ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH

Transkrypt

1 Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 10/2016 Wójta Gminy Czemeirniki z dnia 10 lutego 2016 r. ZAKŁADOWY PLAN KONT dla gminy (Organu) Konta bilansowe: Rachunek 134 Kredyty bankowe 140 Środki pieniężne w drodze 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Rozrachunki 240 Pozostałe rozrachunki Należności finansowe 260 Zobowiązania finansowe Dochody 902 Wydatki Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki 961 Wynik wykonania 962 Wynik na pozostałych operacjach Do w/w kont stosuje się symbolikę /O w zależności od potrzeb prowadzi się konta szczegółowe poprzez dodanie kolejnej liczby np.1,2 itd. Do realizowanych projektów numer konta /P1, OP2 itd. Np. 902/OP9 lub 902/P19 (W załączeniu wydruk z programu komputerowego Budżet, który aktualizowany jest na początku każdego roku budżetowego. Konta pozabilansowe: 991 Planowane dochody 992 Planowane wydatki 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych Lp. Symbol i nazwa konta ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Zasady funkcjonowania konta. 1.Zasady prowadzenia kont analitycznych 2. Powiązanie kont analitycznych z kontami księgi głównej. 1 Rachunek Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym. rachunku bieżącym. Obroty i salda powinny być zgodne z wyciągami bankowymi. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako sumy do wyjaśnienia. Jest to konto bilansowe. Konto to może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku, Ma oznacza stan kredytu udzielonego w rach. bieżącym. Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń. Strony konta Konta przeciwstawne Uwagi - Wpływ środków otrzymywanych z państwa: Prowadzi się konta dotacje na zadania własne, dotacje na zadania zlecone, szczegółowe np. rachunek Strona: 1

2 na zadania realizowane na podstawie porozumień, subwencje. - Wpływ subwencji w grudniu na styczeń następnego roku, - Wpływ dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe gminy, Wpływ środków z zaciągniętych kredytów, pożyczek 134, Wpływ środków z emisji obligacji Wpływ dochodów realizowanych na rzecz gminy przez Urzędy Skarbowe, podstawowy k. OB, do lokat k.ol Saldo konta powinno być zgodne z wyciągiem bankowym. - Zapis błędu w dowodach bankowych(w wysokości różnicy między prawidłowym a błędnym zapisem), - Wpływ środków z innych budżetów (bądź inkasentów) przekazanych w poprzednim okresie sprawozdawczym, a objęte wymogiem zaliczenia do danego okresu sprawozdawczego - Zwrot środków niewykorzystanych przez jednostki podległe, - Wpływ środków z lokaty terminowych - Spłaty pożyczek udzielonych - Przekazanie środków na realizację planu wydatków przez jednostki budżetowe, - Przelew dochodów do Urzędu Wojewódzkiego dot. zadań zleconych - Spłata rat pożyczki, - Spłata rat kredytów - Wypłaty pożyczek udzielonych - Przelew środków na lokatę terminową - Zwrot dotacji i subwencji do państwa,dot. roku bieżącego - Zwrot dotacji w styczniu dotyczących poprzednieg roku - Błędy w wyciągach bankowych OL OL Kredyty bankowe Konto to służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez gminę, na finasowanie gminy. Konto to jest kontem bilansowym. Konto to może wykazywać saldo MA, które oznacza wysokość pobranego i nie spłaconego kredytu(tj.kredyt i odsetki od kredytu). 1. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest komputerowo w formie kont dla każdego kredytu zaciągniętego przez gminę. Umożliwia ona ustalenie wysokości zaciągniętych kredytów wg.poszczególnych umów. Strona: 2

3 - Spłata rat kredytowych - Wyksięgowanie odsetek bankowych od kredytu w momencie ich zapłaty z r-ku Urzędu - Umorzenie kredytu 962 Odsetki są wydatkiem w jednostce Urząd (751/130) - Wpływ środków z kredytu na rachunek. - Naliczenie odsetek od kredytu Środki pieniężne w drodze Konto to służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze przekazanych w poprzednim okresie sprawozdawczym, a które wpłynęły na rachunek bankowy w następnym roku budżetowym. Konto to jest kontem bilansowym, a jego saldo WN występuje w bilansie i oznacza wysokość środków pieniężnych w drodze. - Dochody wpłacone do banku lub na pocztę przez płatnika bądź inkasenta, nie objęte wyciągiem bankowym gminy z danego okresu sprawozdawczego (księgowanie w następnym okresie sprawozdawczym), - Przekazane w danym okresie sprawozdawczym środki od innych budżetów, nie objęte w tym okresie wyciągiem bankowym rachunku bieżącego (księgowane w danym okresie sprawozdawczym), Wpływ środków ujętych w poprzednim okresie sprawozdawczym jako środki pieniężne w drodze ( księgowanie w następnym okresie sprawozdawczym) Strona: 3

4 Rozliczenie dochodów budżetowych Konto to służy do rozliczenia gminy z jednostkami budżetowymi z dochodów zrealizowanych przez te jednostki i przekazanych do gminy. Konto to jest kontem bilansowym i na koniec roku może wykazywać saldo Wn oznaczające stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe,lecz nieprzekazanych na rachunek. W ciągu roku konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza to samo, co saldo na koniec roku, zaś saldo strony Ma oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. 1. Ewidencję szcegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdej jednostki budżetowej rozliczającej się z budżetem gminy. Umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów wg sprawozdań Rb-27S. - Dochody zrealizowane przez jednostki budżetowe księgowanie na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-27S - Dochody zrealizowane przez jednostki budżetowe wykonujące zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami: a) w części stanowiącej dochód jednostki samorządu terytorialnego b) w części stanowiącej dochód innej jednostki samorządu c)w części stanowiącej dochód państwa - Wpływy dochodów od jednostek budżetowych na rachunek bankowy Rozliczenie wydatków budżetowych Konto to służy do rozliczenia jednostek budżetowych z tytułu zrealizowanych przez nie wydatków ze środków budżetowych przekazywanych im przez gminę. Konto 223 jest kontem bilansowym, a jego saldo WN może wystąpić w bilansie. Saldo to oznacza stan środków przekazanych jednostce budżetowej i nie wykorzystanych do końca roku budżetowego. Jednostki budżetowe rozliczające się z budżetem zobowiązane są do przekazania niewykorzystanych środków do w ostatnim dniu roku. 1. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdej jednostki budżetowej rozliczającej się z budżetem gminy. Umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszcz. jedn. z tytułu przelanych środków przezn. na realizowane przez nie wydatki - wg sprawozdań Rb-28S. -Przekazanie środków z jednostkom budżetowym gminy na wydatki określone planem wydatków - Zrealizowane wydatki przez jednostkę budżetową gminy księgowanie na podstawie miesięcznych sprawozdań o wydatkach Rb-28S, - Zwrot niewykorzystanych środków przez jednostki budżetowe. 902 Strona: 4

5 6. Rozrachunki Konto to służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, w tym z urzędami skarbowymi, Min.Fin. z Urz. Woj. z tytułu dotacji, subwencji, udziałów, rozrachunków z Urz.Woj. z tytułu dochodów dot. zadań z zakresu adm. rządowej. Konto jest kontem bilansowym, a jego salda WN i MA występują w bilansie. Saldo WN oznacza stan należności, natomiast saldo MA stan zobowiązań z tytułu pozostałych zobowiązań 1.Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla poszczególnych budżetów i tytułów w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań poszczególnych rodzajów rozrachunków. Np. z urzędami skarbowymi /O50,/O51 itd. - Doksięgowanie otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca - Doksięgowanie różnicy między dochodami przekazanymi przez urzędy skarbowe, a wykonanymi wykazanymi w sprawozd. urzędów skarbowych(co kwartał) - Przekazanie należnych budżetowi państwa dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jst.ustawami - Przekazanie należnych innej jednostce samorządu terytorialnego dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami - Zwrot niewykorzystanej dotacji celowej - Wpływ udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych w styczniu, -Wpływ dochodów z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urzędy skarbowe (zapis równoległy:wn, Ma ) - Niewykorzystane dotacje celowe przypisane do zwrotu - Przeks.należności dla państwa lub innej gminy Pozostałe rozrachunki Konto to służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją.jest to konto bilansowe i może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych zobowiązań. 1.Ewidencję szcegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdego rozrachunku.umożliwia ustalenie rozrachunków wg tytułów i kontrahenta. Strona: 5

6 - Rozliczenie sum do wyjaśnienia: przelew - Zaksięgowanie na dochody, - Likwidacja lokat terminowychprzekazanie śr. na rachunek bieżący. - Zaksięgowanie sum do wyjaśnienia, - Wpływ środków i odsetek z tytułu lokat terminowych Należności finansowe Konto to służy do ewidencji należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek.konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych. 1.Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdej należności. Umożliwia ustalenie stanu należności wg poszcz. tytułów i kontrahentów. - Wypłaty pożyczek udzielonych - Spłaty udzielonych pożyczek - Umorzenie udzielonych pożyczek Zobowiąza nia finansowe Konto to służy do ewidencji pożyczek zaciągniętych przez gminę, wyemitowanych obligacji, z których środki zostały przekazane na rachunek bieżący gminy. Konto to jest kontem bilansowym. Konto to może wykazywać saldo MA, które oznacza wysokość zaciągniętej i nie spłaconej pożyczki lub wyemitowanych i nie wykupionych obligacji.. 1.Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo. Umożliwia ustalenie stanu zobowiązań wg poszcz. tytułów i kontrahentów. - Spłata zaciągniętych pożyczek - Umorzenie zaciągniętych pożyczek - Wykup obligacji. - Zapłata odsetek bankowych od pożyczki - Wpływ środków z zaciągniętej pożyczki, - Wpływ środków z wyemitowanych obligacji. - Naliczenie odsetek od pożyczki 962 Odsetki są również wydatkiem w jednostce Urząd (751/130) Strona: 6

7 10. Dochody Konto to służy do ewidencji dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Konto to jest kontem wynikowym, saldo jego nie występuje w bilansie, w ciągu roku saldo Ma tego konta oznacza stan zrealizowanych dochodów i stanowi podstawę do sporządzania sprawozdań zbiorczych w zakresie wykonanych dochodów. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta na podstawie polecenia księgowania przenosi się na konto 961 Prowadzi się konta szczegółowe.dla konta -O1 ewidencja prowadzona jest komputerowo wg.podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów.dla pozostałych dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe są ich sprawozdania miesięczne Rb-27S. Stosowane konto /0J. Dla subwencji i dotacji konto /O2. - Zwrot nadpłat dochodów, -Przeniesienie w końcu roku osiągniętych dochodów na wynik wykonania - Zwrot niewykorzystanej dotacji (w tym samym roku budżetowym) Wpływ dotacji i subwencji, - Przeksięgowanie dochodów zrealizowanych przez urząd i jednostki budżetowe gminy (księgowanie na podstawie sprawozdań składanych przez te jednostki)- polecenia księgowania. - Wpływ dochodów realizowanych przez urzędy skarbow - Przypis dochodów realizowanych przez Urzędy Skarbowe za marzec,czerwiec,wrzesień i grudzień otrzymanych w następnym miesiącu(na podstawie sprawozdań US) -Przypis otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca (polecenie księgowania) - Przypis w styczniu subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu - Wpływ dotacji z funduszy celowych i od innych jednostek samorządu terytorialnego - Wpływ środków z innych żrodeł - Odsetki od lokat bankowych i od środków na rachunku - Dochody należne jednostce na podstawie odrębnych przepisów z dochodów zrealizowanych w związku z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t ustawami Strona: 7

8 Wydatki Konto to służy do ewidencji wydatków jednostki samorządu terytorialnego Konto to jest kontem wynikowym, jego saldo nie występuje w bilansie. W ciągu roku dane z tego konta saldo Wn stanowią podstawę sporządzenia zbiorczych sprawozdań w zakresie wykonania wydatków. W końcu roku budżetowego saldo tego konta podlega przeksięgowaniu na podstawie polecenia ksiegowania na wynik wykonania konto 961. Ewidencję szczegółową do konta 902 których wypłata następuje bezpośrednio z prowadzi się komuterowo według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.ewidencją szczegółową dla wydatków zrealizowanych przez jednostki budżetowe są ich sprawozdania miesięczne Rb-28S. Stosowane konto 902/OJ - Wydatki budżetowe zrealizowane przez urząd i jednostki budżetowe niezależnie od źródeł finansowania (księgowanie na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-28S na podstawie polecenia księgowania) - Wydatki budżetowe realizowane bezpośrednio z rachunku - Przeksięgowanie wydatków na wynik wykonania (księgowanie na końcu roku na podstawie polecenia księgowania) Rozliczenia międzyokresowe Konto to służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych np. subwencji oświatowej,odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek. Konto może wykazywać saldo Wn lub Ma. 1.Ewidencja szczegółowa prowadzona jest komputerowo w formie kont dla każdego tytułu rozliczeń odrębnie. Umożliwia ustalenie stanu rozliczeń wg.ich tytułów. - Przeksięgowanie w styczniu subwencji otrzymanej w grudniu - Naliczenie odsetek od kredytu, pożyczki - Wpływ subwencji w grudniu na styczeń. -Wyksięgowanie odsetek bankowych od kredytu w momencie ich zapłaty z r-ku Urzędu 134, , Skumulowane wyniki Konto to służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników.. Konto ma na celu ustalenie w sposób księgowy wyniku wykonania za lata ubiegłe.konto na koniec roku wykazuje saldo WN lub Ma, które jest wykazywane w bilansie. Saldo Wn oznacza stan skumulowanego deficytu, saldo Ma stan skumulowanej nadwyżki. Strona: 8

9 - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego deficytu poprzedniego roku, - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego kosztów operacji niekasowych - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego nadwyżki budżetowej poprzedniego roku, - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego przychodów operacji niekasowych Wynik wykonania Konto to służy do ustalenia w sposób księgowy wyniku wykonania za rok bieżący,czyli deficytu lub nadwyżki.może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu, a saldo Ma stan nadwyżki roku bieżącego. - Przeksięgowanie na koniec roku 902 zrealizowanych wydatków budżetowych - Przeksięgowanie pod datą 960 zatwierdzenia sprawozdania z wykonania za poprzedni rok, nadwyżki zrealizowanej w roku poprzednim - Przeksięgowanie na koniec roku zrealizowanych dochodów budżetowych - Przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z 960 wykonania za poprzedni rok,deficytu z poprzedniego roku Strona: 9

10 Wynik na pozostałych operacjach Konto to służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania.na koniec roku może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza nadwyżkę kosztów nad przychodami, a saldo Ma oznacza oznacza nadwyżkę przychodów nad kosztami. KONTA POZABILANSOWE - Rozliczenie różnic kursowych na koniec każdego kwartału (zwiększenie kursu zmiany walut), - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego przychodów operacji budżetowych. - Umorzenie kredytu, - Umorzenie pożyczki, - Naliczenie na koniec kwartału różnic kursowych, zmniejszenie kursu walut, - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego kosztów operacji budżetowych Planowane dochody Konto 991służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian. Saldo Ma konta 991 określa w ciagu roku wysokość planowanych dochodów. - Zmniejszenie planu dochodów wg. zmian do uchwały budżetowej, - Zapis w końcu roku w wysokości salda tego konta w celu wyksięgowania stanu konta.. - Plan dochodów wg uchwały budżetowej, - Zwiększenie planu dochodów wg. zmian do uchwały budżetowej. Strona: 10

11 Planowane wydatki Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków oraz jego zmian. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków. - Plan wydatków wg.uchwały budżetowej - Zwiększenie planu wydatków wg. zmian uchwały budżetowej - Zmniejszenie planu wydatków wg. zmian uchwały budżetowej - Zapis w końcu roku w wysokości salda tego konta w celu wyksięgowania stanu konta Zaangażowani e wydatków budżetowych roku bieżącego Na koncie 998 ewidencjonuje się prawne zaangażowanie wydatków budżetowych jednostki ujętych w planie finansowym danego roku oraz prawne zaangażowanie wydatków ujętych w planie finansowym niewygasających wydatków ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Konto na koniec roku nie wykazuje salda. - Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na koniec roku, -Wyksięgowanie pozostałych zobowiązań na koniec roku na zaangażowanie przyszłych lat. - Księgowanie umów, decyzji, i innych postanowień, w przypadku ustnie zawartych umów potwierdzonych np. fakturą, rachunkiem księgowanie miesięcznych wydatków - Korekty zaangażowania wydatków. 1.Ewidencję analityczną prowadzi się komp.wg klasyfikacji budżetowej. Strona: 11