ZARZĄDZENIE NR 116. Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 30 października 2006roku

ZARZĄDZENIE NR 116 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 30 października 2006roku w sprawie sposobu prowadzenia rachunkowości, zakładowego planu kont oraz zasad ewidencji księgowej. Na podstawie art. 47 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249 poz. 2104 ze zmianami) oraz 12 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020 ) zarządzam co następuje: 1 1. Wprowadzić zakładowy plan kont stanowiący załącznik do zarządzenia, obejmujący sposoby prowadzenia rachunkowości oraz zasad ewidencji księgowej. 2. Konta analityczne podlegają aktualizacji raz na kwartał. 2 Za prawidłowe przestrzeganie zarządzenia odpowiedzialny jest Skarbnik Gminy oraz stanowiska pracy Referatu Finansowego. 3 Traci moc Zarządzenie Nr 23/02 z dnia 8 października 2002r. w sprawie sposobu prowadzenia rachunkowości, zakładowego planu kont oraz zasad ewidencji księgowej. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 30 października 2006 r. 4

Załącznik do Zarządzenia Nr Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 30 października 2006 r ZAKŁADOWY PLAN KONT - PRZEPISY OGÓLNE 1. Zakładowy plan kont określa zasady rachunkowości oraz plany kont dla: a) Jednostki samorządu terytorialnego (budżetu gminy), b) Jednostki budżetowej (urzędu gminy), Przyjęte w zakładowym planie kont zasady prowadzenia przez jednostkę ksiąg rachunkowych regulują: 1) Zasady tworzenia i prowadzenia kont pomocniczych do określonych kont syntetycznych, 2) Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego. Miejscem prowadzenia ksiąg rachunkowych jest siedziba jednostki. 2. Określenia użyte w ustaleniach szczegółowych do zakładowego planu kont oznaczają: 1) Ustawa o rachunkowości - ustawy o rachunkowości z dnia 29 września1994r. tekst jednolity z 2002 roku (Dz.U.Nr.76 poz.694 ze zmianami) 2) Ustawa o finansach publicznych - ustawy o finansach publicznych z dnia 26 listopada 1998 r. tekst jednolity z 2003 roku (Dz.U.Nr.15 poz.148 ze zmianami) 3) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz.U. nr 142, poz. 102 ze zmianami) 4) rok obrotowy rok kalendarzowy, 5) okres sprawozdawczy okres wynikający z obowiązujących przepisów w zakresie sprawozdawczości, 6) dzień bilansowy dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. 31 grudzień, 7) sprawozdanie finansowe bilans sporządzony na podstawie ksiąg rachunkowych, 8) jednostka budżetowa Urząd Miasta i Gminy Mirsk, 9) kierownik jednostki Burmistrz Miasta i Gminy Mirsk, 10) działalność podstawowa działalność stanowiąca główny cel utworzenia jednostki określony w statucie, 11) działalność pomocnicza działalność, której celem jest przede wszystkim świadczenie usług na potrzeby działalności podstawowej, a także działalność bytowa, zakładowa działalność socjalna, 12) plan kont wykaz kont syntetycznych oznaczonych symbolami trzycyfrowymi i zasady funkcjonowania oraz wykaz kont analitycznych, 13) konto syntetyczne urządzenie do ewidencji księgowej operacji gospodarczych, zgodnie z zasadą podwójnego księgowania tak, aby zapewnione było bilansowanie się danych ujętych na wszystkich prowadzonych przez jednostkę kontach syntetycznych, 14) konto analityczne urządzenie do szczegółowej ewidencji księgowej danych, podlegających ewidencji na kontach syntetycznych, 15) księgi rachunkowe wszystkie, służące do ewidencji działalności jednostki, konta syntetyczne i analityczne, a także zestawienia sald kont sporządzane w sposób zapewniający ich trwałość, 16) środki trwałe to środki, o których mowa w art. 3 ust.1 pkt 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność Gminy Mirsk, w stosunku do których jednostka wykonuje uprawnienia właścicielskie, niezależnie od sposobu ich wykorzystania, a w szczególności: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntu, budynki, budowle, maszyny, urządzenia, środki transportu, ulepszenia w obcych środkach trwałych, Pozostałe nazwy pojęć użyte w zarządzeniu zdefiniowane zostały w art. 3 ust. 1 ustawy o rachunkowości. 3. Szczegółowe zasady rachunkowości Ewidencję operacji gospodarczych dotyczących dochodów i wydatków budżetu (kasowo zrealizowanych wpływów i wydatków ) ujmuje się w księgach rachunkowych na kontach wynikających z planu kont. W celu ustalenia nadwyżki lub niedoboru budżetu gminy operacje gospodarcze dotyczące dochodów i wydatków są ujmowane w księgach rachunkowych na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznych/kasowo 2

zrealizowanych/ wpływów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetu, z wyjątkiem operacji dotyczących rozliczeń z budżetem Unii Europejskiej oraz operacji szczególnych, określonych w odrębnych przepisach. Operacje gospodarcze dotyczące zmiany w stanie aktywów i pasywów ujmowane są w księgach rachunkowych budżetu gminy i jednostki budżetowej. Jednostka budżetowa do ewidencji operacji gospodarczych stosuje plan kont dla jednostek budżetowych. Rozwiązanie to powoduje, że Burmistrz prowadzi osobne księgi do ewidencji wykonania budżetu i osobne do ewidencji zmian w aktywach i pasywach zachodzących w Urzędzie Miasta i Gminy jako jednostce budżetowej. Sporządzane są również dwa bilanse na różnych wzorach formularzy sprawozdawczych. W księgach rachunkowych operacje dotyczące faktycznie zrealizowanych wpływów i wydatków (kasowo zrealizowanych) dokonuje na rachunkach budżetu (konto 133 Rachunek budżetu). Konto 130 rachunek bieżący jednostki budżetowej służy do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku budżetu i jest kontem analitycznym do konta 133- rachunek budżetu. Wydatki i dochody księgowane są na koncie 130 na podstawie wyciągów bankowych, analityka prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej, a sprawozdania o wykonaniu dochodów i wydatków ( Rb-...) księgowane są odpowiednio na koncie 901, 902, 903. Dochody realizowane przez Urzędy Skarbowe księgowane są na podstawie sprawozdań ( Rb-...) sporządzanych przez Urzędy w księgach rachunkowych budżetu gminy na kontach Wn 224 i Ma 901. Na podstawie ksiąg rachunkowych budżetu Gminy ustala się niedobór lub nadwyżkę budżetu w ramach konta 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu. 4. Zasady wyceny aktywów i pasywów: Aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według zasad określonych w art. 28 ustawy o rachunkowości w tym: 1) Środki trwałe a) otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu wycenianie są wg wartości określonej w decyzji, b) przyjęte z zakończonej i rozliczonej inwestycji wyceniane wg kosztu wytworzenia, c) zakup gotowych środków trwałych wyceniany wg ceny nabycia (zakupu), d) ujawniona nadwyżka wyceniana na podstawie kosztorysów lub według ceny godziwej ustalonej przez komisję szacunkową. Odpisów umorzeniowych i amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych lub prawnych dokonuje się jednorazowa na koniec roku obrachunkowego wg zasad określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. Nr 54, poz. 654 z 2000 r ze zmianami). Burmistrz może ustalić indywidualne stawki amortyzacyjne w przypadku gdy stawki amortyzacyjne ujęte w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustalone są stawki od... do.... Od środków trwałych ulepszonych lub używanych wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji umorzenie i amortyzacja może być naliczona według indywidualnej stawki ustalanej przez Burmistrza. Umorzeniu nie podlegają grunty oraz dobra kultury. Ewidencja analityczna mienia komunalnego prowadzona na stanowisku pracy ds. księgowości. Szczegółowa ewidencja ilościowo wartościowa prowadzona jest na stanowisku d/s mienia komunalnego i rolnictwa na kartach ewidencyjnych oraz dokonywane są wpisy w księgach wieczystych znajdujących się w Sądzie Rejonowym we Lwówku Śląskim. 2) Należności i udzielone pożyczki - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, z zachowaniem ostrożności. 3) Zobowiązania - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, przy czym zobowiązania finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty finansowe wg wartości godziwej. W kwocie wymagalnej zapłaty (należności lub zobowiązania) uwzględnia się ewentualne, należne na dzień bilansowy odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie, jeżeli jednostka nie zrezygnowała z ich dochodzenia i tylko wówczas, gdy w tym celu zostanie wystawiona nota księgowa lub gdy w umowie (np.: pożyczki) odsetki takie zostały przewidziane. 3

4) Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy wg wartości ewidencyjnej. 5) Jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, umarza się : a) książki i inne zbiory biblioteczne, b) meble i dywany, c) odzież i umundurowanie, d) środki dydaktyczne, e) pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania. 6) Ponoszone koszty ujmuje się na kontach zespołu 4 Koszty wg rodzajów i ich rozliczenie, wg podziałek klasyfikacji budżetowej. 7) Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty. 5. Szczegółowe ustalenia zakładowego planu kont uwzględniają, że przyjęte przez jednostkę zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych zapewniają: 1) ujęcie operacji w sposób w sposób rzetelny i sprawdzalny, przedstawiający jasno stan wykonania budżetu i realizacji planu finansowego oraz stan aktywów, pasywów i wynik finansowy jednostki, 2) dane niezbędne do wszelkich rozliczeń z tytułu podatków i opłat lokalnych oraz rozrachunków z pracownikami i kontrahentami, 3) skuteczną kontrolę wewnętrzną dokonywanych operacji gospodarczych i stanu składników majątkowych, będących w posiadaniu i dyspozycji jednostki, 4) możliwość sporządzania sprawozdań finansowych, budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach jak również deklaracji podatkowych i innych wymagalnych informacji. W księgach roku obrachunkowego należy ujmować wszystkie przychody dotyczące danego roku obrotowego oraz obciążające je koszty, niezależnie od terminu zapłaty. Do kosztów roku obrotowego należy zakwalifikować faktury które wpłynęły do Urzędu Miasta i Gminy w terminie do dnia 31 stycznia roku następnego a dotyczące zobowiązań danego roku obrotowego. 6. Zakładowy plan kont zawiera następujące zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych: Ewidencję księgową prowadzi się techniką komputerową zgodnie z obowiązującą instrukcją obiegu dokumentów księgowych wykazem programów komputerowych dopuszczonych przez kierownika jednostki POSTANOWIENIA KOŃCOWE Zakładowy plan kont zawiera: 1. wykaz kont księgi głównej budżetu gminy załącznik nr 1, 2. wykaz ksiąg księgi głównej jednostki budżetowej oraz przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń oraz metod wyceny aktywów i pasywów załącznik nr 2, 3. zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz powiązania z kontami księgi głównej - załącznik nr 3, 4. wykaz ksiąg rachunkowych prowadzonych ręcznie załącznik nr 4, 5. wykaz pozostałych środków trwałych o niskiej jednostkowo wartości początkowej dla których odpisy umorzeniowe będą dokonywane przez jednorazowe odpisanie w koszty załącznik nr 5 6.Wykaz programów komputerowych oraz zasady obiegu dokumentów księgowych za pomocą komputera. 4

Dokumentacja systemu przetwarzania danych. Wykaz programów komputerowych pracujących w Urzędzie Miasta i Gminy Mirsk pod systemami operacyjnymi WINDOWS na komputerach typu IMB DC opracowanych przez Zakład Systemów Informatycznych SIGID Sp. z o.o. Poznań, ul.grimma 38: 1.Księgowość budżetowa jednostki. 2.Ewidencja i rozliczenie podatku VAT. 3.Kadry i płace. 4.Płatnik- przekaz elektroniczny. 5.Ewidencja środków trwałych i przedmiotów w ewidencji. 6.Podatek rolny, leśny i od nieruchomości osoby fizyczne. 7.Podatek od nieruchomości osoby prawne. 8.Podatek od środków transportowych. 9.Sprzedaż kredytowa. 10.Wieczyste użytkowanie. 11.Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT. 12.Ewidencjonowanie przelewów. 13.Kasa. Opis oraz sposób działania w/w programów: 1.Księgowość budżetowa jednostki Dostępne dla użytkownika funkcje to: -obsługa planu kont czyli funkcje umożliwiające założenie w komputerze słownika kont analitycznych do kont syntetycznych, -złożenie i obsługa kont w ciągu roku, -rejestracja dokumentów- czyli wprowadzenie do ewidencji komputera danych o dokumentach oraz danych z dokumentów, które to dane będą na polecenie operatora zaksięgowane na kontach, -księgowanie dokumentów czyli funkcje pozwalające operatorowi wydać polecenie, -wykonanie zaksięgowania danych wprowadzonych podczas rejestracji, -zamykanie miesiąca, -zamykanie roku i automatyczne generowanie bilansu otwarcia na rok następny, -wprowadzanie planu wydatków w przekrojach według jednostek organizacyjnych, oraz klasyfikacji budżetowej, czyli funkcje pozwalające na wyświetlenie i wydruk zestawień służących do sporządzania sprawozdań wewnętrznych w Urzędzie, jak i sprawozdań dla jednostek nadrzędnych. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.07.1996r. 2.Ewidencja i rozliczenie podatku VAT. Program pozwala na kompleksowe prowadzenie rejestrów sprzedaży i zakupów w sposób umożliwiający sporządzenie deklaracji VAT. Zestawienie wykonane w programie opiera się każdorazowo na komplecie informacji z danego miesiąca, za które jest robione i przedstawia sumaryczne wartości, potrzebne do prawidłowego wypełnienia formularza podatkowego. Każda zarejestrowana sprzedaż bądź zakup, wprowadzona jest w sposób analityczny, z dokładnym podziałem na rodzaj danej pozycji, podatkiem VAT (22, 7, 3, czy 0 procent). Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.01.2000r. 5

3.Kadry i płace. Program pozwala skomputeryzować rozliczanie wynagrodzeń pracowników oraz osób fizycznych zatrudnionych na umowę zlecenie lub umowę o dzieło. Program umożliwia podział pracowników na poszczególne wydziały. Również umożliwią naliczanie potrąceń, składek ZUS oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Na podstawie niezbędnych informacji wprowadzonych do programu naliczane są wszystkie pozycje wchodzące w skład wynagrodzeń. W ramach programu sporządzane są zbiorcze zestawienia wynagrodzeń łącznie z naliczeniem podatku dochodowego i składek ZUS. Program pozwala zliczyć dochody pracowników z dowolnego okresu czasu. Umożliwiają drukowanie rocznego rozliczenia podatku i drukowanie PIT-ów, przekazywanie danych do programu Płatnika. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.06.1996r. 4.Płatnik przekaz elektroniczny. Program umożliwia przekazywanie danych zawartych w programie Płatnik do ZUS drogą elektroniczną. 5.Ewidencja środków trwałych. Program pozwala na prowadzenie pełnej ewidencji środków trwałych użytkowanych w jednostce budżetowej, zawierającej dla każdego środka trwałego m.in. jego wartość początkową, naliczone umorzenia roczne i narastające, miejsce użytkowania oraz na tworzenie dla potrzeb programu księgowości budżetowej jednostki raportów o naliczonych umorzeniach. Ponadto program pozwala na prowadzenie ewidencji pozostałych środków trwałych użytkowanych w jednostce budżetowej. System prowadzi ewidencję zmian w rejestrze środków trwałych oraz dla zapisanych zmian, generuje polecenia księgowania dla wskazanych kont w księgowości. Dla każdej z kartotek środków trwałych uzyskać można szereg zestawień, pozwalających w łatwy sposób podzielić ich stan, oraz dokonujące się w nich zmiany. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 02.01.1997r. 6.Podatek rolny, leśny, od nieruchomości, od osób fizycznych i prawnych. a). Podatek od nieruchomości, od osób fizycznych i prawnych. Programy obsługują szczegółową ewidencje i rozliczenia osób fizycznych i prawnych zobowiązanych do płacenia podatku od nieruchomości na dany rok kalendarzowy zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych. Program umożliwia m.in.: - zarejestrowanie deklaracji podatkowej na podatek od nieruchomości osób fizycznych i prawnych wraz z danymi osobowymi i adresami właścicieli, współwłaścicieli i adresem nieruchomości; - obliczenie indywidualne lub grupowe podatku za cały rok, wydrukowanie nakazu podatkowego indywidualnie lub grupowo na formularzu jedno lub dwustronnym; - zarejestrowanie i wydrukowanie decyzji przypisowej, odpisowej i umorzeniowej za rok bieżący lub ubiegły. - automatyczne przekazywanie danych do księgowości podatkowej danych z wymiaru; - wieloletnie rejestry wymiarowe; 6

- wprowadzenie zmian w podstawach opodatkowania i ewidencjonowanie tych zmian; - symulowanie wysokości dochodów gminy zależnie od wielkości użytych stawek do symulacji dochodów. Programy są w pełni sparametryzowane. Definiują nie tylko stawki i teksty prawne drukowane na nakazach i decyzjach. Programy wymiarowe są instalowane wraz z programami księgowości podatkowej gdzie następuje zasadnicza obsługa rozliczeń podatnika (rejestracja wpłat, obliczenie odsetek, sald zaległości i nadpłat wydruk upomnień ). Dostępne są dodatkowe opcje pozwalające na wyświetlenie (wydrukowanie szeregu informacji o charakterze statystycznym i zbiorczym). b).podatek rolny- osoby fizyczne. Program obsługuje szczegółową ewidencje i rozliczenie osób fizycznych zobowiązanych do płacenia podatku od nieruchomości (K1) lub podatku rolnego na dany rok podatkowy zgodnie z ustawami o podatkach i opłatach lokalnych, podatku rolnym i leśnym. Program umożliwia m.in.: - zarejestrowanie gruntów (wg klasyfikacji gruntów obowiązujących okręgów podatkowych), zarejestrowanie deklaracji (wykazu nieruchomości wraz z danymi osobowymi właściciela, współwłaściciela i adresem gospodarstwa rolnego czy nieruchomości; - obliczenie indywidualne lub grupowe podatku za cały rok; - wydrukowanie nakazu podatkowego indywidualnie lub grupowo na formularzu jedno lub dwustronnym; - zarejestrowanie poboru i zaniechania za rok bieżący lub ubiegły; - automatyczne przekazywanie danych o księgowości podatkowej danych z wymiaru; - wieloletnie rejestry wymiarowe; - wprowadzenie zmian w podstawach wymiarowych opodatkowania i ewidencjonowanie tych zmian; - symulowanie wysokości dochodów Gminy zależnie od wielkości stawek użytych do symulacji dochodów. Programy są w pełni sparametryzowane. Definiują nie tylko stawki i teksty prawne na nakazach i decyzjach. Programy wymiarowe są instalowane wraz z programami księgowości podatkowej, gdzie następuje zasadnicza obsługa rozliczeń podatnika (rejestracja wpłat, obliczenie odsetek, sald zaległości i nadpłat, wydruk upomnień). Dostępne są dodatkowe informacje o charakterze statystycznym i zbiorczym. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.01.1993r. 7.Podatek od środków transportowych Program obsługi podatku od środków transportowych pozwala na prowadzenie ewidencji podatników i posiadanych przez nich środków transportowych, oraz naliczenie należnych podatków. Program pozwala na rejestrowanie należnych ulg oraz wszelkich zmian mających wpływ na wielkość należnego podatku. Składa się on z dwóch podstawowych modułów, a mianowicie: - wymiar podatku; - księgowość podatkowa. W ramach pierwszego modułu tj. wymiaru podatku, użytkownik prowadzi kartotekę pojazdów (i ich użytkowników), rejestr stawek podatku oraz ulg.na podstawie tych danych przekazane są do księgowości podatkowej informacje o kwotach naliczonego podatku (lub ewentualnych przypisów/odpisów), oraz terminach płatności. Drugi moduł, tj. księgowość podatkowa, prowadzi dla każdego podatnika na indywidualnych kontach rejestr płatności, umożliwia naliczenia odsetek od niezapałaconych rat itp. 7

Program umożliwia aktualizacje stawek, dopisanie nowego pojazdu, grupowanie pojazdu podatnika, zmiany w opisie pojazdu, wyrejestrowanie pojazdu, zmiana danych podatnika, zmiana numeru rejestracyjnego, usunięcie pojazdu z rejestru, wydruk pojazdów podatnika, wycofanie pojazdów nie opodatkowanych oraz archiwizacja pojazdów. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 30.05.2006r. 8.Sprzedaż kredytowa. Program umożliwia automatyczne utworzenie i wydrukowanie harmonogramu spłat oraz automatyczne wyliczenie należnych odsetek. Daty spłat są generowane przez program, w oparciu o wprowadzone przez użytkownika (jako parametry programu) terminy spłat w postaci miesiąca i dnia spłaty, przy czym program sygnalizuje, jeżeli termin płatności przypada w sobotę lub w niedzielę. Utworzony automatycznie harmonogram może być ręcznie zmodyfikowany przez użytkownika. Można wybrać tryb spłaty w układzie miesięcznym, kwartalnym lub rocznym z maksymalna ilością rat 99. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 27.09.1997r. 9.Użytkowanie wieczyste. Program obsługuje szczegółową ewidencje i rozliczenie płatności wynikających z zawartych między stronami umów. Program umożliwia m.in.: - datę zawarcia umowy i okres jej obowiązywania, kwota i termin płatności, dokonanie pierwszej wpłaty, dokonanie wpłat, zaliczek z góry za dowolna ilość lat; - strony umowy wraz z danymi adresowymi; - przedmiot umowy nr działki, powierzchnia, nr księgi wieczystej, nr aktu notarialnego, adres działki. Program dokonuje wyliczeń kolejnych płatności, księguje na kontach do rozliczeń każda z umów, dokonanie po wprowadzeniu korekty płatności, przypisu, nalicza odsetki, wystawia upomnienia, automatycznie prowadzi umowę z roku na rok do czasu wygaśnięcia. Dostępne są dodatkowe opcje na wprowadzenie aneksów do umów, drukowanie dowolnych pism. Wyświetlenie, wydrukowanie szeregu informacji o charakterze statystycznym i zbiorczym. Dokumentacja wraz ze szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.01.1996r. 10.Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT. Program ewidencjonuje i drukuje faktury VAT i rachunki uproszczone. Program umożliwia m.in.: - pełną ewidencję sprzedaży, osobno na podstawie faktur VAT oraz rachunków uproszczonych, prowadzonych w układzie miesięcznym oraz za dowolny okres; - wydruk zestawienia faktur; - sprawdza zgodność łącznej sumy brutto z sumą kwot cząstkowych; - zarejestrowanie sprzedaży i analityka z dokładnym podziałem na rodzaj obciążenia danej pozycji podatkiem VAT (22, 7, 3, 0 %); - prowadzi rejestracje osobno dla faktur VAT i rachunków uproszczonych; - prowadzi faktury korygujące dla faktur VAT. 8

Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.11.1997r. 11.Ewidencja przelewów Program funkcjonuje na podstawie utworzonych kartotek dłużników i wierzycieli do drukowania poleceń przelewów. Ponadto możliwe jest wydrukowanie zbiorczych zestawień poleceń przelewów. Oprócz tego możliwe jest wyświetlenie, wydrukowanie zestawień zaakceptowanych poleceń przelewów w poszczególnych dłużników lub wierzycieli za dowolny okres. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w referacie finansowym. Rozpoczęcie eksploatacji programu 01.09.1996r. 12.Kasa Program ewidencjonuje i drukuje dokonane wpłaty, oraz wypłaty z kasy. Program umożliwia m.in.: - współpracę z programami SIGID pracującymi w księgowości; - pobieranie danych z programów w księgowości; - przesyłanie informacji o wpłatach. Oprócz tego możliwe jest drukowanie zestawień, raportów. Umożliwia szybszą obsługę kasową oraz szybsze przetwarzanie danych. Dokumentacja wraz z szczegółowym opisem programu znajduje się na stanowisku pracy w kasie. Rozpoczęcie eksploatacji 01.06.2006r. Mając na celu zagwarantowanie nienaruszalności danych i ich zabezpieczenie przed osobami nieuprawnionymi na poszczególnych stanowiskach pracy wprowadzone zostały hasła blokujące dostęp do poszczególnych programów oraz identyfikatory. Tym samym nie naruszone zostają przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku o ochronie danych osobowych (Dz.U.Nr 133, poz. 883) oraz rozporządzenia ministra spraw wewnętrznych i administracji z dnia 3 czerwca 1998 roku (Dz.U.Nr 80 poz.521). 13.Ogólne zasady, struktura i formy organizacyjne rachunkowości informatycznej. Przy prowadzeniu rachunkowości komputerowej nie ulegają zmianie tradycyjne zasady jak podział na aktywa i pasywa, równowaga bilansowa, podział na konta syntetyczne i analityczne, konta bilansowe i wycinkowe, sprawozdawczość finansowa itp. Obowiązują zasady i założenia rachunkowości, zasady sporządzania sprawozdań finansowych, podział kont, dokumentacja księgowa, plany kont, przedmiot i metody rachunkowości. W ramach opracowywania dokumentów księgowych czynność dekretowania dokonywana jest w sposób tradycyjny tzn. ręcznie (bezpośrednio na dowodach księgowych lub zbiorówkach dekretacyjnych). Dane wejściowe przekazane do dalszego przetwarzania musza być poddane procesowi kontroli. Kontrola realizowana jest przez służby księgowe oraz jako tzw. Kontrola programowa, podczas wprowadzania danych do komputera, która przeprowadzana jest: - na poziomie pola (badanie rodzaju pola, ilości znaków, czy konkretnych wartości); - po wprowadzeniu wszystkich pól, sprawdzane są powiązania logiczne z polami w dowodach z miesiącem obrachunkowym; - podczas księgowania dekretów badana jest zgodność symboli kont z danymi w wykazie danych. Księgi rachunkowe i wydruki komputerowe powinny spełniać m.in. następujące warunki: 9

- muszą być trwale oznaczone (pełna nazwa jednostki oraz nazwa danego rodzaju księgi rachunkowej, których dotyczą lub z którą są związane); - muszą mieć wskazany okres, którego dotyczą; - musi być umieszczona data wydruku; - powinny być oznaczone nazwą programu przetwarzania; - powinny mieć automatycznie numerowane strony, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz być sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w miesiącach i roku obrotowym; - w dzienniku powinny być ujmowane zapisy tylko sprawdzone; - zbiór dziennika musi być niedostępny do modyfikacji poza wprowadzeniem dowodów, korekt; - musi być zapewniona automatyczna kontrola ciągłości zapisów i przenoszenia obrotów. Zbiory danych w dziennikach są sprawdzeniem kompletności ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w poszczególnych miesiącach i w całym roku obrotowym. Zbiory danych kont księgi głównej zawierają zapisy uporządkowane systematycznie tj. zgodnie z zarachowaniem ich nas kontach syntetycznych. Sprawdzianem zgodności zapisów w księgach jest równość narastających od początku roku obrotów wszystkich kont z obrotami z dziennika, który należy prowadzić w ujęciu chronologicznym. 14.Księgi rachunkowe. Księgi rachunkowe prowadzone są w pamięci komputera. Zbiory danych na nośnikach komputerowych muszą być oznaczone: - nazwą jednostki; - nazwą księgi, której dotyczy; - datą początku i końca roku obrotowego. Księgi rachunkowe obejmują: - dziennika; - kont księgi głównej (ewidencja syntetyczna); - kont ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna); i powinny zawierać m.in.: - nazwę jednostki, której dotyczą; - nazwę rodzaju księgi rachunkowej; - nazwę programu przetwarzania danych; - datę sporządzenia zestawienia; - oznaczenie roku obrotowego i okresu sprawozdawczego; - automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej; - sumy narastające od początku roku na każdej stronie. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych w całości lub w części przy użyciu komputera należy stosować poniższe zasady: - ujmować w dzienniku wyłącznie zapisy sprawdzone; - nie udostępniać zbioru dla modyfikacji (czyli dla dokonywania jakichkolwiek zmian) poza wprowadzeniem w razie potrzeby dowodów korekt księgowych; - zapewnić automatyczna kontrolę całości zapisów i przenoszenia obrotów; - dokonywać wydruków dziennika zgodnie z zasadami. Zapisy w dzienniku dokonywane są w porządku chronologicznym, dzień po dniu sukcesywnie. Zbiór danych z dziennika jest sprawdzianem kompletności ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w poszczególnych miesiącach i w całym roku obrotowym. Dziennik powinien zawierać: - kolejną numerację dziennika; - obroty dziennika miesięcznie oraz narastająco w miesiącach i w roku obrotowym; 10

- jeżeli jest prowadzonych kilka dzienników, wówczas należy sporządzić zestawienie zawierające obroty poszczególnych dzienników oraz ich łączne obroty miesięczne i narastające. Zbiór danych kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) stanowi zbiór zapisów w porządku systematycznym z zachowaniem chronologii, na stronach przewidzianych w zakładowym planie kont. Zapisy na kontach księgi głównej winny być uprzednio lub równolegle dokonane z zapisami w dzienniku. Konta księgi głównej winny być wyróżnione w zakładowym planie kont co najmniej ze szczegółowością z jaką dane ksiąg rachunkowych wykazane są w sprawozdawczości. Zbiór danych kont księgi głównej uzgadnia się z zapisami dziennika. Obroty wszystkich kont winny być zgodne z obrotami dziennika. Konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) winny być co najmniej dla: - środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych; - rozrachunki z kontrahentami; - rozrachunki z pracownikami; - operacje sprzedaży i zakupu, kosztów, dochodów i innych istotnych dla jednostki składników majątku; - dochodów i wydatków z podziałem na klasyfikacje budżetową co najmniej ze szczegółowością z jaką dane ksiąg rachunkowych wykazane są w sprawozdawczości. Sumy sald kont pomocniczych winny być zgodne z saldami właściwych kont księgi głównej. Konta ksiąg pomocniczych służące uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów kont księgi głównej prowadzi się w porządku systematycznym jako wyodrębnione zbiory danych w ramach kont księgi głównej, wówczas suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg pomocniczych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta księgi głównej. Wydruki komputerowe. Wydruki komputerowe powinny być: - trwale oznakowane nazwą jednostki, której dotyczą oraz zrozumiałą nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej; -wyraźnie oznakowane co do roku obrotowego, co do miesiąca i co do daty sporządzenia; - powinny mieć automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej ( koniec wydruku ) oraz sumowane w sposób ciągły w miesiącach i w roku obrotowym, oznaczone nazwą programu przetwarzania. Zapisy księgowe powinny być wydrukowane lub przeniesione na inny nośnik danych zapewniający trwałość zapisów (ośnik trwały) nie rzadziej niż: - dziennik na koniec roku obrotowego i powinien zawierać : sumę obrotów za miesiąc oraz narastająco od początku roku, kolejna numeracje stron i poszczególnych pozycji, date miesiąca, którego operacje dotyczą; - zapisów na kontach księgi głównej na koniec roku obrotowego; - zapisów na kontach ksiąg pomocniczych na koniec roku obrotowego; - zestawienie obrotów i sald sporządzone na podstawie zbiorów danych kont księgi głównej na koniec miesiąca, które powinno zawierać: symbole lub nazwy poszczególnych kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i sumę sald, obroty Wn i Ma miesięcznie oraz sumę obrotów, obroty Wn i Ma od początku roku obrotowego oraz ich sumę, salda kont na koniec miesiąca i łączną sumę sald. 11

- zestawienia sald ksiąg pomocniczych na koniec roku oraz na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji w odniesieniu do inwentaryzowanej grupy majątkowej, - sprawozdania miesięczne dla wydatków i odpowiednio dochodów. Narastająco od początku roku obrotowego obroty tego zestawienia powinny być zgodne z narastającymi od początku roku obrotowego obrotami dziennika. Powyższe wydruki powinny zawierać: -nazwę jednostki, której dotyczą; - nazwę rodzaju księgi rachunkowej; - symbole lub nazwy poszczególnych kont; - salda kont na początek roku; - daty początku i końca okresu, którego dotyczą; - nazwę programu przetwarzania danych, - faktyczną datę sporządzenia zestawienia; - automatycznie numerowane strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej; - zapisy na poszczególnych kontach oznaczone numerem pozycji, pod która zostały zaksięgowane w dzienniku; - obroty Wn i Ma miesięcznie oraz narastająco od początku roku i sumę obrotów; - salda kont na koniec okresu na jaki sporządzany jest wydruk oraz sumę ogółem salda Wn i Ma. Na dzień zamknięcia ksiąg sporządzić należy zestawienia sald wszystkich kont pomocniczych zawierających obok danych wymienionych wyżej również: - symbole lub nazwy kont pomocniczych; - symbole lub nazwy kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej), której dotyczą; - poszczególne konta ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej); - salda kont oraz ich łączne sumy. Na dzień inwentaryzacji należy sporządzić zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników majątkowych. Wyżej wymienione dane mają znaczenie kontrolne pozwalające na identyfikację ksiąg rachunkowych. Otwieranie i zamykanie ksiąg rachunkowych. Bilans otwarcia tworzony jest na podstawie automatycznego przenoszenia na początku roku następnego sald kont figurujących na koniec danego roku obrotowego pod warunkiem, iż jest możliwość stwierdzenia źródła pochodzenia zapisów pierwotnych z roku ubiegłego, a obowiązujący program zapewnia sprawdzenie poprawności przetwarzania danych i kompletności zapisów. Obowiązujące wydruki powinny zawierać zestawienie obrotów i sald bilansu otwarcia, które jednocześnie spełniają rolę sprawdzianu poprawności ciągłości i kompletności zapisów obrotów i sald bilansu zamknięcia z zestawieniem obrotów i sald bilansu otwarcia. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe, w tym w formie oddzielnych komputerowych zbiorów danych, bazy danych lub wyodrębnionych jej części, bez względu na miejsce ich powstania i przechowywania. Ochrona danych. Zabezpieczenie przed zniszczeniem lub modyfikacją polega na stosowaniu odpornych na zagrożenie nośników (papier, dyski magnetyczne), stosowanych środków ochrony zewnętrznej (zamkniętej szafy), systematycznym tworzeniu rezerwowych kopii zbiorów danych zapisanych na nośnikach magnetycznych oraz na zapewnieniu ochrony przed nieupoważnionym dostępem do programów komputerowych. Określone są prawa dostępu do poszczególnych opcji przez konkretne osoby. 12

W celu zapobieżenia istniejącym zagrożeniom wprowadza się następujące reguły do ścisłego przestrzegania przez pracownika służb księgowych, informatyka i pozostałych użytkowników systemu a mianowicie: - wprowadza się bezwzględny obowiązek sporządzania zapasowych kopii danych przy pomocy znajdującego się oprogramowania SIGID, programu archiwizującego na dyskietkach 5,5a oraz równolegle na dysku twardym komputera stacjonarnego; - wprowadza się obowiązek sporządzania kopii zapasowej, co należy wykonać przy każdorazowym wprowadzaniu danych komputera; - wprowadza się obowiązek sporządzenia kopii zapasowej co spoczywa na operatorze, który jako ostatni w danym dniu pracował z systemem; - dyskietki zawierające zarchiwizowane dane muszą być przechowane do czasu ponownego wykorzystania pod zamknięciem; - dyskietki zawierające dane zarchiwizowane w ostatnim roboczym tygodniu mogą zostać powtórnie wykorzystane nie wcześniej niż po zakończeniu miesiąca. W celu ochrony danych i ich zbiorów przed możliwością ich całkowitej lub częściowej utraty w wyniku różnych nieprzewidzianych zdarzeń wprowadza się jako obowiązujące niżej podane zasady ścisłego stosowania: - od kradzieży sprzętu komputerowego: pomieszczenie, w którym znajduje się komputer zawierający chronione dane musi być zamykane w okresie, gdy nie przebywa w nim żaden z pracowników oraz odpowiednio zabezpieczone przed możliwością włamania; - od uszkodzenia sprzętu komputerowego spowodowanego niewłaściwymi parametrami zasilania instalacji zasilającej, stosowanie wyłącznie instalacji z uziemieniem oraz zasilaczy awaryjnych tzw. UPS lub co najmniej urządzeń zapewniających eliminację przepięć występujących w sieci energetycznej; - od świadomego usunięcia danych z twardego dysku: obowiązuje maksymalne ograniczenie dostępu do komputera zawierającego dane księgowe a także bezwzględny zakaz pozostawiania włączonego komputera w sieci bez opieki lub możliwości uruchomienia programu oraz dokonania w nim jakichkolwiek operacji z klawiatury bez podania hasła; - od przypadkowego usunięcia danych przez użytkownika: obowiązuje szczególna uwaga przy wykonywaniu operacji usuwających zbiory (kasowanie, formatowanie); - od przypadkowego usunięcia lub modyfikacji danych w wyniku działania innego programu (wirusa), obowiązuje bezwzględny zakaz wykorzystywania komputera do odtwarzania danych i uruchamiania programów z jakichkolwiek nośników nie poddanych uprzednio sprawdzeniu programem antywirusowym. Ochrona danych przed celowym ich zniekształceniem przez osoby niepowołane polega na przestrzeganiu powyższych ustaleń zawartych w pkt. 3 oraz zdefiniowaniu dla każdego użytkownika programu księgowego jego identyfikatora i hasła. W przypadku użytkowania komputera w sieci lokalnej, administrator sieci obowiązany jest dodatkowo ograniczyć dostęp do katalogów z programem księgowym wyłącznie do użytkowników uprawnionych. Przeniesienie i przechowywanie ksiąg rachunkowych na inny nośnik danych dopuszcza się pod warunkiem zapewnienia możliwości ich odtworzenia w formie wydruków. W sprawach nieuregulowanych niniejszym zarządzeniem mają zastosowanie przepisy ujęte w : 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz.U. nr 142, poz. 1020 z pzm), 13

WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ BUDŻETU GMINY załącznik nr 1 do Zakładowego Planu Kont z dnia 30 października 2006r I.Zasady funkcjonowania kont bilansowych Symbol Konta Charakterystyka operacji księgowych Zasady ewidencji operacji Księgowych (ewidencja analityczna ) 133 134 RACHUNEK BUDŻETU Służy do ewidencji operacji pieniężnych budżetu z wyłączeniem operacji podlegających ujęcie na odrębnych rachunkach bankowych. Na str. Wn konta ujmuje się: -wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu ( Ma 901, zespół 2 ), - wpływ kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu (Ma 134 ), - otrzymane pożyczki, obligacje (Ma 260) - otrzymana subwencja w ciągu roku (Ma 224, 901) - subwencja otrzymana w grudniu za m-c styczeń (Ma 909 ) - otrzymane udziały w podatku dochodowym (Ma 224, 901) Na str Ma konta ujmuje się: - spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu ( Wn 134 ), - pożyczki udzielone ( Wn 250 ) Na koncie ujmuje się również : - lokaty dokonywane ze środków na rachunku budżetu ( 133/133) - środki na niewygasające wydatki (133/133) - sumy do wyjaśnienia (rozliczenia) konto 240 KREDYTY BANKOWE Konto służy do ewidencji kredytów bankowych na str. Wn ujmuje się: - spłatę kredytu, odsetek od kredytu( Ma 133) - umorzenie kredytu ( Ma 962 ) - umorzenie odsetek od kredytu ( Ma 962) Na str. Ma ujmuje się: - równowartość kredytu przelanego na rachunek bieżący budżetu ( Wn 133) - odsetki od kredytu należnego bankowi (Wn 962) - potrącona przez bank prowizja ( Wn 962) Ewidencja dochodów i wydatków prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej do konta 901- dochody budżetowe 902 - wydatki budżetowe oraz na koncie 130 rachunek bieżący jednostek budżetowych Ewidencję należy prowadzić oddzielnie dla każdego pobranego przez gminę kredytu : 134-01 nazwa banku 134 01-01 rodzaj kredytu 137 RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Służy do ewidencji środków pieniężnych związanych z finansowaniem zadań z funduszy pomocowych w zakresie których istnieje wymóg wydzielenia środków na odrębnym rachunku bankowym. Na str. Wn ujmuje się wpływ środków, na str. Ma wypłaty środków. Ewidencja należy prowadzić dla każdego wyodrębnionego funduszu oddzielnie z podziałem na dochody i wydatki oraz rodzaj środków: 137-01 nazwa funduszu, 137-01 01 dochody 137-01 02 wydatki 137-01 02 001 rodzaj wydatku 14

138 139 RACHUNKI ŚRODKÓW NA PREFINANSOWANIE Zapisy dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych Ewidencja operacji pieniężnych dokonywanych na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych dla operacji finansowych dotyczących prefinansowania w ramach pożyczek zaciągniętych z budżetu państwa na finansowanie zadań z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Na stronie Wn księgujemy : -wpływ pożyczki na prefinansowanie /Ma 268/ -wpływ środków na spłatę środków pochodzących ze środków UE /Ma 907/lub z budżetu gminy /Ma 133/, Na stronie Ma księgujemy: -wykorzystane pożyczki na cele określone w umowie, pożyczki na opłacenie zobowiązań /Wn228 lub 908/. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych, pożyczek na prefinansowanie INNE RACHUNKI BANKOWE Służy do ewidencji środków pieniężnych wydzielonych zgodnie z odrębnymi przepisami tj. innymi niż środki budżetu i środki pochodzące z funduszy pomocowych. Na koncie ujmuje się wpływy oraz wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków z tytułu: - dochodów budżetu państwa ( konto 224) Podział środków według rachunków oraz sposobu ich wykorzystania Ewidencja wydzielonych środków prowadzona do konta według ich rodzajów: 139 1 rodzaj wydzielonych środków 139 2 rodzaj wydzielonych środków 140 222 INNE ŚRODKI PIENIĘŻNE Służy do ewidencji sum pieniężnych w drodze (głównie na przełomie okresów sprawozdawczych) ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Dochody budżetowe, zrealizowane przez jednostki budżetowe, w wysokościach wynikających z okresowych sprawozdań w korespondencji ze str. Ma konta 901, Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowane przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 133, Zwroty nadpłat w dochodach przekraczających kwoty zrealizowanych dochodów wg sprawozdań jednostek budżetowych Ewidencja środków prowadzona do konta według ich rodzajów: 140 1 rodzaj środka Ewidencję prowadzi się według poszczególnych jednostek budżetowych. 222-01 nazwa jednostki 223 ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH Zakres operacji z tytułu rozliczenia środków przekazanych na wydatki budżetowe jednostkom budżetowym objętych sprawozdaniem Rb-28 S. Środki przelane na rachunek budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych str. Wn konta 223 i Ma konta 133, Wydatki dokonane przez jednostkę w wysokości wynikającej ze sprawozdań jednostek budżetowych str Ma konta 223 i str. Wn 902, Rozliczenie środków na niewygasające wydatki, które wykazuje się w sprawozdaniu RB-28 S księguje się Ma 223 w korespondencji z kontem 904. Na koncie nie ujmuje się rozliczenia wydatków ze środków pomocowych. Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych przez jednostki budżetowe, przeznaczonych na realizację wydatków bieżących księgujemy Wn133 Ma 223. Ewidencję prowadzi się wg poszczególnych jednostek budżetowych oraz tytułów przeznaczonych środków na pokrycie wydatków budżetowych. 223-01 nazwa jednostki 223-01-01 tytuł 15

224 ROZRACHUNKI BUDŻETU Służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami Strona Wn - dochody budżetowe realizowane przez Urzędy Skarbowe na podstawie sprawozdań Ma 901 - dochody z tytułu udziałów w dochodach innych jednostek Ma 901 - dotacji i subwencji Ma 901 - dochody pobrane na rzecz budżetu państwa Ma 139, - zwroty niewykorzystanych dotacji Ma 133, Strona Ma - dochody budżetowe przelane na rachunek budżetu gminy przez Urzędy Skarbowe : a) które wpłynęły w okresie sprawozdawczym na rachunek budżetu - Wn 133 b) które nie wpłynęły na rachunek do końca okresu sprawozdawczego - Wn 140 - przelane dotacje na zadania zlecone - Wn 140 a) które wpłynęły w okresie sprawozdawczym na rachunek budżetu Wn 133 b) które nie wpłynęły na rachunek do końca okresu sprawozdawczego Wn 140 Ewidencję prowadzi się wg poszczególnych jednostek budżetowych oraz tytułów należności i zobowiązań wydatków budżetowych. 224-01 nazwa jednostki 224-01-01 tytuł 227 ROZLICZENIA DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych i przekazanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych na podstawie okresowych sprawozdań księgowanych Wn 227, Ma 907. Na str. Ma konta przelewy dochodów na rachunek pomocowych dokonane przez jednostki realizujące dochody Wn 137 Ewidencję prowadzi się wg rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowych oraz tytułu zrealizowanych prze nie dochodów 227-01 nazwa jednostki 227-01-01 tytuł 228 ROZLICZENIA WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Rozliczenie ze środków przekazanych jednostkom z rachunku środków pomocowych na pokrycie wydatków jednostek realizujących zadania finansowane lub dofinansowanie z tych środków księgowane na podstawie okresowych sprawozdań na koncie Ma 228 w korespondencji ze str. Wn konta 908. Środki przelane z rachunku środków pomocowych na pokrycie wydatków jednostek księgujemy Wn 228 w korespondencji ze str. Ma konta137. Ewidencję analityczną prowadzi się wg jednostek i tytułów środków przekazanych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy pomocowych 228-01 nazwa jednostki 228-01-01 tytuł przekazanych środków 240 241 250 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Służy do ewidencji rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 227, 228, 250, 260, a w szczególności dotyczące rozrachunków z bankami, z tytułu pomyłek w ewidencji operacji na rachunkach środków pieniężnych ROZRACHUNKI BUDŻETU Z TYTUŁU ŚRODKÓW POMOCOWYCH Konto służy do ewidencji rozrachunków budżetu z tytułu środków pomocowych. Ewidencja szczegółowa do konta 241 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma oznacza stan zobowiązań. NALEŻNOŚCI FINANSOWE Służy do ewidencji należności finansowych z tytułu: - udzielonych pożyczek - dokonania za dłużników spłaty sum gwarantowanych lub poręczonych przez dysponentów środków budżetowych w korespondencji z kontem 133 Ewidencja prowadzona jest wg poszczególnych tytułów oraz wg kontrahentów : 240 1 nazwa kontrahenta 240 1-1 tytuł rozrachunku Podział według poszczególnych kontrahentów i według tytułów zobowiązań/należności. Ewidencja prowadzona wg tytułów należności i poszczególnych kontrahentów : 250 1 nazwa kontrahenta 250 1 2 tytuł należności 16

260 ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE Służy do ewidencji zobowiązań finansowych z innych tytułów niż kredyty bankowe, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych z kontem (obligacji) Ewidencja prowadzona wg tytułów zobowiązań i poszczególnych kontrahentów : 260 1 nazwa kontrahenta 260 1 2 tytuł zobowiązania 268 ZOBOWIĄZANIA Z TYTUŁU PREFINANSOWANIA Ewidencja zobowiązań z tytułu pożyczek udzielonych z budżetu państwa w ramach prefinansowania na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Na stronie Wn księguje się spłatę pożyczek na prefinansowanie /Ma 138/. Na stronie Ma wartość zaciągniętych pożyczek na prefinansowanie /Wn 138/. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek. Saldo Ma oznacza stan zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek. Podział według poszczególnych kontrahentów i według tytułów zobowiązań. 901 902 903 904 907 DOCHODY BUDŻETU Służy do ewidencji uzyskanych dochodów budżetu a w szczególności : Na str. Ma ujmuje się dochody : - na podstawie sprawozdań finansowych jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 222 - na podstawie sprawozdań innych organów str. Wn konta 224. - dotacje i subwencje - dochody własne - z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy str. Wn konta 224. Na koncie nie księguje się dochodów związanych z dochodami funduszy pomocowych. WYDATKI BUDŻETU Służy do ewidencji wydatków budżetu budżetowych gminy. Na str Wn ujmuje się wydatki: - jednostek budżetowych na podstawie sprawozdań jednostek w korespondencji z kontem 223, - z tytułu rozrachunków z innymi budżetami w korespondencji z kontem 224, Wyłączono z ewidencji na kocie 902 wydatki pokrywane z funduszy pomocowych oraz wydatki niewygasające, NIEWYKONANE WYDATKI Służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych uchwałą Rady do realizacji w latach następnych. Wydatki niewykonane księguje się Wn 903, str. Ma ( 904). Saldo Wn tego konta przenosi się 31.12 na konto 961. NIEWYGASAJĄCE WYDATKI Służy do ewidencji : - rezerwy na niewygasające wydatki utworzenej na podstawie uchwały rady ( księgowanej Wn 903, Ma 904), - zrealizowanych w roku następnym wydatków niewygasających wykazanych w sprawozdaniach Rb (Wn 904, Ma 223 subkonto niewygasające wydatki), przeniesienie na dochody ( po upływie oznaczonego w uchwale terminu) wartości zrealizowanych a niewykorzystanych niewygasających wydatków ( str. Wn 904, str Ma 901 ) DOCHODY Z FUNDUSZY POMOCOWYCH Służy do ewidencji osiągniętych dochodów związanych z funduszami pomocowymi ( równowartość środków bezzwrotnych pochodzących z zagranicy, które przelano na konto 137 oraz odsetki bankowe od środków funduszy pomocowych). W końcu roku sumy osiągniętych dochodów przenosi się na konto 967. Ewidencję szczegółową do konta prowadzi się według klasyfikacji budżetowej Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta przenosi się na konto 961 Ewidencję szczegółową do konta prowadzi się według klasyfikacji budżetowej Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta przenosi się na konto 961. Ewidencję szczegółową do konta prowadzi się według klasyfikacji budżetowej Ewidencję szczegółową do konta prowadzi się według klasyfikacji budżetowej Ewidencja prowadzona jest wg rodzaju funduszu oraz tytułu dochodów: 907-01 nazwa funduszu 907-01-01 tytuł dochodów 17