Zarządzenie Nr ORo Prezydenta Miasta Piekary Śląskie. z dnia 1 lipca 2015 r.

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr ORo Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 1 lipca 2015 r. w sprawie zmiany Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie w Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 594 z późn. zm.), art. 10 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) zarządzam, co następuje: 1 1. W Załączniku nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie w Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie w Rozdziale 3 pkt. IV ppkt. 1 otrzymuje brzmienie: Księgi rachunkowe obejmują następujące zbiory: a) dzienniki częściowe: - wyciągi; - inne; - raporty; - sprawozdania; b) zestawienie obrotów dzienników; c) księga główna; d) księgi pomocnicze; e) zestawienie obrotów i sald księgi oraz sald ksiąg. Ewidencja księgowa prowadzona jest w układzie budżetowej. Księgi są prowadzone do każdego rachunku bankowego. Plan finansowy księgowany jest na koncie pozabilansowym 980 Plan finansowy wydatków budżetowych w module FK_JB poprzez import danych z modułu FK_PLAN. 2. W Załączniku nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie w Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie w Rozdziale 3 pkt. IV ppkt. 10 otrzymuje brzmienie: Od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych). Odpisów umorzeniowych dokonuje się w podsystemie ST środki trwałe raz w roku według następujących zasad: a) podstawę dokonywania odpisów umorzeniowych stanowi aktualny plan amortyzacji, określający stawki i kwoty rocznych odpisów poszczególnych składników majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych; b) koszty odpisów ustala się poprzez rozłożenie wartości początkowej danego składnika majątku na przewidywane lata jego używania, proporcjonalnie do upływu czasu w równych ratach tj. metoda liniową; c) odpisów amortyzacyjnych dokonuje się poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym przyjęto środek trwały lub wartość niematerialną i prawną do użytkowania, do końca tego miesiąca, w którym nastąpi zrównanie wartości odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym środek trwały lub wartość niematerialna i prawna została przeznaczona do likwidacji, sprzedana lub stwierdzono jej niedobór; d) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, których wartość w cenie zakupu nie przekracza 10% dolnej wartości stanowiącej podstawę zaliczenia środków rzeczowych do środków trwałych zalicza się w całości do kosztów w momencie przekazania do używania. 3. W Załączniku nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie w Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie w Rozdziale 3 pkt. IV ppkt. 28 otrzymuje brzmienie: Bilans sporządzany jest na podstawie

2 jednostkowych bilansów generowanych w OTAGO dla każdego rachunku bankowego odrębnie. Bilanse oraz zestawienia obrotów i sald dotyczące rachunków Dochody i Rachunek podstawowy podatki sporządzane są ręcznie. 4. W Załączniku nr 1 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części dotyczącej zasad funkcjonowania kont bilansowych opisy kont: 133 Rachunek budżetu, 134 Kredyty bankowe, 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki, 225 Rozliczenie niewygasających wydatków, 240 Pozostałe rozrachunki, 250 Należności finansowe, 260 Zobowiązania finansowe, 904 Niewygasające wydatki, 909 Rozliczenia międzyokresowe, 962 Wynik na pozostałych operacjach otrzymują brzmienie: 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym gminy. Zapisy na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie księgowym, księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na koncie 133 Rachunek bieżący ujmuje się: Wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, głównie z tytułu: dochodów realizowanych przez Urząd Miasta oraz przez podległe jednostki budżetowe konto przeciwstawne 222; dochodów realizowanych na rzecz gminy przez urzędy skarbowe w korespondencji z kontem 224; dochodów otrzymanych z budżetu państwa (subwencje, dotacje) 901, 909; dochodów otrzymanych z innych jednostek samorządu terytorialnego na podstawie zawartych porozumień, umów 901; dochodów z dotacji z funduszy celowych 901; dochodów ze środków pozabudżetowych 901; dotacji celowych i płatności w ramach projektów finansowanych z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 901; dochodów z udziałów w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa 224; dochodów z rozliczeń z Wypłaty z rachunku budżetu w szczególności z tytułu: przekazywanych środków na wydatki podległym jednostkom budżetowym 223; zaciągniętych i spłacanych kredytów 134; spłaty zaciągniętych pożyczek wartościowych i wyemitowanych papierów wartościowych 260; udzielonych przez jednostkę samorządu terytorialnego pożyczek 250, zwrotu dotacji 224, 901; zwrotu nadpłat z tytułu podatków i opłat 222; rozchodów z tytułu wykupu papierów wartościowych 260; przekazania dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej 224; uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt 240; przekazania środków na wyodrębnione rachunki projektów 240; zwrotów otrzymanych dotacji w ramach programów finansowanych z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 901;

3 133 Rachunek budżetu zakładami budżetowymi 901; odsetek od środków na rachunkach bankowych 901; zaciągniętych pożyczek 260; wpływów z prywatyzacji i emisji papierów wartościowych 260; wpływów kredytów przelanych gminie przez bank na rachunek bieżący gminy, w korespondencji z kontem 134; wpływów refundacji poniesionych wydatków ze środków unijnych z wyodrębnionych rachunków prowadzonych dla obsługi projektów 240; obciążeń z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt 240. kont ksiąg z kontami księgi Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona wg poniższych rachunków: Rachunek budżetu podstawowy Rachunek budżetu niska emisja Rachunek budżetu lokaty Rachunek budżetu współfinansowanie programu ze środków FS. Ewidencja analityczna prowadzona jest w Wydziale Finansowo Budżetowym, Referacie Budżetowym. W ciągu roku konto 133 może wykazywać saldo lub. Saldo konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu, a saldo konta 133 stan zadłużenia z tytułu kredytu zaciągniętego w banku prowadzącym obsługę budżetu j.s.t. Na koniec roku występuje saldo, gdyż kredyt w rachunku budżetu powinien być spłacony w tym samym roku. 134 Kredyty bankowe Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na koncie 134 Kredyty bankowe ujmuje się: spłatę kredytu bankowego, przekazanie kredytu bankowego na w korespondencji z kontem 133; finansowanie budżetu gminy na umorzenie kredytu przez bank w rachunek bieżący budżetu, korespondencji z kontem 962; w korespondencji z kontem 133; coroczne wyksięgowanie odsetek odsetki od kredytów 909;

4 134 Kredyty bankowe dopisanych do kwoty kredytu 909; Ewidencja szczegółowa do konta 134 jest prowadzona według poszczególnych umów kredytowych z podziałem kredytów pozostałych do spłaty na długoterminowe i krótkoterminowe. Ewidencja analityczna prowadzona jest w Wydziale Finansowo Budżetowym, Referacie Budżetu i Planowania. Konto 134 może wykazywać saldo oznaczające stan udzielonego gminie przez bank niespłaconego kredytu. 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Na koncie 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki ujmuje się: wpływ środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki 904; zwrot niewykorzystanych środków z jednostki realizującej wydatki niewygasające 225; uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych 240; przekaznie środków na realizację niewygasających wydatków 225; zwrot niewykorzystanych środków na rachunek podstawowy budżetu 904; obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych 240; Konto 135 może wykazywać saldo oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. 225 Rozliczenie niewygasających wydatków Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków. Na koncie 225 Rozliczenie niewygasających wydatków ujmuje się: okresowe przelewy na wydatki wydatki zrealizowane przez niewygasające jednostek jednostki budżetowe oraz przelewy budżetowych objęte planem środków niewykorzystanych 904;

5 wydatków niewygasających zwrot przez jednostki 133: niewykorzystanych środków 135; środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych 135; Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto może wykazywać saldo, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260. Na koncie 240 Pozostałe rozrachunki ujmuje się: należności z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260; błędy w wyciągach bankowych 133; równowartość wydatków sfinansowanych ze środków własnych podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej oraz środków zagranicznych 909; zobowiązania z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260; błędy w wyciągach bankowych 133; wpływ refundacji dotyczącej poniesionych wydatków podlegających zwrotowi ze środków Unii Europejskiej oraz srodków zagranicznych 133; Ewidencję analityczną do konta 240 prowadzi w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozrachunków z poszczególnych tytułów i z poszczególnymi kontrahentami. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo konta 240 oznacza stan należności, a saldo konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.

6 250 Należności finansowe Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, w szczególności z tytułu udzielonych przez gminę pożyczek. Na koncie 250 Należności finansowe ujmuje się: powstanie i zwiększenie należności finansowych 133; udzielone pożyczki 133; zarachowanie odsetek od udzielonych pożyczek 909; spłata należności finansowych 133; spłata udzielonych pożyczek umorzenie części lub całości pożyczki - 962; zapłata lub umorzenie odsetek od pożyczek 133; Ewidencję szczegółową do konta 250 prowadzi się w sposób zapewniający ustalenie stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności. Dlatego każda udzielona z budżetu gminy pożyczka ewidencjonowana jest na odrębnym koncie analitycznym. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo oznacza stan należności finansowych, a saldo stan nadpłat z tytułu należności finansowych. 260 Zobowiązania finansowe Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Na koncie 260 Zobowiązania finansowe ujmuje się: spłatę zaciągniętych pożyczek 133; umorzenie zaciągniętych pożyczek 962; przeksiegowanie odsetek od zaciągnietych pożyczek 909; wykup wyemitowanych instrumentów finansowych w wartości nominalnej 133; przeksiegowanie odsetek od wyemitowanych finansowych 909; instrumentów zaciągnięcie pożyczek 133; zarachowanie odsetek od zaciągniętych pożyczek 909; wartość wyemitowanych papierów wartościowych 133; zarachowanie odsetek od wyemitowanych finansowych 909; instrumentów Ewidencję analityczną prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu zobowiązań z poszczególnych tytułów wobec poszczególnych kontrahentów.

7 260 Zobowiązania finansowe Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. 904 Niewygasające wydatki Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków. Na koncie 904 Niewygasające wydatki ujmuje się: wydatki jednostek budżetowych wielkość planu zatwierdzonych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków 903; niewygasających wydatków, na wpływ środków pieniężnych z podstawie ich sprawozdań rachunku budżetu na wyodrębniony budżetowych 225; rachunek wydatków niewygasających przelew środków z rachunku 135; budżetu na wyodrębniony rachunek wydatków niewygasających 133; zwrot niewykorzystanych środków 135; Konto 904 może wykazywać saldo do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków. 909 Rozliczenia międzyokresowe Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Na koncie 909 Rozliczenia międzyokresowe ujmuje się:

8 909 Rozliczenia międzyokresowe przypis subwencji i dotacji otrzymanych w grudniu roku poprzedniego, a należnych za styczeń w korespondencji z kontem 901; przeksięgowanie należnych odsetek od udzielonych pożyczek w momencie ich zapłaty lub umorzenia 250; zarachowanie odsetek od zaciągniętych pożyczek, wyemitowanych obligacji 260; zarachowane odsetki od zaciągnietych kredytów bankowych 134; rozliczenie z tytułu dochodów otrzymanych, które w następnym okresie rozliczeniowym zostaną zaliczone do dochodów wykonanych, głównie otrzymane subwencje i dotacje dotyczące przyszłych okresów 133; zarachowanie należnych odsetek od udzielonych pożyczek 350; przeksięgowanie odsetek od zaciągniętych pożyczek, wyemitowanych obligacji 260; przeksięgowanie odsetek od zaciągniętych kredytów bankowych 134; równowartość wydatków sfinansowanych ze środków własnych podlegających refundacji ze środków unijnych 240; Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów Konto 909 może wykazywać saldo i. Saldo oznacza wysokość rozliczeń, które w momencie zapłaty staną się wydatkami. Saldo oznacza stan rozliczeń międzyokresowych przychodów. 962 Wynik na pozostałych operacjach Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na koncie 962 Wynik na pozostałych operacjach ujmuje się: koszty finansowe związane z przychody finansowe związane z operacjami budżetowymi 250; operacjami budżetowymi 260,134; umorzenie udzielonych pożyczek umorzenie zaciągniętych pożyczek 250; 260; w roku następnym po zatwierdzeniu w roku następnym po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego sprawozdania finansowego przeniesienie przychodów na stronę konta 960; przeniesienie kosztów na stronę konta 960;

9 962 Wynik na pozostałych operacjach Na koniec roku saldo oznacza nadwyżkę kosztów nad przychodami, a saldo oznacza nadwyżkę przychodów nad kosztami. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu przez organ stanowiący, saldo konta 962 przenosi się na konto W Załączniku nr 2 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części dotyczącej zasad funkcjonowania kont bilansowych opisy kont: 139 Inne rachunki bankowe, 240 Pozostałe rozrachunki, 409 Pozostałe koszty rodzajowe, 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami otrzymują brzmienie: Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 139 Inne rachunki bankowe Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych, niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia, w szczególności sum depozytowych. Na koncie 139 Inne rachunki bankowe ujmuje się: kont ksiąg z kontami księgi wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących 141, 240; oprocentowanie środków na tych rachunkach 240; uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt 240; wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych 141, 240; obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt 240; Ewidencja szczegółowa do konta 139 jest prowadzona według poszczególnych kontrahentów. Konto 139 może wykazać saldo, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na wydzielonych rachunkach bankowych. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 240 Pozostałe rozrachunki

10 Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia Konto służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach W szczególności na koncie 240 ewidencjonuje się rozrachunki z tytułu sum depozytowych, sum na zlecenie, rozliczenia niedoborów, szkód i nadwyżek, rozrachunków wewnątrzzakładowych, roszczeń spornych, mylnie dokonanych wpłat. Na koncie 240 Pozostałe rozrachunki ujmuje się: kont ksiąg z kontami księgi powstałe należności i roszczenia konta zespołu 2 ; spłata i zmniejszenie zobowiązań konta zespołu 2 ; ujawnione niedobory i szkody konta zespołu 0 i 1 ; kompensata nadwyżek z niedoborami 240; niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań bankowych 130, 135; powstałe zobowiązania konta zespołu 2 ; spłata i zmniejszenie należności i roszczeń konta zespołu 2 ; ujawnione nadwyżki konta zespołu 0' i 1 ; niesłuszne uznania i korekty mylnych wpłat 240; Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również w podsystemie WYBUD, w zależności od rodzajów rozrachunków oraz jednostek realizujących. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo oznacza stan należności i roszczeń, a saldo stan zobowiązań jednostki. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 409 Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach Na koncie 409 Pozostałe koszty rodzajowe ujmuje się: kont ksiąg z koszty działalności, które nie zostały ujęte na pozostałych kontach zespołu 4 w korespondencji z kontami zespołu 2 ; przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860; Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według jednostek realizujących, według budżetowej, a także w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania i w sposób umożliwiający sporządzanie sprawozdań budżetowych i finansowych.

11 Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 409 Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach Na koncie 409 Pozostałe koszty rodzajowe ujmuje się: kontami księgi Konto 409 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo, które wyraża wysokość poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych. Saldo konta 409 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto Wzajemne rozliczenia między jednostkami Konto służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. Na koncie 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami ujmuje się: naliczone koszty Urzędu na naliczone przychody Urzędu podstawie dokumentów obciążające jednostki budżetowe i wystawianych przez jednostki zakład budżetowy; budżetowe i zakład budżetowy; stan zobowiązań na dzień stan należności na dzień wobec jednostek budżetowych i zakładu budżetowego; jednostek budżetowych i zmiany funduszu; zakładu budżetowego; zmiany funduszu; Wyodrębniono konta: wzajemne rozliczenia między jednostkami koszty i przychody wzajemne rozliczenia między jednostkami należności i zobowiązania wzajemne rozliczenia między jednostkami zmiany funduszu Wzajemne koszty i przychody, należności i zobowiązania oraz zmiany funduszu księgowane są rocznie na podstawie ewidencji bilansowej. Wykonanie zarządzenia powierza się naczelnikowi Wydziału Finansowo Budżetowego. 2

12 3 Nadzór nad wykonaniem zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta. 4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. PREZYDENT MIASTA Piekary Śląskie Opracował: A. chura (-) Sława Umińska-Duraj Rozdzielnik: Komórki organizacyjne Urzędu wszystkie.

13 Uzasadnienie Zgodnie z art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości na kierowniku jednostki ciąży obowiązek ustalenia w formie pisemnej i aktualizacji dokumentacji przyjętych w jednostce zasad rachunkowości. Wprowadzone zmiany mają na celu zaktualizowanie polityki rachunkowości prowadzonej w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie. NACZELNIK WYDZIAŁU FINANSOWO-BUDŻETOWEGO Anna chura