Temat 1: Bilans banku Zadanie 1.1. (Sporządzanie bilansu banku) Na podstawie poniższej tabeli sporządź bilans SUPERBANKU S.A. w Szczecinie. Kapitał podstawowy 950 000 zł Należności przeterminowane z tytułu udzielonych kredytów od: Kapitał z aktualizacji wyceny 150 000 zł Zenobii Zdziwionej (os. fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej). 1 15 000 zł Kwota rezerwy 7 500 zł Przychody zastrzeżone 90 000 zł Firmy FESTUNG S.A., kwota rezerwy 26 000 zł 26 000 zł Obligacje wyemitowane przez SUPERBANK 85 000 zł powiatu Gryfino, kwota rezerwy 12 000zł 60 000 zł Rezerwa z tytułu odroczonego podatku 35 000 zł Dwuletnie obligacje wyemitowane przez 10 000 zł dochodowego miasto Szczecin Samochód pancerny Mercedes 200 000 zł Obligacje wyemitowane przez BANK 30 000 zł WSCHODNI S.A. Umorzenie samochodu pancernego 120 000 zł Akcje spółki akcyjnej X. SUPERBANK posiada 62 000 zł 55% akcji spółki Budynek biurowy firmy UPADLAK przejęty 500 000 zł Rezerwa obowiązkowa w NBP 250 000 zł za długi Odpis z tytułu trwałej utraty wartości budynku 300 000 zł Zobowiązania wobec pracowników 5 000 zł biurowego Koszty trwających prac rozwojowych rozliczane 20 000 zł Akcje PKO B.P. przeznaczone do obrotu 60 000 zł w czasie Zobowiązania bieżące wobec NBP 50 000 zł Oprogramowanie komputerowe 50 000 zł Konto nostro w banku komercyjnym 90 000 zł Umorzenie oprogramowania 10 000 zł Gotówka w skarbcu 500 000 zł Zysk/strata netto.. zł Należności normalne z tytułu udzielonych Zobowiązania podporządkowane 40 000 zł kredytów od: firmy KALI Spółka z o.o. 60 000 zł Rezerwy na zobowiązania z tytułu udzielonych 10 000 zł poręczeń i gwarancji KYSZ Spółka z o. o. 95 000 zł Depozyty terminowe: Kantoru wymiany walut KONIK 30 000 zł B. Oszczędnego (os. fizyczna nieprowadząca 80 000 zł działalności gospodarczej) gminy Cedynia 60 000 zł Naliczone odsetki od depozytu p. B. 15 000 zł Oszczędnego (po uwzględnieniu podatku od dochodów kapitałowych) Naliczone odsetki od kredytów normalnych Państwowej Szkoły Podstawowej im. 60 000 zł od: PINOKIA firmy KALI Spółka z o.o. 2 000 zł Naliczone odsetki od depozytu Szkoły 10 000 zł KYSZ Spółka z o. o. 12 000 zł Narodowego Banku Polskiego w 100 000 zł SUPERBANKU Kantoru wymiany walut KONIK 3 600 zł Aktywa z tytułu odroczonego podatku 50 000 zł gminy Cedynia 5 000 zł Złoto niemonetarne 15 000 zł Zadanie 1.2. (Sporządzanie bilansu banku) Na podstawie poniższej tabeli sporządź bilans ZGREDBANKU S.A. w Pruszkowie Kapitał podstawowy.. zł Zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego 300 000 zł Czeki podróżnicze własnej emisji 10 000 zł Sprzedane terminowe instrumenty pochodne 15 000 zł Przychody zastrzeżone 50 000 zł Przychody pobierane z góry 9 000 zł Budynek przejęty za długi 185 000 zł Gotówka 60 000 zł Czeki podróżnicze obce 6 000 zł Rachunek bieżący nostro w NBP 500 000 zł Należności wątpliwe (terminowe) od spółki z 50 000 zł Rachunek bieżący loro banku komercyjnego 30 000 zł o.o. OCTOPUS Rezerwa na należności wątpliwe od spółki 25 000 zł Akcje spółki akcyjnej Y. ZGREDBANK posiada 62 000 zł OCTOPUS 25% akcji spółki Kserokopiarka XEROX 50 000 zł Odpisy z tytułu trwałej utraty wartości akcji 12 000 zł Odpis z tytułu trwałej utraty wartości kserokopiarki 50 000 zł Należności od odbiorcy z tytułu sprzedaży 5 000 zł aktywów do zbycia Koszty planowego remontu rozliczane w czasie 20 000 zł Trzyletnie obligacje Skarbu Państwa 60 000 zł Zobowiązanie wobec dostawcy materiałów. Odsetki na dzień bilansowy: 500 zł 6 500 zł Naliczone odsetki od obligacji Skarbu Państwa 5 000 zł
Temat 2: Bankowy plan kont podział według kryteriów podmiotowych i przedmiotowych Zadanie 2.1. (Bankowy plan kont konta wynikowe) Zinterpretuj znaczenie kont ujętych w tabeli: Lp. Nr Nazwa Przychody/Koszty Podmioty finansowe/ niefinansowe/budżetowe (wskaż, gdy jest to możliwe) 1. 700 2. 710 3. 720 4. 730 5. 740 6. 800 7. 810 8. 840 9. 702 10. 712 11. 832 12. 802 13. 750 14. 751 15. 760 16. 860 17. 777 18. 877 19. 780 20. 880 21. 873 22. 755 23. 874 Zadanie 2.2. (Bankowy plan kont konta bilansowe) Zinterpretuj znaczenie kont ujętych w tabeli: Lp. Nr Nazwa Konto aktywne/ pasywne/mieszane 1. 100 2. 101 3. 104 4. 170 5. 270 6. 370 7. 179 8. 279 9. 379 10. 171 11. 271 12. 209 13. 219 14. 229 15. 129 16. 139 17. 149 18. 123 19. 200 20. 240 21. 300 22. 310 23. 550 24. 551 25. 553 Podmioty finansowe/ niefinansowe/budżetowe (wskaż, gdy jest to możliwe) 2
Temat 3: Ewidencja aktywów trwałych banku Zadanie 3.1. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) W maju 200X w Banku Spółdzielczym w Grudziądzu wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę za zestaw komputerowy PECET, który został przyjęty do użytkowania (OT): a) wartość netto... 5 000 zł b) podatek VAT (niepodlegający odliczeniu)...1 100 zł 2. Przyjęto do użytkowania środek trwały w wyniku zakończenia budowy (OT)...6 000 zł 3. Opłacono przelewem fakturę dokumentującą zakup zestawu komputerowego......... zł 4. Otrzymano w drodze darowizny niszczarkę do dokumentów (OT)...1 000 zł 5. Przekazano budynek biurowy w drodze aportu do RUSBANKU S.A. (jednostka zależna): a) wartość początkowa... 100 000 zł b) dotychczasowe umorzenie... 80 000 zł c) wartość rynkowa otrzymanych w zamian akcji... 18 000 zł 6. Wystawiono fakturę VAT za sprzedany środek trwały: cena sprzedaży... 15 000 zł 7. LT wydano sprzedany środek trwały: a) wartość początkowa... 20 000 zł b) dotychczasowe umorzenie... 16 000 zł Zaksięgować podane operacje, zakładając że salda kont zostały ujęte na kontach (oznaczyć X ) Zadanie 3.2. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) Wybrane konta banku CIUŁACZ S.A w Szczecinie wykazują następują następujące salda początkowe: 030 Nieruchomości... 570 000 zł 031 Pozostałe środki trwałe... 134 000 zł 032 Środki trwałe w budowie... 105 000 zł 039 Umorzenia... 41 000 zł 100 Gotówka... 67 000 zł 1100 Konto bieżące nostro... 171 000 zł 270 Rachunek bieżący... 10 000 zł W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Sprzedano budynek biurowy: c) cena sprzedaży według umowy (wpłata do kasy)... 82 000 zł d) dotychczasowe umorzenie... 8 000 zł e) wartość księgowa sprzedanej nieruchomości... 62 000 zł 2. Zakupiono grunt pod budowę nowej siedziby: a) cena zakupu... 100 000 zł b) opłata notarialna... 5 000 zł 3. Uregulowano przelewem zobowiązanie z tytułu zakupu gruntu (rachunek nostro w NBP)... 105 000 zł 4. Zakupiono licencję, faktura płatna przelewem w ciągu dwóch tygodni...3 000 zł 5. Sprzedano stan surowy budynku biurowego: a) cena sprzedaży... 50 000 zł b) wartość księgowa (według kosztu wytworzenia)... 45 000 zł 6. W wyniku pożaru spłonął samochód osobowy użytkowany przez prezesa: a) wartość netto... 46 000 zł b) dotychczasowe umorzenie... 23 000 zł 7. Na rachunek bieżący nostro w NBP wpłynęło odszkodowanie od T.U. SKUCHA S.A... 36 000 zł 8. Otrzymano fakturę od firmy MEDIA za zakup materiałów biurowych... 3 000 zł 9. W terminie płatności uregulowano zobowiązanie wobec firmy MEDIA. Środki przekazano na rachunek firmy MEDIA, prowadzony w banku CIUŁACZ..... zł 10. Otrzymano w formie aportu nieruchomość od banku BIGGER S.A.: a) wartość otrzymanego aportu według umowy... 79 000 zł b) wartość rynkowa środka trwałego... 75 000 zł 11. Przekazano w drodze darowizny samochód osobowy BMW 750i na rzecz domu spokojnej starości: a) wartość brutto... 75 100 zł b) wartość netto... 50 000 zł Zadanie 3.3. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) Salda wybranych kont Banku Spółdzielczego w miejscowości Bankomatoł przedstawiają się następująco: 030 Nieruchomości... 880 000 zł 031 Pozostałe środki trwałe... 52 000 zł 032 Środki trwałe w budowie (modernizacja sieci komputerowej)... 20 000 zł 039 Umorzenia... 41 200 zł 100 Gotówka... 108 100 zł 1200 Konto bieżące nostro... 190 000 zł Operacje gospodarcze bieżącego okresu: 1. Otrzymano fakturę VAT od firmy Szybka Rozróba za zakup niszczarki do dokumentów o. o. (maszyna wymaga montażu)...3 100 zł 3
2. Otrzymano fakturę płatną gotówką za modernizację sieci komputerowej. Uregulowano zobowiązanie (Fa, KW)... 7 000 zł 3. Przyjęto do użytkowania sieć komputerową (OT)..... zł 4. Zaciągnięto dwuletni kredyt inwestycyjny w banku komercyjnym na modernizację kas. Środki wpłynęły na rachunek bieżący nostro... 50 000 zł 5. Zaksięgowano naliczone odsetki od zaciągniętego kredytu inwestycyjnego (PK)... 1 500 zł 6. Przekazano naliczone odsetki z rachunku bieżącego banku (dot. operacji 5)... 1 500 zł 7. Zaksięgowano miesięczną ratę amortyzacji środków trwałych (PK)... 1 000 zł 8. Otrzymano fakturę VAT za zakupione kamery do kas wymagające montażu: a) cena zakupu... 9 000 zł b) koszty transportu, załadunku i wyładunku...1 000 zł c) podatek VAT niepodlegający odliczeniu... 2 200 zł 9. Faktura za modernizację punktów kasowych i montaż kamer: a) wartość usługi...4 200 zł b) VAT 22% niepodlegający odliczeniu...924 zł c) razem... 5 124 zł 10. Zakończono inwestycję związaną z modernizacją kas (OT)..... Zadanie 3.4. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) W związku z brakiem przydatności drukarki laserowej o wartości początkowej 5 000 zł i dotychczasowym umorzeniem 4 000 zł dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości... 1 000 zł Zaksięgować operację gospodarczą. Uzasadnić ewidencję podając podstawę prawną (art. uor) Zadanie 3.5. (operacje związane z aktywami trwałymi banku) 1. Otrzymano fakturę za sprzęt komputerowy wymagający montażu: a) sprzęt w cenie zakupu...8 000 zł b) VAT 22%... 1 760 zł 2. Przyjęto sprzęt do użytkowania (OT) (VAT nie podlega odliczeniu)...... zł 3. Naliczono i zaksięgowano amortyzację nieruchomości...600 zł 4. Przekazano nieodpłatnie szkole komputery: a) wartość brutto... 1 600 zł b) dotychczasowe umorzenie... 1 400 zł 5. Przejęto na poczet spłaty kredytu od spółki z o.o. maszyny produkcyjne... 2 300 zł 6. Przeszacowano środki trwałe zwiększając ich wartość brutto o 2 900 i dotychczasowe umorzenie o 600 7. Wniesiono w formie aportu do spółki z o.o. maszyny produkcyjne przejęte do zbycia... 2 300 zł 8. Sprzedano zbędne środki trwałe (pozostałe): a) wystawiono fakturę 1 000 zł + 22% VAT (sprzedaż opodatkowana)... 1 220 zł b) wyksięgowano z ewidencji środki trwałe o wartości brutto 3 000 i dotychczasowym umorzeniu... 1 800 zł 9. Zlikwidowano nieruchomość do zbycia (przejęte za wierzytelności): a) wartość brutto... 20 000 zł b) odpisy z tytułu utraty wartości... 19 500 zł 10. Otrzymano rachunek za rozbiórkę nieruchomości do zbycia...300 zł Temat 4: Ewidencja operacji z podmiotami niefinansowymi Zadanie 4.1. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Zakwalifikuj poszczególne należności, podając kwotę rezerwy celowej, którą bank musi utworzyć. Jaka wartość należności będzie wykazana w bilansie banku? 1. Należność od osoby fizycznej przeterminowana trzy dni: kwota należności... 5 000 zł 2. Należność od spółdzielni mieszkaniowej przeterminowana 42 dni: kwota należności... 10 000 zł 3. Należność od spółki z o. o., która ogłosiła upadłość z możliwością zawarcia układu kwota należności... 60 000 zł 3. Należność od spółki akcyjnej., która ogłosiła upadłość likwidacyjną kwota należności... 10 000 zł 4. Należność od Stoczni Gdańskiej przeterminowana 7 miesięcy kwota należności...12 000 zł 5. Należność od Spółdzielni Mieszkaniowej przeterminowana 5 miesięcy kwota należności... 3 500 zł 6. Należność od szpitala przeterminowana 12 miesięcy, poręczona w 60% przez Skarb Państwa kwota należności...10 000 zł Zadanie 4.2. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Wiedząc, że bank utworzył rezerwy celowe w niżej podanych wielkościach, podaj wartość bilansową należności: 1. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 7 miesięcy... 800 zł 2. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 80 dni...2 600 zł 4
3. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 4 miesiące... 9 000 zł 4. Rezerwa celowa na należność przeterminowaną 36 dni... 800 zł 5. Rezerwa celowa na należność od firmy zarządzającej promami w strefie wolnocłowej...500 zł 6. Rezerwa celowa na należność od firmy, której sytuacja ekonomiczno finansowa może stanowić zagrożenie terminowej spłaty...1 000 zł 7. Rezerwa celowa na należność od firmy, której sytuacja ekonomiczno finansowa ulega znacznemu pogorszeniu (straty w istotny sposób naruszają aktywa netto)...600 zł Zadanie 4.3. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) PHU Adolf Przybył (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) w dniu 1 lipca 200X bank uzyskał kredyt gotówkowy w kwocie 1600 zł. Bank pobrał z góry prowizję w wysokości 1,5% (kwota prowizji mieści się w przyjętym progu istotności). Termin spłaty kredytu i odsetek ustalono na 30 września. Nominalne oprocentowanie kredytu wynosi 15% w skali roku a przeterminowanego 30%. Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego osobie fizycznej...1 600 zł 2. Pobrano gotówką prowizję 1,5%... 24 zł 3. Naliczono odsetki za: a) lipiec...20 zł b) sierpień...20 zł c) wrzesień...20 zł 4. W związku z brakiem spłaty, w dniu 31 października przekwalifikowano należność i odsetki do kategorii pod obserwacją : a) przeniesiono kredyt...1 600 zł b) przeniesiono odsetki...60 zł c) utworzono rezerwę (1,5% x 1600 zł)... 24 zł 5. Naliczono odsetki za październik, listopad i grudzień (30% x 3 x 1600 zł/12)... 120 zł 6. W związku z opóźnieniem spłaty kredytu i odsetek powyżej trzech miesięcy przekwalifikowano należność do kategorii poniżej standardu : a) przeniesiono kredyt...1 600 zł b) przeniesiono odsetki... c) utworzono rezerwę (20% x 1600 zł)... d) przeniesiono odsetki z konta przychodów na odsetki zastrzeżone... 7. Klient wpłacił do kasy należność wraz z odsetkami w dniu 31.12... 8. Rozwiązano rezerwę na należności poniżej standardu... 9. Przeksięgowano odsetki zastrzeżone na przychody z tytułu odsetek... Zadanie 4.4. (Kredyty - operacje z podmiotami niefinansowymi) Należność wątpliwa od firmy Solidny Dłużnik Sp. z o. o. w kwocie 20 000 złotych została przekwalifikowana do należności straconych. Przekwalifikowano również odsetki w kwocie 9000 zł. Ostatecznie zarząd banku podjął decyzję o spisaniu należności w straty. Zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Przekwalifikowano ekspozycję kredytową do kategorii należności straconych: a) przeniesiono kredyt b) przeniesiono odsetki c) przeksięgowano rezerwy d) doksięgowano rezerwy do 100% należności 2. Spisano należności w straty. Zadanie 4.5. (Kredyt dyskontowy) W dniu 1.06.200X bank DYSKOMFORT S.A. udzielił spółce FOCH z o. o. kredytu dyskontowego. Środki został przekazane na rachunek bieżący firmy. Termin płatności weksla ustalono na 31.08.200X. Kwota nominalna weksla wynosiła 10 000 zł, stopa dyskontowa 4%, a prowizja 1%. Sformułować i zaewidencjonować operacje gospodarcze przy założeniu, że trasat wykupił weksel w terminie płatności. Zadanie 4.6. (Ewidencja depozytów - podmioty niefinansowe) Spółka z o. o. Nowobogacki posiada w naszym banku podstawowy rachunek bieżący. Stan konta wynosi 10 000 zł. Saldo początkowe na koncie Gotówka wynosi 50 000 zł. W kwietniu 2006 miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Utworzono akredytywę na wniosek Spółki Nowobogacki...3 500 zł 2. Potwierdzono czek Spółki Nowobogacki...1 000 zł 3. Pobrano prowizję od utworzenia akredytywy i potwierdzenia czeku... 10 zł 4. Wypłacono z kasy banku środki z akredytywy...3 000 zł 5. Przekazano pozostałą kwotę z akredytywy... zł 6. Menedżer finansowy podjął decyzję o przelaniu wszystkich środków z rachunku bieżącego na 1 -roczną lokatę terminową (firma korzysta z usług kilku banków) Decyzja została zrealizowana 7. Do banku wpłynął wniosek o przyznanie kredytu i przekazanie środków na rachunek bieżący firmy w wysokości 10 000 zł. Zadanie 4.7. (Ewidencja depozytów - podmioty niefinansowe) Zaksięguj operacje gospodarcze, które miały miejsce w Banku Samej Obrony S.A w marcu 2006, zakładając że 5
salda początkowe zostały ujęte na kontach: W marcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wpłata gotówki na rachunek bieżący firmy Przeciętny Inaczej" S.A...1 600 zł 2. Uznanie rachunku bieżącego firmy Przeciętny Inaczej" S.A z tytułu dokumentów uznaniowych otrzymanych z innego banku (rozrachunki międzybankowe)...700 zł 3. Naliczono odsetki od depozytu terminowego podmiotu niefinansowego Przeciętny Inaczej" S.A... 75 zł 4. Postawiono w terminie wymagalności w/w odsetki do dyspozycji klienta na rachunek depozytu terminowego... 5. Likwidacja depozytu terminowego wraz z odsetkami - przelew środków na rachunek bieżący klienta...975 zł 6. Blokada środków podmiotu niefinansowego Przeciętny Inaczej" S.A z tytułu otwartej akredytywy...10 000 zł 7. Spłata pierwszej raty kredytu normalnego z rachunku bieżącego firmy Przeciętny Inaczej" S.A... 3 000 zł 8. Przelew środków z rachunku zablokowanego (akredytywy podmiotu niefinansowego) na rzecz wierzyciela posiadającego rachunek bieżący w innym banku...8 600 zł 9. Wpłata gotówkowa w kwocie 6090 zł przez podmiot niefinansowy Przeciętny Inaczej" S.A na depozyt trzymiesięczny w euro (kurs dnia 4,06 zł). Bank prowadzi księgowość dwuwalutową. 10. Realizacja czeku gotówkowego wystawionego przez firmę Przeciętny Inaczej" S.A...50 zł Temat 5: Ewidencja operacji z podmiotami finansowymi Zadanie 5.1. (Ewidencja depozytów - podmioty finansowe) Bank SPOKO z miejscowości Gdziekolwiek posiada rachunki bankowe nostro w Banku OLA oraz w Banku ALA. Późną jesienią, gdy słońce chowało się pod pierzyną z chmur, miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Przelano środki pieniężne z rachunku bieżącego nostro w banku ALA na wyżej oprocentowany depozyt w banku OLA... 900 000 zł 2. Towarzystwo Ubezpieczeniowe SSP - Sam sobie pomóż S.A. dokonało wpłaty na własny rachunek bieżący... 50 000 zł 3. Towarzystwo Ubezpieczeniowe SSP - Sam sobie pomóż S.A. dokonało wypłaty odszkodowania na rachunek Pani Cecylii Radosnej, posiadającej rachunek bieżący w banku SPOKO... 5 500 zł 4. Towarzystwo Ubezpieczeniowe SSP - Sam sobie pomóż S.A. przelało odszkodowanie na rachunek Pana Zygfryda Potłuczonego posiadającego rachunek bieżący w innym banku... 10 500 zł 5. Kantor wymiany walut SZTOS zlecił blokadę środków na rachunku bieżącym na poczet spłaty zobowiązań... 5 000 zł 6. Bank naliczył odsetki od środków na rachunkach bieżących podmiotów finansowych...200 zł 7. Naliczone odsetki zostały postawione do dyspozycji klientów (przelew na rachunek bieżący)...... zł 8. Naliczono odsetki od przyjętego depozytu...20 zł Zadanie 5.2. (Ewidencja operacji z podmiotami finansowymi) W Banku Spółdzielczym w Szczecinku na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 1100 Konto bieżące nostro... 150 000 zł 100 Gotówka... 45 000 zł 170 Rachunki bieżące...7 500 zł 170 Kantor Szybki kasiarz... 6 500 zł 170 Poczta Polska... 1 000 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze na kontach syntetycznych, a w wypadku konta 170 Rachunki bieżące również analitycznych: 1. Przyjęto depozyt 1 miesięczny w formie gotówkowej od kantoru wymiany walut Szybki kasiarz... 20 000 zł 2. Naliczono odsetki od przyjętego depozytu...20 zł 3. Otrzymano w formie darowizny 10 sztabek złota od kolekcjonera metali szlachetnych nieznanego pochodzenia o wartości... 40 000 zł 4. Postawiono naliczone odsetki od depozytu do dyspozycji klienta na rachunek depozytu terminowego...... zł 5. Przekazano środki na rachunek rezerwy obowiązkowej (przelew z rachunku bieżącego nostro w NBP)... 10 000 zł 6. Kantor wymiany walut dokonał likwidacji lokaty. Środki zostały przekazane na rachunek bieżący podmiotu...... 7. Zrealizowano czek rozrachunkowy na rzecz kantoru Szybki kasiarz. Wystawca czeku posiada rachunek bieżący w innym oddziale naszego banku... 4 000 zł 6
8. Zapłacono przelewem za fakturę od Zakładu Gazowniczego. Zakład posiada rachunek bieżący w naszym banku...... 9. Wypłacono gotówką z rachunku bieżącego Poczty Polskiej...5 000 zł 10. Wpłata własna Poczty Polskiej na rachunek bieżący prowadzony w naszym banku.... 25 000 zł 11. Naliczono odsetki od zaciągniętego kredytu w rachunku bieżącym (Poczta Polska)...200 zł 12. Potrącono naliczone odsetki z rachunku bieżącego Poczty Polskiej...... 13. Zakupiono za gotówkę akcje firmy Nie kupuj tych akcji S.A. (podmiot niefinansowy stowarzyszony)... 5 000 zł 14. Otrzymano fakturę z Zakładu Gazowniczego za zużyty gaz ziemny... 2 000 zł 15. Pobrano prowizję z tytułu prowadzenia rachunku bieżącego od: a) kantoru wymiany walut...100 zł b) Poczty Polskiej...150 zł Zadanie 5.3. (Ewidencja kredytów - podmioty finansowe) W Banku MAKAO S.A. na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 100 Gotówka... 55 000 zł 170 Rachunki bieżące... 7 500 zł 1100 Konto bieżące nostro... 200 000 zł 1200 Konto bieżące nostro... 10 000 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego Funduszowi Emerytalnemu Starość nie radość w wysokości. Środki zostały przekazane na rachunek bankowy funduszu w banku MAKAO... 10 000 zł 2. Bank pobrał z rachunku bieżącego podmiotu prowizję od udzielonego kredytu...100 zł 3. Naliczono odsetki od udzielonego kredytu za pierwszy miesiąc...500 zł 4. W związku z brakiem spłaty rat kredytu przez fundusz emerytalny przez 1 miesiąc dokonano niezbędnych księgowań związanych z przeniesieniem należności do następnej kategorii...... zł 5. Bank Spółdzielczy w Cichej Wodzie wpłacił na rachunek bieżący loro kwotę. Środki zostały przekazane na rachunek bieżący nostro banku MAKAO, prowadzony przez ban komercyjny... 50 000 zł 6. Zasilenie kasy w gotówkę z rachunku bieżącego nostro w Banku XXX S.A.... 20 000 zł 7. Po upływie trzech miesięcy od terminu spłaty kredytu przez fundusz emerytalny przekwalifikowano należność do kolejnej kategorii...... 8. Przekazano darowiznę gotówkową na rzecz fundacji Prezydent...500 zł 9. Kantor wymiany walut dokonał wpłaty na własny rachunek bankowy w banku MAKAO... 150 000 zł 10. Środki z rachunku bieżącego kantoru zostały w części przekazane na półroczny depozyt... 50 000 zł 11. Naliczono odsetki od depozytu...100 zł 12. Kwotę odsetek przekazano na rachunek bieżący kantoru...100 zł 13. Właściciel kantoru dokonał wypłaty środków z rachunku bieżącego na podstawie czeku gotówkowego... 10 000 zł Zadanie 5.4. (Operacje z podmiotami finansowymi) Towarzystwo ubezpieczeniowe RADOŚĆ BEZ POWODU otrzymało w dniu 1 marca 200X r. kredyt na okres jednego roku w kwocie 48 000 zł. Oprocentowanie w stosunku rocznym wynosi 15%. Bank pobrał 5% prowizji. Uzyskane środki po uwzględnieniu kwoty prowizji zostały przekazane na rachunek bankowy TU Radość bez powodu. Kredyt, zgodnie z umową, ma być spłacany w równych ratach miesięcznych wraz z odsetkami, pierwszego dnia każdego miesiąca. Przez dwa miesiące raty wraz z odsetkami były spłacane w terminie. Kolejna, trzecia rata kapitałowa wraz z odsetkami nie została wpłacona. 1 miesiąc po planowanym terminie spłaty przekwalifikowano należność i odsetki do kategorii pod obserwacją oraz utworzono rezerwę celową. W dalszym ciągu co miesiąc naliczono odsetki. Po upływie trzech miesięcy przekwalifikowano kredyt oraz odsetki do kategorii poniżej standardu. Mimo sześciu miesięcy przeterminowania kolejne raty kredytu nie były spłacane, co spowodowało przeniesienie należności do kategorii wątpliwych. W grudniu kwota kredytu wraz z odsetkami została w całości spłacona. Sformułuj operacje gospodarcze i dokonaj ich ewidencji. Temat 6: Ewidencja operacji z jednostkami rządowymi i samorządowymi Zadanie 6.1. (Operacje z sektorem budżetowym) Bank Spółdzielczy w Mielnie, prowadzący rachunek bieżący Szkoły Podstawowej w Sarbinowie (Sp. 2 000 zł), zarejestrował wiosną następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytu gotówkowego SP w Sarbinowie... 10 000 zł 2. Pobrano z rachunku SP prowizję od udzielonego kredytu (rozliczana w czasie)...500 zł 3. Naliczono odsetki od kredytu udzielonego SP w Sarbinowie za pierwszy miesiąc...600 zł 7
4. Na rachunek bieżący nostro w NBP wpłynęła dotacja z ministerstwa (Załoga G.) dla SP, którą ujęto na rachunku bieżącym szkoły.... 15 000 zł 5. Księgowa Joanna Przesadzona podczas wizyty w banku: a) podjęła 5 000 zł gotówką na wypłaty dla 7 nauczycieli b) wypiła kawę z Panią Elą c) założyła prywatną lokatę terminową... 6 000 zł d) założyła lokatę terminową dla SP... 10 000 zł 6. Bank naliczył odsetki od lokat: a) J. Przesadzonej...10 zł b) SP w Sarbinowie...12 zł Zaksięguj operacje gospodarcze bez ziewania. Zadanie 6.2. (Operacje z sektorem budżetowym) Bank Spółdzielczy w Szczecinku, prowadzący rachunek bieżący gminy Wierzchowo zarejestrował następujące operacje gospodarcze, które należy zaksięgować: 1. Udzielono kredytu gminie Wierzchowo. Środki przekazano na rachunek bieżący... 15 000 zł 2. Pobrano prowizję od udzielonego kredytu...900 zł 3. Naliczono odsetki od kredytu udzielonego gminie Wierzchowo za: a) pierwszy miesiąc...600 zł b) drugi miesiąc...600 zł c) trzeci miesiąc...600 zł d) czwarty miesiąc...600 zł 4. Ze względu na brak spłaty rat kapitałowych i odsetek po upływie miesiąca przekwalifikowano kredyt do kategorii pod obserwacją: a) przeniesiono należność główną... 15 000 zł b) przeniesiono odsetki...2 400 zł c) utworzono rezerwę celową...... zł 5. Po upływie trzech miesięcy od ustalonej w umowie daty rozpoczęcia spłat przekwalifikowano kredyt do odpowiedniej kategorii i dokonano stosownych księgowań. Temat 7: Ewidencja z udziałem środków pieniężnych Zadanie 7.1. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) W Banku MATKOMAT w Rodzinnym Mieście na kontach księgi głównej znajdują się następujące salda: 100 Gotówka... 100 000 zł 102 Złoto niemonetarne i inne metale szlachetne... 15 000 zł 103 Znaki wartościowe... 7 000 zł 200 Kredyty... 30 000 zł 270 Rachunki bieżące (Marian, Sp. z o. o. )... 110 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane... 15 000 zł 279 Odsetki (Ct)... 9 000 zł 550 Dłużnicy różni (należność za czynsz od spółki AJRON S.A. za wrzesień)... 1 200 zł 551 Wierzyciele różni (zobowiązanie za dostarczony we wrześniu papier)... 1 500 zł W październiku bieżącego roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Zakupiono za gotówkę metale szlachetne... 60 000 zł 2. Dłużnik AJRON S.A. uregulował należność z tytułu czynszu za wrzesień...... 3. Bank zapłacił gotówką za papier dostarczony (wraz z fakturą) w ubiegłym miesiącu...... 4. Zakupiono za gotówkę urzędowe blankiety wekslowe...... 5. Wypłacono gotówkę spółce z o. o. Marian na podstawie czeku gotówkowego... 5 000 zł 6. Sprzedano za gotówkę blankiety wekslowe...400 zł 7. Sprzedano za gotówkę złoto niemonetarne: a. wartość według cen sprzedaży... 22 500 zł b. rozchód według cen nabycia... 20 000 zł 8. Zakupiono za gotówkę znaki opłaty skarbowej... 1 000 zł 9. Kazik Staszewski przekazał czek podróżniczy do realizacji, wystawiony przez bank zagraniczny KAZIKAS BANKAS O/Wilno. Bank Matkomat gotówkę wypłacił... 2 000 zł 10. Bank zagraniczny KAZIKAS BANKAS dokonał zapłaty z tytułu zrealizowanego czeku, którego był wystawcą. Bank Matkomat posiada rachunek w banku zagranicznym... 2 000 zł 11. Zlikwidowano lokatę 14 dniowa spółki Marian przed terminem. Środki wypłacono gotówką...10 zł 12. W związku z utrzymującym się przez dłuższy okres wysokim kursem światowym złota dokonano przeszacowania wartości posiadanych zasobów o 5%...... 13. Niestety kursy złota drastycznie opadły. Konieczne było zmniejszenie wartości o 10%...... 14. Sprzedano za gotówkę znaki opłaty skarbowej...75 zł Zadanie: zaksięgować powyższe operacje gospodarcze. 8
Zadanie 7.2. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Stan początkowy wybranych kont księgowych Banku Miedziak I był następujący: 100 Gotówka... 20 000 zł 1100 Konto bieżące nostro... 19 000 zł 1110 Operacje terminowe z bankiem centralnym (lokaty)... 9 000 zł 1200 Konto bieżące nostro... 55 500 zł 270 Rachunki bieżące... 93 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane... 16 500 zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Otwarto rachunek bieżący loro BANKU ROLO S.A., na który wpłacono gotówką kwotę... 1 000 zł 2. Sprzedano czeki podróżnicze za gotówkę...500 zł 3. Bank złożył do NBP weksel do redyskonta uzyskując kredyt redyskontowy (90 dni): a) kwota kredytu... 1 000 zł b) odsetki dyskontowe...60 zł c) kwota do otrzymania...940 zł 4. Wpłacono nadmiar gotówki w kasie na rachunek bieżący Banku w NBP...1 000 zł 5. Po upływie terminu umownego NBP zwrócił depozyt wraz z odsetkami: a) depozyt... 5 000 zł b) odsetki...200 zł Razem... 5 200 zł 6. Podmiot A pobrał gotówkę z kasy na podstawie czeku... 1 000 zł 7. Podmiot B wpłacił gotówkę do kasy na swój rachunek bieżący...500 zł 8. Nabywcy czeków podróżniczych zrealizowali je w innych bankach, na rzecz których przekazano środki pieniężne przelewem...500 zł 9. Na koniec miesiąca Bank zaliczył w koszty 1/3 odsetek dyskontowych od kredytu NBP...20 zł 10. Bank posiadający w tutejszym Banku rachunek bieżący przekazał z tego rachunku przelewem na rzecz swojego wierzyciela kwotę...400 zł 11. Zakupiono drobny sprzęt biurowy i papier, którego wartość zaliczono w koszty bieżące...100 zł 12. Sporządzono listę wynagrodzeń: a) wynagrodzenia brutto... 30 000 zł b) składki ZUS (na ubezpieczenie społeczne)... 6 000 zł c) zaliczka na podatek dochodowy... 3 500 zł 13. Pracownicy pobrali część wynagrodzeń gotówką z kasy (czekami z rachunków ROR)... 20 000 zł 14. Wynagrodzenia pracowników (netto) zarachowano na rachunki ROR... 20 500 zł 15. Na koniec dnia ujawniono nadwyżkę kasową, którą rozliczono na przychody Banku...20 zł Zadanie 7.3. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Salda początkowe niektórych kont księgowych Banku DUSIGROSZ S.A. były następujące: 100 Gotówka... 100 000 zł 1100 Konto bieżące nostro... 140 000 zł 270 Rachunki bieżące... 12 600 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane... 99 000 zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Bank zakupił akcje Podmiotu B o charakterze długoterminowej inwestycji (podmiot stowarzyszony) płacąc z rachunku nostro w NBP... 30 000 zł 2. Pobrano gotówkę z NBP w związku ze zgłoszonym zapotrzebowaniem Podmiotu A...500 zł 3. Podmiot A pobrał gotówkę z kasy na podstawie czeku (z rachunku bieżącego)...500 zł 4. Na koniec miesiąca zaliczono na przychody odsetki dyskontowe od bonów skarbowych za okres od daty zakupu (2.01.03 r.) do końca miesiąca...110 zł 5. Ze względu na planowaną wypłatę kredytów Bank sprzedał bony skarbowe na rynku wtórnym: a) uzyskana cena... 11.810 zł b) wyksięgowanie nierozliczonych odsetek dyskontowych...190 zł c) rozchód bonów skarbowych... 11.810 zł Zadanie 7.4. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Salda początkowe kont księgowych Banku BeKoA S.A. były następujące: 100 Gotówka (banknoty oraz monety)... 70 000 zł 1100 Konto bieżące nostro... 60 000 zł 270 Rachunki bieżące... 53 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane... 12 000 zł Zaksięguj następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono kredytów konsumenckich (na sprzedaż ratalną). Kwotą udzielonego kredytu uznano rachunek bieżący sklepu. Od zawartych umów kredytowych.pobrano prowizję w wysokości 5% (z rachunku bieżącego sklepu). Stosownie do obowiązujących przepisów prawnych Bank utworzył rezerwę celową w wysokości 1,5% kwoty udzielonych kredytów konsumenckich: a) kwota kredytu... 20 000 zł 9
b) prowizja 5%... 1 000 zł c) rezerwa celowa 1,5%...300 zł 2. Na koniec miesiąca nastąpił wzrost wartości godziwej akcji...50 zł 3. W związku z zapotrzebowaniem na środki pieniężne Bank sprzedał na rynku wtórnym bony 4. Sklep posiadający środki pieniężne na rachunku bieżącym otrzymane z tytułu udzielonych kredytów ratalnych zapłacił swoje zobowiązania wobec wierzycieli posiadających rachunki w innych bankach (przelewem)... 16.000 zł 5. Podmiot A pobrał z rachunku bieżącego gotówkę na wypłatę wynagrodzeń pracowników...500 zł Zadanie 7.5. (Operacje z udziałem środków pieniężnych) Salda początkowe wybranych kont księgowych Banku LOLA S.A. w miejscowości Włoszczowa był następujący: 021 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych zależnych...1 000 zł 025 Udziały i akcje w podmiotach niefinansowych stowarzyszonych... 5 000 zł 100 Gotówka... 26 000 zł 1100 Konto bieżące nostro... 10 000 zł 200 Kredyty... 65 000 zł 270 Rachunki bieżące... 15 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane... 26 800 zł W bieżącym miesiącu wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Udzielono lokaty innemu bankowi na okres 2 tygodni... 2 000 zł 2. Przyjęto do kasy depozyty terminowe od osób fizycznych... 15 000 zł 3. Odprowadzono nadmiar gotówki w kasie do NBP (wpłacono na konto bieżące)... 15 000 zł 4. Udzielono kredytów konsumenckich (umowy dostarczył sklep). Kwotą udzielonych kredytów uznano rachunek sklepu, który wydał zakupiony na kredyt towar... 25 000 zł 5. Od umów na sprzedaż ratalną z rachunku bieżącego sklepu pobrano prowizję... 2 000zł 6. Na kredyty konsumenckie utworzono rezerwę celową 1,5% (zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków)...375 zł 7. Naliczono odsetki od lokaty międzybankowej po upływie terminu umownego...50 zł 8. Zwrot lokaty międzybankowej warz z należnymi odsetkami: a) lokata... 8 000 zł b) odsetki...50 zł Razem... 8 050 zł 9. Na koniec miesiąca zarachowano w koszty należne odsetki od depozytów: a) na rachunkach bieżących (podlegają dopisaniu do rachunków)...50 zł b) na rachunkach terminowych i zablokowanych... 1 250 zł Razem... 2 500 zł 10. Na koniec miesiąca zarachowano na przychody odsetki od kredytów... 1 500 zł Temat 8: Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe 501 Rozrachunki międzybankowe 511 Rozrachunki międzyoddziałowe 270 270 Zlecenia płatnicze obciążeniowe wysłane Zlecenia płatnicze uznaniowe otrzymane Zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane 1100 1100 Zapłata za zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane Zapłata za zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane Zapłata za zlecenia obciążeniowe wysłane Zapłata za zlecenia uznaniowe otrzymane ZLECENIA PŁATNICZE OBCIĄŻENIOWE WYSTAWIANE DLA DŁUŻNIKA ZLECENIA PŁATNICZE UZNANIOWE WYSTAWIANE PRZEZ DŁUŻNIKA 10
Zadanie 8.1. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe) W Banku BANK NAD BANKAMI na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 100 Gotówka... 160 000 zł 1100 Konto bieżące nostro... 900 000 zł 1200 Konto bieżące nostro... 170 000 zł 270 Rachunki bieżące... 15 000 zł Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze: 1. Zasilono kasę banku w gotówkę z rachunku bieżącego nostro w NBP... 30 000 zł 2. Bank zrealizował czek gotówkowy Czesława Nienajgorszego, posiadającego rachunek w innym banku...500 zł 3. Celina Nienasycona dokonała wpłaty gotówkowej na podstawie bankowego dowodu wpłaty na rachunek terminowej lokaty 3 miesięcznej...2 000 zł 4. Bank przyjął od Zdzisława Opornego czek rozrachunkowy potwierdzony do realizacji wystawca czeku posiada rachunek w innym oddziale naszego banku)... 5 000 zł 5. Bank naliczył odsetki za bieżący miesiąc od depozytu terminowego Cecylii Nienasyconej w wysokości 5% w stosunku rocznym... 6. Bank przedstawił czeki do wykupu w innym banku (rozrachunki międzybankowe)...... 7. Wpływ należności na rachunek bankowy nostro w NBP z tytułu: a) rozrachunków międzybankowych...... b) rozrachunków międzyoddziałowych...... Zadanie 8.2. (Operacje z udziałem środków pieniężnych, rozrachunki międzybankowe) Bank Łukasz Bank S.A. we Wrocławiu wykazuje na kontach następujące stany początkowe: 100 Gotówka... 60 500 zł 1100 Konto bieżące nostro w NBP... 220 000 zł 101 Czeki podróżnicze... 18 000 zł 102 Złoto niemonetarne... 15 000 zł 270 Rachunki bieżące (Przedsiębiorstwo Robót Wysokościowych Gleba )... 25 000 zł 200 Kredyty (Polskie Kopalnie Złota Spłukani S.A.) Nie tak dawno miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wypłacono gotówką zaliczkę na zakup materiałów pierwszej pomocy dla sfrustrowanych klientów. Zaliczkę z ogromnym entuzjazmem odebrał (były już) pracownik Andrzej Zaborczy...500 zł 2. PKZ Spłukani wpłaciło do kasy ratę kredytu... 3 000 zł 3. Sprzedano za gotówkę czek podróżniczy...1 700 zł 4. Zakupiono za gotówkę złoto niemonetarne...4 500 zł 5. Udzielono kredytu gotówkowego Spółdzielni Mieszkaniowej Kawałek podłogi : a. kwota należności... 10 000 zł b. pobrana prowizja...500 zł 6. Przedsiębiorstwo Robót Wysokościowych Gleba dokonało wpłaty gotówkowej na własny rachunek bieżący... 3 500 zł 7. Przekazano środki na rachunek rezerwy obowiązkowej... 10 000 zł 8. Sprzedano czeki podróżnicze własnej emisji bankowi Bankomatoł S.A., posiadającemu rachunek loro w naszym banku... 5 000 9. W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono wystąpienie 10 fałszywych banknotów o nominale 200 zł. Uznano, że kasjer jest odpowiedzialny materialnie. Kwota 200 zł będzie potrącona z wynagrodzenia kasjera w najbliższym miesiącu. 10. Otrzymano awiza (rozrachunki międzybankowe): a. zlecenia płatnicze uznaniowe otrzymane... 500 b. zlecenia płatnicze obciążeniowe otrzymane... 1 500 11. Wystawiono awiza (rozrachunki międzybankowe) a. zlecenia płatnicze uznaniowe wysłane... 800 b. zlecenia płatnicze obciążeniowe wysłane... 1 800 12. Otrzymano na rachunek bieżący nostro w NBP rozliczenie z tytułu należności międzybankowych...... 13. Przekazano z rachunku bieżącego nostro w NBP rozliczenie z tytułu zobowiązań międzybankowych...... Zadanie 8.3. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe) Stan wybranych kont księgowych centrali i oddziałów Banku był następujący: a) Oddział X 100 Gotówka (banknoty oraz monety) 1 000 zł 270 Rachunki bieżące Podmiot A 1 000 zł b) Oddział Y 200 Kredyty 1 500 zł 270 Rachunki bieżące Podmiot B 1 500 zł Centrala Banku 1100 Konto bieżące nostro 5 000 zł 271 Depozyty terminowe i zablokowane 1 500 zł 11
600 Kapitał podstawowy 3 500 zł Operacje bankowe: 1. Podmiot A złożył w macierzystym Oddziale X dyspozycję przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 300 zł z jego rachunku bieżącego na rachunek Podmiotu B prowadzony w Oddziale Y tego samego Banku. Odział X przesłał do Oddziału Y awizo uznaniowe, które zostało zaksięgowane: a) w Oddziale X (wysłane awizo uznaniowe) 300 zł b) w Oddziale Y (otrzymane awizo uznaniowe) 300 zł 2. Podmiot B złożył w macierzystym Oddziale Y dyspozycję przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 800 zł z jego rachunku bieżącego na rachunek Podmiotu A prowadzony w Oddziale X tego samego Banku. Oddział Y przesłał do Oddziału X awizo uznaniowe, które zostało zaksięgowane: a) w Oddziale Y (wysłane awizo uznaniowe) 800 zł b) w Oddziale X (otrzymane awizo uznaniowe) 800 zł 3. Podmiot A złożył w macierzystym Oddziale X dyspozycje przekazania (przelewem) środków pieniężnych w kwocie 500 zł z jego rachunku bieżącego na rzecz swojego kontrahenta posiadającego rachunek bieżący w innym banku. Oddział X wysłał za pośrednictwem Krajowej Izby Rozliczeniowej awizo uznaniowe do banku, w którym odbiorca środków pieniężnych posiada rachunek bieżący: a) księgowanie wysłanego awiza uznaniowego w Oddziale X 500 zł b) realizacja awiza (zapłata) z konta bieżącego Centrali Banku 500 zł c) księgowania zamykające rozliczenie międzybankowe na podstawie wewnętrznych dowodów memoriałowych: - w Centrali 500 zł - w Oddziale X 500 zł 4. Osoba fizyczna (określona jako Podmiot C) dokonała wpłaty środków pieniężnych w kwocie 1 000 zł do kasy Oddziału X w celu dokonania transferu na rachunek podmiotu posiadającego rachunek bieżący w innym banku: a) przyjęcie wpłaty gotówkowej 1 000 zł b) wysłanie awiza uznaniowego (za pośrednictwem KIR) do banku, w którym ostateczny odbiorca gotówki posiada rachunek bieżący 1 000 zł c) realizacja awiza (zapłata) z konta bieżącego Centrali Banku 1 000 zł d) księgowania zamykające rozliczenia międzybankowe na podstawie wewnętrznych dowodów memoriałowych: w Centrali 1 000 zł w Oddziale X 1 000 zł Zadanie 8.4. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe zlecenie płatnicze uznaniowe) ROZLICZENIE UZNANIOWYCH ZLECEŃ PŁATNICZYCH Na podstawie poniższych informacji dokonaj pełnego rozrachunku netto dokumentów uznaniowych w ramach rozrachunków międzybankowych: P/O A B C D E SUMA P A x 24 20 10 15 B 18 x 17 32 14 C 42 53 x 13 3 D 9 35 23 x 15 E 14 32 10 5 x SUMA O P dokumenty uznaniowe wysłane O dokumenty uznaniowe otrzymane Zadanie 8.4. (Rozrachunki międzybankowe i międzyoddziałowe zlecenia płatnicze obciążeniowe) ROZLICZENIE OBCIĄŻENIOWYCH ZLECEŃ PŁATNICZYCH Na podstawie poniższych informacji dokonaj pełnego rozrachunku netto dokumentów obciążeniowych w ramach rozrachunków międzybankowych: P/O A B C D E SUMA P x 13 15 21 4 B 5 x 6 8 19 C 23 17 x 15 8 D 13 6 3 x 10 E 8 14 27 12 x SUMA O P dokumenty obciążeniowe wysłane O dokumenty obciążeniowe otrzymane BANK RACHUNEK NBP SALDO P+O A 3500 B 4000 C 9000 D 1800 E 1500 SUMA BANK RACHUNEK NBP SALDO P+O A 1000 B 5000 C 3800 D 2000 E 2300 SUMA 12
Temat 9: Koszty i przychody oraz wynik finansowy banku Zadanie 9.1. (Koszty banku - dekretacja) Dokonaj dekretacji operacji dotyczących kosztów działalności banku komercyjnego ZIOMBANK w Kielcach: Lp. Treść Wn Ma 1. Naliczono odsetki: a) od depozytu spółki z o.o. b) od środków na rachunku bieżącym szkoły średniej c) od depozytu Urzędu Gminy w Rudej Wielkiej d) od depozytu p. Zofii Zachciały e) od środków zgromadzonych na rachunku BEPEHA S.A. 2. Opłacono koszty ubezpieczenia kart płatniczych z rachunku bankowego nostro w banku BeKoA S.A 710 720 720 710 700 279 379 379 279 179 707 1200 3. Bank komercyjny BeKoA S.A. pobrał prowizję za przelew 702 1200 4. Naliczono ujemne różnice kursowe od kredytów w euro udzielonych podmiotom niefinansowym 741 5. Cena nabycia sprzedanych: a) akcji jednostek niefinansowych zależnych b) akcji jednostek finansowych stowarzyszonych c) udziałów w jednostkach niefinansowych współzależnych 6. Bank opłacił przelewem z konta nostro w NBP: 1100 a) fakturę za materiały biurowe 751 b) fakturę za naprawę bankomatu (usunięcie skanera) 751 c) fakturę za prenumeratę czasopism w bieżącym miesiącu 751 d) fakturę za sponsoring 751 e) fakturę za usługi transportowe 751 f) fakturę za zakup paliw do bankowozów 751 g) podatek od nieruchomości 752 h) rachunek za koszty podróży służbowej prezesa Edwarda Słaby 751 i) obowiązkową opłatę roczną na rzecz Bankowego Funduszu Gwarancyjnego 753 j) wynagrodzenia ochroniarza Radosława Moczygęby i kasjerki Zenobii Jakktochce 750 k) składki ZUS obciążające bank 750 7. Otrzymano polisę za ubezpieczenie budynku bankowego od ataku kosmitów 752 551 8. Otrzymano fakturę za prąd w budynku, który bank wynajął firmie ALA. Zgodnie z umową 754 551 koszty energii pokrywa bank 9. Opłacono rachunek za transport środków pieniężnych do filii banku w Wąchocku 754 551 10. Wartość netto sprzedanych komputerów 771 031 11. Wartość netto zlikwidowanych licencji na przestarzałe oprogramowanie bankowe 771 040 12. Naliczono bankowi karę umowną 774 051 13. Bank przekazał niewykorzystywane materiały biurowe w formie darowizny 775 570 14. Sprzedano niekompletny bankomat, który został nabyty w ubiegłym miesiącu z zamiarem 770 032 naprawy 15. W wyniku inwentaryzacji stwierdzono niedobór gotówki. Po dłuższym namyśle stwierdzono, że był on niezawiniony. 550 777 100 550 16. Zaksięgowano miesięczny odpis z tytułu amortyzacji wartości firmy 777 049 Zadanie 9.2. (Koszty ogólne banku) Zaksięguj operacje gospodarcze, które wystąpiły w banku KAPCIUCH S.A., zakładając że na kontach znajdują się odpowiednie salda. 1. Otrzymano fakturę za zużytą energię: a. wartość netto... 2 000 zł b. podatek VAT(niepodlegający odliczeniu)...440 zł 2. Otrzymano rachunek od Marka K. za udział w kontrowersyjnej reklamie... 200 000 zł 3. Naliczono wynagrodzenia według listy płac... 10 000 zł 4. Potrącono składni na ubezpieczenie społeczne (18,71%)...... zł 5. Potrącono zaliczkę na podatek dochodowy... 1500 zł 6. Naliczono składnik ZUS obciążające bank (20,74%)...... zł Temat 10: Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów Zadanie 10.1. (Rozliczenia międzyokresowe kosztów) Bank Knot dokonał zapłaty w formie bezgotówkowej z rachunku bieżącego nostro w Banku MAKAO S.A: 1. za prenumeratę czasopism od 01.01.200X do 31.12.200X w wysokości 1720 zł. 2. czynszu wynajmowanych pomieszczeń biurowych za okres 01.01.200X do 31.12.200X w wysokości 464 000 złotych. Otworzyć odpowiednie konta (zakładając, że niezbędne salda zostały na nich zawarte), zaksięgować operacje i dokonać rozliczenia czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów za okres od stycznia do czerwca. 13
Zadanie 10.2. (Rozliczenia międzyokresowe przychodów) Bank Spółdzielczy Szmacianka w Złocieńcu zawarł 1 czerwca umowę wynajmu pomieszczeń biurowych firmie Drawa z Drawska Pomorskiego. Według umowy najmu pomieszczeń firma Drawa będzie opłacała czynsz za wynajmowanie pomieszczeń z dołu (czyli na koniec roku kalendarzowego zaplata gotówką 31.12 (Sylwester ), każdego roku. Wysokość czynszu rocznego ustalono na 24 000 złotych. Sformułuj operacje gospodarcze od czerwca do grudnia i dokonaj niezbędnych księgowań zakładając, że najemca rozliczył się w terminie ze swoich zobowiązań. Zadanie 10.3 (Rozliczenia międzyokresowe kosztów) Bank Bezpieczna Kasa Oszczędności w Ostrowie Wielkopolskim od lutego 200X roku tworzył rezerwę w wysokości 14 000 zł miesięcznie na poczet wydatków związanych z planowaną modernizacją sieci komputerowej. Planowany termin wykonania prac modernizacyjnych to początek lipca 200X r. Ostatnia rata rezerwy przypada na czerwiec. Bank otrzymał rachunek na kwotę 50 000 złotych za wykonanie kompleksowych prac i sprzęt. Bank uregulował zobowiązanie przelewem 15 lipca 200X. Sformułuj i zaksięguj operacje gospodarcze. Temat 11: Ewidencja papierów wartościowych w banku Zadanie 11.1 (Ewidencja własnych papierów wartościowych) Bank komercyjny w Koszalinie wyemitował na początku okresu sprawozdawczego 800 sztuk rocznych obligacji w celu zwiększenia stanu środków pieniężnych. Wartość nominalna obligacji wynosiła 68 zł/szt., a jednostkowa cena sprzedaży 77 zł/szt. Środki pieniężne za sprzedane obligacje wpłynęły na rachunek bieżący nostro w NBP. Premię rozlicza się miesięcznie w ciągu całego okresu do wykupu obligacji. Oprocentowanie wyemitowanych obligacji wynosi 20% w stosunku rocznym i jest naliczane za okresy miesięczne. W ustalonym terminie bank wykupił wraz z odsetkami, dokonując płatności przelewem. Na początek okresu na kontach występowały następujące salda początkowe: 100 Gotówka...31 000 zł 1100 Konto bieżące nostro...118 400 zł Sformułować i zaksięgować operacje wynikające z treści zadania. Rozliczyć premię i odsetki od obligacji wyemitowanych przez bank. Zadanie 11.2. (Ewidencja papierów wartościowych przedstawiających prawo do kapitału) Zaksięgować poniższe operacje gospodarcze, zakładając że na kontach znajdują się niezbędne salda: 1. Zakupiono 1000 szt. akcji przeznaczonych do obrotu po 49 zł za pośrednictwem rachunku nostro w NBP...49 000 zł 2. Sprzedano 600 szt. akcji: a. według cen sprzedaży 60 zł/szt...36 000 zł b. według cen nabycia...29 400 zł 3. Zapłata prowizji maklerskiej (2% od obrotu)... 720 zł 4. Przeksięgowanie wyniku ze sprzedaży... 5 880 zł 5. Zmniejszenie wartości akcji do aktualnej ceny rynkowej (do 45 zł 400 x 4 zł)... 1 600 zł Zadanie 11.3. (Ewidencja papierów wartościowych utrzymywanymi do terminu zapadalności) Zakupiono 10 szt. 3 letnich obligacji o rocznym oprocentowaniu 6%. cena nominalna obligacji wynosi 100 zł, cena nabycia 100,5 zł. Sformułować operacje gospodarcze i rozliczyć w czasie: (dla pierwszego roku). a) różnice pomiędzy ceną nabycia a ceną nominalną, b) należne odsetki Zadanie 11.4. (Ewidencja papierów wartościowych operacje różne) Na wybranych kontach wystąpiły następujące salda początkowe: 410 Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (przedstawiające prawo do kapitału)... 1 500 zł 411 Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (nieprzedstawiające prawa do kapitału)... 2 500 zł 420 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (przedstawiające prawo do kapitału)... 2 000 zł 421 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (nieprzedstawiające prawa do kapitału)... 1 000 zł 430 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności... 5 000 zł Zaksięgować kolejne operacje gospodarcze związane ze zmianą wartości papierów wartościowych: 1. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, nieprzedstawiających prawa do kapitału... 500 zł 2. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, przedstawiających prawo do kapitału... 1 000 zł 3. Ujęto w ewidencji zmniejszenie wartości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, nieprzedstawiających prawa do kapitału... 600 zł 4. Ujęto w ewidencji zwiększenie wartości papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży, przedstawiających prawo do kapitału... 200 zł 5. Zaksięgowano odpis z tytułu trwałej utraty wartości papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności... 800 zł 14
6. W związku ze wzrostem wartości papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności, zmniejszono odpis z tytułu trwałej utraty wartości... 200 zł Zadanie 11.5. (Ewidencja papierów wartościowych operacje różne) Bank Spółdzielczy w Koszalinie w dniu 2.01.200X r. zakupił w biurze maklerskim 850 szt. obligacji A o wartości nominalnej 40 800 zł po 46 zł/obligację. Obligacje A zostały nabyte z przeznaczeniem do obrotu. W tym samym biurze zostały zakupione obligacje trzyletnie B (350 szt. o wartości nominalnej 11 200 zł) za 11 900 zł, z zamiarem utrzymania ich do terminu zapadalności. Zobowiązanie wobec biura maklerskiego uregulowano przelewem z rachunku bankowego nostro w banku komercyjnym. W styczniu naliczono odsetki od obligacji A w kwocie 100 zł oraz od obligacji B: 95 zł. W dniu 1.02.200X r. sprzedano 500 szt. obligacji A za 50 zł/obligację za pośrednictwem biura maklerskiego. Należność została wpłacona na rachunek nostro w banku komercyjnym. Polecenia do wykonania: 1. Sformułować operacje gospodarcze, 2. Zaksięgować operacje zakupu i sprzedaży papierów wartościowych, wiedząc że na koncie nostro w banku komercyjnym saldo początkowe wynosiło 100 000 zł Temat 12: Powtórzenie wiadomości Zadanie 12.1. (Powtórzenie formułowanie operacji gospodarczych) Sformułuj przykładową treść operacji: Lp. Treść operacji Wn Ma 1. 210 540 2. 100 533 3. 770 099 4. 750 551 5. 1100 1200 6. 757 039 7. 030 032 8. 771 049 9. 777 032 10. 270 812 11. 1100 123 12. 179 1100 13. 270 271 14. 370 822 15. 370 371 16. 100 102 17. 751 551 18. 553 1100 15
Zadanie 12.2. (Powtórzenie dekretacja operacji gospodarczych) Lp. Treść Wn Ma 1. Jan Kosmopolita dokonał wpłaty gotówkowej na terminowy rachunek walutowy. Bank prowadzi księgowość dwuwalutową 2. Skupiono czeki podróżnicze własnej emisji płacąc gotówką 3. Otrzymano fakturę VAT za usługi informatyczne za I kwartał b.r. Rozliczono fakturę. Zaksięgowano koszt usługi przypadający na bieżący miesiąc 4. Naliczono odsetki od należności: c) normalnych od podmiotów finansowych d) wątpliwych od podmiotów niefinansowych e) straconych od sektora budżetowego 5. Naliczono odsetki od depozytów terminowych: f) Banku Podlaskiego S.A. g) PHU Samplastik h) zakładu budżetowego w gminie Pacanów 6. Zakupiono za gotówkę i wydano do zużycia materiały biurowe 7. Prezes spółki z o. o. Star dokonał wpłaty gotówkowej na rachunek bieżący spółki 8. Naliczono odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym gminy Łobez 9. Przyznano kredyt urzędowi gminy Chojna o terminie spłaty 6 miesięcy. Środki przekazano na rachunek bieżący 10. Pobrano prowizję z rachunku bieżącego gminy Chojna 11. Otwarto depozyt terminowy Poczcie Polskiej. Środki przelano z rachunku bieżącego 12. W związku z utrzymującym się przez 6 miesięcy niskim kursem akcji spółki SOS S.A. dokonano odpisu aktualizującego wartość papierów wartościowych do wartości rynkowej. Bank jest posiadaczem 30% akcji spółki SOS S.A. 13. Naliczono i zaewidencjonowano odpis amortyzacji: a) zestawów komputerowych użytkowanych przez dysponentki, b) skarbca c) wartości firmy, powstałej w wyniku nabycia banku BRO Bank S.A. d) aktywów do zbycia. 14. Udzielono spółce z o. o. Upadlak kredytu bankowego. Środki przelano na rachunek bieżący firmy 15. Pobrano z rachunku bieżącego spółki z o. o. prowizję 16. Naliczono odsetki od kredytu bankowego spółki z o. o. 17. W związku z brakiem spłaty kredytu przez podmiot niefinansowy Dragster Spółka z o.o. przez okres powyżej 3 miesięcy dokonano niezbędnych przeksięgowań 18. Dłużnik Dragster Spółka z o. o. uregulował gotówką zobowiązanie z tytułu kredytu i odsetek (dokonano niezbędnych księgowań) 19. Wypłacono gotówką pracownikowi zaliczkę na podróż służbową 20. Przekazano w formie darowizny samochód osobowy, który został przejęty za długi kredytobiorców 21. Naliczono i zaksięgowano wynagrodzenia w bieżącym miesiącu 22. Otrzymano fakturę VAT za monitory komputerowe. Rozliczono zakup 23. Awiza wysłane (dotyczące podmiotów finansowych) a) uznaniowe b) obciążeniowe 24. Zapłacono przelewem z rachunku nostro w banku komercyjnym karę za zanieczyszczenie środowiska 25. Potwierdzono czek rozrachunkowy wystawiony przez politechnikę. Pobrano prowizję za potwierdzenie czeku. 16