenę pozytywną z nieprawidłowościami uwzględniono w szczególności prawidłowe wykorzystanie środków przeznaczonych na działalność pożytku publicznego określoną w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej ustawa) oraz w Statucie Stowarzyszenia. Ujawnione w wyniku kontroli nieprawidłowości polegały m.in. na: nieposiadaniu kompletnej i aktualnej polityki rachunkowości, nieprowadzeniu wyodrębnionej ewidencji kosztów finansowanych z odpisu 1% podatku dochodowego, niesporządzeniu Informacji dodatkowej zgodnie z załącznikiem nr 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 2 przeznaczonym m.in. dla Stowarzyszeń, księgowaniu poniesionych kosztów na niewłaściwych kontach, podaniu w sprawozdaniu merytorycznym z działalności Stowarzyszenia za 2017 r. oraz rachunku zysków i strat danych niezgodnych z dokumentacją źródłową oraz zapisami ewidencji księgowej. W związku z powyższym, działając na podstawie art. 33 ust. 1 ustawy, przekazuję wystąpienie pokontrolne. 1. Stowarzyszenie z dniem 19 października 2009 r. zostało wpisane do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej, prowadzonego przez Sąd Rejonowy w Opolu, VIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, pod numerem KRS nr i posiada status organizacji pożytku publicznego 4, podmiot wpisany jest także do rejestru przedsiębiorców. Ostatnia zmiana wpisu w KRS została dokonana w dniu 6 października 2017 r. (stan na 12 stycznia 2018 r.). Stowarzyszenie prowadzi na podstawie Statutu działalność społecznie użyteczną w sferze zadań publicznych na rzecz osób niepełnosprawnych, a szczególnie autystycznych oraz ich rodzin określonych w ustawie, jako działalność pożytku publicznego. Działania te prowadzone są jako działalność odpłatna i nieodpłatna pożytku publicznego w rozumieniu ustawy. Na podstawie oświadczenia ustalono, że Stowarzyszenie w roku 2017 było organem prowadzącym w ramach: nieodpłatnej działalności pożytku publicznego dla: Zespołu Niepublicznych Szkół Specjalnych, Niepublicznego Przedszkola Specjalnego dla Dzieci z Autyzmem, Niepublicznej Świetlicy Terapeutycznej, odpłatnej działalności pożytku publicznego dla: Niepublicznych Warsztatów Terapeutycznych. 2 Dz.U.2018, poz. 395, z późn. zm. 3 Sygnatura sprawy: OP.VIII NS-REJ.KRS Zgodnie z aktualnym wypisem z KRS (stan na dzień r.) oraz wykazem organizacji pożytku publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2016 (prowadzonym przez Narodowy Instytut Wolności). 29

3 Kontrola wykazała, że Stowarzyszenie spełnia wymogi uprawniające do otrzymania statusu organizacji pożytku publicznego, wynikające z przepisów ustawy. Statut Stowarzyszenia zawiera w swej treści uregulowania ustawy, w tym zabraniające udzielania pożyczek lub zabezpieczenia zobowiązań majątkiem Stowarzyszenia i przekazywania majątku na rzecz jego członków i członków organów Stowarzyszenia, a także wykorzystywania tego majątku na zasadach innych, niż w stosunku do osób trzecich. 2. Zgodnie z przepisami ustawy, Stowarzyszenie posiada statutowy organ kontrolny, jakim jest Komisja Rewizyjna, odrębny w zakresie swego działania od organu zarządzającego - Zarządu Stowarzyszenia. Na podstawie przedłożonej do kontroli dokumentacji oraz złożonych oświadczeń ustalono, że członkowie Komisji Rewizyjnej spełniają wymogi art. 20 ust. 1 pkt 4 ppkt a,b ustawy. Kontrolującym zostały również przedstawione oświadczenia osób wchodzących w skład Zarządu i organu kontroli stwierdzające, że nie pobierają wynagrodzenia z tytułu pełnienia swoich funkcji. 3. Stowarzyszenie w odniesieniu do prowadzonej działalności pożytku publicznego korzysta ze zwolnień od podatku dochodowego od osób prawnych, na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 6 c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 5. Nie korzystano w roku 2017 ze zwolnień od podatku od nieruchomości na zasadach określonych w art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych 6, podatku od czynności cywilnoprawnych, opłat sądowych i opłat skarbowych oraz z możliwości wykonywania pracy przez osoby skierowane do odbycia służby zastępczej. Według oświadczenia złożonego przez Prezesa i Wiceprezesa Zarządu Stowarzyszenia, organizacja nie korzystała z prawa nieodpłatnego informowania o swojej działalności w środkach masowego przekazu, wynikającego art. 23a ust.1 ustawy z dnia 29 grudnia 1992 r. o radiofonii i telewizji Na podstawie kontroli dokumentacji źródłowej i danych zawartych w sprawozdaniu merytorycznym za 2017 r., ustalono, że Stowarzyszenie korzystało ze świadczeń 4 wolontariuszy z którymi podpisano stosowne porozumienia. 5. W okresie objętym kontrolą księgi rachunkowe Stowarzyszenia były prowadzone przez Biuro xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, na podstawie umowy zawartej w dniu 28 lutego 2012 r. z późn. zm. Stowarzyszenie posiada dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady politykę rachunkowości zatwierdzone uchwałą nr Zarządu Stowarzyszenia Rodzin i Przyjaciół Autystów Mały Książę w Kędzierzynie Koźlu z dnia 30 sierpnia 2013 r. w sprawie zatwierdzenia polityki finansowej. Stwierdzono, iż przyjęta polityka rachunkowości jest niekompletna, gdyż nie zawiera przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tiret a ustawy o rachunkowości. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia wyjaśnił, że cyt. ( ) z powodu intensywnych działań na rzecz rehabilitacji i pomocy niepełnosprawnym autystom, przeoczyliśmy 5 Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, z późn. zm. 6 Dz. U. z 2018 r. poz z późn. zm. 7 Dz. U. z 2017 r., poz z późn. zm. 39

4 uaktualnienie przyjętej polityki rachunkowości ( ). Jednocześnie zapewniamy, że braki te zostaną uzupełnione możliwie jak najszybciej. Ponadto ustalono, że zapisy w przedmiotowym dokumencie nie zostały dostosowane do znowelizowanych przepisów: ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie w wyniku czego w planie kont nie wyodrębniono kosztów ponoszonych z odpisu 1% podatku dochodowego zgodnie z art. 27 ust. 2c, ustawy o rachunkowości 8 w wyniku czego w planie kont nie wyodrębniono kosztów ogólnego zarządu. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia wyjaśnił, że plan kont nie jest dostosowany do wymogów ustawy z powodu przeoczenia w treści ustawy faktu konieczności ewidencjonowania wydatków pochodzących z 1%, wyników z działalności odpłatnej i nieodpłatnej oraz wyodrębnienia kosztów Zarządu W okresie objętym kontrolą Stowarzyszenie prowadziło odpłatną działalność pożytku publicznego, z której uzyskało przychody w łącznej kwocie ,22 zł. Koszty z tytułu prowadzenia odpłatnej działalności pożytku publicznego zostały zaewidencjonowane w księgach rachunkowych w wys ,32 zł. Wyjaśniając znaczącą nadwyżkę kosztów nad przychodami z działalności pożytku publicznego w wysokości ,10 zł Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia podał że cyt. ( ) powstał częściowy błąd w księgowości, w którym wynagrodzenia dotyczące Specjalistycznych Usług Opiekuńczych (SUO) zostały mylnie zaksięgowane do odpłatnej działalności zamiast do nieodpłatnej działalności Stowarzyszenia Rodzin i Przyjaciół Autystów Mały Książę. Błędnie zostały zaksięgowane listy płac SUO i U (Świetlica). Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia podał, że w przychodach zaewidencjonowano kwotę w wys ,22 zł, natomiast w koszty powinna zostać zaksięgowana kwota w wys ,57 zł, strata powinna wynieść ,35 zł. Zarząd Stowarzyszenia wyjaśnił, że: cyt. Strata wynika głównie z powodu niewystarczających wpłat rodziców na pokrycie SUO i świetlicy. Stowarzyszenie pomaga i przyjmuje dzieci i nie odmawia uboższym rodzicom skorzystania z zajęć, która są prowadzone w ramach ODPP. Ujęte są również prowizje bankowe, którymi nie są obciążani rodzice i pracownicy (z tytułu przelewu wynagrodzeń, ZUS i US) Ewidencję księgową dla środków finansowych pochodzących z odpisu 1% podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2016 (dalej: odpis 1% podatku dochodowego), prowadzono na koncie Darowizny 1%, w korespondencji z kontem Bieżący rachunek bankowy stowarzyszenie dla ewidencji wpłat środków z tego tytułu, dokonywanych przez urzędy skarbowe. Ustalono, że w roku 2017 na koncie zaewidencjonowano środki w wysokości ,04 zł, natomiast na koncie Bieżący rachunek bankowy stowarzyszenie ujęto środki w wysokości ,04 zł. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia wyjaśnił, że kwota ,04 zł dotycząca wpływów na konto 131-2, oprócz otrzymanych z US środków z 1% podatku w wysokości 8 Dz. U. z 2017, poz. 61. Nowelizacja ustawy o rachunkowości przywróciła część rozwiązań zawartych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. (Dz. U. Nr 137, poz z późn. zm uchylone z dniem 5 września 2014 r., przede wszystkim funkcjonalny podział kosztów dot. działalności statutowej oraz ogólnego zarządu (dawniej administracyjnych). 49

5 27 196,04 zł dotyczy: składek członkowskich, darowizn, wpłat celowych na poszczególne formy działalności, wpłat rodziców na działalność Warsztatów Terapeutycznych (rehabilitacja społeczna i zawodowa), opłat za diagnozy, opłat za udział w szkoleniach, opłat za terapię i rehabilitację w zakresie SI 9, psychologii, logopedii W trakcie kontroli ewidencji księgowej wydatków ustalono, że zapisy ewidencji księgowej na koncie nie pozwalają na ustalenie stanu początkowego na dzień r. oraz stanu końcowego na dzień r. środków pochodzących z 1% podatku dochodowego, przekazanych Stowarzyszeniu na prowadzenie działalności pożytku publicznego, natomiast w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego w pkt 3 ppkt 3.1 dot. stanu środków pochodzących z 1% podatku dochodowego na pierwszy dzień roku sprawozdawczego wpisano wartość 0,00 zł. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia wyjaśnił, że cyt. ( ) w pkt 3 ppkt 3.1 ( ) wpis 0,00 zł. wynika z faktu, że otrzymane środki z 1% za 2015 r. zostały wydane w całości w 2016 r Ustalono, że w Stowarzyszeniu przyjęto w dniu 23 listopada 2010 r. uchwałę nr w sprawie przekazywania 1% podatku dochodowego na rzecz Stowarzyszenia i sposobu wykorzystywania tych środków na cele statutowe, zgodnie z którą 1% podatku dochodowego wpływającego na konto bankowe Stowarzyszenia będzie wykorzystywane wspólnie przez wszystkich uczestników placówek i nie będą tworzone subkonta na ten cel Z uwagi na fakt, że system finansowo-księgowy nie zawierał wyodrębnionych kont kosztów finansowanych z odpisu 1% podatku dochodowego, nie było możliwości ustalenia kwot dot. poszczególnych rodzajów kosztów. W związku z tym Prezes Stowarzyszenia na potrzeby kontroli sporządziła Zestawienie 10. Na podstawie sporządzonego zestawienia oraz ewidencji księgowej, kontroli poddano 100% środków wydatkowanych w roku 2017 na łączną kwotę ,04 zł, które zostały przeznaczone na dofinansowanie: 1) działalności warsztatów terapeutycznych poprzez częściową dopłatę do wynagrodzeń dla 2 pracowników, zatrudnionych na podstawie umów o pracę na stanowisku terapeuta zajęciowy w placówce, pn. Niepubliczne Warsztaty Terapeutyczne, dla której Stowarzyszenie jest organem prowadzącym. Dofinansowano wynagrodzenie w miesiącach kwiecień, czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad w wysokości ,83 zł (ogółem na przedmiotowe wynagrodzenia poniesiono środki w wysokości ,65 zł), 2) działalności świetlicy terapeutycznej poprzez: częściową dopłatę do wynagrodzeń dla 9 pracowników zatrudnionych na podstawie zawartych umów zleceń, do wykonywania opieki i terapii osób z autyzmem w placówce pn. Niepubliczna Integracyjna Świetlica Terapeutyczna Mały Książę, dla której Stowarzyszenie jest organem prowadzącym. Stwierdzono, że dofinansowano wynagrodzenie wraz z obowiązkowymi składkami w wysokości 6 510,00 zł (ogółem wypłacono w 9 SI Sensoryczna Integracja. 10 Zestawienie pn. Kwoty wydatkowane przez Stowarzyszenie Rodzin i Przyjaciół w Autystów Mały Książę w Kędzierzynie Koźlu. 59

6 roku 2017 r. z tytułu zawartych umów zleceń kwotę w wysokości ,90 zł), dopłatę w wysokości 7 160,00 zł do wydatku ponoszonego w związku z wynajmem budynku na podstawie umowy najmu budynku zawartej w dniu 1 marca 2016 r. (ogółem w roku 2017 r. poniesiono wydatek w wysokości ,00 zł), dopłatę w wysokości 568,52 zł do wydatków poniesionych w związku z zakupem artykułów plastycznych, materiałów i pomocy dydaktycznych na potrzeby świetlicy (ogółem w roku 2017 r. poniesiono wydatek w wysokości 4 168,52 zł), 3) specjalistycznych usług opiekuńczych w miesiącu grudniu w wysokości 120,69 zł (częściowe opłacenie składki ZUS). W roku 2017 r. z tytułu zawartych umów zleceń do wykonania zajęcia edukacyjno terapeutycznych (specjalistyczne usługi opiekuńcze) wynikających z zaburzeń rozwoju ogółem wypłacono kwotę w wysokości ,69 zł. Kontrola dowodów księgowych stanowiących podstawę poniesionych wydatków wykazała, iż faktury i dowody źródłowe zawierają opis operacji, sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zostały zadekretowane przez biuro rachunkowe. Wydatki związane z działalnością nieodpłatną i odpłatną dokonywane były na podstawie dowodów źródłowych (m.in. faktur, list płac), które następnie były przedkładane do biura rachunkowego W wyniku kontroli dowodów źródłowych dokumentujących wydatkowanie 1% podatku dochodowego stwierdzono nieprawidłową ewidencję wydatków poniesionych na: działalność świetlicy w wysokości 8 473,57 zł oraz SUO w wysokości 120,69 zł. Z dokumentów przedłożonych do kontroli wynika, że Niepubliczna Świetlica Terapeutyczna i SUO prowadzone są w ramach nieodpłatnej działalności pożytku publicznego, natomiast w ewidencji ujęto je w ramach odpłatnej działalności. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia złożył wyjaśnienia w kwestii nieprawidłowych księgowań odpowiadając na pytania dot. znaczącej straty wykazanej na działalności odpłatnej pożytku publicznego (zagadnienie szerzej opisane w pkt 5.1.). Popełnione błędy w ewidencji wpłynęły na prawidłowe określenie kosztów i wyniku działalności nieodpłatnej oraz odpłatnej pożytku publicznego, tym samym doszło do naruszenia art. 10 ustawy Wydatki poniesione w 2017 r. przez Stowarzyszenie z tytułu uzyskanych przychodów pochodzących z wpłat 1% podatku dochodowego były zasadne i dotyczyły statutowej działalności Stowarzyszenia. Stowarzyszenie na prowadzoną działalność pożytku publicznego wykorzystała 100% środków otrzymanych z 1% podatku w roku Zatwierdzone sprawozdania: finansowe i merytoryczne za 2017 r. zostały opublikowane na stronie internetowej Stowarzyszenia oraz umieszczone na stronie internetowej Narodowego Instytutu Wolności w terminie określonym ustawą. Działalność Stowarzyszenia w kontrolowanym okresie wykazała stratę w wysokości ,65 zł. Walne Zgromadzenie Stowarzyszenia uchwałą nr z dnia 24 marca 69

7 2018 r. zatwierdziło sprawozdanie finansowe i zdecydowało, że ww. kwota zostanie pokryta z Funduszu Statutowego Ustalono, iż w wyniku nieprawidłowej ewidencji polegającej na ujęciu w odpłatnej działalności pożytku publicznego kosztów, które powinny być zaewidencjonowane w nieodpłatnej działalności pożytku (zagadnienie opisane w pkt 5.1. i 5.5.) dane ujęte w tym zakresie w rachunku zysku i strat są niezgodne z dokumentacją źródłową. W związku z powyższym Zarząd Stowarzyszenia złożył wyjaśnienia z których wynika, że jednostka poniosła koszty ogółem w wysokości ,31 zł, w tym: o działalność nieodpłatna w wys ,74 zł, o działalność odpłatna w wys ,57 zł. Ponadto kontrola wykazała, że: Informacja dodatkowa nie została sporządzona zgodnie z załącznikiem nr 6 do ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości przeznaczonym m.in. dla Stowarzyszeń, tak, aby spełnić wymogi art. 48 ust. 5 ustawy o rachunkowości oraz art. 23 ust. 2 ustawy. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia w pisemnym wyjaśnieniu, podał: ( ) Biuro rachunkowe Damir prowadzące księgowość Stowarzyszenia Rodzin i Przyjaciół Autystów Mały Książę, również przez pomyłkę sporządziło dodatkową informację niezgodnie z ustawą ( ) w następnych okresach obrotowych będzie to sporządzane prawidłowo, w bazie sprawozdań finansowych i merytorycznych organizacji pożytku publicznego jednostka sporządziła bilans i rachunek zysków i strat wg załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości zamiast załącznika nr 6. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia w pisemnym wyjaśnieniu, podał: ( ) bilans i rachunek zysków i strat zamieszony na stronie ( ) sporządzony wg załącznika nr 1 ustawy o rachunkowości został sporządzony nieprawidłowo, gdyż wybór nie był dla nas czytelny i dokonaliśmy go nieświadomie W wyniku porównania danych ujętych w sprawozdaniu merytorycznym w części III pkt 4 ppkt 4.1. a i b w kolumnie pn. W tym: wysokość kosztów finansowana z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych z ewidencją księgową prowadzoną na kontach, stwierdzono niżej wskazane rozbieżności, tj.: w sprawozdaniu merytorycznym wykazano koszty z tytułu: prowadzenia nieodpłatnej działalności pożytku publicznego w wysokości ,21 zł, prowadzenia odpłatnej działalności pożytku publicznego w wysokości ,83 zł; natomiast w ewidencji księgowej zadekretowano koszty z tytułu : prowadzenia nieodpłatnej działalności pożytku publicznego w wysokości 5 764,95 zł, prowadzenia odpłatnej działalności pożytku publicznego w wysokości ,09 zł. W złożonym wyjaśnieniu w sprawie wykazania w sprawozdaniu merytorycznym z działalności organizacji pożytku publicznego za 2017 r. zapisów niezgodnych z zapisami ewidencji księgowej Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia podał, że ( ) Różnice pomiędzy danymi ( ) wynikają z omyłkowo błędnie zaksięgowanych kosztów najmu pomieszczeń i wynagrodzeń SUO oraz świetlicy, które są niedopłatą działalnością pożytku publicznego. Poprawne są kwoty ujęte w sprawozdaniu merytorycznym. 79

8 Ponadto stwierdzono, że nieprawidłowa ewidencja miała wpływ na dane ujęte w sprawozdaniu merytorycznym w części III w pkt: 4 pn. Informacje o poniesionych kosztach w okresie sprawozdawczym, 5 pn. Wynik działalności odpłatnej i nieodpłatnej pożytku publicznego lub działalności gospodarczej organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym. W związku z powyższym Zarząd Stowarzyszenia podał kwoty, które powinny zostać wykazane w sprawozdaniu: pkt 4, ppkt 4.1 a jest: ,99 zł powinno być: ,74 zł, pkt 4, ppkt 4.1 b jest: ,32 zł, powinno być: ,57 zł, pkt 5, ppkt 5.1 jest: ,56 zł, powinno być: 4 170,19 zł, pkt 5, ppkt 5.2 jest: ,10 zł, powinno być: ,35 zł. Dodatkowo, analiza rocznego sprawozdania merytorycznego z działalności organizacji pożytku publicznego za 2017 r wykazała uchybienie w części I w pkt 7, polegające na wpisaniu tylko 1 członka organu zarządzającego, natomiast w pkt 8 nie wskazano organu kontroli. Prezes i Wiceprezes Zarządu Stowarzyszenia wyjaśnił, że cyt. ( ) powstał błąd technicznych, gdyż wszystkie informacje w części I pkt 7 w rocznym sprawozdaniu merytorycznym były wpisywane prawidłowo podobnie jak w latach poprzednich. Nie jest to zamierzone działanie, a błąd był mi nieznany aż do czasu kontroli. Ustalono, że Stowarzyszenie nie spełniało warunków określonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego 11, które zobowiązuje organizacje pożytku publicznego do przeprowadzenia badania sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta. III. Zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidłowości Ujawnione w wyniku kontroli nieprawidłowości polegały na: 1. Nieposiadaniu kompletnej oraz aktualnej polityki rachunkowości. Przyczyną tych nieprawidłowości był brak nadzoru ze strony kierownika jednostki. Skutkiem było naruszenie przepisów ustawy o rachunkowości. 2. Nieprowadzeniu wyodrębnionej ewidencji kosztów finansowanych z odpisu 1% podatku dochodowego. Przyczyną tej nieprawidłowości była niepełna wiedza obowiązujących przepisów prawnych w przedmiotowym zakresie, a skutkiem był brak wydzielenia tych środków jako niezbędnego warunku do prawidłowego sporządzenia rocznego sprawozdania merytorycznego. 3. Niesporządzeniu Informacji dodatkowej zgodnie z ustawą o rachunkowości. Przyczyną tej nieprawidłowości było niedopatrzenie zmiany w obowiązujących przepisach prawnych oraz brak nadzoru ze strony kierownika jednostki. Skutkiem było naruszenie przepisów ustawy o rachunkowości. 4. Księgowaniu poniesionych kosztów na niewłaściwych kontach zespołu 5. Przyczyną nieprawidłowości był brak nadzoru ze strony kierownika jednostki, a skutkiem było przedstawienie w sprawozdaniu finansowym i merytorycznym danych niezgodnych z dokumentacją źródłową. 11 Dz. U. z 2004 r., Nr 285, poz

9 5. Podaniu w sprawozdaniu merytorycznym z działalności Stowarzyszenia za 2017 r. oraz rachunku zysków i strat danych niezgodnych z dokumentacją źródłową oraz zapisami ewidencji księgowej. Przyczyną tych nieprawidłowości był brak nadzoru ze strony kierownika jednostki, natomiast skutkiem ujęcie w rocznym sprawozdaniu merytorycznym oraz rachunku zysków i strat danych niewynikających z ewidencji księgowej. IV. Kontrolę wpisano do książki kontroli prowadzonej w Stowarzyszeniu Rodzin i Przyjaciół Autystów Mały Książę w Kędzierzynie - Koźlu pod poz. 33. V. Informacja o zastrzeżeniach zgłoszonych do projektu wystąpienia pokontrolnego i wyniku ich rozpatrzenia lub o niezgłoszeniu zastrzeżeń - nie dotyczy. VI. Zalecenia lub wnioski dotyczące nieprawidłowości, uchybień lub usprawnienia funkcjonowania jednostki kontrolowanej Działalność organizacji pożytku publicznego winna być prowadzona zgodnie z regulacjami ustawy. Zatem, w celu usprawnienia realizacji zagadnień objętych kontrolą, zaleca się pełne wykorzystanie ustaleń zawartych w protokole kontroli oraz podjęcie skutecznych działań dążących do wyeliminowania powstałych nieprawidłowości i uchybień, tj.: 1. Dostosować politykę rachunkowości do obowiązujących przepisów prawa. 2. Prowadzić ewidencję księgową w sposób umożliwiający identyfikację wydatków ponoszonych ze środków w ramach 1% podatku dochodowego. 3. Sporządzać sprawozdanie finansowe zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości. 4. Ewidencjonować poniesione koszty na właściwych kontach zespołu Wykazywać w rocznym sprawozdaniu merytorycznym i finansowym dane zgodne ze stanem faktycznym i wynikające z dowodów źródłowych oraz ewidencji księgowej. VII. Ocena wskazująca na niezasadność zajmowania stanowiska lub pełnienia funkcji przez osobę odpowiedzialną za stwierdzone nieprawidłowości nie dotyczy. VIII. Na podstawie 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 14 września 2010 r. w sprawie przeprowadzania kontroli organizacji pożytku publicznego 12, w związku z art. 32 ustawy, członek organu zarządzającego lub osoba przez niego upoważniona, której przekazano wystąpienie pokontrolne, w terminie określonym w wystąpieniu jest zobowiązany poinformować wojewodę o sposobie usunięcia uchybień oraz wykonania zaleceń pokontrolnych, a także o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań. W związku z powyższym oczekuję, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych, a także o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań. wz. Wojewody Opolskiego Violetta Porowska Wicewojewoda 12 Dz. U. z 2010 r. Nr 173, poz