Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 169/2009 z dnia 29 czerwca 2009 roku WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH GMINY LEGIONOWO ORGANU FINANSOWEGO 1.Konto 133 - Rachunek budżetu 2.Konto 134 - Kredyty bankowe 3.Konto 137 - Rachunki środków funduszy pomocowych 4.Konto 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych 5.Konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych 6.Konto 224 - Rozrachunki budżetu 7.Konto 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 8.Konto 227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych 9.Konto 228 - Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 10.Konto 240 - Pozostałe rozrachunki 11.Konto 260 - Zobowiązania finansowe 11a.Konto 290 -Odpisy aktualizujące należności 12.Konto 901 - Dochody budżetu 13.Konto 902 - Wydatki budżetu 14.Konto 903 - Niewykonane wydatki 15.Konto 904 - Niewygasające wydatki 16.Konto 907 - Dochody z funduszy pomocowych 17.Konto 908 - Wydatki z funduszy pomocowych 18.Konto 909 - Rozliczenia międzyokresowe 19.Konto 960 - Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu 20.Konto 961 - Niedobór lub nadwyżka budżetu 21.Konto 962 - Wynik na pozostałych operacjach 22.Konto 967 - Fundusze pomocowe 23.Konto 968 - Prywatyzacja 13/47
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT Konto 133 - Rachunek budżetu - służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku budżetu. Zapisy księgowe na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu. Na stronie Ma ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu. Na koncie 133 ujmuje się również środki na niewygasające wydatki. W przypadku zaciągnięcia i spłaty kredytów, konto 133 koresponduje z kontem 134. Po stronie Wn księguje się: a)subwencje, b)dotacje na realizację zadań własnych, zleconych i powierzonych, c)dochody budżetowe przekazywane przez jednostki budżetowe, d)przychody budżetu, e)dochody budżetowe z tytułu udziału w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, f)dochody własne z majątku, g)podatki, h)opłaty lokalne, i)otrzymane kredyty bankowe, pożyczki, j)lokaty pieniężne, k)wpłata rat bądź pożyczki udzielonej z budżetu, l)wpływy z Urzędów Skarbowych, m)zwrot niewykorzystanych środków przez jednostki budżetowe na koniec okresu sprawozdawczego, n)sumy do wyjaśnienia o)błędy w wyciągach bankowych. a)czeki, b)przekazanie środków budżetowych na działalność jednostek budżetowych na zadania własne, zlecone i powierzone, c)wydatki jednostki Urząd Miasta, d)rozchody budżetu, e)spłatę rat kredytów, pożyczek, f)zwrot nadmiernie pobranych dochodów, g)zwrot nie wykorzystanych dotacji celowych, h)pożyczki udzielone przez gminę, i)błędy w wyciągach bankowych, j)zwrot z sum do wyjaśnienia. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma kwotę wykorzystanego kredytu udzielonego jednostce samorządu terytorialnego przez bank na rachunku budżetu. 14/47
Konto 134 - Kredyty bankowe - służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez gminę i przelanych przez bank na rachunek budżetu. Po stronie Wn ujmuje się : a)spłatę rat kredytów w korespondencji ze stroną Ma konta 133. Po stronie Ma ujmuje się: a) przelany kredyt w korespondencji ze stroną Wn konta 133. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan nie spłaconego kredytu. Konto 137 - Rachunki środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych, w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym rachunku bankowym. Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływ środków, a na stronie Ma wypłaty środków. Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu pomocowego z ewentualnym dalszym podziałem wpływów i wydatków oraz stanów środków według zasad wynikających dla danego funduszu pomocowego. Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunkach bankowych. Konto 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych - służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Na tronie Wn ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe, w korespondencji z kontem 133. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami o dochodach budżetowych, a jeszcze nie przekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe, ale jeszcze nie ujętych w sprawozdaniu o dochodach budżetowych. Po stronie Wn dokonuje się : a) przeksięgowania dochodów jednostek budżetowych na podstawie sprawozdania Rb-27S (miesięczne sprawozdanie o dochodach budżetowych) w korespondencji z kontem 901, b) księgowania zwrotu z dochodów, c) księgowania podatku Vat należnego. Po stronie Ma księguje się wpływy dochodów budżetowych od jednostek budżetowych gminy w szczególności z tytułu: a) podatków, b) opłat lokalnych, c) sprzedaży mienia, d) dzierżawy. 15/47
Konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych - służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Na stronie Wn ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902. a) przekazanie środków z rachunku bieżącego dla jednostek, na realizację wydatków budżetowych, b) środki na wydatki jednostki Urząd Miasta, c) czeki. a) wydatki budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości i na podstawie sprawozdań Rb-28S (miesięczne sprawozdanie o wydatkach budżetowych), w korespondencji z kontem 902 b) zwrot niewykorzystanych środków przez jednostki, c) podatek Vat naliczony. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych. Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające środki pieniężne przekazane dla dysponentów na pokrycie wydatków budżetowych środki na wydatki bieżące i majątkowe. Na koniec okresu sprawozdawczego konto nie powinno wykazywać salda, gdyż na rachunek budżetu gminy nastąpi zwrot nie wykorzystanych do końca roku budżetowego środków na wydatki budżetowe. Konto 224 - Rozrachunki budżetu - służy do ewidencji wszelkich pozostałych rozrachunków z innymi budżetami. a) naliczenie dochodów pobieranych przez Urzędy Skarbowe na podstawie sprawozdań RB- 27 (miesięczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych) w korespondencji z kontem 901, b) zwrot niewykorzystanych środków przez jednostki budżetowe na zadania własne, zlecone i powierzone, podlegających zwrotowi, c) naliczenie udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych należnego za m-c grudzień danego roku obrachunkowego w korespondencji z kontem 901 d) przeksięgowanie na dochody subwencji oświatowej i dotacji, które wpłynęły w poprzednim roku obrachunkowym, a są należne za dany rok. a) wpływy z Urzędów Skarbowych, b) naliczenie niewykorzystanych środków przez jednostki budżetowe na zadania własne, zlecone i powierzone, podlegających zwrotowi, c) wpływ udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych w styczniu za miesiąc grudzień poprzedniego roku obrachunkowego, d) wpływ subwencji oświatowej i dotacji w danym roku, a należnych za styczeń przyszłego roku. 16/47
Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Konto 224 może wykazywać dwa salda: saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma oznacza stan zobowiązań budżetu gminy z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 225 Rozliczenie niewygasających wydatków służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych. Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe oraz przelewy środków niewykorzystanych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków. Konto 227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, w korespondencji z kontem 907. Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody, w korespondencji z kontem 137. Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów. Konto 227 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek środków funduszy pomocowych, a saldo Ma oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. Konto 228 - Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137. Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908. Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy pomocowych. Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków. 17/47
Konto 240 - Pozostałe rozrachunki - służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 227,228 i 260. Po stronie Wn księguje się: a) zwroty z sum do wyjaśnienia, b) błędy w wyciągach bankowych. Po stronie Ma księguje się: a) sumy do wyjaśnienia, b) błędy w wyciągach bankowych. Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 260 - Zobowiązania finansowe - służy do ewidencji zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Po stronie Wn księguje się: a) spłatę pożyczek zaciągniętych przez gminę, b) umorzenie pożyczek zaciągniętych przez gminę. Po stronie Ma księguje się: a) wartość zaciągniętych pożyczek przez gminę. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań. Konto 290 Odpisy aktualizujące należności - służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących należności. Saldo Ma oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Konto 901 - Dochody budżetu - służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu gminy. a) zmniejszenie dochodów budżetowych, b) przeksięgowanie na dzień 31 grudnia salda Ma dochodów budżetu gminy na konto niedoboru lub nadwyżki budżetu (961). a) zrealizowane przez jednostki budżetowe dochody na podstawie sprawozdania jednostkowego o dochodach budżetu w korespondencji z kontem 222, b) zrealizowane przez Urzędy Skarbowe dochody na podstawie sprawozdań z wykonaniu planu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 224, c) dochody z tytułu subwencji i dotacji, udziałów w podatkach, które zostały kasowo zrealizowane, d) pozostałe dochody budżetu. Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów według podziałek klasyfikacji. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetowych za dany rok. Pod datą 18/47
ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta przenosi się na konto 961. Konto 902 - Wydatki budżetu - służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetu gminy. a) zrealizowane przez jednostki budżetowe wydatki budżetowe na podstawie sprawozdania jednostkowego o wydatkach budżetu w korespondencji z kontem 223. a) zmniejszenie wydatków budżetowych, b) przeksięgowanie na dzień 31 grudnia salda Wn wydatków budżetu gminy na konto niedoboru lub nadwyżki budżetu (961). Ewidencja szczegółowa do konta 902 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetowych za dany rok. Pod datą ostatniego roku budżetowego saldo konta przenosi się na konto 961. Konto 903 - Niewykonane wydatki - służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych. a) wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto niedoboru lub nadwyżki budżetu (961). Konto 904 - Niewygasające wydatki - służy do ewidencji niewygasających wydatków. Po stronie Wn ujmuje się : a) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225, b) przeniesienie równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnionych rachunków środków finansowych funduszy pomocowych objętych planem niewygasających wydatków,w korespondencji z kontem 960, c) przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe. a) wartość planu niewygasających wydatków. Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków. Konto 907 - Dochody z funduszy pomocowych - służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 907 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów na konto 967. Na stronie Ma konta 907 ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy pomocowych. Ewidencja szczegółowa do konta 907 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów poszczególnych funduszy według ich rodzajów. Konto 908 - Wydatki z funduszy pomocowych - służy do ewidencji dokonywanych wydatków w ciężar środków funduszy pomocowych. Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji wydatków ze środków funduszy pomocowych. Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych wydatków na konto 967. 19/47
Ewidencja szczegółowa do konta 908 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych. Konto 909 Rozliczenia międzyokresowesłuży do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwić ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów. Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma. Konto 960 - Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu - służy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetów z lat ubiegłych. Po stronie Wn dokonuje się : a) przeksięgowania pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu salda z konta 961 i 962. Po stronie Ma dokonuje się : a) przeksięgowania pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu salda z konta 961 i 962. W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu. Konto 960 może wykazywać dwa salda : - saldo Wn - oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu, - saldo Ma oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu. Konto 961 - Niedobór lub nadwyżka budżetu - służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki z wyjątkiem części dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych. Po stronie Wn dokonuje się : a) przeksięgowania na dzień 31 grudnia roku budżetowego poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 oraz niewykonanych wydatków w korespondencji z kontem 903 Po stronie Ma dokonuje się : a) przeksięgowania na dzień 31 grudnia roku budżetowego zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901. W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Konto 962 - Wynik na pozostałych operacjach - służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi. Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi. Saldo strony Wn konta 962 oznacza wystąpienie w danym roku wyższych kosztów niż przychody i wykazywane jest w bilansie ze znakiem minus. Saldo strony Ma, oznaczające przewagę przychodów nad kosztami, ujmuje się w bilansie ze znakiem plus. 20/47
Saldo konta 962 w następnym roku budżetowym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni, jest przeksięgowywane na konto 960 Skumulowana nadwyżka lub niedobór za zasobach budżetu. Konto 967 - Fundusze pomocowe - służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908, a na stronie Ma saldo konta 907. Ewidencję szczegółową do konta 967 prowadzi się dla poszczególnych funduszy pomocowych według zasad określonych w przepisach dotyczących każdego funduszu. Konto może wykazywać saldo Wn lub Ma oznaczające stan zaangażowania funduszy pomocowych. Konto 968 - Prywatyzacja - służy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczących prywatyzacji. Na stronie Wn ujmuje się rozchody pokryte środkami z prywatyzacji, a na stronie Ma przychody z tytułu prywatyzacji. Ewidencję szczegółową do konta 968 prowadzi się według podziałek klasyfikacji i tytułów prywatyzacji. Konto 968 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan środków z prywatyzacji. wz. Prezydenta Miasta Lucjan Chrzanowski Zastępca Prezydenta 21/47