PRZYKŁADOWE ROZWIĄZANIE ZADANIA EGZAMINACYJNEGO 1. Tytuł pracy egzaminacyjnej Projekt realizacji prac ekonomiczno-biurowych obejmujących sporządzenie dokumentów dotyczących funkcjonowania Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. Tczewie w styczniu 2009 r., ewidencję operacji gospodarczych oraz analizę rentowności sprzedaży w latach 2007 2008. 2. Założenia Dane identyfikacyjne jednostki gospodarczej Hurtownia Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. ul. Morska 45, 83-100 Tczew, województwo pomorskie NIP: 987-12-47-609, Regon: 930959381 Numer konta: 15 8345 1029 0204 3836 2000 0001 Bank: Gospodarczy Bank Wielkopolski SA Osobą upoważnioną do wystawiania dokumentów jest Julia Potocka, do odbioru i zatwierdzania Marek Kowalski (szef). Dane identyfikacyjne dostawcy Zakłady Odzieżowe Styl ul. Wesoła 17 83-100 Tczew NIP: 450-123-11-10 Nr konta: 58 8345 1029 0204 3836 2000 0003 Bank Spółdzielczy Dane identyfikacyjne odbiorcy Sklep Odzieżowy Agat s.c. 83-100 Tczew, ul. Szeroka 12, NIP: 987-98-59-012, Regon: 325467879, Osobą upoważnioną do odbioru faktury VAT i towarów z magazynu jest Andrzej Drawski. Wykaz wybranych kont księgi głównej i pomocniczej na podstawie Załącznika 3 Zespół 1 130 - Rachunek bieżący Strona 1 z 13
Zespół 2-200 - Rozrachunki z odbiorcami, 210 - Rozrachunki z dostawcami, 223 - VAT naliczony, 224 - VAT należny Zespół 3-301 - Rozliczenie zakupu towarów, 330 - Towary, 330-01 - Suknie wizytowe, 330-02 - Bluzki Zespół 7-730 - Przychody ze sprzedaży towarów, 731 - Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu Zespół 8-801 - Kapitał zakładowy Wybrane stany początkowe kont na dzień 01.01.2009 r. na podstawie Załącznika 5 Rachunek bieżący - 50 000,00 zł, Kapitał zakładowy - 50 000,00 zł Ewidencja towarów prowadzona jest według rzeczywistych cen zakupu (ceny kartotekowe). Marża hurtowa naliczana jest w wysokości 50% ceny zakupu netto. Sprzedaż towarów opodatkowana jest podstawową stawką podatku VAT (22%). Odbiorcy płacą należność przelewem w ciągu 14 dni. Do konta Towary prowadzona jest ewidencja analityczna. Numeracja dokumentów prowadzona jest odrębnie w ramach grup rodzajowych, w każdym miesiącu od początku, ze wskazaniem miesiąca i roku. Dane dotyczące kartotek towarowych na podstawie Załącznika 4. 01 - Suknie wizytowe - cena zakupu netto 200 zł/szt., 02 - Bluzki - cena zakupu netto 150 zł/szt., Dane potrzebne do sporządzenia analizy rentowności sprzedaży Przychody ze sprzedaży towarów w 2007 r. - 114 000,00 zł w 2008 r. - 129 500,00 zł Wynik finansowy /zysk netto/ w 2007 r. - 16 400,00 zł w 2008 r. - 19 700,00 zł Planowany poziom rentowności sprzedaży w 2008 r. 15% Strona 2 z 13
3. Wykaz prac związanych ze sporządzeniem dokumentów dotyczących funkcjonowania Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. w styczniu 2009 r. Założenie kartotek towarów i sporządzenie kalkulacji cen sprzedaży towarów. Założenie kartotek kontrahentów. Wycena, sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego Pz przyjęcie zewnętrzne. Wycena, sporządzenie i wydrukowanie faktury VAT sprzedaży dla sklepu odzieżowego. Wycena, sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego Wz wydanie zewnętrzne. Sporządzenie i wydrukowanie polecenia przelewu dotyczącego uregulowania zobowiązania wobec Zakładów Odzieżowych Styl do faktury VAT nr 05/01/09. 4. Wykaz prac związanych z ewidencją operacji gospodarczych w styczniu 2009 r. na kontach księgi głównej i pomocniczej. Uporządkowanie dowodów księgowych pod względem chronologicznym. Sprawdzenie dowodów księgowych pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym. Wprowadzenie stanów początkowych do bilansu otwarcia na dzień 01.01.2009 r. Sformułowanie treści operacji gospodarczych. Dekretacja operacji gospodarczych. Ewidencja operacji gospodarczych na kontach syntetycznych i analitycznych. Wydruk zestawienia obrotów i sald oraz dziennika księgowań. Strona 3 z 13
5. Wykaz operacji gospodarczych wraz z dowodami stanowiącymi podstawę księgowania dotyczących zdarzeń gospodarczych ze stycznia 2009 r. ujętych w tabeli dekretacyjnej. LP Dowód Treść operacji gospodarczej Kwota Konto Wn 1 Faktura Faktura VAT za zakupione suknie wizytowe i bluzki VAT od Zakładów Odzieżowych Styl /oryginał/ a/ wartość netto: 15 500,- 301 nr - 40 sukni wizytowych po 200 zł/szt. 8 000,- 05/01/09-50 bluzek po 150 zł/szt. 7 500,- b/ podatek VAT 22% 3 410,- 223 c/ wartość brutto 18 910,- 2 Pz Przyjęcie do magazynu zakupionych sukni nr wizytowych i bluzek według rzeczywistych cen 1/01/2009 zakupu 15 500,- - 40 sukni wizytowych po 200 zł/szt. 8 000,- 330-01 - 50 bluzek po 150 zł/szt. 7 500,- 330-02 3 Faktura Wystawienie Faktury VAT dla Sklepu Odzieżowego VAT Agat s.c. nr a/ wartość netto: 9 000,- 1/01/2009-15 sukni wizytowych po 300 zł/szt. 4 500,- - 20 bluzek po 225 zł/szt. 4 500,- b/ podatek VAT 22% 1 980,- c/ suma faktury. 10 980,- 200 4 Wz Wydanie z magazynu sprzedanych towarów po nr rzeczywistej cenie zakupu 6 000,- 731 1/01/2009 - suknie wizytowe (15 szt. x po 200,-) 3 000,- - bluzki (20szt.x po 150,-) 3 000,- Konto Ma 210 301 730 224 330-01 330-02 6. Wykaz prac związanych z analizą rentowności sprzedaży w Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. w latach 2007-2008. Wybór odpowiedniego wskaźnika potrzebnego do przeprowadzenia analizy rentowności sprzedaży na podstawie Załącznika 8. Obliczenie wartości wskaźnika za rok 2007 i 2008. Interpretacja obliczonych wskaźników rentowności sprzedaży (lata 2007 2008). Ocena opłacalności sprzedaży w latach 2007 2008. Strona 4 z 13
7. Komplet sporządzonych i wydrukowanych z programu komputerowego dokumentów, dotyczących zdarzeń gospodarczych za styczeń 2009 r. Strona 5 z 13
Strona 6 z 13
Strona 7 z 13
Strona 8 z 13
2009-01-15 2009-01-15 2009-01-15 2009-01-15 Strona 9 z 13
8. Sporządzona ewidencja operacji gospodarczych na kontach księgi głównej i pomocniczej za styczeń 2009 r. w programie finansowo-księgowym oraz zestawienie obrotów i sald kont księgi pomocniczej prowadzonej do konta Towary (wydruk zestawienia obrotów i sald konta księgi głównej i pomocniczej oraz dziennika księgowań) 2009-01-31 Strona 10 z 13
Strona 11 z 13
731 Strona 12 z 13
9. Sporządzona analiza rentowności sprzedaży w Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. w latach 2007 2008. Dobrany wskaźnik rentowności sprzedaży na podstawie Załącznika nr 8. Zysk netto x 100 Wskaźnik rentowności sprzedaży netto = Przychody ze sprzedaży Obliczenie wartości wskaźnika za rok 2007 16 400,00 x 100 = 14,39% 114 000,00 Obliczenie wartości wskaźnika za rok 2008. 19 700,00 x 100 = 15,21% 129 500,00 Interpretacja obliczonych wskaźników W roku 2007 rentowność sprzedaży w Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. wyniosła 14,39%, co oznacza, że zysk netto stanowił 14,39% przychodów ze sprzedaży netto. Na 1 zł przychodów ze sprzedaży przypadało 14,39 gr zysku netto. W roku 2008 rentowność sprzedaży w Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. wyniosła 15,21%%, co oznacza, że zysk netto stanowił 15,21% przychodów ze sprzedaży netto. Na 1 zł przychodów ze sprzedaży przypadało 15,21 gr zysku netto. Ocena opłacalności sprzedaży w latach 2007 2008. W analizowanym okresie rentowność sprzedaży kształtowała się na poziomie 14,39% w roku 2007 i 15,21% w roku 2008. W roku 2008 w stosunku do roku 2007 wystąpił niewielki wzrost wskaźnika (o 0,82%). Jednocześnie hurtownia w 2008 r. osiągnęła wyższy poziom wskaźnika rentowności sprzedaży w stosunku do planowanego na rok 2008 (wzrost o 0,21%). Nastąpił wzrost zysku netto na jednostkę sprzedaży, co świadczy o poprawie opłacalności sprzedaży w roku 2008 w stosunku do roku 2007 oraz do zaplanowanego przez hurtownię poziomu rentowności sprzedaży na rok 2008. Jest to tendencja pozytywna, przedsiębiorstwo poprawiło wyniki sprzedaży. Strona 13 z 13