styczeń 2015 nr 9 issn 2353 8074 TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi AKTUALNOŚCI Minister fi nansów wydał obwieszczenie zawierające najnowsze stawki karty podatkowej. Jeśli Twój klient rozlicza się za pomocą tej formy opodatkowania, warto sprawdzić, o ile w 2015 roku wzrośnie jego obciążenie podatkowe. s. 6 WZORY PISM Od rozliczeń za 2014 rok przedsiębiorcy, których deklaracje sporządza biuro rachunkowe, muszą przekazać PIT-11 w wersji elektronicznej do 2 marca 2015 r. s. 35 WAŻNA INTERPRETACJA Odsetki z tytułu niewypłaconego w terminie przez ZUS zasiłku chorobowego są zwolnione z PIT. Prawo do świadczenia nastąpiło bowiem w trakcie trwania stosunku pracy. s. 41 EKSPERCI ODPOWIADAJĄ Do ukończenia 26 lat studenci nie podlegają ZUS z tytułu umowy zlecenia s. 43 Nieodpłatne korzystanie z mieszkania przez pracownika jest wolne od PIT do kwoty 500 zł s. 43 Przedsiębiorca ma prawo odliczyć VAT z faktury za wynajem samochodu s. 44 Biuro rachunkowe ma prawo do zwolnienia z VAT s. 46 Ekspert radzi TEMAT NUMERU: SPOSÓB ROZLICZENIA DROPSHIPPINGU ZALEŻY OD FORMY W KTÓREJ SKLEP NABYWA TOWAR Jeśli Twój klient poszukuje nowych rozwiązań w zakresie organizacji sprzedaży i sposobów dotarcia do klienta, może zdecydować się na dropshipping, czyli model logistyczny sprzedaży przez Internet polegający na przeniesieniu procesu wysyłki towaru na dostawcę. s. 8 ZBLIŻA SIĘ TERMIN ROZLICZENIA RYCZAŁTOWCÓW Klientów opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy rozliczyć do 31 stycznia. W tym roku termin ten wyjątkowo ulegnie wydłużeniu, ponieważ przypada on w sobotę. Tak więc w 2015 roku na złożenie PIT-28 będzie czas do 2 lutego. s. 14 W 2015 ROKU WYNAGRODZENIE OSOBY ZATRUDNIONEJ NA PEŁEN ETAT NIE MOŻE BYĆ NIŻSZE NIŻ 1.750 ZŁ Na pracodawcy ciąży obowiązek uzupełnienia pensji do określonej przez ustawodawcę wysokości, jeśli w danym miesiącu jest ona niższa z uwagi na termin wypłat niektórych składników wynagrodzenia lub rozkład czasu pracy. s. 25 Z PRAKTYKI BIURA: PRZY WĄTPLIWOŚCI DOTYCZĄCEJ ROZLICZEŃ WARTO WYSTĄPIĆ O INDYWIDUALNĄ INTERPRETACJĘ Korzyścią wynikającą z interpretacji jest to, że chociaż podatnik nie ma obowiązku stosowania się do zawartych w niej wyjaśnień fi skusa, to jednak w przypadku gdy postąpi zgodnie z tymi wytycznymi nie może ponosić negatywnych skutków takiego zachowania. s. 28 W każdą środę w godz. 11.00 13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników. Szczegóły na odwrocie.
WYJĄTKOWE KORZYŚCI DLA PRENUMERATORÓW NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Zamów już dziś e-mailowo: cok@wip.pl lub telefonicznie: 22 518 29 29 Telefoniczne Pogotowie Księgowe UZYSKAJ ROZWIĄ ZANIE SWOJEGO PROBLEMU PODATKOWEGO W każdą środę w godz. 11.00 13.00 redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania 4 stycznia 2015 r. zakres: VAT, CIT, PIT, tel. 22 318 07 36 14 stycznia 2015 r. zakres: VAT, CIT, PIT, tel. 22 318 07 36 21 stycznia 2015 r. zakres: VAT, PIT, CIT, UoR, tel. 22 318 07 36 28 stycznia 2015 r. zakres: VAT, PIT, CIT, UoR, tel. 22 318 07 36 W KOLEJNYCH NUMERACH: Wskazówki, jak poprawnie przygotować CIT-8 Rozliczenie imprez karnawałowych kiedy mogą być kosztem Faktoring ujęcie podatkowe i rachunkowe 2 biurorachunkowe@.wip.pl
Spis treści W tym numerze Aktualności W 2015 roku nie wzrośnie minimalna suma gwarancyjna OC dla biur rachunkowych... 4 Czas założenia działalności gospodarczej został zmniejszony do 7 dni... 5 Rozliczenie roczne PIT dla klienta należy sporządzić na nowych formularzach... 5 W 2015 roku wzrosły stawki karty podatkowej... 6 Klientów rozliczających się na zasadach ryczałtu rozliczysz na nowych drukach... 7 Temat miesiąca Sposób rozliczenia dropshippingu zależy od formy w której sklep nabywa towary... 8 Rozwiązania podatkowo-rachunkowe Zbliża się termin rozliczenia ryczałtowców... 14 Rozwiązania płacowo-kadrowe W 2015 roku wynagrodzenie osoby zatrudnionej na pełen etat nie może być niższe niż 1.750 zł.... 25 Z praktyki biura Przy wątpliwości dotyczącej rozliczeń warto wystąpić o indywidualną interpretację... 28 Wzory pism PIT-11 w imieniu klienta trzeba sporządzić w wersji elektronicznej... 35 Orzecznictwo Odsetki od zaległości w wypłacie zasiłku chorobowego są zwolnione z PIT... 41 Nie wszystkie dochody zagranicznych zakładów są zwolnione z CIT... 41 Eksperci odpowiadają Do ukończenia 26 lat studenci nie podlegają ZUS z tytułu zleceń... 43 Nieodpłatne korzystanie przez pracownika z mieszkania jest wolne od PIT do kwoty 500 zł.... 43 Przedsiębiorca ma prawo odliczyć VAT z faktury za wynajem samochodu... 44 Przy obliczaniu przychodu należy wziąć pod uwagę udzielone rabaty... 44 Inwentaryzację może przeprowadzić 2-osobowa komisja spisowa... 45 Rozliczenie zakupu może służyć do księgowania niefakturowanych dostaw... 45 Każdą operację z wyciągu należy wpisać jako odrębny dekret... 46 Biuro rachunkowe ma prawo do zwolnienia z VAT... 46 LEGENDA Aby usprawnić posługiwanie się tekstami opublikowanymi w miesięczniku, fragmenty, które omawiają kwestie podatkowe, zaznaczyliśmy kwadracikami. W artykułach wydzielamy również część dotyczącą prowadzonych ewidencji, a w niej omówienia: w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, zapisów w księgach rachunkowych, W wyróżnionych punktach zamieszczamy najważniejsze orzeczenia i interpretacje dotyczące omawianych tematów oraz informacje, na które przy danym zagadnieniu warto zwrócić uwagę. 3 biurorachunkowe@.wip.pl
Aktualności W 2015 roku nie wzrośnie minimalna suma gwarancyjna OC dla biur rachunkowych Przedsiębiorcy zajmujący się usługowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych mają obowiązek wykupienia ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej. Minimalna suma gwarancyjna w tym przypadku wynosi 10.000 euro. Już 19 stycznia 2015 r. wejdą w życie zmiany dotyczące obowiązkowych ubezpieczeń podmiotów świadczących usługi księgowe. Jedną z nich jest wykluczenie z grona podmiotów objętych obowiązkowym ubezpieczeniem doradców podatkowych. W konsekwencji 4 nowego rozporządzenia dotyczący minimalnych sum gwarancyjnych nie będzie odnosić się do czynności doradztwa podatkowego. TREŚĆ UMOWY Z KLIENTEM Warto w umowie o świadczenie usług księgowych zawrzeć podstawowe informacje dotyczące ubezpieczenia. Należy podkreślić, że minimalna suma gwarancyjna w odniesieniu do czynności prowadzenia ksiąg rachunkowych nie ulegnie zmianie. W dalszym ciągu będzie ona wynosić 10.000 euro. Również w zakresie ochrony biur rachunkowych rozporządzenie nie wprowadza zmian. W dalszym ciągu osoba chcąca zwolnić się z odpowiedzialności będzie musiała udowodnić, że niewykonanie lub nienależyte wykonanie usługi nie jest następstwem jej zawinionego działania lub zaniechania. PRZYKŁ AD Ochrona biura rachunkowego poprzez obowiązkowe ubezpieczenie Biuro na skutek własnego błędu nie ujęło w kalkulacji podatku dochodowego części przychodu osiągniętego przez swojego klienta. W wyniku kontroli organ podatkowy określił dodatkowe zobowiązanie w podatku dochodowym oraz odsetki od zaległości podatkowych. W takiej sytuacji szkodę stanowią i będą stanowić na mocy znowelizowanego rozporządzenia odsetki karne. Kwota zaległości głównej nie jest szkodą. Należność główna powstaje w wyniku zawarcia transakcji, której ustawa podatkowa przypisuje określone konsekwencje podatkowe. Jest ona konsekwencją znalezienia się klienta biura rachunkowego w polu obowiązku podatkowego. Oznacza to, że odszkodowanie wypłacone przez ubezpieczyciela może dotyczyć jedynie odsetek karnych. O zdarzeniu powodującym odpowiedzialność biura rachunkowego ubezpieczyciel może być powiadomiony przez biuro rachunkowe. Jednak przepisy przewidują możliwość dokonania takiego zgłoszenia także przez poszkodowanego, tj. klienta biura. Podstawa prawna: Zadaj pytanie naszemu ekspertowi biurorachunkowe@wip.pl rozporządzenie ministra finansów z 6 listopada 2014 r. w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej przedsiębiorców wykonujących działalność z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1616). Maciej Soprych ekspert z zakresu rachunkowości i podatków 4 biurorachunkowe@.wip.pl
Aktualności Czas założenia działalności gospodarczej został zmniejszony do 7 dni Od 1 grudnia 2014 r. zostały wprowadzone duże ułatwienia dla osób planujących prowadzenie działalności gospodarczej. Można ją rozpocząć już w momencie wpisu do KRS, ponieważ podatnik jednocześnie otrzymuje REGON i NIP. Dane wpisane do KRS trafiają od razu elektronicznie do rejestru GUS i Centralnego Rejestru Podmiotów Krajowej Ewidencji Podatników. Automatycznie nadane numer REGON i NIP zostają następnie przekazane do KRS. Podstawowe dane dotyczące przedsiębiorcy są wymieniane między urzędami, a razem z odpisem postanowienia o wpisie do KRS przedsiębiorca otrzymuje zaświadczenie o nadaniu numeru REGON i NIP. Podmiot składający w sądzie rejestrowym wniosek o wpis do KRS nie musi już dołączać dodatkowych dokumentów dla urzędu skarbowego, GUS i ZUS. Dotychczas wraz z wnioskiem o wpis do KRS trzeba było złożyć dodatkowe formularze. Nowe przepisy przewidują, że przedsiębiorca musi zgłosić później tylko dane uzupełniające, nieobjęte wpisem do KRS, a potrzebne urzędowi skarbowemu, GUS i ZUS (np. numer konta bankowego). Obowiązek ten nie wstrzymuje jednak rozpoczęcia działalności. Podstawa prawna: ustawa z 26 czerwca 2014 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2 września 2014 r. poz. 1161). Sylwia Maliszewska ekspert podatkowy Rozliczenie roczne PIT dla klienta należy sporządzić na nowych formularzach W konsekwencji nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych istnieje konieczność dostosowania formularzy rocznych rozliczeń do zmian podatkowych. Minister finansów wydał już rozporządzenie w sprawie określenia stosownych wzorów. W związku z uruchomieniem portalu podatkowego w nowych drukach zastąpiono opis jaki obecnie znajduje się w nagłówku zeznań podatkowych PIT-36, PIT- -36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, załączników do zeznań PIT-B, PIT/D, PIT/M, PIT/O, PIT/Z i PIT/ZG oraz rocznego obliczenia podatku PIT-40 w brzmieniu Można składać w wersji elektronicznej www.e-deklaracje.gov.pl informacją o treści Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl\. Dostosowano też opis dotyczący terminu składania rocznego obliczenia podatku PIT-40 do regulacji wprowadzanych od 1 stycznia 2015 r., zgodnie z którymi wybrane PIT (w tym PIT-40) składa się do urzędu skarbowego wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Jedynie gdy liczba podatników, dla których dany podmiot jest obowiązany sporządzić PIT-11, PIT-8C, PIT-R, IFT-1 lub PIT-40, nie przekracza pięciu oraz 5 biurorachunkowe@.wip.pl