26 kwietnia 2010 r. Sporządzone sprawozdanie finansowe i co dalej. częśd 1 dr Katarzyna Trzpioła, UW
Sprawozdanie finansowe Sprawozdania poddawane badaniu 1) banków oraz zakładów ubezpieczeo, 2) jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych, 2a) jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, 3) spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących na dzieo bilansowy w organizacji, Sporządzające sprawozdania wg MSR 2
Sprawozdanie finansowe Pozostałe jednostki, które w 2008 r., spełniły co najmniej dwa z następujących warunków badanie za 2009 r średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec 2008 r. stanowiła równowartośd w walucie polskiej co najmniej: 2.500.000 euro, czyli: (2.500.000 euro x 4,1724 zł/euro) = 10.431.000 zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za 2008 r. stanowiły równowartośd w walucie polskiej co najmniej: 5.000.000 euro, czyli: (5.000.000 euro x 4,1724 zł/euro) = 20.862.000 zł. 3
Sprawozdanie finansowe Pozostałe jednostki, które w 2009 r., spełniły co najmniej dwa z następujących warunków badanie za 2010r średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec 2009 r. stanowiła równowartośd w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 euro, czyli kwotę: (2.500.000 euro 4,1082 zł/euro) = 10.270.500 zł, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za 2009 r. stanowiły równowartośd w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 euro, czyli kwotę: (5.000.000 euro 4,1082 zł/euro) = 20.541.000 zł. 4
Sprawozdanie finansowe Sprawozdanie poddawane badaniu»pełne DANE Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Bilans Rachunek zysków i strat Rachunek przepływów pienieżnych Zestawienie zmian w kapitale własnym Informacja dodatkowa 5
Sprawozdanie finansowe Sprawozdanie uproszczone Sprawozdanie finansowe za 2009 r. w formie uproszczonej może sporządzid jednostka, która jednocześnie w 2009 r. nie osiągnęła dwóch z następujących trzech wielkości: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec 2009 r. w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 2.000.000 euro, czyli kwoty: (2.000.000 euro 4,1082 zł/euro) = 8.216.400 zł, przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4.000.000 euro, czyli kwoty: (4.000.000 euro x 4,1082 zł/euro) = 16.432.800 zł 6
Sprawozdanie finansowe Sprawozdanie uproszczone oraz w 2008 r. nie osiągnęła dwóch z następujących trzech wielkości: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec 2008 r. w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 2.000.000 euro, czyli kwoty: (2.000.000 euro x 4,1724 zł/euro) = 8.344.800 zł, przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4.000.000 euro, czyli kwoty: (4.000.000 euro x 4,1724 zł/euro) = 16.689.600 zł. 7
Sprawozdanie uproszczone Sprawozdanie finansowe Dane uproszczone Elementy zależą od tego czy sprawozdanie jest obligatoryjnie badane przez biegłego rewidenta czy też nie Wyłączenia z zastosowania uproszczeo art. 50 ust 4 uor 8
Poprawianie sprawozdania Istotne informacje przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego Zmiana sprawozdania Zawiadomienie biegłego Informacja nie zmienia stanu istniejącego na dzieo bilansowy 9
Poprawianie sprawozdania Istotne informacje po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego Ujęcie w księgach roku bieżącego Ujęcie jako błąd istotny (kiedyś podstawowy) 10
Sporządzenie sprawozdania termin sporządzenia sprawozdania począwszy od sprawozdao za rok 2009 termin sporządzenia sprawozdania finansowego to 3 miesiące, niezależnie od tego, czy jest to sprawozdanie jednostkowe czy skonsolidowane podpis pod sprawozdaniem wraz z datą podpisu osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg kierownik jednostki odmowa podpisu = pisemne uzasadnienie odmowy 11
Udostępnianie sprawozdań organom zatwierdzającym obowiązek udostępniania sprawozdao: Sp. z o.o. S.A. spółdzielnie, towarzystwa ubezpieczeo wzajemnych termin udostępnienia sprawozdania 15 dni przed zgromadzeniem wspólników, WZA, walnym zgromadzeniem członków spółdzielni w przypadku spółek akcyjnych wraz ze sprawozdaniem udostępnia się sprawozdanie rady nadzorczej 12
Zatwierdzenie sprawozdania termin zatwierdzenia sprawozdania począwszy od sprawozdao za rok 2009 termin zatwierdzenia sprawozdania finansowego to 6 miesięcy, niezależnie od tego, czy jest to sprawozdanie jednostkowe czy skonsolidowane 13
Złożenie sprawozdania finansowego termin złożenia sprawozdania do rejestru sądowego 15 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania zakres składanego sprawozdania roczne sprawozdanie finansowe (wszystkie elementy) opinia biegłego uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku sprawozdanie z działalności jednostki występuje obowiązek złożenia nawet przy braku zatwierdzenia jeżeli zatwierdzenie nastąpi w późniejszym terminie sprawozdanie należy złożyd do KRS raz jeszcze 14
Publikacja sprawozdania obowiązek publikacji sprawozdao podmioty podlegające badaniu sprawozdao termin złożenia sprawozdania do publikacji 15 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania zakres publikowanego sprawozdania roczne sprawozdanie finansowe bez informacji uzupełniającej opinia biegłego uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku miejsce publikacji sprawozdania Monitor Polski B Monitor Spółdzielczy 15
Art. 79 kto wbrew przepisom ustawy: nie poddaje sprawozdania finansowego badaniu, nie udziela lub udziela niezgodnych z rzeczywistością informacji, wyjaśnieo, oświadczeo bądź nie dopuszcza go do pełnienia obowiązków, nie składa rocznego sprawozdania do ogłoszenia, nie składa rocznego sprawozdania we właściwym rejestrze sądowym, nie udostępnia sprawozdania zgodnie z zapisami art. 68, podlega grzywnie lub karze ograniczenia wolności 16
Sprawozdanie z działalności podmioty zobligowane do sporządzania sprawozdania Spółki kapitałowe Spółki komandytowo-akcyjne Towarzystwa ubezpieczeo wzajemnych Towarzystwa reasekuracji wzajemnej Spółdzielnie Przedsiębiorstwa paostwowe 17
Sprawozdanie z działalności zawartośd sprawozdania istotne zdarzenia w roku obrotowymi po jego zakooczeniu przewidywany rozwój jednostki ważniejsze osiągnięcia w dziedzinie badao i rozwoju aktualna i przewidywana sytuacja finansowa informacje o nabyciu udziałów (akcji) własnych informacje o posiadanych oddziałach (zakładach) informacje o instrumentach finansowych (ryzyko, metody zarządzania ryzykiem) informacje o stosowaniu zasad ładu korporacyjnego 18
Sprawozdanie z działalności zawartośd sprawozdania Wskaźniki finansowe i niefinansowe Zagadnienia środowiska naturalnego Zagadnienia zatrudnienia Dodatkowe wyjaśnienia do sprawozdania finansowego 19
Dziękuję za uwagę Pytania i wątpliwości: Katarzyna Trzpioła biuro@taxfin.pl