PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI dr Marek Masztalerz POJĘCIE RACHUNKOWOŚCI system informacyjny księgowość i podatki system ewidencyjny język biznesu 1
SYSTEM RACHUNKOWOŚCI RACHUNEK KOSZTÓW FINANSOWA ZARZĄDCZA PODATKOWA SYSTEM INFORMACYJNY RACHUNKOWOŚCI GROMADZENIE DANYCH obserwacja pomiar i wycena dokumentacja PRZETWARZANIE DANYCH ewidencja rozliczanie kalkulacja PREZENTACJA INFORMACJI sprawozdawczość finansowa raportowanie wewnętrzne deklaracje podatkowe 2
OBSZARY RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ EWIDENCJA I WYCENA księgi rachunkowe, konta, zasady wyceny KALKULACJA KOSZTÓW rozliczanie kosztów na produkty i usługi SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA rachunek zysków i strat, bilans oraz rachunek przepływów pienięŝnych rachunkowość podatkowa rozliczenia z fiskusem (VAT, PIT, CIT) REGULACJE PRAWNE Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994 roku Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) Krajowe Standardy Rachunkowości (KSR) Rozporządzenia Ministra Finansów Dyrektywy UE UWAGA! Przepisy podatkowe, kodeks cywilny, kodeks spółek handlowych i inne nie są źródłami prawa rachunkowego, niemniej w praktyce prowadzenie księgowości wymaga znajomości tychŝe przepisów (np. w celu rozliczenia się z fiskusem z podatku VAT i dochodowego). 3
USTAWA O RACHUNKOWOŚCI zasady rachunkowości prowadzenie ksiąg rachunkowych zasady i metody wyceny ustalanie wyniku finansowego sprawozdanie finansowe ochrona danych odpowiedzialność karna PODMIOTY USTAWY czyli kto musi prowadzić pełną księgowość UWAGA! Jednostki sporządzające sprawozdanie finansowe według MSR/MSSF stosują przepisy ustawy w zakresie nieuregulowanym przez standardy międzynarodowe. spółki kapitałowe (spółka akcyjna i spółka z o.o.), osoby prawne z wyjątkiem Skarbu Państwa oraz NBP, spółki jawne, spółki partnerskie, spółki cywilne oraz osoby fizyczne, jeśli ich przychody za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej 1,2 mln euro, banki, zakłady ubezpieczeń, fundusze inwestycyjne, fundusze emerytalne, gminy, powiaty, województwa oraz jednostki i zakłady budŝetowe (państwowe i samorządowe), podmioty zagraniczne w odniesieniu do działalności prowadzonej na terenie Polski, wszystkie podmioty otrzymujące na realizację zadań zleconych dotacje lub subwencje z budŝetu państwa. 4
ZASADY RACHUNKOWOŚCI PRAWDZIWY I RZETELNY OBRAZ (True & Fair View) MEMORIAŁU KONTYNUACJI DZIAŁANIA WSPÓŁMIERNOŚCI CIĄGŁOŚCI OSTROśNOŚCI TRUE & FAIR VIEW? 5
KASOWA A MEMORIAŁU W marcu hurtownia kupiła za gotówkę towary za 80 000 zł, które sprzedała odbiorcom za 100 000 zł (płatność nastąpi w kwietniu). Wpływy Wydatki KASOWA 0 zł 80 000 zł - 80 000 zł MEMORIAŁU Przychody Koszty 100 000 zł 80 000 zł + 20 000 zł W marcu hurtownia kupiła towary za 80 000 zł (płatność w kwietniu), które sprzedała odbiorcom za gotówkę za 100 000 zł. Wpływy Wydatki KASOWA 100 000 zł 0 zł + 100 000 zł MEMORIAŁU Przychody Koszty 100 000 zł 80 000 zł + 20 000 zł WSPÓŁMIERNOŚCI Szkoła językowa pobiera od studentów opłaty z góry za cały semestr, który trwa 6 miesięcy. We wrześniu słuchacze wpłacili 120 000 zł za semestr zimowy (wrzesień-luty). We wrześniu opłacono z góry za IV kwartał czynsz za wynajmowaną powierzchnię w kwocie 9 000 zł. Koszty operacyjne (amortyzacja, wynagrodzenia, zuŝycie materiałów) wynoszą 7 000 zł miesięcznie. Jaki jest wynik finansowy w kolejnych miesiącach semestru zimowego? Student dorabia do stypendium sprzedając na Allegro chińskie odtwarzacze mp3. W marcu zakupił 100 sztuk po 40 zł/szt. Udało mu się sprzedać 80 sztuk po cenie 65 zł/szt. Poniósł teŝ koszty wynajmu lokalu, amortyzacji laptopa, prowizji dla serwisu aukcyjnego, usług pocztowych i bankowych na łączną kwotę 1300 zł. Jaki jest wynik finansowy w marcu? 6