AUDYT OCENIAJĄCY MOŻLIWOŚĆ PRZEKSZTAŁCENIA ZAKŁADU BUDŻETOWEGO W SPÓŁKĘ PRAWA HANDLOWEGO 1
Podstawa opracowania Dokumenty finansowe, prawne i organizacyjne przekazane w dniu 08.04.2011r. Zaświadczenie o nadaniu numeru REGON, NIP, uchwała powołująca Zakład Gospodarki Komunalnej Regulamin organizacyjny ze schematem organizacyjnym Regulamin wynagradzania Regulamin dostarczania wody i odprowadzania ścieków Wniosek w sprawie zatwierdzenia taryf Propozycje planu inwestycyjnego2011-2014 Polityka rachunkowości
Podstawa opracowania c.d. Regulamin kontroli zarządczej Instrukcja obiegu dokumentów Uchwała w sprawie dopłat do wody i ciepła Księga główna Analityka kont (stan na 31.12.2010r.) Sprawozdanie Rb-3, Rb-N, Rb-Z (za lata 2008-2010) Zestawienie środków trwałych Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej wyrażonej w złotówkach kwoty 14.000Euro Zestawienie środków trwałych z wartością początkową oraz wielkość umorzeń będących na stanie Gminy
Diagnozowane obszary Organizacyjny Prawny Finansowy 4
ANALIZA STANU OBECNEGO: OBSZAR ORGANIZACYJNY 5
OBSZAR ORGANIZACYJNY 1. Przedmiot działalności REKOMENDACJA Natychmiastowe uaktualnienie zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON 6
OBSZAR ORGANIZACYJNY 2. Regulamin organizacyjny Zakładu Gospodarki Komunalnej REKOMENDACJA Doprowadzenie do zgodności schematu organizacyjnego z regulaminem organizacyjnym Zatrudnienie specjalisty ds. technicznych Uwzględnienie sekcji obsługi cmentarzy 7
OBSZAR ORGANIZACYJNY 3.Regulamin wynagradzania REKOMENDACJA Dostosowanie regulaminu wynagradzania do nowego stanu prawnego i organizacyjnego 8
OBSZAR ORGANIZACYJNY 4. Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów REKOMENDACJA Opracowanie i wprowadzenie instrukcji kancelaryjnej Uzupełnienie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów Wprowadzenie natychmiastowego, szczegółowego rozliczania kosztów 9
OBSZAR ORGANIZACYJNY 5. Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro. REKOMENDACJA Bezwzględne przestrzeganie przepisów zarządzenia. 10
OBSZAR ORGANIZACYJNY 6. Procedura windykacyjna REKOMENDACJA Opracowanie i późniejsze przestrzeganie procedury windykacyjnej Wypowiedzenie nieefektywnych umów z podmiotami zewnętrznymi 11
ANALIZA STANU OBECNEGO: OBSZAR FINANSOWY 13
OBSZAR FINANSOWY Podstawa opracowania Rok bazowy Rok obrotowy 2010 okresy porównawcze Lata 2008 i 2009 Dokumenty bazowe Bilans za rok 2010 Sprawozdanie Rb-30 Zestawienie sald i obrotów Wniosek taryfowy Ewidencja środków trwałyc 14
OBSZAR FINANSOWY Koszty 2008-2010 (tys. zł) 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 2008 2009 2010 Koszty 939 1118 1256 Procenty 0 119 134 15
OBSZAR FINANSOWY Przychody 2008-2010 (tys. zł) 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 2008 2009 2010 Przychody 939 1072,4 1248,5 Procenty 0 114 133 16
OBSZAR FINANSOWY Wynik finansowy 2008-2010 100 50 0-50 -100-150 -200-250 -300-350 2008 2009 2010 wynik finansowy tys.zł 37,2-7,4-74,3 procent 0-119,9-299,7 17
OBSZAR FINANSOWY Należności 2008-2010 (tys. zł) 350 300 250 200 150 100 50 0 2008 2009 2010 Należności 234,8 224 301,9 Procenty 0 95 135 18
OBSZAR FINANSOWY Nalezności z tytułu dostaw i usług 2008-2010 (tys. zł) 300 250 200 150 100 50 0 2008 2009 2010 Należności 193,9 201,6 266,6 Rotacja w dniach 98,5 90,6 101,3 19
OBSZAR FINANSOWY Zobowiązania 2008-2010 (tys. zł) 300 250 200 150 100 50 0 2008 2009 2010 Zobowiązania tys. zł 89,6 154 233,4 Procenty 0 171,9 260,5 20
OBSZAR FINANSOWY Zakład źródłem kredytowania swoich odbiorców przez: 101-30=71 dni 21
OBSZAR FINANSOWY Wskaźnik płynności natychmiastowej 2008-2010 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 2008 2009 2010 Środki pieniężne tys.zł 12,4 18,2 2,4 wskaźnik płynności 0,14 0,12 0,01 22
OBSZAR FINANSOWY Przekształcenie w wariancie podstawowym 1) Bilans zamknięcia zakładu staje się bilansem otwarcia spółki. 2) Kierownikiem jednostki zostaje zarząd (jednoosobowy). 3) Utworzona zostaje rada nadzorcza (trzyosobowa, członkowie z uprawnieniami wg przepisów prawa). 4) Nie następuje dokapitalizowanie, zmiana wyposażenia w majątek trwały (nawiązany stosunek użyczenia)- nie ma to wpływu na taryfy 5) Następuje poprawa płynności finansowej, gdyż jednostka może uzyskać kredyt w rachunku bieżącym. Na podstawie oceny majątku oceniamy możliwość kredytu na kwotę 50 tysięcy złotych bez konieczności poręczenia przez Gminę, decyzja oczywiście zależy od banku, warunkiem jej byłoby też trwałe uzyskiwanie zysków. 23
Przekształcenie w wariancie podstawowym c.d. 6) Koszty utworzenia jednostki ponosi Gmina. 7) W jednostce pojawia się jedyny dodatkowy koszt w postaci wynagrodzenia rady nadzorczej (około 3 tysięcy rocznie). 8) Przekształcenie wymaga nie stanowiących dużej trudności zmian w przepisach wewnętrznych jednostki: - zmiana zakładowego planu kont, - zmiana regulaminu wynagradzania (likwidacja dodatkowego wynagrodzenia rocznego), - inne zmiany, mniej istotne, takie jak obowiązki sprawozdawcze, obowiązki wobec rejestru handlowego. Pracownicy zakładu na podstawie art.23 KP staja się pracownikami spółki 24
OBSZAR PRAWNY 25
PRZEKSZTAŁCENIE:OBSZAR PRAWNY Akty prawne, na podstawie których dokonuje się przekształcenia: Art.16 ust.1 u.f.p. Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego tworzy, łączy, przekształca w inną formę organizacyjno-prawną i likwiduje samorządowy zakład budżetowy Art.16 ust.5 u.f.p. Przekształcenie samorządowego zakładu budżetowego w inną formę organizacyjno-prawną wymaga uprzednio jego likwidacji Art.16 ust.7 u.f.p. Należności i zobowiązania samorządowego zakładu budżetowego likwidowanego w celu przekształcenia w inną formę organizacyjno-prawną przejmuje utworzona jednostka 26
PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Lp. Rodzaj działania 1. Podjęcie uchwały przez Radę Gminy o likwidacji zakładu budżetowego w celu zawiązania spółki z.o.o. 2. Zawarcie umowy spółki w formie aktu notarialnego (powstanie spółki z.o.o. w organizacji 3. Wniesienie przez wspólników wkładów na pokrycie kapitału zakładowego 4. Powołanie rady nadzorczej 5. Wpis do rejestru 27
PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Kapitał zakładowy Na podst. Art..23 ust 1 u.g.k kapitał zostanie pokryty składnikami mienia samorządowego zakładu budżetowego przekształconego w spółkę W tym przypadku nie istnieje wymóg dokonywania wyceny wkładu przez biegłego rewidenta na potrzeby rejestrowania spółki 28
PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Organy spółki Zarząd Rada nadzorcza Zgromadzenie wspólników 29
PROCEDURA UTWORZENIA SPÓŁKI Przejście pracowników Zgodnie z art..23 par.1 k.p. spółka staje się nowym pracodawcą dla pracowników. 30
WNIOSKI KOŃCOWE Po szczegółowej analizie niniejszego materiału zespół autorski rekomenduje Gminie następujące rekomendacje: Zlikwidowanie zakładu budżetowego w celu zawiązania spółki prawa handlowego Utworzenie kapitału zakładowego pokrytego aportem nieruchomościami i ruchomościami w postaci mienia samorządowego zakładu budżetowego (wariant podstawowy w analizie finansowej) 31
UZASADNIENIE 1. Czytelny rozdział finansowy spółki od gminy 2. Pełniejszy nadzór właścicielski, możliwość badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta 3. Wprowadzenie procedur i mechanizmów mających wpływ na obniżenie kosztów i zwiększenie dochodów 4. Uzyskanie przez spółkę zdolności kredytowej i samodzielne prowadzenie inwestycji 5. Obowiązki kodeksowe organów spółki (łącznie z odpowiedzialnością swoim majątkiem) poprawią sprawne zarządzanie i rentowność 6. Możliwość prowadzenia dodatkowej działalności gospodarczej 7. Zmniejszenie kosztów działalności co ma wpływ na obniżenie taryf i dopłat gminy 8. Obecna sytuacja finansowa zakładu zmusza Właściciela do podjęcia zdecydowanych działań naprawczych, restrukturyzacyjnych lub przekształceniowych 32
Autorzy audytu rekomendują likwidację zakładu w celu utworzenie spółki prawa handlowego 33
Dziękuję za uwagę Autorzy opracowania: Romuald Michel Włodzimierz Tosik Krzysztof Żebryk 34