Istota Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej/ MSR. Procedura tworzenia standardów

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Istota Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej/ MSR. Procedura tworzenia standardów"

Jakub Filipiak
8 lat temu
Przeglądów:

1 Istota Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej/ MSR Procedura tworzenia standardów

2 Struktura Rady Międzynarodowych Standardów Rachunkowości FUNDACJA IFRS dokonuje nominacji, sprawuje nadzór i zarządza funduszami RADA IASB zatwierdza standardy, Projekty standardów, interpretacje Komisja doradcza ds. MSSF IFRS Stały komitet ds. interpretacji MSSF

3 Regulacje Rady Międzynarodowych Standardów rachunkowości Międzynarodowe Standardy Założenia koncepcyjne Rachunkowości Interpretacja Stałego Komitetu ds. interpretacji Międzynarodowe standardy Sprawozdawczości Finansowej Uzupełnianie MSR wycena pomiar wyniku prezentacja

4 Jak powstają standardy Potrzeba Projekt standardu Publikacja standardu Obowiązujący standard

5 HIERACHIA PRZEPISÓW PRAWA DLA STOSUJĄCYCH MSR/MSSF Wycena aktywów i pasywów wg MSR Sporządzanie sprawozdań wg MSR Obowiązek stosowania UR, ale tylko w zakresie nieuregulowanym przez MSR Możliwość stosowania KSR w zakresie nie uregulowanym przez MSSF oraz UR

6 MSR KIMSF SKI MSSF ZAŁOŻENIA KONCEPCYJNE

7 Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej są poprzedzone Założeniami koncepcyjnymi sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych. LP. Zawartość paragrafy 1. Wstęp Cel sprawozdań finansowych Założenia podstawowe (zasady memoriału i kontynuacji działalności) 4. Cechy jakościowe sprawozdania finansowego 5. Składniki sprawozdania finansowego Ujmowanie poszczególnych składników w sprawozdaniu finansowym (aktywa, zobowiązania, przychody, koszty) Wycena składników sprawozdania finansowego 8. Koncepcja kapitału i zachowania kapitału

8 Założenia koncepcyjne 1. Cele sprawozdań finansowych 2. Zasady podstawowe memoriału Ostrożnej wyceny Kontynuacji działalności 3. Cechy jakościowe istotność przydatność wiarygodność

9 Nadrzędne zasady Rachunkowości Zasada kontynuacji działania Zasada memoriału Przykład 2: Jednostka nabyła r par butów w cenie 60,-zł/szt. Termin płatności 5 luty. W styczniu sprzedano do sklepów par butów po cenie 100 zł/szt. Umowa ze sklepami detalicznymi przewiduje realizację płatności każdego 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towarów. Wskazać zakres informacji kasowej i memoriałowej w styczniu. Rozwiązanie: Zasada kasowa: Rachunek przepływów pieniężnych: Wpływy ze sprzedaży Wydatki Przepływy netto

10 Zasada memoriałowa: Bilans RZiS Zapasy Zysk netto Przychody ze sprzedaży Należności Zobowiązania Wartość sprzed tow. Kasa Wynik na sprzedaży

11 Zasada ostrożnej wyceny Przykład3: Przedsiębiorstwo X posiada należności w wysokości Na dzień bilansowy podmiot ma informacje o złej kondycji finansowej swojego odbiorcy. Jeżeli z analizy i przeprowadzonych rozmów z kontrahentem ustalono ( podpisano porozumienie), że spłaci on 75% należności. Bilans Należności wynik netto Koszty RZiS

12 Zasadniczym osiągnięciem założeń koncepcyjnych MSSF jest zdefiniowanie elementów tworzących sprawozdanie finansowe. składnik aktywa Zobowiązanie Kapitał własny Przychód Koszt charakterystyka - zasoby generujące w przyszłości korzyści ekonomiczne, - kontrolowane przez jednostkę, - wynikające z przeszłych zdarzeń - prawdopodobne przyszłe wypływy zasobów zawierających korzyści ekonomiczne, - wynikające z obecnego obowiązku, - będące rezultatem przeszłych zdarzeń Udział pozostały w aktywach jednostki po odjęciu zobowiązań - zwiększenie korzyści ekonomicznych w trakcie roku obrotowego, - w formie uzyskania i ulepszenia aktywów lub zmniejszenia zobowiązań, - powodujące zwiększenie kapitału własnego, z wyjątkiem wkładów wnoszonych przez właścicieli - zmniejszenie korzyści ekonomicznych w trakcie okresu obrotowego, - w formie rozchodu lub spadku wartości aktywów albo powstania zobowiązań, - powodujące zmniejszenie kapitału własnego, z wyjątkiem podziału kapitału na rzecz właścicieli.

13 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego nr 1606/2002 w sprawie stosowania MSR Grupy podmiotów Sprawozdania finansowe Skonsolidowane jednostkowe Jednostki, których papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na regulowanym rynku Banki Emitenci papierów wartościowych ubiegający się lub zamierzający się ubiegać o dopuszczenie do obrotu na regulowanym rynku w krajach EOG Jednostki będące częścią grupy kapitałowej, w której jednostka dominująca sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z MSSF skonsolidowane sprawozdania finansowe emitentów wyłącznie dłużnych papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu w Polsce Obowiązkowo stosują MSSF Obowiązkowo stosują MSSF Mogą stosować MSSF Mogą stosować MSSF od dnia roku prawo to stało się obowiązkiem

14 MIĘDZYNARODOWY STANDARD RACHUNKOWOŚCI 1 1. Bilans- Sprawozdanie z sytuacji finansowej 2. RZiS- Sprawozdanie z dochodów całkowitych 3. Sprawozdanie zmian w kapitale własnym 4. Sprawozdanie z przepływów pieniężnych 5. Noty i informacje dodatkowe

15 Sprawozdanie z sytuacji finansowej Powinno zawierać co najmniej następujące pozycje: a) Rzeczowy majątek trwały, b) Nieruchomości inwestycyjne, c) wartości niematerialne i prawne, d) Aktywa finansowe ( z wyłączeniem kwot wykazywanych w e), h) i i), e) Inwestycje wykazywane zgodnie z metodą praw własności, f) Aktywa biologiczne, g) Zapasy, h) Należności z tytułu towarów i usług oraz pozostałe należności, i) środki pieniężne i ich ekwiwalenty, j) Suma aktywów zaklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 k) Zobowiązania z tytułu towarów i usług oraz pozostałe zobowiązania,

16 l) rezerwy, m) Zobowiązania podatkowe oraz należności i aktywa podatkowe, n) Zobowiązania finansowe ( z wyłączeniem kwot wykazanych w punktach k) i l), o) Zobowiązania ujęte w grupach do zbycia zgodnie z MSSF 5 p) Udziały niekontrolujące zaprezentowane w kapitale własnym oraz q) Wyemitowany kapitał i kapitały rezerwowe przypadające udziałowcom jednostki dominującej

17 Sprawozdanie z dochodów całkowitych W sprawozdaniu z całkowitych dochodów powinny się znaleźć co najmniej następujące pozycje: a) Przychody, b) Koszty finansowe, c) Udział w zyskach i stratach jednostek stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięć konsolidowanych metoda praw własności, d) Obciążenia z tytułu podatków e) Jako jedna kwota suma: i) zysku lub straty netto z tytułu działalności zaniechanej i i i) zysku lub straty netto rozpoznanych jako rezultat wyceny do wartości godziwej minus koszty sprzedaży lub na sprzedaży aktywów lub grup zbycia stanowiących działalność zaniechaną, f) Zysk lub strata

18 g) Każdy składnik pozostałych dochodów całkowitych zaklasyfikowany według charakteru ( z wyłączeniem kwot w h); h) Udział pozostałych dochodów całkowitych jednostek stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięć rozliczanych metodą praw własności oraz i) Suma dochodów całkowitych

19 Wartość godziwa: Kwota, za którą dany składnik majątku mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane, na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi oraz niepowiązanymi ze sobą stronami Nowa, wspólna dla wszystkich standardów, definicja wartości godziwej brzmi następująco- MSSF 13: Wartość godziwa to cena, którą otrzymałby sprzedający składnik aktywów lub zapłaciłby przekazujący zobowiązanie w zwykłej transakcji między uczestnikami rynku dokonanej w dniu wyceny. MSSF 13 zawiera szereg wyjaśnień i wskazówek umożliwiających przeprowadzenie wyceny zgodnie z powyższą definicją.

Podobne dokumenty

Istota Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej/ MSR. Procedura tworzenia standardów

Istota Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej/ MSR Procedura tworzenia standardów Struktura Rady Międzynarodowych Standardów Rachunkowości FUNDACJA IFRS dokonuje nominacji, sprawuje nadzór