Wskazówki korzystania z modelu do prezentacji danych finansowych

Załącznik 5.2 Wskazówki korzystania z modelu do prezentacji danych finansowych Wskazówki korzystania z modelu do prezentacji danych finansowych w ramach realizacji Programu Wieloletniego pod nazwą Wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w działaniach stabilizujących system ochrony zdrowia Strona 1 z 12

Spis treści SPIS TREŚCI 2 1. WSTĘP DO WSKAZÓWEK 3 2. INFORMACJE OGÓLNE 4 2.1. Sposób przygotowania prognoz finansowych (modelu) 4 2.1.1. Założenia arkusz założenia 4 2.1.2. Prognozy sprzedaży arkusz sprzedaż 5 2.1.3. Prognozy kosztów arkusz koszty 6 2.1.4. Zatrudnienie arkusz zatrudnienie 7 2.1.5. Prognozy amortyzacji i zmian w majątku arkusz inwestycje i amortyzacja 8 2.1.6. Inicjatywy inwestycyjne arkusz inicjatywy 9 2.1.7. Prognoza kredytów i pożyczek arkusz kredyty 9 2.1.7.1. Długoterminowe kredyty i pożyczki 9 2.1.7.2. Krótkoterminowe kredyty i pożyczki 9 2.1.8. Prognozy zmian w kapitałach obcych i majątku obrotowym arkusz kapitały 10 2.1.9. Sprawozdania finansowe 11 2.1.9.1. Rachunki zysków i strat 11 2.1.9.2. Bilanse 11 2.1.9.3. Rachunek przepływów pieniężnych 11 2.1.10. Wskaźniki 12 Strona 2 z 12

1. Wstęp do wskazówek Wskazówki są adresowane dla Wnioskodawców i Zakładów Opieki Zdrowotnej przygotowujących prognozy finansowe (modele) do prezentacji danych prognostycznych, w ramach realizacji Programu wieloletniego pod nazwą Wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w działaniach stabilizujących system ochrony zdrowia. Wskazówki zostały przygotowane w celu ujednolicenia sposobu prezentacji prognoz finansowych i określenia niezbędnego zakresu zawartości tych prognoz. W rozumieniu niniejszych wskazówek: Model finansowy (określany również jako model ) jest elementem analizy ekonomiczno finansowej, przygotowywanej w ramach realizacji Programu wieloletniego pod nazwą Wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w działaniach stabilizujących system ochrony zdrowia. Model jest narzędziem pozwalającym od strony ekonomiczno finansowej przygotować prognozy związane funkcjonowaniem zakładu opieki zdrowotnej w przyszłości. Wytyczne stanowią odrębny dokument określający zbiór zasad, według których Wnioskodawcy i Zakłady Opieki Zdrowotnej powinni przygotować analizy ekonomiczno finansowe (biznesplany), w ramach realizacji Programu Wsparcie jednostek samorządu terytorialnego w działaniach stabilizujących system ochrony zdrowia. Wytyczne odnoszą się do Załącznika 5.1 do Umowy pomiędzy Ministrem Zdrowia, Bankiem Gospodarstwa Krajowego i Narodowym Funduszem Zdrowia, który stanowi prezentacji założeń i wyników prognoz finansowych zwany dalej modelem w programie Excel w formacie xls. Wnioskujący ponosi pełną odpowiedzialność za dołożenie starań, aby model był spójny pod względem logicznym i rachunkowym oraz za prawdziwość przedstawionych danych. Strona 3 z 12

2. Informacje ogólne 2.1. Sposób przygotowania prognoz finansowych (modelu) Model powinien posiadać wyodrębnione arkusze tematyczne: 1) Założenia makroekonomiczne i założenia ogólne. 2) Sprzedaż. 3) Koszty. 4) Zatrudnienie. 5) Inwestycje i amortyzacja. 6) Inicjatywy inwestycyjne. 7) Kredyty. 8) Majątek obrotowy i kapitały obce. 9) Sprawozdania. 10) Wskaźniki. Każdy arkusz powinien uwzględniać: 1) Podsumowania. 2) Obliczenia szczegółowe. Podsumowania należy wypełnić w zakresie wskazanym w modelu przykładowym. Natomiast zakres obliczeń szczegółowych jest indywidualny i niezdefiniowany w modelu. Obliczenia szczegółowe powinny być wykonywane w poszczególnych arkuszach tematycznych w wierszach poniżej podsumowań. Obliczenia te powinny stanowić integralną część modelu finansowego i być dołączone do biznesplanu. Odpowiedzialność za poprawność wyliczeń spoczywa na Wnioskodawcy. Nie zaleca się dokonywania zmian w modelu w zakresie układu podsumowań. Należy zwrócić uwagę, że w przypadku zmian w arkuszach mogą wystąpić błędy w obliczeniach, które należy usunąć. Przygotowana projekcja finansowa powinna zapewnić możliwość weryfikacji danych historycznych oraz wskazać moment rozpoczęcia działalności przez nowopowstały/istniejący NZOZ, prezentując bilans otwarcia i prognozę w układzie rocznym (obrachunkowym), w horyzoncie czasowym określonym zgodnie z Wytycznymi do biznesplanu. 2.1.1. Założenia arkusz założenia Arkusz powinien ujmować: Założenia makroekonomiczne. W Wytycznych wskazano założenia makroekonomiczne, które należy wykorzystać w modelu finansowym. Założenia opracowało Ministerstwo Gospodarki, Departament Analiz i Prognoz. Założenia te są wykorzystywane do programowania w ramach programów realizowanych przez Ministerstwo Rozwoju Regionalnego i wskazane jako Warianty Rozwoju Gospodarczego Polski. Założenia te są zamieszczone na stronie internetowej Ministerstwa Rozwoju Regionalnego: http://www.mrr.gov.pl/dokumenty%20oficjalne/okres%20programowania%202007 2013/Wytyczne%20MRR/Horyzontalne%20obowiazujace/Documents/Warianty_rozwoju_gosp Strona 4 z 12

odarczego_polski_ver_zmieniona.pdf. Założenia te podlegają okresowej aktualizacji. Sporządzający model finansowy zobowiązany jest do weryfikacji aktualności zastosowanych danych makroekonomicznych. Pozostałe założenia dotyczące kształtowania się przychodów, kosztów, itp.. Daty dokonywanych przekształceń. Minimalny wymagany układ wskazano w modelu. 2.1.2. Prognozy sprzedaży arkusz sprzedaż Sprzedaż powinna zostać podsumowana w układzie wskazanym w modelu. Prognozując sprzedaż należy uwzględnić indywidualną strukturę organizacyjną Zakładu Opieki Zdrowotnej. Obliczenia szczegółowe należy prowadzić w podziale na: poszczególne oddziały Szpitala; poszczególne poradnie; poszczególne laboratoria i pracownie; inne rodzaje sprzedaży medycznej; inne rodzaje sprzedaży niemedycznej. Prognozując sprzedaż należy uwzględniać istotność obrotów. Zaleca się, aby szczegółowo prognozować sprzedaż oddziałów i poradni, laboratoriów i pracowni. Pozostałą sprzedaż, o ile jest mało istotna można prognozować w grupach. Należy jednak zachować zasadę rozdzielania obrotów finansowanych z NFZ i pozostałych. Sprzedaż w poszczególnych grupach należy prognozować w oparciu o dane historyczne, zawarte kontrakty z NFZ na rok bieżący, analizę możliwych do uzyskania przychodów z udzielania świadczeń zdrowotnych przygotowaną na potrzeby Programu oraz uzasadnione założenia dotyczące pozostałych przychodów poza NFZ. W przypadku dokonywania sprzedaży finansowanej z NFZ i dokonywanej dla pozostałych klientów należy wyodrębnić w poszczególnych grupach sprzedaż dla NFZ i pozostałych klientów. 2.1.2.1 Sprzedaż dokonywana przez oddziały szpitalne Sprzedaż oddziału powinna być kształtowana w odniesieniu do jednostek naturalnych, wg, których faktycznie rozliczana jest sprzedaż danego oddziału oraz w odniesieniu stosowanych (zawartych) i prognozowanych cen. Należy rozróżniać sposoby określania sprzedaży oddziałów rozliczających się wg JGP, wg osobodni, czy ryczałtów dziennych (i innych zasad o ile formalnie są wykorzystywane). Wartość sprzedaży danego oddziału powinna stanowić iloczyn prognozowanej liczby jednostek naturalnych oraz prognozowanej ceny. Dla każdego oddziału należy zachować powiązanie liczby jednostek naturalnych (osobodni, JGP, ryczałtów) z zakresem możliwości technicznych świadczenia tych usług na danym oddziale. Proponuje się, aby określać liczbę potencjalnych osobodni, wyliczoną, jako iloczyn liczby łóżek na danym oddziale i liczby dni w roku. W odniesieniu do tak wyliczonej, potencjalnej, liczby osobodni, należy odnieść wielkość prognozowaną sprzedaży wyrażoną również w osobodniach. Uzyskany w ten sposób wskaźnik pozwala weryfikować założenia sprzedażowe w odniesieniu do posiadanego potencjału danego oddziału. W przypadku prognozowania sprzedaży w oparciu o JGP należy zapewnić powiązanie liczby osobodni i liczby JGP. Strona 5 z 12

Uwzględniając założenia dotyczące średniego pobytu pacjenta na oddziale i wyliczoną liczbę osobodni należy zaprezentować prognozowaną liczbę pacjentów. 2.1.2.2 Sprzedaż dokonywana przez poradnie Sprzedaż poradni powinna być kształtowana w odniesieniu do jednostek naturalnych, wg, których faktycznie rozliczana jest sprzedaż oraz w odniesieniu stosowanych i prognozowanych cen. 2.1.2.3 Pozostała sprzedaż Sprzedaż, o ile jest mało istotna, może być prognozowana w grupach. 2.1.3. Prognozy kosztów arkusz koszty Koszty powinny zostać podsumowana w układzie wskazanym w modelu. Obliczenia do podsumowań powinny zostać wykonane w części obliczeń szczegółowych i zaprezentowane w biznesplanie. Prognozując koszty należy uwzględnić indywidualną strukturę organizacyjną Szpitala. Koszty należy prognozować w oparciu o strukturę kosztów wg miejsc powstawania (MPK), wskazując układ rodzajowy kosztów danego MPK. Obliczenia szczegółowe kosztów należy, w szczególności, prowadzić w podziale na: poszczególne oddziały Szpitala; poszczególne poradnie (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy poradni); poszczególne laboratoria i pracownie (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy); koszty działalności pomocniczej (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy); koszty ogólne i zarządu. Koszty należy prognozować w układzie rodzajowym, w podziale na koszty stałe i zmienne. Koszty zmienne powinny być uzależnione od wielkości bądź wartości sprzedaży. Należy uzasadnić przyjęty sposób określenia kosztów zmiennych. Koszty stałe powinny uwzględniać zmiany wywołane czynnikami makroekonomicznymi oraz założenia restrukturyzacyjne, czy inwestycyjne Szpitala. Układ rodzajowy prognozowanych kosztów powinien w szczególności uwzględniać następujące pozycje: Amortyzacja; Energia, woda, co; Materiały bieżące (bielizna, leki, sprzęt jednorazowy, gospodarcze itp.); Żywność; Pozostałe materiały; Usługi obce pozostałe; Usługi obce transport; Usługi obce pralnia, badania itp.; Usługi obce kontrakty; Usługi obce leasing; Usługi obce dzierżawa; Podatki i opłaty; Wynagrodzenia; Świadczenia na wynagrodzenia; Pozostałe koszty. Strona 6 z 12

Prognozy kosztów powinny umożliwić weryfikację założeń restrukturyzacyjnych i inwestycyjnych zakładanych przez Szpital. 2.1.3.1 Koszty oddziałów szpitalnych Koszty poszczególnych oddziałów należy prognozować w oparciu o dane historyczne oraz przyjęte założenia. Koszty oddziału powinny zostać podzielone na koszty stałe i zmienne. Koszty zmienne: W przypadku kształtowania kosztów zmiennych w odniesieniu do wielkości sprzedaży należy określić koszty jednostkowe, uwzględnić zmiany tych kosztów w czasie wywołane czynnikami makroekonomicznymi bądź założeniami restrukturyzacyjnymi. W przypadku kształtowania kosztów zmiennych w odniesieniu do wartości sprzedaży należy określić powiązanie (relację) danego kosztu zmiennego z wartością sprzedaży. W przypadku planowanych zmian restrukturyzacyjnych, dotyczących tak kształtowanych kosztów, należy ująć je odpowiednio we wskaźniku kosztu zmiennego. Koszty stałe: Należy prognozować z zachowaniem ogólnych zasad, uwzględniając działania restrukturyzacyjne bądź inwestycyjne dotyczące danego oddziału. W szczególności koszty: amortyzacji powinny uwzględniać planowane zmiany w majątku wywołane sprzedażą, likwidacją, wniesieniem, inwestycjami. wynagrodzeń powinny uwzględniać planowane zmiany w zatrudnieniu i poziomie wynagrodzeń. usług obcych kontrakty powinny uwzględniać planowane zmiany w zatrudnieniu i poziomie wynagrodzeń. 2.1.3.2 Koszty pozostałych miejsc powstawania kosztów (MPK) W przypadku pozostałych jednostek organizacyjnych dokonujących sprzedaży (poradnie, pracownie, laboratoria) należy prognozować koszty stałe i zmienne wg zasad wskazanych w odniesieniu do oddziałów szpitalnych. Przy czym, o ile zasadne, można je prognozować w grupach, bez szczegółowego podziału na poszczególne poradnie, pracownie i laboratoria. W przypadku kosztów działalności pomocniczej, o ile dokonywana jest sprzedaż w tej działalności należy wyodrębnić koszty zmienne i stałe. W innym przypadku należy prognozować te koszty, jako stałe z zachowaniem zasad wskazanych w przypadku oddziałów. Podobnie należy postępować w odniesieniu do kosztów ogólnych i zarządu. 2.1.4. Zatrudnienie arkusz zatrudnienie Zatrudnienie powinno zostać podsumowane w układzie wskazanym w modelu. Obliczenia do podsumowań powinny zostać wykonane w części obliczeń szczegółowych. Prognozując zatrudnienie i koszty wynagrodzeń należy uwzględnić indywidualną strukturę organizacyjną Szpitala. W tym arkuszu są również prognozowane koszty usług obcych, obejmujące kontrakty cywilno prawne. W przypadku kosztów wynagrodzeń należy oddzielnie prognozować: zatrudnienie wyrażone w etatach (średnie w okresie); średnie wynagrodzenia; koszty wynagrodzeń (jako iloraz stanu zatrudnienia i średnich wynagrodzeń). Strona 7 z 12

Jeżeli występują wynagrodzenia niepowiązane bezpośrednio z zatrudnieniem w formie umów o prace (np. umowy zlecenia) należy je prognozować odrębną pozycją i sumować do łącznych kosztów wynagrodzeń. W przypadku kontraktów należy dokonać podziału na te, które uzależnione są od wielkości bądź wartości sprzedaży i te, które nie zależą od sprzedaży. W przypadku kontraktów niezależnych od sprzedaży (stałych) należy oddzielnie prognozować: zatrudnienie w oparciu o kontrakty, wyrażone w etatach przeliczeniowych; średnie wartości kontraktu; koszty kontraktów (jako iloraz stanu zatrudnienia i średnich wartości kontraktu). Podsumowanie kosztów kontraktów powinno być wyczerpujące i obejmować kontrakty wszelkiego rodzaju. Obliczenia szczegółowe należy prowadzić w szczególności w podziale na grupy pracownicze, w tym oddzielnie dla takich grup jak: lekarze; pielęgniarki i położne; pozostały personel medyczny; pozostały personel (niemedyczny); administracja i dyrekcja. W ramach tych grup pracowników należy dokonać podziału uwzględniającego strukturę organizacyjną, w odniesieniu do podziału dokonanego dla celów określania kosztów, w tym: poszczególne oddziały Szpitala; poszczególne poradnie (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy poradni); poszczególne laboratoria i pracownie (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy). 2.1.5. Prognozy amortyzacji i zmian w majątku arkusz inwestycje i amortyzacja Amortyzacja i zmiany w rzeczowym majątku trwałym powinny zostać podsumowane w układzie wskazanym w modelu. Obliczenia do podsumowań powinny zostać wykonane w części obliczeń szczegółowych. Prognozując amortyzację, inwestycje, wartość aportów rzeczowych, leasing należy uwzględnić indywidualną strukturę organizacyjną Szpitala, zgodnie z układem wykorzystanym do określania kosztów. W obliczeniach szczegółowych należy określić: inwestycje; wniesienie aportem rzeczowych składników majątku; amortyzację inwestycji; amortyzację posiadanych rzeczowych składników majątku; amortyzację wnoszonych rzeczowych składników majątku; zakup usług leasingu; opłaty ponoszone w związku z dzierżawą rzeczowych składników majątku. Obliczenia szczegółowe należy prowadzić w podziale na: poszczególne oddziały Szpitala; poszczególne poradnie (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy poradni); poszczególne laboratoria i pracownie (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy); Strona 8 z 12

działalność pomocniczą (o ile zasadne można prognozować dla całej grupy); ujmowane w kosztach ogólnych i zarządu. Obliczenia dotyczące amortyzacji należy wykorzystać w prognozie kosztów odpowiednio przypisując wartości prognozowanej amortyzacji do poszczególnych jednostek organizacyjnych, dla których sporządzana jest prognoza kosztów. Obliczenia dotyczące kosztów opłat leasingowych należy, w zależności od rodzaju leasingu przypisać odpowiednio do kosztów (w przypadku leasingu operacyjnego) poszczególnym jednostkom organizacyjnym, dla których sporządzana jest prognoza kosztów bądź do majątku Szpitala i kosztów finansowych (w przypadku leasingu kapitałowego). Obliczenia dotyczące wartości i zmian w majątku należy odpowiednio odnieść do wartości majątku prognozowanego w sprawozdaniach. 2.1.6. Inicjatywy inwestycyjne arkusz inicjatywy W arkuszu podano przykład analizy zamierzeń inwestycyjnych uwzględniającej finansowe aspekty planowanych inwestycji. Przykładowa tabela w razie potrzeb powinna zostać powielona tyle razy ile większych inwestycyjnych planuje Zakład Opieki Zdrowotnej. Tabela nie jest połączona z pozostałą częścią modelu finansowego służy do prezentacji planowanych zamorzeń inwestycyjnych i analizy ich efektywności finansowej. Należy jednakże mieć na uwadze, że dane zawarte w tym arkuszu nie mogą być rozbieżne od danych ujętych w pozostałych arkuszach a dotyczących inwestycji i skutków tych działań. 2.1.7. Prognoza kredytów i pożyczek arkusz kredyty W arkuszu prezentowane są dane historyczne oraz planowane kredyty i pożyczki. Należy oddzielnie wykazać kredyty i pożyczki SPZOZ i NZOZ. Wymagane jest określenie kredytów i pożyczek, jakie pozostaną SPZOZ w likwidacji, po przekazaniu działalności do NZOZ oraz określenie poziomu kredytów i pożyczek, jakie wystąpią na dzień zakończenia likwidacji SPZOZ. Wykazując poziom kredytów na dzień likwidacji SP ZOZ należy uwzględnić je w poziomie dotacji zgodnie z założeniami Programu. 2.1.7.1. Długoterminowe kredyty i pożyczki W obliczeniach szczegółowych należy prognozować oddzielnie poszczególne kredyty i pożyczki długoterminowe, w szczególności należy uwzględnić harmonogram obsługi poszczególnych kredytów i pożyczek. Koszty odsetkowe należy wyznaczać w oparciu o średni stan zadłużenia (np.: stan początkowy + stan końcowy /2) oraz w oparciu o wynikającą z umów (o ile zawarte) bądź prognozowaną stopę odsetkową. Stopy odsetkowe, o ile nie zostały określone w zawartych umowach, powinny być prognozowane przy uwzględnieniu założeń makroekonomicznych. 2.1.7.2. Krótkoterminowe kredyty i pożyczki W obliczeniach szczegółowych należy prognozować oddzielnie poszczególne kredyty i pożyczki krótkoterminowe, w szczególności należy uwzględnić harmonogram obsługi poszczególnych kredytów i pożyczek. Koszty odsetkowe należy wyznaczać w oparciu o średni stan zadłużenia (np.: stan początkowy + stan końcowy /2) oraz w oparciu o wynikającą z umów (o ile zawarte) bądź prognozowaną stopę odsetkową. Strona 9 z 12

Stopy odsetkowe, o ile nie zostały określone w zawartych umowach, powinny być prognozowane przy uwzględnieniu założeń makroekonomicznych. 2.1.8. Prognozy zmian w kapitałach obcych i majątku obrotowym arkusz kapitały W arkuszu określane są planowane wartości majątku obrotowego i planowane wartości kapitałów obcych odsetkowych i nieodsetkowych. Majątek obrotowy i kapitały obce powinny być podsumowane w układzie wskazanym w modelu. Obliczenia do podsumowań powinny zostać wykonane w części obliczeń szczegółowych. 2.1.8.1 Majątek obrotowy Zapasy i należności należy prognozować z wykorzystaniem tzw. cyklu obrotu (wskaźników rotacji). Należy bazować w prognozie na cyklach historycznych i uwzględnić zmiany wywołane czynnikami restrukturyzacji, o ile występują w tym zakresie. Zmiany cyklów wymagają uzasadnienia w opisie założeń do prognozy. Wskazane jest, aby należności i zapasy prognozować w układzie bilansowym, w tym w szczególności wskazane jest wydzielenie należności od NFZ i prognozowanie ich oddzielnie. Poziom środków pieniężnych nie jest prognozowany w tym arkuszu, jest on wynikiem prognozy przepływów pieniężnych. 2.1.8.2 Zobowiązania i rezerwy Należy oddzielnie wykazać zobowiązania SPZOZ i NZOZ. Wymagane jest określenie zobowiązań, jakie pozostaną SPZOZ w likwidacji po przekazaniu działalności do NZOZ oraz określenie poziomu zobowiązań, jakie wystąpią na dzień zakończenia likwidacji SPZOZ. Wykazując poziom zobowiązań na dzień likwidacji SP ZOZ należy na ich podstawie oszacować poziom dotacji zgodnie z założeniami Programu. 2.1.8.2.1 Zobowiązania długoterminowe W obliczeniach szczegółowych należy prognozować oddzielnie poszczególne zobowiązania długoterminowe. W przypadku kredytów i pożyczek dane do niniejszego arkusza zostaną automatycznie pobrane z arkusza kredyty. 2.1.8.2.2 Zobowiązania krótkoterminowe Zobowiązania bieżące należy prognozować w układzie bilansowym. 2.1.8.2.2.1 Kredyty i pożyczki W przypadku kredytów i pożyczek dane do niniejszego arkusza zostaną automatycznie pobrane z arkusza kredyty. 2.1.8.2.2.2 Zobowiązania bieżące Zobowiązania bieżące należy prognozować z wykorzystaniem tzw. cykli obrotu (wskaźników rotacji). W prognozie należy bazować na cyklach historycznych i uwzględniając zmiany wywołane czynnikami Strona 10 z 12

restrukturyzacji. Cykle należy prognozować w odniesieniu do wielkości ekonomicznych mających wpływ na prognozowane zobowiązania. Zmiany cyklów wymagają uzasadnienia w opisie założeń do prognozy. W ten sposób należy prognozować zobowiązania: z tytułu dostaw, robót i usług; z tytułu podatków, ubezpieczeń społecznych i ceł, w tym oddzielnie dla poszczególnych tytułów podatkowych i ZUS; z tytułu wynagrodzeń; pozostałe. Zobowiązania z tytuły ZFŚS należy prognozować w odniesieniu do zmian w zatrudnieniu z tytułu umowy o pracę. Inne zobowiązania (wekslowe, z tytułu zaliczek) należy prognozować uwzględniając planowane zmiany w ich wielkości. W przypadku prognozowania tych wartości należy wskazać w opisie, w jaki sposób zostały określone. 2.1.8.2.2.3 Zobowiązania w układach i ugodach Zobowiązania w układach ugodach należy prognozować oddzielnie dla poszczególnych rodzajów zobowiązań (w przypadku zobowiązań publicznoprawnych w podziale na poszczególne tytuły podatkowe i ZUS). Zobowiązania te należy prognozować zgodnie z harmonogramem obsługi. Oddzielnie należy wykazać kwoty główne, odsetki zaległe, odsetki bieżące oraz opłaty prolongacyjne, o ile występują. 2.1.8.3 Dotacja na restrukturyzację zadłużenia JST Na podstawie danych dotyczących zadłużenia SP ZOZ należy wyznaczyć poziom zobowiązań objętych oddłużeniem w ramach programu, na dzień likwidacji SPZOZ oraz wskazać poziom dotacji. Dane te muszą być spójne z informacjami złożonymi przez JST. 2.1.9. Sprawozdania finansowe Dane do sprawozdań są pobierane automatycznie z innych arkuszy z pozycji podsumowań np. sprzedaży, kosztów, majtku, kapitałów obcych itd. W przypadku zmiany arkuszy podsumowań, wprowadzania danych bezpośrednio do sprawozdań, itp. mogą wystąpić błędy w sprawozdaniach, które należy usunąć. 2.1.9.1. Rachunki zysków i strat W przypadku konieczności prognozowania pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych należy wprowadzić prognozowane wartości do sprawozdania, a w dokumencie biznesplanu opisać sposób ich oszacowania. 2.1.9.2. Bilanse W przypadku konieczności prognozowania pozycji nieujmowanych w tabelach podsumowujących, należy wprowadzić prognozowane wartości, a w dokumencie biznesplanu opisać sposób oszacowania tych pozycji. 2.1.9.3. Rachunek przepływów pieniężnych Dane są automatyczna pobierane z rachunku zysków i strat oraz bilansów. Strona 11 z 12

2.1.10. Wskaźniki W zakresie wskaźników arkusz pobiera dane z podsumowań i sprawozdań finansowych. W przypadku określania rentowności poszczególnych oddziałów arkusz wymaga powiązania danych dotyczących kosztów zmiennych i stałych danego MPK z obliczeń szczegółowych kosztów. Pozostałe dane są przetwarzane w arkuszu i pobierane z podsumowania arkusza koszty. W przypadku zmiany arkuszy podsumowań, wprowadzania danych bezpośrednio do arkusza z wskaźnikami, itp. mogą wystąpić błędy w obliczeniu wskaźników, które należy usunąć. Strona 12 z 12