RKM1 ćwiczenia Zadanie 1 Sprawozdanie z sytuacji spółki X na dzień przejęcia przedstawiało się następująco wycena w wartościach wynikających z ksiąg. Rzeczowe aktywa trwałe 6 900, Należności długoterminowe 4 000, Należności handlowe 500, Zapasy 400, Środki pieniężne 300, 12 100, Kapitał podstawowy 5 500, Kapitał zapasowy 1 000, Zyski netto roku bieżącego 2 750, Kredyty bankowe 2 000, Zobowiązania handlowe 850, 12 100, Przyjmuje się, że zaprezentowane wartości księgowe są równe wartościom podatkowym. Jednostka nabywa 100% udziałów. Najpierw należy wycenić składniki w wartościach godziwych. Budynki, które posiadają wartość księgową 3 000, wyceniono przez niezależnego rzeczoznawcę na 4 000, oraz zapasy spółki obejmujące surowce, gdzie wartość księgowa to 300,, ale a ich cena rynkowa wynosi 200,. Skorygować sprawozdanie, uwzględniając zmiany wyceny do wartości godziwej. Zadanie 2 Jednostka Dominująca D przejmuję, kupując udziały jednostki A. Jednostka A wykazała bilans na 31.12. 2014r. AKTYWA PASYWA Środki trwałe budynki 400 000, Towary 170 000, Należności z tyt. dostaw i usług 80 000, Kapitał udziałowy 300 000, Kapitał zapasowy 50 000, Kapit. z aktual. wyceny 8 100, Zysk netto 2014 r. 40 000, Rezerwy z tyt. PDO 1 900, Zobowiązania z tyt. dostaw i usług 250 000, aktywa 650 000, pasywa 650 000,
Przejęcie jednostki nastąpiło w 80% w styczniu 2015r. Cena to 330 000,. Ustalić wartość aktywów netto; wartość firmy dodatnią/ ujemną. Dokonać korekt na moment i sporządzić bilans skonsolidowany. Bilans jednostki dominującej po wykupieniu udziałów prezentuje się następująco. AKTYWA Środki trwałe budynki 500 000, Inwest. Dług. 330 000, Towary 150 000, Rach. Bank. 130 000, PASYWA Kapitał podstawowy 500 000, Kapitał zapasowy 160 000, Kredyty bankowe 330 000, Zobowiązania z tyt. dost. i usług 120 000, aktywa 1 110 000, pasywa 1 110 000 Rozwiązanie: Obliczenia: Zestawienie korekt na moment i bilans skonsolidowany: Wyszczególnienie JD JA.. DT CT Bilans skonsolidowany
Zadanie 3 Spółka A zakupiła za 400 000, całość akcji spółki C. Sprawozdania obu spółek na moment przejęcia prezentują się następująco: SPÓŁKA A SPÓŁKA C Rzeczowe aktywa trwałe 800 000, 320 000, Udziały w spółce C Aktywa obrotowe 400 000, 180 000, Kapitał podstawowy 900 000, 200 000, Zyski zatrzymane 350 000, 120 000, Zobowiązania handlowe 350 000, 180 000, Uzupełnić bilans jednostkowy spółki A po przejęciu, dokonać korekt na moment i sporządzić bilans skonsolidowany. Zadanie 4 Jednostka dominująca (wraz z udziałowcami mniejszościowymi niekontrolujący) utworzyła w dniu 29.07.2014r. jednostkę zależną. Kapitał podstawowy jednostki zależnej wyniósł 500 000 zł,(innych kapitałów nie było), wszystkie udziały zostały opłacone gotówką i objęte w następujący sposób: jednostka dominująca objęła 80% udziałów, udziałowcy mniejszościowi (niekontrolujący) objęli 20% udziałów. Cena udziałów w sprawozdaniu jednostki dominującej wynosi 400.000 zł.
Po przejęciu jednostka zależna wpracowała stratę 100 000,, a jednostka dominująca zysk 150 000,. Bilans zaprezentowany jest na koniec 2014r., czyli po przejęciu. Zestawienie korekt na 31.12 2014r. Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment 31.12. 2014r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Rzeczowe aktywa 1500000 300 000 trwałe Długot. Aktywa Finansowe Aktywa obrotowe 1010000 350000 Kapitał podst. 1500000 500000 Kapit. zapasowy 300 000 Zysk(strata) zatrzymane z lat ubiegłych Zysk (strata) netto Kapitał mniejszości ( niekontrolujący) Zobow. i rezerw. 960 000 250 000 Zadanie 5 Jednostka dominująca D nabyła w dniu 01.01.2014r.60% udziałów w jednostce A. Cena wyniosła 240 000. Aktywa netto na moment wyniosły 400 000, w wartości księgowej. Według wartości godziwej 450 000, Wyszczególnienie Stan na moment Kapitał podstawowy 300 000, Kapitał zapasowy 80 000, Kapitał z aktualizacji wyceny
Zysk (strata) netto 20 000, W ciągu 2013r. od momentu jednostki wypracowały zyski JD= 100 000; JA= 40 000,. Bilans zaprezentowany jest na koniec 2014r., czyli po przejęciu. Zestawienie korekt na 31.12 2013r. Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment 31.12. 2014r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Rzeczowe aktywa trwałe 1320 000 650000 Długot. Aktywa Finansowe Aktywa obrotowe 1160000 510000 Kapitał podst. 1500 000 300000 Kapit. zapasowy 300 000 80000 Kapit. z aktu al. 0 50000 wyceny Zysk(strata) zatrzymane z lat ubiegłych Zysk (strata) netto Kapitał mniejszości ( niekontrolujący) Zobow. i rezerw. 820 000 670000