Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie 10-950 Olsztyn, Al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/9 tel. 89 523-27-14, 89 523-27-17 W.K.G.F. 89 535-03-75 fax. 89 527-08-86 W.I.A.S 89 523-24-36 RIO.II.60-5/2017 Olsztyn, dnia 19 kwietnia 2017 r. Wójt Gminy Wilczęta Wystąpienie pokontrolne W czasie kompleksowej kontroli gospodarki finansowej Gminy Wilczęta przeprowadzonej w dniach od 11 stycznia do 24 lutego 2017 r. przez inspektorów kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie stwierdzono nieprawidłowości wymienione w protokole podpisanym w dniu 24 lutego 2017 r. W związku z tym, działając na podstawie art. 9 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2016 r. poz. 561), proszę o podjęcie stosownych działań zmierzających do usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości oraz zapobieżenia powstawaniu ich w przyszłości. W szczególności należy: 1. Przestrzegać mechanizmów kontroli zarządczej, poprzez: a) określanie, w co najmniej rocznej perspektywie, celów i zadań, których realizację należy monitorować i dokonywać oceny ich realizacji. Ponadto w jednostce nadrzędnej lub nadzorującej należy zapewnić odpowiedni system monitorowania realizacji celów i zadań przez jednostki podległe lub nadzorowane. Określając cele i zadania należy wskazać także jednostki, komórki organizacyjne lub osoby odpowiedzialne bezpośrednio za ich wykonanie oraz zasoby przeznaczone do ich realizacji. Zgodnie z wytycznymi zawartymi w części II. Standardy kontroli zarządczej litera B. Cele i zarządzanie ryzykiem, załącznika do komunikatu Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 15, poz. 84), jasne określenie misji może sprzyjać ustaleniu hierarchii celów i zadań oraz efektywnemu zarządzaniu ryzykiem, w związku tym należy rozważyć możliwość wskazania celu istnienia jednostki w postaci krótkiego i syntetycznego opisu misji.
2 Ponadto zgodnie z zaleceniem Ministra Finansów, cele i zadania należy określić jasno, w co najmniej rocznej perspektywie. W punkcie 2.6. załącznika do komunikatu Minister Finansów wskazał, iż biorąc pod uwagę określone w art. 68 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn. zm.) definicje kontroli zarządczej, za najistotniejszy element kontroli zarządczej w jednostce samorządu terytorialnego należy uznać system wyznaczania celów i zadań dla samorządowych jednostek organizacyjnych, a także system monitorowania realizacji wyznaczonych celów i zadań pkt 2.3. strony 2-3 protokołu kontroli; b) zamieszczanie, na rachunkach i fakturach zewnętrznych płatnych przelewem, informacji o sposobie i dacie dokonania zapłaty. Zgodnie z przepisami wewnętrznymi określonymi w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych stanowiącej załącznik nr 5 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.), po wystawieniu polecenia przelewu należy umieścić na fakturze za pomocą stempla lub napisu klauzulę przelano dnia - pkt 2.2.3.1. strona 39 protokołu kontroli. 2. Zgodnie z przepisem art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r. poz. 446 z późn. zm.), każdą umowę skutkującą powstaniem zobowiązań pieniężnych przedkładać do podpisu Skarbnikowi Gminy lub osobie przez niego upoważnionej (kontrasygnata), również umowy z bankiem o prowadzenie rachunków bankowych dla Urzędu Gminy - pkt 1.5. strony 8-9 protokołu kontroli. 3. Księgi rachunkowe prowadzić zgodnie z zasadami rachunkowości, a operacje gospodarcze ewidencjonować według zasad funkcjonowania poszczególnych kont opisanymi w odpowiednich załącznikach do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 760) poniżej: rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ): a) w rachunkowości Urzędu konto syntetyczne 130 - Rachunek bieżący jednostki prowadzić zgodnie z zasadami określnymi w części II ust. 1 pkt 17 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), według których konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza
stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej - pkt 1.6.2. strony 11-13 protokołu kontroli; 3 b) w rachunkowości Urzędu konto pozabilansowe 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego prowadzić zgodnie z zasadami funkcjonowania konta określnymi w części II ust. 2 pkt 9 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ) oraz w załączniku nr 3 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.), które stanowią, że konto 998 na koniec roku nie wykazuje salda - pkt 2.3.3. strony 42-43 protokołu kontroli; c) w zestawieniach komputerowych sporządzanych z programu PUMA ST w zakresie ewidencji składników majątkowych i składników praw majątkowych prawidłowo oznaczać nazwę jednostki, nazwę wydruku, okres sprawozdawczy i datę sporządzenia zgodnie z przepisami art. 13 ust. 4 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 z późn. zm.) - pkt 2.4.1. strony 47-48, pkt 2.4.2. strony 54-55, pkt 2.4.3. strony 60-61 protokołu kontroli; d) w kartach środków trwałych oraz w kartach wyposażenia wpisywać osoby faktycznie odpowiedzialne za powierzone składniki majątkowe zgodnie z opisem kont: 011 - Środki trwałe, 013 - Pozostałe środki trwałe i 020 - Wartości niematerialne i prawne w części II ust. 1 odpowiednio pkt 2, 3 i 8 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ) - pkt 2.4.1.1. strony 49-51, pkt 2.4.2.1. strony 55-57, pkt 2.4.3.1. strony 62-63 protokołu kontroli; e) ewidencję podatków i opłat lokalnych prowadzić zgodnie z wymogami stawianymi przez przepisy 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), które stanowią, że ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu, jako jednostki budżetowej. W szczególności zwrócić uwagę, aby ewidencja analityczna do konta 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych prowadzona była stosownie do wymogów opisanych w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), według których ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona, według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej - pkt 1.2.1. strona 107-108 protokołu kontroli.
4 4. Prowadzić wszystkie księgi rachunkowe wymagane przepisami prawa, w szczególności: a) dla każdego rachunku bankowego do obsługi odpowiednio dochodów i wydatków prowadzić w rachunkowości Urzędu odrębne konta analityczne do syntetycznego konta 130 - Rachunek bieżący jednostki zgodnie z zasadami określnymi w części II ust. 1 pkt 17 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), według których saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont: - wydatków budżetowych; - dochodów budżetowych - pkt 1.6.2. strony 11-13 protokołu kontroli, b) do ewidencji księgowej wprowadzać wszystkie składniki majątkowe; przestrzegać zasad funkcjonowania kont określonych w załączniku nr 3 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta oraz zasad określonych w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z którymi, konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych a ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwiać ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych - pkt 4.1.1.2.1. strony 186-187 protokołu kontroli. 5. Zgodnie z przepisami art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości stosować obowiązujące zasady rachunkowości określone w zarządzeniu Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.) - pkt 1.6.2. strony 11-13, pkt 2.2.1. strona 35, pkt 2.3.3. strony 42-43, pkt 3.3.1. strony 91-92 protokołu kontroli. 6. Opracować, uzupełnić lub uaktualnić dokumentację opisującą przyjęte przez jednostkę zasady prowadzenia rachunkowości, w szczególności: a) w zarządzeniu Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.):
5 - określić zasady tworzenia symboli i nazw kont analitycznych prowadzonych do syntetycznego konta 139 - Inne rachunki bankowe zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o rachunkowości - pkt 1.6.2. strony 13-14 protokołu kontroli, - określić zasady tworzenia symboli i nazw kont analitycznych prowadzonych do konta 101 - Kasa (dla poszczególnych rodzajów raportów kasowych) zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o rachunkowości - pkt 1.9. strony 18-19 protokołu kontroli, - określić zasady prowadzenia ewidencji analitycznej do syntetycznych kont: 011 - Środki trwałe, 013 - Pozostałe środki trwałe, 020 - Wartości niematerialne i prawne, 071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a i b, art. 16 ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4. strony 43-44 protokołu kontroli, - określić dla konta 140 w rachunkowości organu prawidłową nazwę Środki pieniężne w drodze zgodnie z przepisami 14 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 oraz 15 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 3.3.1. strony 90-91 protokołu kontroli; b) w zarządzeniu Nr 1/2017 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 2 stycznia 2017 r. w sprawie zmiany w przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta, zgodnie z zasadami określonymi w 134 pkt 1 i 2 oraz 139 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie Zasad techniki prawodawczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 283), wskazać właściwą publikację przepisów prawa na podstawie których zmieniono politykę rachunkowości - pkt 2.1. strony 29-30 protokołu kontroli; c) wprowadzić przepisy wewnętrzne określające sposób dokumentowania obrotu składnikami majątkowymi gruntami (działkami) zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 w związku z art. 4 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.1.1. strony 51-52 protokołu kontroli. 7. W raportach kasowych prawidłowo dokumentować i ewidencjonować operacje gotówkowe z zachowaniem zasad określonych w ustaw o rachunkowości oraz w załączniku nr 6 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie
6 wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.), w szczególności: a) w raportach kasowych Dochody rozchody gotówki wpłaconej do banku dokumentować dowodami źródłowymi, a nie zastępczymi dowodami wypłaty KW, zgodnie z przepisami art. 20 ust. 2 pkt 2 oraz art. 23 ust. 2 pkt 2 i art. 24 ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości, oraz przepisami wewnętrznymi określonymi w załączniku nr 6 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r., które stanowią, że wypłata gotówki z kasy może nastąpić tylko na podstawie źródłowych dowodów kasowych uzasadniających wypłatę, to znaczy na podstawie: dowodów wpłat na własne i obce rachunki bankowe, przy czym fakt dokonania wpłaty musi być potwierdzony przez Bank - pkt 1.10.2. strony 21-23 protokołu kontroli; b) w raportach kasowych Wydatki rozchody wypłaconej gotówki dokumentować tylko dowodami źródłowymi, a nie dodatkowo zastępczymi dowodami wypłaty KW, zgodnie z przepisami art. 20 ust. 2 pkt 1 i 3 oraz art. 23 ust. 2 pkt 2 i art. 24 ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości, oraz przepisami wewnętrznymi określonymi w załączniku nr 6 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r., które stanowią, że wypłata gotówki z kasy może nastąpić tylko na podstawie źródłowych dowodów kasowych uzasadniających wypłatę, to znaczy na podstawie: rachunków lub faktur; list wypłat dotyczących wynagrodzeń, stałych świadczeń pieniężnych, ( ); własnych źródłowych dowodów kasowych - pkt 1.10.3. strony 23-25 protokołu kontroli. 8. W rachunkowości Urzędu zapisy w Dzienniku Głównym prowadzić chronologicznie z zachowaniem kolejno ponumerowanych pozycji księgowych zgodnie z przepisami art. 4 ust. 3 pkt 2, art. 14 ust. 1 i 2, art. 20 ust. 1 oraz art. 24 ust. 1, ust. 3 i ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości, a także zgodnie z przepisami wewnętrznymi określonymi w pkt 3 załącznika nr 1 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.) - pkt 2.2.1. strony 33-35 protokołu kontroli. 9. Księgi rachunkowe prowadzić sprawdzalnie, w szczególności: a) ewidencję analityczną środków trwałych w programie PUMA FK prowadzić według grup rodzajowych zgodnie z przepisami pkt 1.1. załącznika Klasyfikacja środków trwałych (KŚT) do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. poz. 1864) oraz zgodnie z przepisami art. 16 ust. 1, art. 18 ust. 2 i art. 24 ust. 4 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.1. strony 45-47 protokołu kontroli;
7 b) w kartach środków trwałych wpisywać symbole, numery i daty dowodów OT przyjęcie środka trwałego oraz dowodów LT likwidacja środka trwałego, a w księgach środków trwałych wpisywać symbole, numery i daty dowodów PK - polecenie księgowania zgodnie z przepisami art. 23 ust. 2 pkt 2 oraz art. 24 ust. 1 i ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.1.1. strony 49-54 protokołu kontroli; c) w kartach wyposażenia wpisywać symbole, numery i daty dowodów LT likwidacja wyposażenia zgodnie z przepisami art. 23 ust. 2 pkt 2 oraz art. 24 ust. 1 i ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.2.1. strony 57-58 protokołu kontroli. 10. Wydanie składników majątkowych osobom materialnie odpowiedzialnym dokumentować dowodami księgowymi spełniającymi wymogi art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości, który stanowi m. in., że dowód księgowy powinien zawierać co najmniej podpis osoby, której wydano składnik aktywów - pkt 2.4.2.1. strony 55-56 protokołu kontroli. 11. Ustalić właściwą stawkę amortyzacyjną oraz prawidłowo naliczyć umorzenie dla urządzenia wielofunkcyjnego - Xero o numerze inwentarzowym 803/2016/410 zgodnie z Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 z późn. zm.) - pkt 2.4.1.1. strona 49, pkt 2.4.4.1. strona 65 protokołu kontroli. 12. Bieżąco i rzetelnie prowadzić księgi rachunkowe, przyjmować na stan ewidencji księgowej konta 020 - Wartości niematerialne i prawne zakupione i wydane do użytkowania składniki praw majątkowych zgodnie z przepisami art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.3.1. strony 61-63 protokołu kontroli. 13. W rachunkowości organu stosować prawidłowe nazwy kont, tj.: dla konta o symbolu 960 nazwę Skumulowane wyniku budżetu i konta o symbolu 961 nazwę Wynik wykonania budżetu zgodnie z przepisami 14 ust. 1 i 2 oraz nazwami kont określonymi w części I ust. 1 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, odpowiednio samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, oraz zgodnie z zakładowym planem kont określonym w załączniku nr 3 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta - pkt 3.3.1. strony 91-92 protokołu kontroli.
8 14. Błędy w dowodach wewnętrznych poprawiać zgodnie z przepisami art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości oraz zgodnie z przepisami wewnętrznymi określonymi w pkt 4 załącznika nr 1 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.) - pkt 4.2.1. strony 102-103 protokołu kontroli. 15. Arkusze spisu z natury sporządzać zgodnie z przepisami wewnętrznymi określonymi w pkt 4 załącznika nr 1 do zarządzenia Nr 6/2016 Wójta Gminy Wilczęta z dnia 22 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Gminie Wilczęta i Urzędzie Gminy Wilczęta (z późn. zm.), które stanowią, iż pozostawienie niewypełnionych wierszy w arkuszu (karcie) spisu z natury jest niedopuszczalne, niewypełnione wiersze zakreślać - pkt 4.2.1. strony 102-104 protokołu kontroli. 16. W decyzjach podatkowych zawierać wszystkie obligatoryjne elementy wymienione w art. 210 1 pkt. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201 z późn. zm), również datę wydania decyzji - pkt 2.1.5.2. strona 118 protokołu kontroli. 17. Przestrzegać zasady ustanowionej przepisem art. 18 ust. 3a ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2016 r. poz. 487 z późn. zm.), zgodnie z którą zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych organ zezwalający wydaje po uzyskaniu pozytywnej opinii gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych o zgodności lokalizacji punktu sprzedaży z uchwałami rady gminy, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 2 wymienionej ustawy. W tym celu, na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi przygotować i przedłożyć Radzie Gminy do uchwalenia projekt uchwały ustalającej dla terenu gminy, liczbę punktów sprzedaży napojów zawierających powyżej 4,5 % alkoholu (z wyjątkiem piwa), przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży pkt 1.3. strona 122-124 protokołu kontroli. 18. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia sporządzać zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik nr 4 do rozporządzenia Ministra Rozwoju z dnia 26 lipca 2016 r. w sprawie wzorów ogłoszeń zamieszczanych w Biuletynie Zamówień Publicznych (Dz. U. poz. 1127) i prezentować w nim rzetelne informacje - pkt 2.1.13.1. strona 146-147 protokołu kontroli.
9 19. Protokół postępowania o udzielenia zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego prowadzić i zawierać w nim wszystkie informacje zgodnie ze wzorem (Druk ZP-PN) ustanowionym w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju z dnia 26 lipca 2016 r. w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. poz. 1128), w szczególności w pkt 27 protokołu wymieniać wszystkie dokumenty stanowiące załączniki do protokołu. Oferty, opinie biegłych, oświadczenia, zawiadomienia, wnioski, inne dokumenty i informacje składane przez zamawiającego i wykonawców oraz umowa w sprawie zamówienia publicznego, zgodnie z art. 96 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 2164 z późn. zm.), stanowią załączniki do protokołu pkt 2.1.13.1. strona 147 protokołu kontroli. 20. Udzielając dotacji podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych prowadzić kontrolę i ocenę realizacji zadania w ramach kontroli zarządczej. Zgodnie z wymogami art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 1817 z późn. zm.) organ administracji publicznej zlecający zadanie publiczne może dokonywać kontroli i oceny realizacji zadania, a w szczególności: 1) stanu realizacji zadania; 2) efektywności, rzetelności i jakości wykonania zadania; 3) prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację zadania; 4)prowadzenia dokumentacji określonej w przepisach prawa i w postanowieniach umowy - pkt 2.3.1. strona 169, pkt 2.3.2 strona 170 protokołu kontroli. 21. Przy sprzedaży nieruchomości przestrzegać przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2016 r. poz. 2147 z późn. zm.) dalej zwana ustawą, oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2014 r. poz. 1490) dalej zwane rozporządzeniem, a w szczególności: a) informację o zamieszczeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, w siedzibie właściwego urzędu, a także na stronach internetowych właściwego urzędu, podawać do publicznej wiadomości w sposób określony w art. 35 ust. 1 ustawy, tj. przez ogłoszenie w prasie lokalnej o zasięgu obejmującym co najmniej powiat, na terenie którego położona jest nieruchomość pkt 4.1.1.1.2. strona 180-181 protokołu kontroli; b) ogłoszenie o przetargu publikować na stronach internetowych właściwego urzędu, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy i 6 ust. 7 rozporządzenia z zachowaniem terminów określonych w art. 38 ust. 2 ustawy i w 6 ust. 1 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 184 protokołu kontroli.
10 22. Przy oddawaniu w dzierżawę nieruchomości stanowiących własność gminy przestrzegać przepisów określonych w ustawie o gospodarce nieruchomościami, w szczególności informację o zamieszczeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę, w siedzibie urzędu, a także na stronach internetowych właściwego urzędu, podawać do publicznej wiadomości w sposób określony w art. 35 ust. 1 ustawy, tj. przez ogłoszenie w prasie lokalnej o zasięgu obejmującym co najmniej powiat, na terenie którego położona jest nieruchomość - pkt 4.1.2.1. strona 188, pkt 4.1.2.2. strona 190 protokołu kontroli. O wykonaniu powyższych wniosków należy zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Olsztynie w terminie 30 dni od daty ich doręczenia. Zgodnie z art. 9 ust. 4 powołanej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby. Zastrzeżenia składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych, podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Do wiadomości: 1. Przewodniczący Rady Gminy Wilczęta. 2. Członek Kolegium nadzorujący jednostkę. 3. A/a.