SPIS TRE CI OD WYDAWCY... LIII I. CECHY (ZASADY) VAT... 1 1. Podstawowe cechy podatku od towarów i us ug jako odmiany podatku od warto ci dodanej... 1 2. Powszechno VAT... 2 3. Wielofazowo i proporcjonalno VAT... 2 4. Potr calno VAT... 3 5. Zasada neutralno ci VAT... 3 6. Nowa Dyrektywa VAT zast puj ca od 1 stycznia 2007 roku I i VI Dyrektyw... 7 7. Obowi zek przestrzegania wymogów Dyrektyw... 8 8. Bezpo rednia skuteczno dyrektyw, czyli mo liwo stosowania ich przez podatników... 9 9. Po rednia skuteczno Dyrektywy unijnej VAT, czyli wyk adnia ustawy o VAT w zgodzie z t Dyrektyw... 10 10. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajduj ce zastosowanie przy wyk adni przepisów VAT... 13 11. Zasada pierwsze stwa prawa unijnego... 14 12. Do stosowania prawa unijnego obowi zane s tak e organy podatkowe... 15 13. Minister Finansów ma obowi zek wyda pisemn interpretacj w zakresie przepisów Dyrektywy 2006/112/WE... 15 14. Kompetencje Trybuna u Konstytucyjnego do kontroli zgodno ci z konstytucj aktów stanowionych przez organy Unii Europejskiej... 16 II. CZYNNO CI NIEOPODATKOWANE VAT... 20 1. Czynno ci wy czone z opodatkowania... 20 2. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa... 20 3. Aport przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa do spó ki... 22 4. Zbycie ca o ci lub cz ci przedsi biorstwa powinno by rozumiane funkcjonalnie i jednolicie w ca ej Unii Europejskiej... 23 5. Aport przedsi biorstwa z wy czeniem nieruchomo ci... 26 6. Przedsi biorstwo a outsourcing obs ugi kadrowej, informatycznej i finansowej... 26 7. Dzia alno w zakresie gier losowych, zak adów wzajemnych i gier na automatach... 27 8. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy... 28 9. Sprzeda przemyconych p yt kompaktowych powinna podlega VAT... 29 10. Niedobór a VAT... 30 11. Us ugi na potrzeby przedsi biorstwa podatnika... 30 12. Przekazanie towaru do w asnego sklepu (zak adu)... 30 V
13. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposa enie biura... 30 14. Nieodp atne przesuni cie rodków trwa ych... 31 15. Przesuni cie towarów mi dzy zak adami podatnika... 31 16. Us ugi wykonywane poza terytorium Polski... 32 17. Dokumentowanie czynno ci niepodlegaj cych opodatkowaniu... 32 18. Czynno ci wykonywane w ramach r kojmi i gwarancji niepodlegaj ce opodatkowaniu i opodatkowane... 33 19. Przekazanie drukowanych materia ów reklamowych i informacyjnych, prezentów o ma ej warto ci oraz próbek nie podlega VAT... 33 20. Warto prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu... 34 21. Nieodp atne przekazanie materia ów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegaj cym opodatkowaniu... 35 22. Poj cie próbki i prezentu o ma ej warto ci w wyroku ETS... 36 23. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT... 40 24. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o.... 41 25. Odszkodowanie za wadliwy towar... 43 26. Jednorazowa sprzeda udzia u w niezabudowanej nieruchomo ci nie podlega VAT, lecz PCC... 43 27. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie s dów administracyjnych... 44 28. Kradzie nie jest czynno ci opodatkowan... 46 29. Kradzie samochodu i wyp ata odszkodowania... 47 30. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT... 48 31. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego w prawo w asno ci... 49 32. rodki otrzymane z funduszu urz du pracy, tzw. de minimis, nie s opodatkowane VAT... 50 33. Sprzeda talonów towarowych... 50 34. Wydawanie za odp atno ci kart identyfikacyjnych b d cych przepustkami... 51 35. Wydanie gruntu w oparciu o umow zbycia po dniu 30 kwietnia 2004 roku w sytuacji zap aty ceny przed 1 maja 2004 roku... 51 36. Wspólne dzia ania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych nie s wzajemnym wiadczeniem us ug... 52 37. Nieodp atne udost pnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej... 54 38. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy... 54 39. Premia pieni na jedynie z tytu u osi gni cia satysfakcjonuj cej dostawc wielko ci obrotów... 55 40. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu?... 56 41. Prawnicze porady pro bono... 58 42. Us ugi w zakresie gospodarki komunalnej samorz dowego zak adu bud etowego na rzecz jednostki samorz du terytorialnego nie podlegaj VAT... 60 43. Sprzeda gruntu dotychczasowym u ytkownikom wieczystym nie podlega VAT... 60 VI III. CZYNNO CI OPODATKOWANE VAT... 62 A. Zagadnienia ogólne... 62 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany zosta w dyrektywie VAT... 62 2. Okre lenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT... 65 3. Dostawa towarów i wiadczenie us ug na terytorium kraju... 66 4. Zasada terytorialno ci... 66 5. Odp atno dostawy towarów oraz wiadczenia us ug... 68 6. Brak zachowania warunków oraz form okre lonych prawem a opodatkowanie czynno ci... 69 7. Towary i us ugi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne... 70
8. Przyj cie przy identyfikowaniu towarów i us ug dla potrzeb obrotów krajowych PKWiU z 2008 roku w miejsce PKWiU z 1997 roku... 71 9. Zakres rzeczowy PKWiU 2008... 72 B. Dostawa towarów... 72 10. Dostawa towarów o charakterze odp atnym... 73 11. Dostawa towarów o charakterze nieodp atnym... 73 C. wiadczenie us ug... 75 12. Poj cie us ugi w ustawie o VAT... 75 13. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug... 75 14. Opodatkowanie nieodp atnego wiadczenia us ug... 76 D. Likwidacja lub zaprzestanie dzia alno ci gospodarczej... 78 15. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania dzia alno ci gospodarczej... 78 IV. DAROWIZNY I NIEODP ATNE PRZEKAZANIA... 80 1. Darowizna (przekazanie) towarów podatnika dostaw... 80 2. Zu ycie artyku ów spo ywczych w ramach dzia alno ci gospodarczej podatnika... 82 3. Darmowe bilety promocyjne na spektakl teatralny bez VAT... 82 4. Nieodp atne przekazanie towarów, których zakup nie uprawnia do odliczenia VAT nieopodatkowane... 83 5. Przy czenie urz dzenia wybudowanego przez podatnika do sieci przedsi biorstwa energetycznego 84 6. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie... 85 7. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie... 85 8. Darowizna produktów spo ywczych zwolniona od podatku... 86 9. Stawka podatku przy darowi nie... 87 10. Darmowy upominek przy sprzeda y premiowej... 87 11. Darowizna us ug, czyli nieodp atne wiadczenie us ug na cele zwi zane z dzia alno ci gospodarcz podatnika nie podlega VAT... 88 12. Opodatkowanie gratisowego kompletu kosmetycznego, który spe nia definicj ma ego prezentu... 89 13. Przekazanie kilku prezentów do 10 z bez VAT... 90 14. Przekazanie nagród w konkursach i programach lojalno ciowych a VAT... 91 15. Przekazanie samochodu na z omowanie... 92 16. Przekazanie firmy najbli szej rodzinie w formie darowizny... 92 17. Przekazywanie urz dze do u ywania sprzedawcom w ramach umów u yczenia oraz umów nienazwanych... 93 18. Do adowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT... 94 19. Nieodp atne przej cie przebudowanej sieci energetycznej... 95 V. DEKLARACJE VAT... 98 1. Wzory deklaracji... 98 2. Kto ma obowi zek, a kto nie ma obowi zku sk adania deklaracji?... 98 3. Terminy sk adania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D... 99 4. W a ciwo miejscowa naczelnika urz du skarbowego wed ug ustawy o VAT... 99 5. Wzór deklaracji kwartalnej VAT-7D... 102 6. Deklaracje kwartalne VAT-7D dla wszystkich podatników... 102 7. Deklaracje sk adane przez podatników, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej lub z metody tej zrezygnowali... 103 VII
8. Nieopodatkowane transakcje dokonywane poza terytorium kraju w deklaracji VAT-7... 104 9. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-8... 104 10. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-9M... 105 11. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-10... 106 12. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-11... 106 13. Zasada samoobliczenia (zadeklarowania) podatku... 107 14. Odroczenie terminu z o enia deklaracji... 107 15. Podpisywanie deklaracji VAT przez pe nomocnika... 108 16. Korekta deklaracji VAT-7 zasady ogólne... 108 17. Korekta deklaracji dokonana przez organ podatkowy... 109 18. Wezwanie do dokonania korekty deklaracji... 110 19. Korekta deklaracji VAT-7, gdy podatnik pomyli si na niekorzy fiskusa... 111 20. Korekta deklaracji polegaj ca na zwi kszeniu podatku naliczonego... 111 21. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 112 22. Skutki korekty deklaracji... 114 23. Korekta deklaracji mo liwa podczas czynno ci sprawdzaj cych... 115 24. Korekta deklaracji z o ona w trakcie kontroli podatkowej... 115 25. Deklaracja, w której sprzedawca uwzgl dnia faktur koryguj c podwy szaj c podatek nale ny 115 26. Wprowadzenie przez dostawc towaru w b d po rednika co do stawki podatku a okres korekty deklaracji... 117 27. Deklaracja, w której sprzedawca dokonuje obni enia podatku nale nego z faktury koryguj cej... 118 28. Rozliczenie faktur koryguj cych w deklaracji sprzedawcy w interpretcji organu podatkowego... 119 29. Deklaracja, w której nabywca obni a podatek naliczony z tytu u otrzymanej faktury koryguj cej zawy ony podatek nale ny... 120 30. Uchybienie terminowi do z o enia deklaracji a prawo do odliczenia podatku naliczonego... 121 31. Organ podatkowy obowi zany do uwzgl dnienia z urz du podatku naliczonego... 121 32. Liczenie 60-dniowego terminu zwrotu podatku w przypadku korekty deklaracji... 122 33. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy miesi czne... 122 34. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy kwartalne... 123 35. Zaliczki na poczet podatku rozliczane przez podatników sk adaj cych deklaracje kwartalne VAT-7D 123 36. Zaliczki za pierwszy kwarta, za który ma by z o ona deklaracja VAT-7D, gdy podatnik w poprzednim kwartale rozlicza si miesi cznie... 124 37. Wybór formy wp acania zaliczek na poczet rozliczenia kwartalnego w wysoko ci faktycznego rozliczenia za miesi c... 125 38. Odsetki od wadliwie wyliczonych lub niewp aconych zaliczek na poczet podatku kwartalnego... 126 39. Nadp ata z tytu u uiszczonych zaliczek na poczet rozliczenia kwartalnego i jej oprocentowanie... 127 40. Sk adanie deklaracji przez podatników VAT zawieszaj cych dzia alno... 127 41. Zawieszenie dzia alno ci gospodarczej a sk adanie deklaracji przez podatników VAT UE... 129 VI. DOSTAWA TOWARÓW... 130 1. Dostawa towarów o charakterze odp atnym... 130 2. Dostawa towarów w a cuchu podatników... 130 3. Definicja towaru... 131 4. Przeniesienie prawa do rozporz dzania towarami jak w a ciciel... 131 5. Sprzeda jako czynno opodatkowana... 133 6. Barter, czyli zamiana wiadcze... 134 7. Leasing, dzier awa, najem oraz sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci dostaw towarów przy spe nieniu okre lonych warunków... 134 VIII
8. Wydanie towarów w ramach umowy komisu dostaw towarów... 135 9. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni... 135 10. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntów... 136 11. Sprzeda spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu... 137 12. Przeniesienie w asno ci nieruchomo ci w zamian za zwolnienie z d ugu... 138 13. Przeniesienie w asno ci gruntu... 138 14. Wyw aszczenie nieruchomo ci i przymusowa sprzeda nieruchomo ci za odszkodowaniem opodatkowane VAT jako dostawa towarów... 138 15. Przew aszczenie rzeczy na zabezpieczenie kiedy staje si dostaw?... 139 16. Sprzeda rzeczy na aukcjach charytatywnych... 140 17. Druk ksi ek z materia ów w asnych dostaw... 141 18. Dzia alno reprograficzna (kserograficzna) dostaw towarów... 144 19. Sprzeda udzia u gruntu oraz we wspó w asno ci budynków dostaw towarów... 146 20. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze o cechach towaru dostaw... 147 21. Sprzeda w przyczepach i na stoiskach gastronomicznych kie basek, frytek i innych gotowych produktów oraz popcornu i nachos dostaw towarów... 149 22. Dostawa czy us uga kryteria rozstrzygaj ce w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmuj cej dostaw i u o enie kabla wiat owodowego... 153 VII. DOTACJE... 156 1. Dotacja jako element podstawy opodatkowania... 156 2. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub wiadczenia konkretnych us ug... 157 3. Dofinansowanie unijne (dotacja) o charakterze zakupowym... 158 4. Przyk ady dotacji, które nie podlegaj VAT... 159 5. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku... 160 6. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dop aty)... 160 7. Rozliczanie refundacji otrzymywanych przez apteki z NFZ... 161 8. Dop aty do przejazdów rodkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawk 8% 162 VIII. EKSPORT TOWARÓW... 164 1. Poj cie eksportu towarów... 164 2. Wywóz towaru poza terytorium Unii do magazynu (sklepu) lub sk adu celnego nie jest eksportem 165 3. Wywóz towaru poza terytorium UE w oparciu o umow u yczenia... 165 4. Darowizna towaru za granic... 166 5. Nieodp atny eksport towarów... 166 6. Wywóz towarów na Wyspy Kanaryjskie. Poj cie terytorium Unii Europejskiej... 167 7. Moment powstania obowi zku podatkowego w eksporcie towarów... 168 8. Eksport bezpo redni czyli wywóz dokonany przez dostawc a stawka 0%... 169 9. Eksport po redni czyli wywóz dokonany przez nabywc a stawka 0%... 171 10. Eksport detaliczny odmian eksportu po redniego... 172 11. Moment powstania obowi zku podatkowego przy zaliczce w eksporcie towarów... 173 12. Zaliczka a brak eksportu towarów w okresie 6 miesi cy... 173 13. Us ugi bezpo rednio zwi zane z organizacj eksportu towarów... 174 14. Us ugi bezpo rednio zwi zane z eksportem towarów... 174 15. Forma potwierdzenia wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej... 175 16. Poj cie urz du celnego w przepisach celnych... 175 17. Formy potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii dla potrzeb podatku od towarów i us ug 177 IX
17.1. System ESC... 178 17.2. ESC a potwierdzenie wywozu... 178 17.3. Mo liwo skorzystania ze stawki 0%... 179 17.4. Eksport po redni... 180 18. Informacja Ministra Finansów dotycz ca potwierdzania wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej dla potrzeb VAT... 180 19. Kserokopia dokumentu SAD 3 jako dowód potwierdzaj cy eksport... 182 20. Korekta podatku nale nego w przypadku otrzymania potwierdzenia wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej po 2 miesi cach... 182 21. Brak rozpocz cia procedury celnej wywozu w Polsce stanowi, e nie dokonano eksportu z Polski 183 22. Potwierdzeniem eksportu po redniego mo e by kopia komunikatu IE-599 bez po wiadczenia zgodno ci z orygina em... 186 23. Brak zap aty za wyeksportowane towary... 186 24. Stawka 0% w eksporcie a status kontrahenta pozaunijnego... 186 25. Stawka 0% a eksport do podmiotu, który okaza si nieznanym... 187 26. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% z tytu u eksportu... 188 27. Kurs waluty przy eksporcie towarów... 189 28. Czy komitent mo e stosowa stawk 0% przy eksporcie towarów?... 189 29. Powrót do kraju wyeksportowanych towarów... 190 30. Eksport towarów a kasa fiskalna... 190 31. Sprzeda towarów ze sk adu celnego do krajów pozaunijnych nie podlega VAT... 191 X IX. EWIDENCJA VAT... 193 1. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego podmiotowo od podatku... 193 2. Sankcja za niewywi zanie si przez podatnika zwolnionego podmiotowo z obowi zku prowadzenia dziennej ewidencji obrotów... 193 3. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku... 194 4. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo... 195 5. Ewidencja u podatników VAT czynnych... 195 6. Ewidencja otrzymywanych i wysy anych towarów do uszlachetniania... 196 7. Ewidencja warto ci nabycia towarów niestanowi cego wewn trzwspólnotowego nabycia towarów 196 8. Ewidencja nieuznawanego za WNT przemieszczania towarów... 197 9. Ewidencja nieuznawanego za WDT przemieszczania towarów... 197 10. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski... 197 11. Terminy przechowywania dokumentów... 198 X. FAKTURA VAT... 199 1. Obowi zek wystawiania faktur w ustawie o VAT... 199 2. Obowi zek zap aty podatku wykazanego na fakturze... 199 3. Okre lenie szczegó owych zasad wystawiania faktur oraz danych w nich zawartych... 200 4. Podatnicy zobowi zani do wystawiania faktur VAT... 201 5. Dane na fakturze VAT... 201 6. Faktura: elementy zasadnicze w art. 106 ustawy... 202 7. Kiedy nie ma obowi zku zamieszczania numeru NIP na fakturze?... 202 8. Dane sprzedawcy i nabywcy na fakturze... 204 9. Faktura VAT bez ceny jednostkowej netto... 204
10. Adres miejsca prowadzenia dzia alno ci gospodarczej a nie zamieszkania podatnika b d cego osob fizyczn... 205 11. Umieszczanie symbolu PKWiU na fakturach... 205 12. Faktura przy ró nych stawkach VAT... 206 13. Faktura VAT warto poszczególnych towarów... 207 14. Faktura dokumentuj ca sprzeda paliw silnikowych benzynowych... 207 15. Numeracja faktur... 207 16. Data sprzeda y... 208 17. Sprzeda towarów o charakterze ci g ym... 208 18. Data wystawienia faktury... 209 19. Kiedy faktur VAT wystawia si nie pó niej ni z chwil powstania obowi zku podatkowego?... 209 20. Moment powstania obowi zku podatkowego a fakturowanie w przypadku robót budowlano-monta owych... 211 21. Rabat na fakturze... 212 22. Brak obowi zku podpisu sprzedawcy i odbiorcy na fakturze... 213 23. Jak zaokr gla na fakturze?... 213 24. Wymóg wykazywania podatku w z otych... 213 25. Sposób przeliczania kwot wykazywanych na fakturach, w sytuacji, gdy kwoty te wykazywane s w walutach obcych... 213 26. Kurs waluty na fakturze koryguj cej... 214 27. Piecz tka sprzedawcy na fakturze... 215 28. S owa orygina -kopia nie s konieczne na fakturze VAT... 215 29. Adnotacje na fakturze... 215 30. Faktura przy zaliczce... 216 31. Czy po wystawieniu faktury VAT z tytu u otrzymania 100% zaliczki wystawia si faktur ko cow dokumentuj c dostaw lub us ug?... 217 32. Wystawienie faktury przy zaliczce z tytu u WDT a obowi zek podatkowy... 218 33. Kiedy faktura nie musi zawiera wyszczególnionych kwot podatku?... 219 34. Dokumentowanie sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej 219 35. Jaka faktura u podatnika zwolnionego od VAT?... 219 36. Fakturowanie us ug przez operatorów telekomunikacyjnych... 220 37. Ceny urz dowe w fakturach VAT... 220 38. Faktury VAT przy stosowaniu cen sprzeda y brutto... 221 39. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyczne... 221 40. Faktury przy opodatkowaniu mar y w przypadku procedury uproszczonej w zakresie dostawy towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków... 222 41. Faktura przy wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 223 42. Faktura w przypadku wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu... 224 43. Faktura przy dostawie wyrobu akcyzowego... 225 44. Faktury wystawiane przez podmioty zagraniczne, gdy podatnikiem jest krajowy nabywca us ugi lub towaru... 225 45. Wystawienie faktury na rzecz zagranicznego us ugobiorcy gdy miejscem opodatkowania transakcji nie jest Polska... 226 46. Faktury wystawiane przez nabywc towarów i us ug... 227 47. Forma zatwierdzenia przez dostawc faktury wystawionej przez nabywc... 228 48. Brak akceptacji faktur wystawianych przez nabywców... 229 49. Faktury wewn trzne... 229 50. Dane na fakturze wewn trznej... 230 XI
51. Do faktury wewn trznej nie stosuje si art. 108 ust. 1 ustawy o VAT... 231 52. wiadczenie us ug oraz darowizny na rzecz w asnych pracowników... 231 53. Bilet jednorazowy faktur VAT... 231 54. Bilet nabyty przez Internet nie jest faktur VAT... 232 55. Dokumenty dotycz ce us ug bankowych i ubezpieczeniowych fakturami VAT... 232 56. Dowody zap aty za przejazdy autostradami p atnymi... 233 57. Nota koryguj ca faktur... 233 58. Zmiana wszystkich danych nabywcy na fakturze VAT not koryguj c... 235 59. Korekta b dnej daty sprzeda y na fakturze... 236 60. Faktura koryguj ca... 236 61. Zbiorcza korekta faktur dla jednego odbiorcy... 237 62. Potwierdzenie odbioru faktury koryguj cej... 237 63. E-mail jako forma potwierdzenia odbioru faktury koryguj cej... 238 64. Korekta rachunków i zast pienie ich fakturami VAT... 239 65. Czas przechowywania faktur i zwi zane z tym obowi zki... 239 66. Kopie faktur papierowych mo na przechowywa w systemie komputerowym bez wydruku... 240 67. Dokumentowanie wymiany towaru wadliwego na niewadliwy... 241 68. Adwokat wystawia faktur klientowi z tytu u wynagrodzenia za wygran spraw... 241 69. Faktury wystawiane przez przedstawiciela podatkowego... 242 70. Wystawienie i dor czenie faktury na rzecz kilku nabywców tej samej czynno ci opodatkowanej... 243 71. Anulowanie faktury, gdy jej odbiorca odmówi jej przyj cia i zwróci wystawcy... 244 72. Faktury elektroniczne... 245 73. Co to znaczy,,natychmiastowy, pe ny i ci g y dost p drog elektroniczn do faktur elektronicznych? 248 74. Data otrzymania elektronicznej faktury... 249 75. Moment wystawienia i odebrania faktury i faktury koryguj cej w formie elektronicznej... 249 76. E-faktura dla osoby fizycznej... 250 77. Brak obowi zku stosowania formy elektronicznej dla wszystkich faktur przesy anych do danego kontrahenta... 251 XII XI. IMPORT TOWARÓW... 252 1. Poj cie importu towarów... 252 2. Czynno ci w nast pstwie których dochodzi do importu towarów... 254 3. Obowi zek podatkowy w imporcie towarów w ustawie o VAT... 254 4. Zwolnienie od podatku importu towarów wywiezionych poza Uni w celu ich naprawy w ramach gwarancji... 255 5. Miejsce opodatkowania importu w ustawie o VAT... 256 6. Kto jest podatnikiem z tytu u importu towarów?... 256 7. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 256 8. Us ugi zwi zane bezpo rednio z importem towarów... 257 9. Koszty transportu, roz adunku i za adunku a podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 259 10. Koszty transportu importowanych towarów do innego ni pierwsze miejsce przeznaczenia... 260 11. Formy rozliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów... 261 11.1. Wst p... 261 11.2. Obowi zek wyliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów w zg oszeniu celnym... 262 11.3. Termin zap aty podatku obliczonego w zg oszeniu celnym z tytu u importu towarów... 263 11.4. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT... 264 11.5. Obj cie towaru procedur uproszczon przez przedstawiciela po redniego a rozliczenie podatku w deklaracji podatnika... 267 11.6. Rozliczenie podatku nale nego z tytu u importu towarów w deklaracji importowej... 267
12. Zasady wymiaru i poboru podatku przez organ z tytu u importu towarów... 269 13. Zasady poboru odsetek od niezap aconego podatku z tytu u importu towarów... 270 14. Organ podatkowy w a ciwy z tytu u importu towarów... 271 15. Pobór przez operatora publicznego podatku z tytu u importu towarów dor czanych w formie przesy ek... 272 16. Termin z art. 37 ust. 1 ustawy nie jest terminem p atno ci podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej... 272 17. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów... 273 18. Przedawnienie prawa do wymiaru nale no ci celnych a prawo do wymiaru VAT... 273 19. Co stanowi kwot podatku naliczonego w imporcie towarów... 274 20. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie dokumentu celnego (SAD)... 274 21. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie deklaracji importowej... 275 22. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego z tytu u importu towarów zosta a wykazana w deklaracji VAT... 275 23. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wpisana zosta a do rejestru... 276 24. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego... 277 25. Odliczenie podatku VAT z tytu u importu, gdy importer nie jest nabywc towarów... 277 26. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego w imporcie przez Agencj Celn a prawo do odliczenia podatku przez podatnika... 278 27. Powrotny przywóz towarów... 281 28. Odpowiednie stosowanie przepisów celnych... 281 29. Import towarów zwolniony od VAT... 282 30. Zwolnienie od podatku importu towarów, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów nie jest Polska 282 31. Towar zakupiony od firmy francuskiej, a sprowadzony z Chin... 283 32. Dostawa towarów wprowadzonych do sk adu celnego... 284 33. Przywóz towarów niewspólnotowych do sk adu celnego na terytorium Polski nie stanowi importu towarów... 286 34. Powiadomienie d u nika o kwocie nale no ci celnych... 287 XII. IMPORT US UG... 288 1. Poj cie importu us ug... 288 2. Us ugobiorca krajowy jako podatnik w imporcie us ug... 289 3. Us ugi wiadczone przez sta e oddzia y zagranicznych firm nie s importem us ug... 290 4. Okre lenie sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci us ugodawcy... 291 5. Us ugobiorca, który jest zawsze podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku z tytu u importu us ug... 292 6. Us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nieb d cy podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT... 293 7. Us ugi podmiotów zagranicznych b d ce importem us ug podlegaj cym opodatkowaniu w Polsce 294 8. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u importu us ug... 294 9. Obowi zek podatkowy w imporcie us ug, gdy podatnikiem jest zawsze us ugobiorca... 295 10. Zaliczka w imporcie us ug... 295 11. Obowi zek podatkowy z tytu u importu us ug, wiadczonych w sposób ci g y... 296 12. Deklaracja VAT-9M przy imporcie us ug... 297 13. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug... 298 14. Import us ug niepodlegaj cy opodatkowaniu... 299 15. Us uga zwi kszaj ca warto celn importowanego towaru nie podlega VAT z tytu u importu us ug... 299 16. Us ugi licencyjne z importu zwi kszaj ce warto celn importowanego towaru... 300 XIII
17. Obowi zki dokumentacyjne podatnika-us ugobiorcy, gdy krajem opodatkowania jest na podstawie art. 28b ustawy Polska, jako kraj us ugobiorcy... 301 18. Obowi zki dokumentacyjne podatnika-us ugobiorcy, gdy krajem opodatkowania jest Polska, lecz nie na podstawie art. 28b ustawy, lecz innych przepisów, np. art. 28e, art. 28j ustawy... 301 19. Us ugi opodatkowane w ramach WNT nie podlegaj opodatkowaniu z tytu u importu us ug... 302 20. Kurs waluty przy okre laniu podatku nale nego w imporcie us ug... 302 21. Kurs waluty w przypadku wystawienia faktury koryguj cej w imporcie us ug... 302 22. Import us ug budowlanych... 303 23. Import us ug najmu, dzier awy, leasingu ruchomo ci a obowi zek podatkowy... 304 24. Import us ug licencji i sublicencji... 304 25. Dokumentowanie, ewidencjonowanie i wykazywanie w deklaracji podatku z tytu u importu us ug 305 26. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug... 305 27. Likwidacja zakazu odliczenia podatku naliczonego w przypadku importu us ug z tzw. rajów podatkowych... 306 28. Nieodp atny import us ug licencyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT... 306 29. Import us ug a zwolnienie podmiotowe od VAT... 307 30. Opodatkowanie importu us ug przez podatnika zwolnionego przedmiotowo z VAT... 307 31. Import us ug ubezpieczeniowych zwolnionych przedmiotowo od VAT... 309 32. Us uga zagranicznego po rednika na rzecz polskiego us ugobiorcy wiadcz cego us ugi reklamowe i doradcze... 309 33. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników... 310 34. Nabycie licencji od kontrahenta z Francji przez polskiego podatnika... 311 35. Zakup us ug niematerialnych (reklamowych) od zagranicznych firm unijnych i pozaunijnych... 312 36. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy... 312 37. Us ugi serwisowe wiadczone w Niemczech dla podatnika z Polski... 313 38. Spedycja na rzecz kontrahenta unijnego... 314 39. Uzyskanie po yczki od kontrahenta unijnego zwolnionym od VAT importem us ug... 314 40. Remont drogi w Polsce przez firm czesk importem us ug... 315 41. Rozliczenie dzier awy nieruchomo ci na otwie... 316 42. Jakie konsekwencje ze strony organu podatkowego w przypadku nieopodatkowania importu us ug? 316 XIV XIII. INFORMACJE PODSUMOWUJ CE ORAZ VIES... 318 1. Obowi zki sprawozdawcze... 318 2. Podmioty obowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych... 318 3. Terminy sk adania informacji podsumowuj cych... 321 4. Miejsce sk adania informacji podsumowuj cych... 323 5. Co powinna zawiera informacja podsumowuj ca... 323 6. VIES system wymiany informacji o VAT... 324 XIV. INTRASTAT... 326 1. INTRASTAT i jego zg oszenia statystyczne... 326 2. Jaki obrót towarowy podlega zg oszeniu do systemu INTRASTAT?... 326 3. Podmioty obowi zane do sk adania deklaracji statystycznych w systemie INTRASTAT... 327 4. Tryb, sposób i terminy dokonywania zg osze INTRASTAT... 328 5. Gdzie, w jakim terminie i formie sk ada si zg oszenia INTRASTAT?... 328 XV. KASY REJESTRUJ CE... 330 1. Przepisy normuj ce zagadnienia dotycz ce kas rejestruj cych w 2012 roku... 330 2. Przepisy normuj ce obowi zek ewidencjonowania obrotów za pomoc kas rejestruj cych... 330
3. Zwolnienie podmiotowe z uwagi na obroty... 331 4. Obroty, do których nie maj zastosowania zwolnienia od obowi zku ewidencjonowania... 331 5. Zwolnienia przedmiotowe dotycz ce sprzeda y w zakresie czynno ci wymienionych w za czniku do rozporz dzenia... 333 6. Us ugi wy czone po 30 kwietnia 2011 roku ze zwolnienia od ewidencjonowania, które do tego czasu ze zwolnienia korzysta y... 334 7. Instalowanie kas rejestruj cych roz o one w czasie... 335 8. Obowi zek rejestrowania obrotów za pomoc kas rejestruj cych w przypadku osób wynajmuj cych mieszkania... 335 9. Nazwa towaru na paragonie fiskalnym... 336 10. Dzia alno spó dzielni mieszkaniowej a ewidencjonowanie za pomoc kasy rejestruj cej... 337 11. Sankcja z tytu u naruszenia obowi zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj cych... 338 12. Zasady rekompensowania wydatków na nabycie kas rejestruj cych... 341 13. Dofinansowanie nabycia kas zg oszonych na dzie rozpocz cia ewidencjonowania... 342 14. Warunki skorzystania z odliczenia wydatków na zakup kas... 342 15. Przes anki zwrotu odliczonych kwot... 344 16. Wydanie towaru po rednikowi w celu sprzeda y osobie fizycznej... 344 17. Awaria kasy rejestruj cej. Kasa rezerwowa... 345 18. Skutki braku o wiadczenia o ilo ci kas rejestruj cych... 345 19. Sprzeda towaru na rzecz pracownika... 345 20. Ewidencjonowanie u po rednika rozliczaj cego si z prowizji lub mar y... 346 21. Prawo do odliczenia VAT z paragonu za przejazd autostrad... 346 22. Ewidencja opakowa zwrotnych przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 347 23. Czy przy zakupie kolejnej kasy z powodu kradzie y poprzedniej, przys uguje ulga?... 347 24. Ewidencjonowanie sprzeda y nieruchomo ci w kasie rejestruj cej... 348 25. Ewidencjonowanie us ugi pogrzebowej... 348 26. Przechowywanie kopii dokumentów sporz dzanych przez kas... 349 27. Us uga budowlana dla osoby fizycznej a obowi zek ewidencjonowania obrotu na kasie... 349 28. Jedna kasa dla dwóch gabinetów lekarskich... 349 29. Kiedy powstaje obowi zek ewidencyjny przy sprzeda y w systemie mar y... 350 30. Ewidencja zaliczki wp aconej na rachunek bankowy na prze omie miesi cy... 351 31. Us ugi pomocy prawnej wiadczonej przez adwokata z urz du... 351 32. Najcz ciej zadawane pytania, aktualne problemy wyja nienia z broszury Ministerstwa Finansów 352 33. Warunki techniczne stosowania kas rejestruj cych od 1 wrze nia 2011 roku... 356 34. Obowi zki ewidencyjne podatników u ytkuj cych kasy rejestruj ce... 357 35. Kasy stosowane do ewidencjonowania od 1 wrze nia 2011 roku... 358 36. Potwierdzenia Prezesa G ównego Urz du Miar... 359 37. Prerogatywy Prezesa G ównego Urz du Miar... 360 38. Obowi zki producentów kas w kraju i dostawców tych kas z zagranicy... 360 39. Sankcje wobec podmiotów wprowadzaj cych kasy do obrotu za ich nierzetelno... 361 40. Podmiot dokonuj cy sprzeda y kasy... 361 XVI. LEASING... 361 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów... 362 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów... 362 3. Wyk adnia poj cia: umowa przewiduje, e w nast pstwie normalnych zdarze przewidzianych t umow lub z chwil zap aty ostatniej raty prawo w asno ci zostanie przeniesione... 364 4. Leasing operacyjny us ug... 365 XV
5. Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw... 365 6. Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw... 365 7. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 366 8. Zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków zwi zanych z leasingiem samochodów w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku... 367 9. Leasingodawca samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe w latach 2011-2012... 369 10. Leasingobiorca odliczanie podatku naliczonego z tytu u leasingu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych w latach 2011-2012... 369 11. Kiedy leasingobiorcy przys uguje w latach 2011-2012 w ca o ci prawo odliczenia podatku naliczonego z tytu u leasingu pojazdu samochodowego o masie ca kowitej nieprzekraczaj cej 3,5 tony?... 370 12. Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych, równie do samochodów leasingowanych... 371 13. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna... 371 13.1. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b)... 372 13.2. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami (art. 28c)... 373 13.3. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami (art. 28l)... 374 14. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy... 374 15. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT... 374 16. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT... 375 17. Leasing finansowy a odliczenie podatku... 375 18. Odliczenie podatku naliczonego z faktury powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu... 377 19. Ustalanie proporcji przez leasingodawc leasingu finansowego przy sprzeda y mieszanej... 378 20. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu wiadczeniem pomocniczym umowy leasingu w czonym do jego podstawy opodatkowania... 379 21. Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego, w sytuacji gdy warto ubezpieczenia zwi ksza rat leasingow... 382 22. Okres, za który nast puje odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing... 382 23. Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu... 383 24. Sprzeda samochodu wykupionego z leasingu... 383 25. Us uga zarz dzania flot towarzysz ca umowie leasingu a ograniczenie prawa odliczenia... 385 XVII. MAGAZYN KONSYGNACYJNY... 387 1. Magazyn konsygnacyjny i prowadz cy magazyn konsygnacyjny... 387 2. Przemieszczenie towaru przez unijnego podatnika VAT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce WNT u polskiego podatnika prowadz cego magazyn... 388 3. Warunki formalne jakie musi spe nia prowadz cy magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT 389 4. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u WNT u prowadz cego magazyn konsygnacyjny 391 5. Podstawa opodatkowania WNT w przypadkach domniema co do powstania obowi zku podatkowego w stosunku do towarów w magazynie konsygnacyjnym... 392 6. Przemieszczenie towaru z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii... 394 7. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia towarów z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii... 394 XVI
XVIII. MA Y PODATNIK... 396 1. Poj cie ma ego podatnika... 396 2. Przekroczenie limitu obrotów w 2011 roku a status ma ego podatnika w 2012 roku... 396 3. Uproszczone zasady rozlicze VAT dla ma ych podatników... 397 4. Poj cie metody kasowej rozlicze VAT... 397 5. Zasady obowi zuj ce przy metodzie kasowej... 397 6. Obowi zkowy okres stosowania metody kasowej i mo liwo rezygnacji... 399 7. Utrata prawa do rozliczania podatku metod kasow... 399 8. Zasady dokumentowania sprzeda y przy metodzie kasowej... 400 9. Rozliczanie podatku naliczonego przy metodzie kasowej... 401 10. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych... 402 11. Korekta deklaracji dokonywana przez ma ych podatników stosuj cych metod kasow lub rozliczenia kwartalne... 403 12. Ocena rozliczania podatku metod kasow... 404 13. Ma y podatnik niestosuj cy metody kasowej rozlicze VAT... 404 14. VAT od otrzymanych zaliczek u ma ego podatnika rozliczaj cego si metod kasow... 406 15. Moment odliczania podatku naliczonego z faktur VAT-MP przez kontrahentów ma ych podatników 406 XIX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) DOSTAW TOWARÓW 408 1. Okre lenie miejsca wiadczenia... 408 2. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) przy dostawie towarów... 408 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysy anych lub transportowanych... 409 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania... 410 5. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysy anych lub nietransportowanych... 410 6. Dostawa nieruchomo ci po o onych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii... 411 7. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które s instalowane lub montowane... 411 8. Dostawa urz dzenia z Polski, z instalacj w Niemczech, dla firmy angielskiej... 412 9. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów... 413 10. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera... 415 11. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem... 416 12. Us uga po rednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski... 418 13. Ustalanie miejsca wiadczenia w przypadku transakcji a cuchowych... 419 13.1. Miejsce wiadczenia transakcji ruchomych... 420 13.2. Miejsce wiadczenia transakcji nieruchomych... 420 14. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych... 422 15. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych... 423 16. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS... 425 17. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych... 426 18. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz po rednika... 428 19. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu nieb d cego po rednikiem... 429 XX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) US UG... 431 1. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) us ug wst p... 431 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady okre lania miejsca wiadczenia (opodatkowania) us ug 431 3. Definicja podatnika dla celów ustalenia miejsca wiadczenia us ug... 432 4. Miejsce wiadczenia us ug mi dzy podatnikami... 434 5. Weryfikacja statusu us ugobiorcy przez us ugodawc... 436 XVII
6. Us uga nabyta do celów dzia alno ci gospodarczej czy celów prywatnych miejsce opodatkowania 437 7. Siedziba dzia alno ci gospodarczej podatnika... 438 8. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej... 438 9. Sta e miejsce zamieszkania... 440 10. Zwyk e miejsce pobytu... 440 11. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w jednym pa stwie... 440 12. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w wi cej ni jednym pa stwie... 441 13. Obowi zek weryfikacji przez us ugodawc dla potrzeb jakiego miejsca dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy us uga jest wykonywana... 441 14. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników zestawienie... 442 15. Miejsce opodatkowania us ug poligraficznych wiadczonych dla kontrahenta unijnego... 443 16. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug (kraj podatnika-us ugobiorcy)... 444 17. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych ni art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug... 445 18. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników katalog wyj tków od zasady... 447 19. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników zwi zanych z nieruchomo ciami 448 20. Wycena przez polsk spó k nieruchomo ci podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie us ugi... 450 21. Us ugi projektowe inwestycji na Bia orusi na zlecenie firmy otewskiej... 450 22. Kiedy krajowy us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nie jest podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku?... 452 23. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników... 452 24. Po rednictwo w us ugach niezwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników 453 25. Us ugi logistyczne (magazynowe)... 453 26. Us ugi spawalnicze w Belgii... 454 27. Wewn trzwspólnotowa us uga transportu towarów... 455 28. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników... 455 28.1. Us ugi transportu towarów... 455 28.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium UE... 457 28.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego 458 28.4. Us ugi transportu pasa erów... 458 29. Miejsce opodatkowania us ug turystyki wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami... 459 30. Miejsce opodatkowania us ug restauracyjnych i cateringowych wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami... 459 31. Poj cie us ug restauracyjnych i cateringowych... 460 32. Us ugi restauracyjne i cateringowe na pok adach statków, samolotów lub w poci gach... 461 33. Us ugi gastronomiczne poza granicami Polski... 462 34. Miejsce opodatkowania us ug krótkoterminowego wynajmu rodków transportu... 462 35. Miejsce faktycznego oddania rodka transportu... 463 36. Poj cie rodków transportu dla okre lenia miejsca wiadczenia... 463 37. Jak nale y rozumie okres ci g ego posiadania rodka transportu?... 464 38. Miejsce opodatkowania us ug wynajmu, dzier awy, leasingu rzeczy ruchomych wiadczonych na rzecz podatników... 465 39. Miejsce opodatkowania wynajmu przez podatnika niemieckiego cz ci jego statku podatnikowi polskiemu na dzia alno gastronomiczn... 467 40. Miejsce opodatkowania us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, itp.... 468 XVIII
41. Miejsce opodatkowania us ug w zakresie organizowania targów i wystaw... 470 42. Miejsce opodatkowania us ug wst pu do weso ego miasteczka... 470 43. Kursy j zykowe zwolnione od VAT wiadczone w Polsce dla pracowników unijnych podatników 470 44. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz podatników... 471 45. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone na terytorium Polski dla us ugobiorców z krajów Unii Europejskiej... 472 46. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy... 473 47. Us ugi serwisowe wiadczone w Polsce dla producenta towarów z Francji... 474 48. Miejsce wiadczenia us ug dla osób nieb d cych podatnikami us uga opodatkowana w miejscu siedziby us ugodawcy (zasada ogólna)... 475 49. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami odst pstwa od zasady ogólnej... 475 50. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami (konsumentów) zestawienie 476 51. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych przez po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 479 52. Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 480 53. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami 480 53.1. Us ugi transportu pasa erów... 480 53.2. Us ugi transportu towarów... 481 54. Miejsce opodatkowania us ug pomocniczych do us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami (za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi)... 481 55. Miejsce opodatkowania us ug wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 482 56. Miejsce opodatkowania us ug niematerialnych... 483 56.1. Katalog us ug uznawanych za niematerialne... 483 56.2. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami (art. 28l)... 484 56.3. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami (art. 28c)... 484 56.4. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b) 484 57. Miejsce opodatkowania us ug elektronicznych... 485 58. Miejsce opodatkowania us ug telekomunikacyjnych lub us ug nadawczych radiowych i telewizyjnych 486 59. Miejsce opodatkowania nabycia licencji... 487 60. Us ugi doradcze polskiego podatnika na rzecz podatnika unijnego... 487 61. Opodatkowanie us ugi prawniczej... 488 62. Us ugi pomi dzy central a jej oddzia em nie podlegaj opodatkowaniu... 489 63. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski... 490 XXI. NIERUCHOMO CI A VAT... 491 1. Grunt jako towar podlegaj cy opodatkowaniu... 491 2. Studium uwarunkowa i kierunków zagospodarowania przestrzennego nie stanowi podstawy do okre lania przeznaczenia terenu... 491 3. Sprzeda gruntów przez osob fizyczn w wyroku ETS... 492 4. Sprzeda gruntów okazjonalnie nie czyni sprzedawc podatnikiem VAT. Brak skorzystania z uprawnienia przewidzianego w art. 12 ust. 1 Dyrektywy VAT... 496 XIX
5. Kryteria oceny, czy sprzeda gruntu przez osob fizyczn stanowi dzia alno gospodarcz... 498 6. Sprzeda dzia ek niemieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym... 500 7. Sprzeda dzia ek mieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym... 501 8. Sprzeda przez rolnika rycza towego dzia ek wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego na cele budowlane... 502 9. Obowi zek podatkowy przy dostawie lokali i budynków... 503 10. Podstawa opodatkowania dostaw budynków lub budowli zwi zanych trwale z gruntem... 503 11. Podstawa opodatkowania dostawy budynku wraz z czynno ci oddania w u ytkowanie wieczyste gruntu... 504 12. Podstawa opodatkowania i obowi zek podatkowy z tytu u oddania gruntu w u ytkowanie wieczyste po 1 maja 2004 roku... 505 13. Zbycie prawa u ytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkiem... 507 14. Obowi zek podatkowy przy sprzeda y prawa u ytkowania wieczystego gruntu... 508 15. Op aty z tytu u u ytkowania wieczystego ustanowionego do 31 grudnia 2010 roku w 2012 roku opodatkowane stawk 22%... 509 16. Czynno przeniesienia prawa u ytkowania wieczystego gruntu poprzedzona przedp at 100% ceny dokonan przed 1 maja 2004 roku... 509 17. Dostawa terenów niezabudowanych oraz zabudowanych a stawka VAT... 510 18. Zbycie gruntu wraz z budynkiem, czyli terenu zabudowanego... 511 19. Zwolniona od podatku dostawa obiektów budowlanych wraz z gruntami... 512 20. Sprzeda gruntu wraz z budynkami o ró nym przeznaczeniu... 512 21. Post powanie przy ustalaniu warto ci prawa wieczystego u ytkowania gruntu je eli wraz z tym prawem zbywane s obiekty podlegaj ce opodatkowaniu i zwolnione od podatku... 513 22. Wyw aszczenie z prawa u ytkowania wieczystego za odszkodowaniem dostaw... 513 23. Sprzeda nieruchomo ci z gruntami o ró nym przeznaczeniu w planie zagospodarowania przestrzennego... 514 24. Dostaw gruntu z budynkami wraz z ich rozbiórk nale y traktowa jako dostaw gruntu niezabudowanego... 514 25. Sprzeda rozpocz tej inwestycji budowlanej... 516 26. Zamiana nieruchomo ci gruntowych niezabudowanych... 517 27. Zamiana dzia ek osób fizycznych z gmin... 518 28. Zbycie (zwrot) nak adów ulepszaj cych na nieruchomo... 518 29. Dostawa nieruchomo ci niezabudowanej po o onej na terenie o przeznaczeniu w cz ci rolnym, a w cz ci pod zabudow mieszkaln... 519 30. Nowe poj cie pierwszego zasiedlenia... 520 31. Cesja praw do lokalu mieszkalnego oraz jego pierwsze zasiedlenie... 522 32. Lokal u ytkowy przekazany na cele osobiste... 523 33. Czy i jak opodatkowa dostaw ca ego budynku w sytuacji, gdy wcze niej pierwszemu zasiedleniu podlega a tylko jego cz?... 524 34. Odst pienie od umowy sprzeda y nieruchomo ci... 525 35. Odliczenie podatku VAT od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan zarówno do celów prowadzonej dzia alno ci gospodarczej, jak i do celów prywatnych podatnika... 526 36. Dostawa gara u wybudowanego w obiekcie budownictwa mieszkaniowego... 527 37. Sprzeda miejsca postojowego w gara u wielostanowiskowym... 527 XX XXII. OBOWI ZEK PODATKOWY... 530 1. Poj cie obowi zku podatkowego... 530 2. Obowi zek podatkowy w VAT zasada ogólna... 530
3. Dostawa towaru obowi zek podatkowy z chwil wydania towaru... 531 4. Kiedy dostawa towaru jest dokonana... 531 5. Wykonanie us ugi... 533 6. Sprzeda towarów przez po rednika (agenta)... 533 7. Wystawienie faktury za dostaw lub us ug... 534 8. Faktura za us ugi wystawiona przed ich wykonaniem w ca o ci, nie rodzi obowi zku podatkowego 534 9. Dostawa lokali i budynków... 535 10. Wydanie lokali jeszcze przed ich wyodr bnieniem i przeniesieniem w asno ci w formie aktu notarialnego... 536 11. Faktura dokumentuj ca zaliczk na dostaw budynku nie przesuwa momentu powstania obowi zku podatkowego... 537 12. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni... 537 13. Czynno ci wykonywane przez spó dzielni mieszkaniow na rzecz cz onków spó dzielni... 538 14. Up yw terminu p atno ci wyznacznikiem powstania obowi zku podatkowego... 540 15. Dostawa energii elektrycznej... 540 16. Us ugi komunalne wymienione w poz. 140-153, 174 i 175 za cznika nr 3 do ustawy... 541 17. Okre lenie terminu zap aty a obowi zek podatkowy... 542 18. Us ugi komunikacji miejskiej... 544 19. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe... 544 20. Fakturowanie robót budowlano-monta owych a obowi zek podatkowy... 544 21. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug budowlanych ma charakter lex specialis... 545 22. Kompensata przy robotach budowlanych... 546 23. Liczenie terminu powstania obowi zku podatkowego przy robotach budowlanych... 546 24. Dostawy gazet, magazynów, czasopism oraz ksi ek... 547 25. Najem, dzier awa, leasing... 548 26. Us ugi ochrony, dozoru, po rednictwa ubezpieczeniowego, sta ej obs ugi prawnej i biurowej... 549 27. Wynajem lokali... 550 28. Refakturowanie kosztów tzw. mediów przy umowach najmu (dzier awy)... 550 29. Us ugi ci g e... 551 30. Import us ug... 553 31. Zakup maszyny wraz z monta em od zagranicznej firmy... 554 32. Dostawa (sprzeda ) wysy kowa... 555 33. Czynno ci drukowania... 556 34. Zaliczka, przedp ata, zadatek, rata a obowi zek podatkowy... 556 35. Zaliczka, która nie wywo uje obowi zku podatkowego... 556 36. Zaliczka w euro... 558 37. Zaliczka przedwcze nie udokumentowana... 559 38. Zaliczka na poczet dostawy towarów z monta em... 560 39. Cz ciowa zap ata (ceny)... 561 40. Nieodp atne dostawy towarów i nieodp atne us ugi... 562 41. Sprzeda ratalna... 563 42. Eksport towarów... 563 43. Import towarów... 564 44. Sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci i na prób... 564 45. Us uga obejmuj ca zamieszczanie og osze... 565 46. Po yczka i kredyt... 565 47. Najem rozliczony podatkowo przed powstaniem obowi zku podatkowego... 566 48. Dotacje, subwencje i inne dop aty... 567 49. Refundacja otrzymana przez aptek za leki z NFZ... 567 XXI
50. Us uga elektryczna kiedy rozliczy faktur... 568 51. Oddanie gruntu w u ytkowanie wieczyste... 569 52. Komis... 570 53. Sprzeda towarów przez Internet... 571 54. Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratur... 572 55. Przew aszczenie na zabezpieczenie... 572 56. Wp ata na rachunek powierniczy (kaucja) nie rodzi obowi zku podatkowego... 573 57. Zestaw towarów (komplet wydawniczy)... 574 58. Obrót odpadami oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych... 575 59. Obowi zek zap aty podatku wykazanego na fakturze... 576 60. Anulowanie faktury niewprowadzonej do obrotu prawnego... 578 61. Faktura wewn trzna a art. 108 ust. 1 ustawy o VAT... 579 XXII XXIII. PODATEK NALICZONY ODLICZANIE CZ CIOWE I KOREKTA... 582 1. Zasady ustalenia kwoty podatku do odliczenia przy jednoczesnym realizowaniu czynno ci daj cych oraz niedaj cych prawa do odliczenia... 582 2. Wst pne okre lenie proporcji w trakcie roku podatkowego... 583 2.1. Okre lenie warto ci licznika ustalanej proporcji (u amka)... 583 2.2. Okre lenie warto ci mianownika ustalanej proporcji... 585 2.3. Warto czynno ci w zwi zku z którymi podatnikowi nie przys uguje prawo do odliczenia podatku 585 2.4. Czynno ci niepodlegaj ce opodatkowaniu w tzw. strukturze sprzeda y, w orzecznictwie ETS 586 2.5. Czynno ci niepodlegaj ce opodatkowaniu w tzw. strukturze sprzeda y, w uchwale NSA... 588 2.6. Sporadyczne transakcje finansowe... 589 2.7. Proporcja wyliczona szacunkowo... 590 2.8. Proporcje pozwalaj ce na odliczenie podatku w ca o ci lub w ogóle... 590 3. Kiedy proporcja pozwala na odliczenie podatku w ca o ci... 592 4. Sprzeda przez leasingodawc wyleasingowanych rodków trwa ych wlicza si do obrotu... 592 5. Korekta rozliczenia podatku po zako czeniu roku odno nie towarów i us ug niezaliczanych do rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych... 594 6. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zakupów rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych po zako czeniu roku podatkowego... 596 7. Korekta podatku naliczonego z tytu u nabycia prawa wieczystego u ytkowania gruntu oraz oddania gruntu w u ytkowanie wieczyste... 597 8. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u nabycia rodka trwa ego w przypadku jego sprzeda y w okresie 5 lat... 598 9. Czy podatnik odliczaj cy podatek w 100% jest obowi zany do korekty po zako czeniu roku?... 600 10. Wp yw daty przekazania rodka trwa ego do u ytkowania na dokonywanie korekty... 600 11. Inwestycja w obcym rodku trwa ym a okres korekty podatku naliczonego... 601 12. Korekta podatku naliczonego, gdy nast pi o zako czenie dzia alno ci gospodarczej... 601 13. Korekta podatku naliczonego w zwi zku z nabyciem rodków trwa ych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 602 14. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia rodka trwa ego przed ko cem up ywu okresu korekty w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 605 15. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (us ugi), aport 608 16. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci przekraczaj cej 15.000 z... 609 17. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci nieprzekraczaj cej 15.000 z oraz wyposa enia... 612
18. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia towarów handlowych lub surowców i materia ów... 613 19. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa obci a nabywc... 613 20. Korekta podatku naliczonego gdy dobro inwestycyjne pierwotnie by o przeznaczone na dzia alno zwolnion od podatku... 614 21. Przedsi biorstwo wniesione w formie aportu do spó ki a korekta podatku naliczonego... 616 22. Korekta podatku naliczonego przy dostawie samochodów zwolnionych z opodatkowania... 616 23. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczno korekty podatku odliczonego?... 617 24. Czy zachodzi konieczno korekt podatku odliczonego z tytu u nabycia towarów handlowych, utraconych nast pnie w wyniku zdarze losowych, np. powodzi, po aru, kradzie y, niedoboru?... 619 25. Przekwalifikowanie samochodu z ci arowego na osobowy nie skutkuje korekt VAT... 620 26. Korekta podatku od nabycia b d wytworzenia nieruchomo ci, która jest u ywana na cele dzia alno ci gospodarczej i prywatne... 621 XXIV. PODATEK NALICZONY ODLICZENIA I ZWROTY... 623 A. Zagadnienia ogólne... 623 1. Prawo do odliczenia podatku jako efekt zasady neutralno ci VAT... 623 2. Odliczenie podatku naliczonego w ustawie o VAT... 625 3. Podatnicy wy czeni z uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego... 626 4. Podatek naliczony i ród a jego powstania... 627 5. Zwi zek podatku naliczonego z czynno ciami opodatkowanymi... 629 6. Klub sportowy realizuj c czynno ci statutowe nie odzyska VAT... 632 7. Zakup tomografu przez NZOZ nie daje prawa do odliczenia VAT... 633 8. Bezpo redni zwi zek podatku naliczonego i transakcji opodatkowanej w orzecznictwie ETS... 634 9. Sprzeda akcji sama w sobie nie stanowi dzia alno ci gospodarczej daj cej prawo do odliczenia... 636 10. Odliczenie proporcjonalne VAT od wydatków z tytu u emisji akcji podatnika... 637 11. Wydatki zwi zane z publiczn emisj i wprowadzeniem akcji spó ki do obrotu na GPW... 638 12. Warunkowo realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego... 638 13. VAT naliczony od zakupów inwestycyjnych, które maj s u y przysz ej sprzeda y opodatkowanej 639 14. Odliczenie podatku w przypadku inwestycji zaniechanych w wietle orzecznictwa ETS... 640 15. Odliczenie podatku od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan zarówno do celów prowadzonej dzia alno ci gospodarczej, jak i do celów prywatnych podatnika... 641 16. Nak ady budowlane na cudzym gruncie a odliczenie podatku naliczonego... 647 17. Rejestracja podatnika a prawo do odliczenia podatku... 647 18. Brak rejestracji na skutek b dnego przekonania podatnika o zwolnieniu z VAT a prawo do odliczenia przez niego podatku... 650 19. Zaprzestanie dzia alno ci a prawo do odliczenia podatku... 650 20. Wyrejestrowanie si podatnika a prawo do odliczenia podatku... 652 21. Zwrot VAT po wykre leniu podatnika z rejestru... 654 22. Likwidacja spó ki osobowej a mo liwo ubiegania si o zwrot podatku przez by ego wspólnika... 655 23. Odliczenie podatku przy zakupie towaru na wspó w asno... 657 24. Wspólna inwestycja mi dzygminna a prawo do odliczenia VAT... 657 25. Podatek naliczony od zakupu odzie y ochronnej i obuwia ochronnego dla pracowników... 659 26. Odliczenie podatku z tytu u sprzeda y dokonanej przez komornika w post powaniu egzekucyjnym 659 27. Odliczenie podatku naliczonego zwi zanego z czynno ciami realizowanymi poza terytorium Polski 660 28. Odliczenie podatku naliczonego z tytu u nabycia towarów, które pos u y y do wyprodukowania darowanych produktów spo ywczych... 661 XXIII
29. Odliczenie podatku naliczonego zwi zanego z transakcjami finansowymi opodatkowanymi na terytorium pa stwa trzeciego... 661 30. Podatek naliczony z tytu u zakupu towarów subwencjonowanych podlega odliczeniu w ca o ci... 662 31. Odliczenie podatku naliczonego z faktury za us ugi taksówek osobowych opodatkowane rycza tem 4% 663 32. Podatek naliczony od kosztów ogólnych post powania upad o ciowego a odliczenie VAT... 664 33. Cena towaru (us ugi) ni sza od warto ci rynkowej a odliczenie podatku przez nabywc... 664 XXIV B. Terminy obni enia podatku nale nego o podatek naliczony... 664 34. Wst p... 664 35. Moment odliczenia podatku w przypadku nabycia towarów i us ug w kraju oraz przedp at... 665 36. Moment powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego w unijnej dyrektywie oraz w ustawie o VAT... 666 37. Termin realizacji prawa odliczenia podatku na gruncie VI Dyrektywy na tle orzeczenia ETS co do przedwczesnego odliczenia podatku... 667 38. Ocena zgodno ci art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT z art. 17(1) VI Dyrektywy dokonana przez s d 668 39. Moment odliczenia podatku naliczonego z tytu u dostaw i us ug tzw. powszechnych (dostawa energii, gazu, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, itp.)... 670 40. Termin odliczenia podatku z faktury telekomunikacji... 671 41. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytu u importu towarów... 672 42. Termin odliczenia podatku, gdy dokument celny w imieniu podatnika odbiera agent celny... 673 43. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytu u importu us ug, wewn trzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy i us ugi, przy której nabywca jest podatnikiem... 673 44. Moment dokonania odliczenia podatku naliczonego w oparciu o spis z natury... 674 45. Kiedy nast puje uzyskanie prawa do rozporz dzania towarem jak w a ciciel jako warunek odliczenia podatku?... 675 46. Zakaz odliczenia podatku naliczonego z faktury przed nabyciem prawa do rozporz dzania towarem lub wykonaniem us ugi... 677 47. Zawy ona stawka VAT na fakturze nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego... 679 48. Przypadki, kiedy odliczenie podatku naliczonego z faktury jest mo liwe przed nabyciem prawa do rozporz dzania towarem lub wykonaniem us ugi... 679 49. Termin odliczenia podatku naliczonego z przedwcze nie wystawionej faktury... 681 50. Termin odliczenia podatku z faktury zaliczkowej wystawionej i otrzymanej przed uiszczeniem zaliczki 682 51. Mo liwo odliczenia niezadeklarowanego w terminie pocz tkowym podatku naliczonego poprzez korekt deklaracji czyli czas, przez który mo na dokonywa odlicze... 683 52. Odliczenie podatku naliczonego u ma ego podatnika... 685 53. Odliczenie podatku w przypadku niewykonania czynno ci opodatkowanej w okresie rozliczeniowym 685 54. Obowi zek organu podatkowego udowodnienia innego terminu otrzymania faktury, ni deklarowany przez podatnika... 687 55. Termin odliczania podatku przez kontrahentów ma ych podatników z faktur VAT-MP... 687 56. Termin odliczenia VAT z faktury otrzymanej przez pracownika... 688 57. Skutki przedwczesnego odliczenia VAT obowi zki organu podatkowego... 689 58. Okres rozliczeniowy, za który nale y obni y podatek naliczony z korekty faktury... 690 59. Korekta faktury wewn trznej a prawo do odliczenia VAT... 690 60. Obci enie podatnika przez organ podatkiem nale nym nie mo e pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku nawet po up ywie terminu do odliczenia... 691 61. Up yw terminu przedawnienia zwrotu VAT w sytuacji zmiany oceny co do opodatkowania danej czynno ci i dania jego zwrotu przez kontrahenta... 693 C. Faktura a prawo do odliczenia podatku... 694 62. Faktura dotkni ta wadliwo ci formaln a prawo do odliczenia podatku... 694