Organizacja rachunkowości budżetowej i sprawozdawczości DR KATARZYNA TRZPIOŁA

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Organizacja rachunkowości budżetowej i sprawozdawczości DR KATARZYNA TRZPIOŁA"

Weronika Julia Kot
7 lat temu
Przeglądów:

1 Organizacja rachunkowości budżetowej i sprawozdawczości DR KATARZYNA TRZPIOŁA

2 Nie ma dobrej, wiarygodnej informacji bez uwzględnienia wszelkich innych przepisów prawa, postanowień umownych i regulacji zwyczajowych RACHUNKOWOŚĆ 2 Dr Katarzyna Trzpioła

3 Regulacje prawne Ustawa z dnia r. o rachunkowości Ustawa z dnia r. o finansach publicznych - rozporządzenia wykonawcze - polityka rachunkowości i inne wewnętrzne zarządzenia -- KSR 9 standardów

4 REGULACJE PRAWNE Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ponad 40) tworzone przez Radę Międzynarodowych Standardów ( kiedyś Komitet Międzynarodowych Standardów Rachunkowości) od 1973 roku, Założenia koncepcyjne sporządzania i przedstawiania sprawozdań finansowych Międzynarodowe Wytyczne Rewizji Finansowej Dyrektywy Unii Europejskiej: Ale też wpływ prawa podatkowego, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego, prawa pracy, kodeksu cywilnego, ksh 4 Dr Katarzyna Trzpioła

5 Rola zasad rachunkowości RZETELNEGO I JASNEGO OBRAZU PRZEWAGI TREŚCI NAD FORMĄ PODMIOTU GOSPODARCZEGO CIĄGŁOŚCI PRZYJĘTYCH ZASAD ISTOTNOŚCI KONTYNUACJI DZIAŁANIA MEMORIAŁU WSPÓŁMIERNOŚCI OSTROŻNOŚCI

6 Zasady Art. 3 ust. 1 pkt 11 UoR przyjęte zasady (polityka) rachunkowości - rozumie się przez to wybrane i stosowane przez jednostkę rozwiązania dopuszczone ustawą, w tym także określone w MSR, zapewniające wymaganą jakość sprawozdań finansowych Art. 10 ust. 3 UoR W sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy, przyjmując zasady (politykę) rachunkowości, jednostki mogą stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów Rachunkowości. W przypadku braku odpowiedniego standardu krajowego, jednostki, inne niż wymienione w art. 2 ust. 3, mogą stosować MSR.

7 Struktura rocznego sprawozdania finansowego 7 Podstawowy obowiązek sprawozdawczy: Bilans Rachunek zysków i strat Informacja dodatkowa Obowiązek jednostek mikro Bilans Rachunek zysków i strat Rozszerzony obowiązek sprawozdawczy Bilans Rachunek zysków i strat Informacja dodatkowa Rachunek przepływów pieniężnych Zestawienie zmian w kapitale własnym

8 Elementy Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Rachunek przepływów pieniężnych Środki pieniężne na początek i koniec okresu AKTYWA Środki pieniężne Suma aktywów Bilans PASYWA Kapitał własny w tym: Wynik finansowy Suma pasywów Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym Kapitał własny na początek okresu i na koniec okresu Rachunek zysków i strat zysk strata Dodatkowe informacje i objaśnienia 8

9 Termin sporządzenia sprawozdania finansowego art. 52 zakres sprawozdania termin sporządzenia sprawozdania podpis pod sprawozdaniem wraz z datą podpisu osoba odpowiedzialna za sporządzenie kierownik jednostki odmowa podpisu 9

10 Złożenie sprawozdania finansowego termin złożenia sprawozdania do rejestru sądowego 15 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania zakres składanego sprawozdania roczne sprawozdanie finansowe (wszystkie elementy) opinia biegłego uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku sprawozdanie z działalności jednostki 10 występuje obowiązek złożenia nawet przy braku zatwierdzenia jeżeli zatwierdzenie nastąpi w późniejszym terminie sprawozdanie należy złożyć do KRS raz jeszcze Dr Katarzyna Trzpioła

11 Publikacja sprawozdania obowiązek publikacji sprawozdań podmioty podlegające badaniu sprawozdań termin złożenia sprawozdania do publikacji 15 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania zakres publikowanego sprawozdania roczne sprawozdanie finansowe bez informacji uzupełniającej opinia biegłego uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku 11 miejsce publikacji sprawozdania KRS on line Monitor Sądowy i Gospodarczy Dr Katarzyna Trzpioła

12 Badanie, zatwierdzanie i ogłaszanie sprawozdań finansowych Zakres podmiotowy: banki, zakłady ubezpieczeniowe, tuw fundusze powiernicze, fundusze inwestycyjne, fundusze emerytalne, spółki akcyjne, Skok-i pozostałe, Badaniu podlegają sprawozdania finansowe spółek przejmujących i spółek nowo zawiązanych, sporządzone za rok obrotowy, w którym nastąpiło połączenie a także roczne sprawozdania finansowe jednostek sporządzone zgodnie z MSR. 12

13 Pozostałe jednostki podlegające badaniu i ogłaszaniu sprawozdań finansowych zatrudnienie co najmniej 50 osób; suma aktywów co najmniej EUR ,00; przychody netto co najmniej EUR ,00; Aktualne limity pozostałych jednostek, które w 2012 r. spełniły co najmniej dwa z następujących warunków: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec 2013 r zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za 2013 r zł. 13

14 Badanie sprawozdania finansowego przez biegłego Czy sprawozdanie finansowe 1) zostało sporządzone zgodnie z określonymi ustawą zasadami rachunkowości, 2) jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem lub umową, 3) przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie istotne dla oceny jednostki informacje, a w odniesieniu do sprawozdania z działalności jednostki czy informacje zawarte w danym sprawozdaniu uwzględniają postanowienia art. 49 ust. 2 i są zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym. 14

15 Ogłaszanie sprawozdania finansowego urzędy skarbowe (10 dni od zatwierdzenia), Krajowy Rejestr Sądowy (15 dni od zatwierdzenia), zmiana od publikacji w Monitorze Sądowym i Gospodarczym (Monitorze Spółdzielczym) podlegają sprawozdanie jednostek, które nie składają ich w KRS i jednocześnie podlegają one badaniu na podstawie art. 64 UoR

16 Bilans Obraz sytuacji majątkowej i finansowej Ujęcie statyczne Wycena zgodna z prawem bilansowym a wymogi podatkowe.

17 Rachunek zysków i strat Efekt działalności jednostki w ujęciu memoriałowym Skutki wyceny aktywów i pasywów Warianty prezentacji

18 Warianty Wariant porównawczy RZiS Wariant kalkulacyjny RZiS prezentacja kosztów w układzie rodzajowym prezentacja kosztów w układzie kalkulacyjnym prezentacja kosztów poniesionych prezentacja kosztów współmiernych zmiana stanu produktów zysk brutto ze sprzedaży zysk ze sprzedaży zysk ze sprzedaży przychody od jednostek powiązanych przychody od jednostek powiązanych podatek akcyzowy

19 Wariant porównawczy RZiS Wariant kalkulacyjny RZiS A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównanie z nimi I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie wartość dodatnia, zmniejszenie wartość ujemna) III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności operacyjnej I. Amortyzacja II. Zużycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A B) A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C D E)

20 D. Pozostałe przychody operacyjne E. Pozostałe koszty operacyjne F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C +D - E) G. Przychody finansowe H. Koszty finansowe I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I. - J.II.) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne K. Zysk (strata) brutto L. Podatek dochodowy M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenie straty) N. Zysk (strata) netto

Podobne dokumenty

Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz

Spis treści Wstęp Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych 1. Standaryzacja i harmonizacja sprawozdań finansowych 2. Cele sprawozdań finansowych 3. Użytkownicy