RKM ćwiczenia Zadanie 1 Sprawozdanie z sytuacji spółki X na dzień przejęcia przedstawiało się następująco wycena w wartościach wynikających z ksiąg. Rzeczowe aktywa trwałe 6 900, Należności długoterminowe 4, Należności handlowe 500, Zapasy 400, Środki pieniężne 300, 12 100, Kapitał podstawowy 5 500, Kapitał zapasowy 1, Zyski netto roku bieżącego 2 750, Kredyty bankowe 2, Zobowiązania handlowe 850, 12 100, Przyjmuje się, że zaprezentowane wartości księgowe są równe wartościom podatkowym. Jednostka nabywa 100% udziałów. Najpierw należy wycenić składniki w wartościach godziwych. Budynki, które posiadają wartość księgową 2, wyceniono przez niezależnego rzeczoznawcę na 5, oraz zapasy spółki obejmujące surowce, gdzie wartość księgowa to 300,, ale a ich cena rynkowa wynosi 200,. Skorygować sprawozdanie, uwzględniając zmiany wyceny do wartości godziwej. Zadanie 2 Spółka A zakupiła za 250, całość akcji spółki C. Sprawozdania obu spółek na moment przejęcia prezentują się następująco: SPÓŁKA A SPÓŁKA C Rzeczowe aktywa trwałe 800, 320, Udziały w spółce C Aktywa obrotowe 400, 180,
Kapitał podstawowy 900, 200, Zyski zatrzymane 350, 120, Zysk (strata) Zobowiązania handlowe 200, 180, Uzupełnić bilans jednostkowy spółki A po przejęciu, dokonać korekt na moment nabycia i sporządzić bilans skonsolidowany. Zadanie 3 Jednostka Dominująca D przejmuję, kupując udziały jednostki A. Jednostka A wykazała bilans na 31.12. 2013r. AKTYWA Środki trwałe budynki 200, Towary 160, Należności 180, PASYWA Kapitał udziałowy 300, Kapitał zapasowy 70, Zysk netto 2011 r. 50, Zobowiązania 120, aktywa 540, pasywa 540, Wyceniając składniki do wartości godziwej, ustalono, że wartość godziwa budynków to 350, Przejęcie jednostki nastąpiło w 90%. Cena nabycia to 400,. Sporządzić bilans po zmianach do wartości godziwej. Dokonać korekt na moment nabycia i sporządzić bilans skonsolidowany. Bilans jednostki dominującej po wykupieniu udziałów prezentuje się następująco. AKTYWA Środki trwałe budynki 500, Inwest. Dług. 400, Towary 150, Rach. Bank. 130, PASYWA Kapitał własny : Kapitał podstawowy 500, Kapitał zapasowy 160, Kredyty bankowe 400, Zobowiązania 120, aktywa 1 180, pasywa 1 180 Rozwiązanie: Obliczenia:
Bilans Jednostki A zależnej po zmianach AKTYWA PASYWA aktywa pasywa Zestawienie korekt na moment nabycia i bilans skonsolidowany: Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment nabycia DT CT Bilans skonsolidowany
Zadanie 4 Jednostka dominująca (wraz z udziałowcami mniejszościowymi niekontrolujący) utworzyła w dniu 11.08. 2014r. jednostkę zależną. Kapitał podstawowy jednostki zależnej wyniósł 500. zł,( pozostałych kapitałów nie było). wszystkie udziały zostały opłacone gotówką i objęte w następujący sposób: jednostka dominująca objęła 70% udziałów, udziałowcy mniejszościowi ( niekontrolujący) objęli 30% udziałów. Cena nabycia udziałów w sprawozdaniu jednostki dominującej wynosi 350 zł Po przejęciu jednostka zależna wpracowała stratę 40,, a jednostka dominująca zysk 100,. Zestawienie korekt na 31.12 2014r. Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment nabycia Korekty na moment 31.12. 2014r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Rzeczowe aktywa trwałe 1050 450 Długot. Aktywa Finansowe Aktywa obrotowe 500 250 Kapitał podst. 1 500 Kapit. zapasowy 250
Zysk(strata) zatrzymane z lat ubiegłych Zysk(strata) netto Kapitał mniejszości ( niekontrolujący) Zobow. i rezerw. 550 240 Zadanie 5 Jednostka dominująca D nabyła w dniu 01.01.2014r.60% udziałów w jednostce zależnej A. Cena nabycia wyniosła 540. Aktywa netto na moment nabycia wyniosły 740, w wartości księgowej. Według wartości godziwej 800, Wyszczególnienie Stan na moment nabycia Kapitał podstawowy 500, Kapitał zapasowy 200, Kapitał z aktualizacji wyceny Zysk (strata) netto 40, W ciągu 2014r. od momentu nabycia jednostki wypracowały zyski JD= 100 ; JA= 50,.. Zestawienie korekt na 31.12 2014r. Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment nabycia Korekty na moment 31.12. 2014r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Rzeczowe aktywa trwałe 1 650 Długot. Aktywa Finansowe Aktywa obrotowe 660 300
Kapitał podst. 1 500 Kapit. zapasowy 500 200 Kapit. z aktu al. 0 60 wyceny Zysk(strata) zatrzymane z lat ubiegłych 40 Zysk(strata) netto Udziały niekontrolujące ( mniejszości) Zobow. i rezerw. 600 100