WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH I ANALITYCZNYCH w Gminie Andrychów KONTA BILANSOWE

Transkrypt

1 Załącznik nr 3 do Zarządzenia nr 62/2010 Burmistrza Andrychowa z dnia 31grudnia 2010 r. WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH I ANALITYCZNYCH w Gminie Andrychów syntetyczny Symbol konta analityczny 133 do kaŝdego rachunku bankowego KONTA BILANSOWE Rachunek budŝetu 134 wg umów kredytowych Kredyty bankowe 140 wg rodzaju środków Środki pienięŝne w drodze Nazwa konta 222 wg kontrahentów Rozliczenie dochodów budŝetowych 223 wg kontrahentów Rozliczenie wydatków budŝetowych 224 wg tytułów i budŝetów Rozrachunki budŝetu 240 wg kontrahentów i tytułów Pozostałe rozrachunki 260 wg kontrahentów i tytułów Zobowiązania finansowe 290 wg klasyfikacji budŝetowej Odpisy aktualizujące naleŝności 901 wg podziałek planu finansowego 902 wg podziałek planu finansowego Dochody budŝetu Wydatki budŝetu 909 wg tytułów rozliczeń Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki budŝetu 961 wg źródeł zwiększeń i rodzajów zmniejszeń Wynik wykonania budŝetu 962 Wynik na pozostałych operacjach syntetyczny Symbol konta analityczny KONTA POZABILANSOWE 991 wg klasyfikacji budŝetowej Planowane dochody budŝetu 992 wg klasyfikacji budŝetowej Planowane wydatki budŝetu Nazwa konta 1

2 Zasady funkcjonowania kont Konto 133 Rachunek budŝetu słuŝy do ewidencji operacji pienięŝnych dokonywanych na bankowych rachunkach budŝetu. Zapisy na koncie 133 są dokonywane wyłączenie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast róŝnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako sumy do wyjaśnienia. RóŜnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Typowe zapisy strony Wn konta Wpływ środków pienięŝnych na rachunek budŝetu Wpływ części oświatowej subwencji, otrzymanej w grudniu, a dot. roku następnego Wpływ dochodów od US,dochodów związanych z realizacja zadań administracji rządowej Wpływ z tyt. subwencji,udziałów przekazanych w następnym miesiącu po upływie okresu sprawozdawczego Wpływ kredytów przelanych przez bank na rachunek budŝetu Wpływ poŝyczek przelanych przez bank na rachunek budŝetu Przelewy dochodów zrealizowane przez jednostki Wpływ środków z lokat ( za pośrednictwem konta 140) Typowe zapisy strony Ma konta Wydatki z rachunku budŝetu Przelew środków dla jednostek budŝetowych Przekazanie dochodów z zakresu administracji rządowej Zwroty nadpłat udziałów i podatków na rachunek US Zwrot niewykorzystanych dotacji w roku budŝetowym Zwrot niewykorzystanych dotacji zwrócone w terminie do 15 stycznia roku następnego Spłata kredytu udzielonego przez bank Spłata poŝyczki Przekazanie środków na lokaty ( za pośrednictwem konta 140) Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona wg poniŝszych rachunków budŝetowych; - rachunku podstawowego - rachunku lokat terminowych - rachunków środków pomocowych ( jeŝeli zgodnie z umową jest wymóg wydzielenia tych środków) Konto 133 moŝe wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pienięŝnych na rachunku budŝetu, a saldo Ma kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budŝetu. Konto 134 Kredyty bankowe słuŝy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budŝetu. 2

3 Typowe zapisy strony Wn konta Spłata kredytu Umorzenie kredytu Wyksięgowanie odsetek, które uprzednio zostały dopisane do kredytu 909 Typowe zapisy strony Ma konta Kredyt bankowy na finansowanie budŝetu Odsetki od kredytu bankowego 909 Ewidencja szczegółowa do konta 134 jest prowadzona wg poszczególnych umów kredytowych. Konto 134 moŝe wykazywać saldo Ma oznaczające zadłuŝenie z tytułu kredytów zaciągniętych na finansowanie budŝetu. Konto 140 Środki pienięŝne w drodze słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych w drodze, w tym: 1) środków otrzymanych z innych budŝetów, w przypadku gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego; 2) kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budŝetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym; 3) przelewów dochodów budŝetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieŝącego budŝetu w następnym okresie sprawozdawczym. Stosownie do przyjętej techniki księgowania środki pienięŝne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieŝąco lub tylko na przełomie okresów sprawozdawczych. Typowe zapisy strony Wn konta Przelew środków między rachunkami 133 Typowe zapisy strony Ma konta Przekazanie środków na rachunek bieŝący budŝetu 133 Konto 140 moŝe wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pienięŝnych w drodze. Konto 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych słuŝy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŝetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budŝetowych. Typowe zapisy strony Wn konta Dochody budŝetowe zrealizowane przez jednostki budŝetowe-przeniesienie na podstawie sprawozdania Rb-27S 901 3

4 Typowe zapisy strony Ma konta Przelewy dochodów budŝetowych na rachunek budŝetu dokonane przez jednostki budŝetowe 133 Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się wg poszczególnych jednostek budŝetowych i projektów realizowanych ze środków pomocowych z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budŝetowych. Konto 222 moŝe wykazywać saldo Wn oznaczające stan zrealizowanych dochodów budŝetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budŝetu. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budŝetowych, przekazanych przez jednostki budŝetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe na rachunek budŝetu, lecz nieobjętych okresami sprawozdawczymi. Konto 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych słuŝy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŝetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budŝetowych. Typowe zapisy strony Wn konta Środki przelane z rachunku budŝetu na pokrycie wydatków jednostek budŝetowych, w tym równieŝ na realizację projektów finansowanych lub współfinansowanych ze środków europejskich lub innych środków zagranicznych niepodlegających zwrotowi 133 Typowe zapisy strony Ma konta Wydatki dokonane przez jednostki budŝetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek Rb-28s 902 Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się wg poszczególnych jednostek budŝetowych i projektów realizowanych ze środków pomocowych,którym przelano na ich rachunki środki budŝetowe przeznaczone na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budŝetowych. Konto 223 moŝe wykazywać saldo Wn oznaczające stan przelanych środków na rachunki bieŝące jednostek budŝetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budŝetowych. Konto 224 Rozrachunki budŝetu słuŝy do ewidencji rozrachunków z innymi budŝetami, a w szczególności: 1) rozliczeń dochodów budŝetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budŝetu jednostki samorządu terytorialnego; 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budŝetów; 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji; 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budŝetu państwa. Typowe zapisy strony Wn konta Przelew niewykorzystanej dotacji w terminie do 15 stycznia roku następnego Przypis naleŝnych JST podatków,udziałów na podstawie złoŝonych przez US sprawozdań Rb

5 27 z wykonania planu dochodów 3. Naliczenie w grudniu naleŝnej za styczeń następnego roku, a niedotrzymanej w grudniu dotacji celowej, subwencji oświatowej 4. Naliczenie odsetek z tyt. nieterminowych wpłat dochodów budŝetowych z tyt. dotacji, subwencji,udziału w podatkach Przekazanie dochodów z zakresu administracji rządowej 133 Typowe zapisy strony Ma konta Otrzymane środki od innej j.s.t..us 133 Ewidencja szczegółowa do konta 224 jest prowadzona wg stanu naleŝności i zobowiązań dla poszczególnych tytułów oraz budŝetów w szczególności wg: -rozliczeń dochodów budŝetowych realizowanych przez US na rzecz budŝetu gminy -rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budŝetów -rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji -rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budŝetu państwa. Konto 224 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan naleŝności, a saldo Ma konta 224 stan zobowiązań budŝetu z tytułu pozostałych rozrachunków.. Konto 240 Pozostałe rozrachunki słuŝy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budŝetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 260. Typowe zapisy strony Wn konta Przelew wyjaśnionej wpłaty na właściwy rachunek bankowy Wypłaty środków pienięŝnych dotyczących innych rozrachunków związanych z realizacją budŝetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, Typowe zapisy strony Ma konta Wpłata na rachunek bankowy wymagająca wyjaśnienia Wpływy środków pienięŝnych dotyczących innych rozrachunków związanych z realizacją budŝetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, Ewidencja szczegółowa do konta 240 jest prowadzona wg poszczególnych tytułów Saldo Wn konta 240 oznacza stan naleŝności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 260 Zobowiązania finansowe słuŝy do ewidencji zobowiązań finansowych z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych poŝyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. 5

6 Typowe zapisy strony Wn konta Wartość spłaconych poŝyczek Umorzenie części poŝyczki 962 Typowe zapisy strony Ma konta Wartość zaciągniętych poŝyczek Zarachowane odsetki od poŝyczki 909 Ewidencja szczegółowa do konta 260 jest prowadzona wg poszczególnych umów poŝyczkowych. Konto 260 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konto 290 Odpisy aktualizujące naleŝności słuŝy do ewidencji odpisów aktualizujących naleŝności. Typowe zapisy strony Wn konta Zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących naleŝności i(zapis równoległy Wn rachunek bieŝący Ma Zespół 2) 962 Typowe zapisy strony Ma konta Odpisy aktualizujące naleŝności 962 Ewidencja szczegółowa do konta 290 jest prowadzona wg poszczególnych tytułów. Konto 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących naleŝności. Konto 901 Dochody budŝetu słuŝy do ewidencji dochodów budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. Typowe zapisy strony Wn konta Przeniesienie w końcu roku sumy dochodów budŝetu jednostki samorządu terytorialnego 961 Typowe zapisy strony Ma konta Zrealizowane wpływy na podstawie sprawozdań budŝetowych jednostek budŝetowych (Rb-27S) Zrealizowane wpływy na podstawie sprawozdań innych organów w zakresie dochodów budŝetów jednostek samorządu terytorialnego (Rb-27) Wpływy z tytułu rozrachunków z innymi budŝetami na dany rok budŝetowy Wpływy z innych tytułów, w szczególności subwencje i dotacje 133 6

7 5. Wpływy pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi Wpływy pochodzące z budŝetu Unii Europejskiej 133 Ewidencja szczegółowa do konta 901 jest prowadzona wg podziałek planu finansowego. Saldo Ma oznacza sumę dochodów budŝetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Konto 902 Wydatki budŝetu słuŝy do ewidencji wydatków budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. Typowe zapisy strony Wn konta Wydatki jednostek budŝetowych na podstawie sprawozdań Rb-28S 223 Typowe zapisy strony Ma konta Przeniesienie w końcu roku sumy wydatków budŝetu jednostki samorządu terytorialnego 961 Ewidencja szczegółowa do konta 902 jest prowadzona wg podziałek planu finansowego. Konto 909 Rozliczenia międzyokresowe słuŝy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Typowe zapisy strony Wn konta Koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów, tj. odsetki od zaciągniętych kredytów i poŝyczek 2. Przypis w styczniu otrzymanych w grudniu dotacji,subwencji, które dotyczyły dochodów stycznia 134, Typowe zapisy strony Ma konta Przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów (np. subwencje i dotacje przekazane w grudniu dotyczące następnego roku budŝetowego) 2. Wyksięgowanie odsetek, które uprzednio zostały dopisane do kredytu, poŝyczek w momencie ich zapłaty ,260 Ewidencję szczegółową do konta 909 prowadzi się wg tytułów rozliczeń międzyokresowych Konto 909 moŝe wykazywać saldo Wn i Ma. Konto 960 Skumulowane wyniki budŝetu słuŝy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. Konto 960 w ciągu roku jest przeznaczone do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. 7

8 Typowe zapisy strony Wn konta Pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego ujmuje się przeniesienie salda konta , 962 Typowe zapisy strony Ma konta Pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego ujmuje się przeniesienie salda konta , 962 Nie prowadzi się ewidencji szczegółowej do konta 960 Konto 960 moŝe wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego deficytu budŝetowego, a saldo Ma konta 960 stan skumulowanej nadwyŝki budŝetu. Konto 961 Wynik wykonania budŝetu słuŝy do ewidencji wyniku wykonania budŝetu, czyli deficytu lub nadwyŝki. Typowe zapisy strony Wn konta Przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budŝetu pod datą ostatniego dnia roku kalendarzowego 902 Typowe zapisy strony Ma konta Przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budŝetowych. Księgowanie pod datą 31 grudnia roku kalendarzowego 901 Nie prowadzi się ewidencji szczegółowej do konta 961 Na koniec roku konto 961 moŝe wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budŝetu, a saldo Ma stan nadwyŝki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŝetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Konto 962 Wynik na pozostałych operacjach słuŝy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budŝetu. Typowe zapisy strony Wn konta Koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budŝetowymi 260 Typowe zapisy strony Ma konta Przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budŝetowymi 260 8

9 Nie prowadzi się ewidencji szczegółowej do konta 962 Na koniec roku konto 962 moŝe wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyŝkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyŝkę przychodów nad kosztami. Pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŝetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960. KONTA POZABILANSOWE Konto 991 Planowane dochody budŝetu słuŝy do ewidencji planu dochodów budŝetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budŝetu zmniejszające plan dochodów budŝetu. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budŝetu oraz zmiany budŝetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budŝetu. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991. Konto 992 Planowane wydatki budŝetu słuŝy do ewidencji planu wydatków budŝetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budŝetu oraz zmiany budŝetu zwiększające planowane wydatki. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budŝetu zmniejszające plan wydatków budŝetowych lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budŝetowych. Pod datą ostatniego dnia roku budŝetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta