Zarządzenie w sprawie 207 Zegar tyka. Masz czas do końca września, a przepisy się zmieniły FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA
Autor: dr Katarzyna Trzpioła Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Katarzyna Brzozowska ISBN: 978-83-269-6696-5 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 207 Skład i łamanie: Raster Studio Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-98 Warszawa tel. 22 58 29 29, faks 22 67 60 0 Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
Zarządzenie w sprawie 207 ZARZĄDZENIE W SPRAWIE INWENTARYZACJI 207 Zarządzenie w sprawie jest jednym w formalnych warunków sporządzenia rzetelnego sprawozdania finansowego. Warto, aby było już ono zgodne z zapisami znowelizowanej ustawy o rachunkowości i nie zawierało nieprawidłowości. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości na koniec każdego roku obrotowego należy przeprowadzić inwentaryzację składników aktywów i pasywów. Ustawa przewiduje możliwość rozłożenia prac w ciągu ostatnich 3 miesięcy roku, zatem zarządzenie kierownika jednostki w sprawie powinno być wydane we wrześniu. Kierownik jednostki zarządzenie w ww. sprawie wydaje, co roku, zmianie może bowiem ulec zakres inwentaryzowanych składników oraz inne szczegółowe kwestie. Kierownik jednostki może wydać jedno zarządzenie lub odrębne dla spisu z natury składników majątku i odrębne dla pozostałej. UWAGA Po nowelizacji uor wskazuje, iż nie można przesunąć w czasie drogą weryfikacji zapisów w księgach rachunkowych z dokumentacją na inny dzień niż koniec roku obrotowego. W tym zakresie było dotychczas wiele nieprawidłowości, dlatego aby uniknąć błędów przy sporządzaniu sprawozdań za 207 rok, kierownik jednostki powinien jednoznacznie wskazać w zarządzeniu, iż inwentaryzacja pasywów oraz inwentaryzacja aktywów drogą porównania zapisów w księgach z dokumentami jest przeprowadzana na ostatni dzień roku. Wydane zarządzenie w sprawie przeprowadzenia powinno zawierać m.in.: określenie rodzaju składników, które będą inwentaryzowane, metodę, datę przeprowadzenia, dzień, na który dokonuje się, skład komisji inwentaryzacyjnej (zespołu spisowego). Należy w nim wskazać także inne osoby odpowiedzialne za poszczególne działania związane z inwentaryzacją. 3
Zarządzenie w sprawie 207 Przykładowy harmonogram czynności inwentaryzacyjnych Lp. Przedmiot Obiekt zinwentaryzowania. Grunty Dane ewidencji 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Środki trwałe i środki trwałe w używaniu 4. Środki trwałe w budowie 5. Rozrachunki z pracownikami 6. Rozrachunki publiczno-prawne 7. Należności i zobowiązania 8. Środki pieniężne w kasie 9. Druki ścisłego zarachowania, czeki obce, weksle i inne papiery wartościowe Dane ewidencji Dane ewidencji Dane ewidencji Dane ewidencji Dane według ewidencji Wszystkie, z wyjątkiem należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań pracowników i publicznoprawnych Termin przeprowadzenia Do... Rodzaj, forma, metoda, technika Weryfikacja sald na dzień 3.2.... r. Weryfikacja sald na dzień 3.2....r. Spis z natury według stanu na dzień 3.2.... r. Weryfikacja sald na dzień 3.2.... r. Weryfikacja sald na dzień 3.2.... r. Weryfikacja na dzień 3.2.... r. Pisemne uzgodnienie sald z kontrahentami na dzień 3.2.... r. Kasa... 3.2. Roczna pełna, spis z natury wg stanu na dzień 3.2.... r....... 3.2. Roczna, spis z natury według stanu na dzień 3.2.... r. Nr zespołu spisowego przeprowadzającego inwentaryzację 2 2 4
Zarządzenie w sprawie 207 Lp. Przedmiot 0. Pożyczki i kredyty. Środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych Obiekt zinwentaryzowania Według ewidencji Wszystkie rachunki bankowe 2. Fundusze własne Według stanu ewidencji 3. Fundusze specjalne 4. Materiały o niskiej wartości w ewidencji poza 5. 6. Własne składniki majątkowe powierzone kontrahentom Według stanu ewidencji Termin przeprowadzenia... Według ewidencji Rodzaj, forma, metoda, technika Pisemne uzgodnienie sald według stanu na dzień 3.2.... r. Pisemne uzgodnienie sald według stanu na dzień 3.2.... r. Porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja ich wartości na dzień 3.2.... r. Porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja ich wartości na dzień 3.2.... r. Roczna, spis z natury według stanu na dzień 3.2.... r. Pisemne potwierdzenie sald z kontrahentami na dzień 3.2.... r. Nr zespołu spisowego przeprowadzającego inwentaryzację 2 2 3 5
Zarządzenie w sprawie 207 WZÓR Zarządzenie o przeprowadzeniu rocznej w 207 r. Zarządzenie wewnętrzne nr... kierownika jednostki z dnia... w sprawie rocznej Na podstawie art. 26 i 27 ustawy z 29 września 994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 206 r. poz. 047) oraz Zarządzenia nr.. z dnia.. kierownika jednostki w sprawie wprowadzenia Instrukcji inwentaryzacyjnej ustalam inwentaryzację aktywów i pasywów na dzień 3 grudnia 207 r.. Na stanowiska przewodniczących i członków zespołów inwentaryzacyjnych powołuję osoby wymienione w załączniku nr. Nie ma przeszkód, aby w zarządzeniu wprost były wymienione powołane osoby, ale jeśli zespołów spisowych jest więcej, wygodniej, aby to było uczynione w odrębnym załączniku. 2. Terminarz czynności inwentaryzacyjnych określa harmonogram będący załącznikiem do niniejszego zarządzenia. Inwentaryzacja obejmuje wiele etapów, w celu ich uporządkowania lepiej wskazać je odrębnie w formie tabeli, za ustalenie harmonogramu może być też odpowiedzialny zgodnie z instrukcją inwentaryzacyjną przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej. 3. Zobowiązuje się głównego księgowego do przeprowadzenia szkolenia przedinwentaryzacyjnego dla członków zespołów spisowych, ich przewodniczących, osób materialnie odpowiedzialnych i pracowników księgowości o sposobie przeprowadzania czynności inwentaryzacyjnych zgodnie z przyjętą w jednostce instrukcją inwentaryzacyjną. 4. Osoby materialnie odpowiedzialne i sprawujące kontrolę nad odpowiednimi obszarami zobowiązuje się do uporządkowania mienia oraz przygotowania pól spisowych. Przygotowanie takie obejmuje zarówno uporządkowanie, posprzątanie na polach spisowych, oznaczenie asortymentu, przeprowadzenie likwidacji zbędnych składników, ale także uporządkowanie dokumentacji wyeliminowanie błędów, jej uzupełnienie. 5. Po zakończeniu czynności inwentaryzacyjnych przewodniczących poszczególnych zespołów spisowych zobowiązuje się do złożenia wyników z (protokołów) w terminie dwóch dni od dnia zakończenia spisu. 6. Ujawnione w toku różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin. 7. Dokumenty dotyczące rozpatrzenia rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych powinny być dostarczone głównemu księgowemu w terminach ustalonych w harmonogramie. 8. Za sprawny, terminowy i prawidłowy przebieg czynności inwentaryzacyjnych w obrębie odpowiednich pól spisowych odpowiedzialnymi są poszczególni przewodniczący zespołów spisowych. 9. Zarządzenie obowiązuje od dnia... r. główny księgowy dyrektor finansowy...... (data, podpis) (data, podpis) 6
Zarządzenie w sprawie 207 WAŻNE Przy sporządzaniu instrukcji inwentaryzacyjnej warto sięgnąć do zapisów KSR w sprawie drogą spisu z natury zapasów materiałów, towarów, wyrobów gotowych i półproduktów, niektóre bowiem wskazówki zawarte w tym dokumencie są bardzo praktyczne i sprzyjające zachowaniu obiektywizmu oraz rzetelności spisów. Ustawa o rachunkowości przewiduje trzy metody przeprowadzania :. Spis z natury, który polega na spisaniu składników majątku, ich wycenie i porównaniu ustalonych wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz obliczeniu, wyjaśnieniu i rozliczeniu ewentualnych różnic między tymi danymi. 2. Potwierdzenie salda w drodze uzyskania od kontrahentów informacji o prawidłowości wykazanego stanu należności. 3. Weryfikacja realności pozostałych, nieobjętych spisem z natury lub potwierdzeniem salda, elementów aktywów i pasywów poprzez ich porównanie z odpowiednimi dokumentami i sprawozdanie realnej wartości tych składników. W przypadku zarządzenia w sprawie rocznej należy określić, iż wszystkie składniki aktywów i pasywów podlegają. Dotyczy to także tych, które są weryfikowane drogą spisu z natury raz na dwa (niektóre zapasy) czy raz na cztery lata (środki trwałe na terenie strzeżonym). Poza tymi terminami muszą być one objęte inwentaryzacją drogą porównania stanów księgowych z dokumentacją źródłową. Szczegółowe zasady przeprowadzania poszczególnych składników aktywów i pasywów powinny wynikać z obowiązującej w jednostce instrukcji inwentaryzacyjnej. UWAGA Należy zadbać, aby inwentaryzacja wszystkich składników pasywów była przeprowadzona na ostatni dzień roku obrotowego. Uor nie przewiduje w tym zakresie możliwości przesunięcia terminów. Komisja inwentaryzacyjna powinna składać się z osób kompetentnych, bezstronnych i obiektywnych, którym dobrze jest znana gospodarka magazynowa, przepisy dotyczące oraz zasady przeprowadzania spisu z natury. W skład komisji nie powinno się powoływać osób nieposiadających odpowiednich kwalifikacji oraz niezapewniających bezstronności spisu oraz osób, które przyjęły odpowiedzialność materialną za powierzone im składniki majątku objęte spisem z natury, a także pracowników księgowości prowadzących ewidencję składników majątkowych objętych inwentaryzacją. Przy powoływaniu z kolei zespołów spisowych warto zadbać, aby w ich skład nie wchodziły osoby materialnie odpowiedzialne za składniki 7
Zarządzenie w sprawie 207 zgromadzone w danym polu spisowym. Zapewni to bezstronność spisu. Osoby materialnie odpowiedzialne powinny uczestniczyć w spisie z natury jako obserwatorzy i wspierający zespoły spisowe. Nie ma natomiast formalnych przeszkód, aby powierzać inwentaryzację aktywów i pasów drogą potwierdzenia salda i drogą porównania zapisów w księgach z dokumentacja osobom, które na co dzień tymi zagadnieniami się zajmują. Podstawa prawna: ustawa z 29 września 994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 206 r. poz. 047 ze zm.). dr Katarzyna Trzpioła wieloletni praktyk, szkoleniowiec 8
Więcej ebooków o tematyce finansowo-: www.fabrykawiedzy.com DF0024 ISBN: 978-83-269-6696-5