Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 RIO-II-0913/42/2009 Warszawa, dn.09.01.2009r. Burmistrz Miasta Mławy 06-500 Mława ul. Stary Rynek 19 Dotyczy: protokółu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 23.12.2008r. Wystąpienie pokontrolne Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz.U. Nr 167 z 2004 r. poz. 1747) przeprowadzona została w dniach od 19 sierpnia 2008r. do 12 grudnia 2008r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrolą objęto okres od 01.01.2007r. do 31.12.2007r., zgodnie z programem kontroli. Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co następuje: II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDśETOWA 1. Stwierdzono: w księgach rachunkowych Urzędu - jednostki 2007roku i 2008roku na koncie 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych wprowadzono bilans otwarcia w kwotach niezgodnych z saldem tego konta z bilansu zamknięcia ksiąg rachunkowych roku poprzedniego ( odpowiednio 2006 i 2007roku). Nie zachowano ciągłości bilansowej str. 10,11 protokołu kontroli. stany aktywów i pasywów (BZ) występujące w bilansie zamknięcia ksiąg rachunkowych wprowadzać w tej samej wysokości w bilansie otwarcia (BO) do ksiąg rachunkowych następnego roku obrotowego stosownie art. 5 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz.694 z późn. zm.). 1
2. Stwierdzono: zapisy na dzienniku obrotów ujmujące operacje gospodarcze Urzędu-jednostki uniemoŝliwiają jednoznaczne ich powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Dowodom księgowym (do przechowywania) nadawane są numery identyfikacyjne bez powiązania z zapisami na dzienniku. Dowody księgowe (z kilkoma rodzajami dokumentów róŝne ciągi numeracji) przechowywane są łącznie w segregatorach z podziałem na okresy sprawozdawcze bez wskazania początkowych i końcowych nr dowodów księgowych w zbiorze. - str. 12, 13 protokołu kontroli. zapisy na dzienniku dokonywać w sposób umoŝliwiający ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi stosownie do art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Dowody księgowe przechowywać w ustalonym porządku dostosowanym do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w podziale na okresy sprawozdawcze, w sposób pozwalający na ich łatwe odszukanie stosownie do art. 73 ust. 1 cyt. ustawy. 3. Stwierdzono: w sprawozdaniach rocznych: Rb-27S z wykonania planu dochodów budŝetowych i Rb- PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2007r.: 1) w kolumnie skutki udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): - w podatku od nieruchomości wykazano ulgi i zwolnienie w kwocie 1.956.834,71zł. Obliczone skutki ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości udzielonych na podstawie uchwał Rady Miejskiej za okres 2007r wyniosły w kwocie 1.353.969,04zł. W sprawozdaniach wykazano skutki wyŝsze o kwotę 602.865,67zł, które dotyczą obliczonych skutków ulg i zwolnień ustawowych; - w podatku rolnym wykazano ulgi i zwolnienia w kwocie 6.157,00zł. Rada Miejska nie podejmowała uchwał w sprawie ulg i zwolnień w podatku rolnym. Wykazane skutki dotyczą ulg i zwolnień ustawowych; 2) w kolumnie dotyczącej skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa w zakresie rozłoŝenia na raty, odroczenia terminu płatności wykazano skutki w kwocie 587.495,17zł, tj. łączną kwotę z decyzji wydanych w 2007r bez uwzględnienia terminu płatności (terminu odroczenia). Skutki za okres sprawozdawczy na koniec 2007r wyniosły (z płatnością po 31.12.2007r), łącznie w kwocie 117.874,17zł. str. 14, 57, 58 protokołu kontroli. W trakcie trwania kontroli sporządzono korekty w/w sprawozdań. w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP skutki udzielonych ulg zwolnień, oraz skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa wykazywać zgodnie z dyspozycją zawartą w 3 ust.1 pkt 10 i 11 oraz w 7 ust. 3 załącznika Nr 34 Instrukcja sporządzania sprawozdań budŝetowych w zakresie budŝetów jednostek samorządu terytorialnego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej (Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.). 4. Stwierdzono: w bilansie Urzędu-jednostki sporządzonym na dzień 31.12.2007r. po stronie aktywach w poz. NaleŜności krótkoterminowe i po stronie pasywów poz. Zobowiązania krótkoterminowe wykazano w kwotach mniejszych (o 4.424,78zł) niŝ występujące na saldach kont syntetycznych zespołu 2 w księgach rachunkowych Urzędu-jednostki - str. 2
16, 24 protokołu kontroli. w bilansie Urzędu-jednostki naleŝności i zobowiązania wykazywać w kwotach zgodnych ze stanem wynikającym z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych Urzędujednostki stosownie do art. 4 ust. 1 i 2 i art. 24 ust. 1 ustawy o ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). III. GOSPODARKA PIENIĘśNA I ROZRACHUNKI 5. Stwierdzono: raporty kasowe za dany dzień ze stanowisk kasowych nr 01 i nr 02 dotyczące tego samego rodzaju dochodów ( dwa raporty kasowe) ujmowano w ewidencji księgowej łącznie pod jednym numerem identyfikacyjnym dowodu księgowego. - str. 17, 18 protokołu kontroli. kaŝde zdarzenie gospodarcze wprowadzać do ksiąg rachunkowych w postaci zapisu na podstawie dowodu księgowego stwierdzającego dokonanie danej operacji stosując przepisy art. 20 ust. 2 i 3 oraz art. 21 ust. 1 ustawy o ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). W przypadku dokonywania zapisów w kwotach zbiorczych (zbioru dokumentów źródłowych), stosować zbiorcze dowody księgowe sporządzone w sposób określony art. 20 ust. 3 pkt 1 cyt. ustawy o rachunkowości. 6. Stwierdzono: - niezgodność obrotów pomiędzy ewidencją księgową banku (wyciągami bankowymi) a ewidencją księgową budŝetu ( konto 133-01 Rachunek bieŝący budŝetu ); - niezgodność sald pomiędzy ewidencją księgową w banku a stanem salda rachunku bankowego w ewidencji księgowej budŝetu (133-01 ) na koniec miesiąc marca, maja, lipca i września 2007r. Operacje pienięŝne dokonywane na bieŝącym rachunku bankowym budŝetu (konto 133-01), a dotyczące (wypływu środków z rachunku bankowego) projektów z udziałem finansowania ze środków UE były księgowane w budŝecie w ramach konta 133 na kontach (szczegółowych) konta 133-05; 133-06; 133-07 oddzielne dla kaŝdego projektu, księgowanie po stronie Ma, na koniec w/w miesięcy występuje saldo Ma na tych kontach. Na stan środków na rachunku bankowym w wyciągach bankowych na koniec w/w miesięcy składają się równieŝ środki otrzymane z funduszy pomocowych (wpływ środków na bankowy rachunek bieŝący budŝetu) ujęte w ewidencji księgowej budŝetu na koncie 137-01 (Wn konta 137). - str. 19, 20, 21 protokołu kontroli. zapisy na koncie 133 Rachunek bieŝący budŝetu dokonywać w pełnej zgodności obrotów i sald z wyciągami bankowymi zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonymi w części II pkt 1 ppkt 1 załącznika nr 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006r Nr 142 poz.1020 z późn. zm. ) oraz przyjętym Zakładowym Planem Kont. Na koncie 137 - "Rachunki środków funduszy pomocowych", ewidencję księgową prowadzić stosownie do zasad wskazanych w opisie funkcjonowania tego konta w w części II pkt 1 ppkt 3 załącznika nr 1 cyt. rozporządzenia i przyjętym ZPK. 7. Stwierdzono: 3
niezgodność sald na koncie 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych" w ewidencji syntetycznej Urzędu z saldami występującymi w ewidencji analitycznej (wg dłuŝników) prowadzonej w księgowości podatkowej - str. 24, 26, 27 protokołu kontroli. zapisy na koncie 221 dokonywać z zachowaniem zgodności zapisów dokonanych w ewidencji podatkowej zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonych w części II pkt 1 ppkt 28 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006r Nr 142 poz.1020 z późn. zm. ) oraz w 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2006r. Nr 112, poz.761) i przyjętego Zakładowego Planu Kont. 8. Stwierdzono: odsetki od środków na rachunku Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej dopisane przez bank na dzień 31.12.2007r (z tytułu kapitalizacji), a stanowiące dochody budŝetu Miasta, ujęto w księgach rachunkowych Urzędu na kontach Wn135/Ma221. Odsetki od środków na rachunku GFOŚiGW nie zostały ujęte w naleŝnościach i przychodach naleŝności budŝetowych w księgach roku 2007, lecz w księgach roku 2008r pod datą (02.01.2008r) przekazania środków pienięŝnych na rachunek bankowy budŝetu (konto133). - str. 25 protokołu kontroli. Wnioskuję odsetki od środków na rachunku bankowym GFOŚiGW, stanowiące dochody budŝetu Miasta, ujmować w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego w którym wystąpiły stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) i art. 4 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jednolity- Dz.U. z 2008r. Nr 88, poz.539). W ewidencji księgowej GFOŚiGW ujmować na kontach: Wn 135/Ma240, w ewidencji Urzędu-jednostki na kontach: Wn221/Ma750 stosownie do zasad funkcjonowania tych kont określonych w części II pkt 1 ppkt 21, 28, 39, 65 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006r Nr 142 poz.1020 z późn. zm. ) oraz przyjętego ZPK. 9. Stwierdzono: odsetki od środków na rachunku środków niewygasających (w ewidencji budŝetu konto 133-02) dopisane przez bank na dzień 31.12.2007r (z tytułu kapitalizacji) ujęto w księgach rachunkowych budŝetu 2007r jako pozostałe zobowiązania na koncie 240 Pozostałe rozrachunki (Wn133-02/Ma 240). Odsetki od środków na w/w rachunku zaliczono na dochody budŝetu Miasta 2008roku, ujęto w księgach rachunkowych roku 2008. - str. 23 protokołu kontroli. odsetki od środków finansowych gromadzonych na rachunkach bankowych Miasta przyjmować na dochody budŝetu Miasta okresu sprawozdawczego w którym wystąpiły stosownie do art. 4 ust. 1 i 2, art. 20 ust. 1 ustawy o ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz art. 4 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jednolity- Dz.U. z 2008r. Nr 88, poz.539). 4
10. Stwierdzono: w ewidencji księgowej Urzędu w 2007 roku nie prowadzono zapisów na koncie 290 Odpisy aktualizujące naleŝności, konto wykazuje stany zerowe. Naliczone a niewpłacone odsetki od zaległości podatkowych na koniec kwartału księgowano na kontach Wn221/Ma750 str. 26 protokołu kontroli. naliczone a niewpłacone odsetki na koniec kwartału ujmować na kontach Wn221/Ma290 stosownie do zasad funkcjonowania tych kont określonych w części II pkt 1 ppkt 28 i 42 załącznika nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006r Nr 142 poz.1020) oraz przyjętym Zakładowym Planem Kont. 11. Stwierdzono: poręczenie finansowe udzielone przez Miasto Mława umową z dnia 25.09.2007r Bankowi Gospodarstwa Krajowego, I Odział w Warszawie do wysokości 2.000.000zł za zobowiązania Towarzystwa Budownictwa Mieszkaniowego sp. z o.o. w Mławie, z tytułu udzielonego przez Bank kredytu nie zostało ujęte w księgach rachunkowych 2007r oraz nie wykazano w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń. Udzielone poręczenie ujęto w księgach rachunkowych roku 2008 ( pod datą 30.09.2008r) i wykazano w sprawozdaniu Rb-Z sporządzonym za okres od 01 stycznia do 30 września 2008r. str. 32, 33 protokołu kontroli. udzielone przez Miasto poręczenia wprowadzać do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym to poręczenie wystąpiło stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. - Dz. U. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), sprawozdania sporządzać na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, co wynika z art. 24 ust. 1 i 2 cyt. ustawy o rachunkowości. 12. Stwierdzono: u podatnika podatku od nieruchomości (osoba prawna - nr konta 58003) występuje nadpłata podatku na początek ( BO) i na koniec roku 2007 w kwocie 1.093,90zł ( do dnia kontroli 05.09.2008r nie została rozliczona), podatnika telefonicznie informowano o istnieniu nadpłaty str. 39 protokołu kontroli. sprawy podatkowe załatwiać w formie pisemnej stosownie do art. 126 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. - Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Nadpłatę w podatku rozliczać w sposób określony przepisami art. 76, art. 76a, art. 77b cyt. ustawy, tj. nadpłatę w podatku zaliczać z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieŝących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku zwracać podatnikowi z urzędu, chyba Ŝe podatnik złoŝy wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. 13. Stwierdzono: przypadki braku opodatkowania osób fizycznych podatkiem od nieruchomości: - z budynków i gruntów związanych z działalnością gospodarczą nowouruchamianą (zgłoszoną do ewidencji działalności gospodarczej w 2007r), podatnicy nie złoŝyli informacji w sprawie podatku od nieruchomości. - str. 43, 44 protokołu kontroli. 5
w stosunku do podatników, którzy nie złoŝyli informacji podatkowej pomimo ciąŝącego na nich obowiązku wynikającego z art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006r Nr 121 poz. 844 z poźn. zm.), wszczynać postępowanie podatkowe stosownie do art. 165 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. - Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Ustalać w drodze decyzji wysokość zobowiązania podatkowego stosownie art. 21 1 pkt 2 w/w ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa. 14. Stwierdzono: - analizując opodatkowanie podatkiem od nieruchomości budynków nowowznoszonych, których zakończenie budowy nastąpiło w 2006roku, stwierdzono przypadki wykazania w informacjach przez podatników przedmiotów do opodatkowania w ilości niŝszej niŝ wynika to z decyzji o pozwoleniu na uŝytkowanie obiektów budowlanych, w jednym przypadku nie wykazano powierzchni budynków faktycznie zajętej na prowadzenie działalności gospodarczej. Danych wykazanych przez podatników w informacjach w sprawie podatku od nieruchomości nie weryfikowano z danymi przedmiotów opodatkowania zawartymi w w/w decyzjach str. 41, 42, 43 protokołu kontroli. - kontrolowana jednostka w 2007 roku nie przeprowadzała kontroli podatkowej u podatników w zakresie prawidłowości danych dotyczących przedmiotów opodatkowania wykazanych przez podatków w złoŝonych informacjach w sprawie podatku od nieruchomości - str. 45 protokołu kontroli. - przeprowadzać czynności sprawdzające w zakresie zgodności danych do opodatkowania wykazanych przez podatników w informacjach podatkowych ze stanem faktycznym stosownie do art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa. (tekst jednolity z 2005 r. - Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.); przy czynnościach sprawdzających korzystać z dostępnych informacji w Urzędzie, w tym między innymi decyzji o pozwoleniu na uŝytkowanie obiektów budowlanych. - przeprowadzać kontrole podatkowe u podatników, stosownie do art. 281 i art. 282 cyt. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. 15. Stwierdzono: - niezgodność kwoty podatku w deklaracji na podatek od środków transportowych (od środka transportowego WML 02MV - podatnik nr konta 52369) z prawidłowo obliczonym podatkiem naleŝnym za okres obowiązku podatkowego 2007r. Wykazany podatek w deklaracji wynosił 308zł i w tej kwocie został przypisany na koncie podatnika. Podatek naleŝny za 2007r winien wynosić 396zł, róŝnica w kwocie 88zł. - niezgodność przypisu podatku od środków transportowych z deklaracją podatnika ( od środka transportowego WML 27MF podatnik nr konta 52369). Wymiar podatku za 2007r od tego środka transportowego wynosił 649,66zł, w deklaracji podatek wykazany z prawidłowym zaokrągleniem w kwocie 650zł, na koncie podatnika został przypisany w kwocie 649,00zł. str. 53, 54 protokołu kontroli. - przeprowadzać czynności sprawdzające deklaracji na podatek od środków transportowych złoŝonych przez podatników stosownie do art. 272 z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. - Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.); w przypadku stwierdzenia błędnych kwot podatku w deklaracji postępować w sposób określony art. 274 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa; - przypisu podatku na koncie podatnika dokonywać w kwocie zgodnej z deklaracją podatkową stosownie do 4 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie 6
ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2006r Nr 112, poz.761). 16. Stwierdzono: - w 2007r inkasentowi - PSS Spójnia w Mławie - wypłacano wynagrodzenie za pobór opłaty targowej w kwocie wyŝszej niŝ określone w uchwale Rady Miejskiej. Ustalone przez Radę wynagrodzenie inkasentów wynosiło w wysokości 5% pobranych i terminowo odprowadzonych kwot. W/w inkasentowi wypłacano wynagrodzenie w wysokości 5% plus 22% podatku VAT. - trzech inkasentów pobrane kwoty opłaty targowej odprowadzało co 1-7 dni, pozostali dwaj inkasenci odprowadzali raz na miesiąc. Inkasenci nie przestrzegali terminu płatności przy odprowadzaniu do organu podatkowego pobranych kwot opłaty targowej wynikającego z ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa; Rada Miejska nie wyznaczyła terminu późniejszego. - dla inkasentów opłaty targowej nie są prowadzone odrębne konta szczegółowe. - str. 61, 62, 63 protokołu kontroli. - wypłaty wynagrodzenia za inkaso opłaty targowej dokonywać w kwotach zgodnych z obowiązującą uchwałą Rady Miejskiej w tym zakresie. - egzekwować od inkasentów obowiązujący termin płatności przy odprowadzaniu do organu podatkowego pobranych kwot opłaty targowej tj. następnego dnia po dniu w którym pobrano opłatę targową stosownie do art. 47 4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa, w przypadku wpłat po terminie naliczać i pobierać odsetki za zwłokę stosownie do art. 53 1 i 4 cyt. ustawy. - zaprowadzić konta szczegółowe dla inkasentów stosownie do 11 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2006r. Nr 112, poz.761). 17. Stwierdzono: - opłatę skarbową za wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu pobierano od wnioskodawcy nie w dniu złoŝenia wniosku lecz po wydaniu decyzji. - na wydanych decyzjach brak jest adnotacji potwierdzającej zapłatę opłaty skarbowej, zwolnienie lub wyłączenie obowiązku jej zapłaty. - str. 69 protokołu kontroli. - opłatę skarbową pobierać od wnioskodawcy w terminie złoŝenia wniosku o wydanie decyzji stosownie do art. 6 ust.1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2006r. Nr 225, poz.1635 z późn. zm.), - dokonywać adnotacji potwierdzających zapłatę opłaty skarbowej, zwolnienie od niej lub wyłączenie obowiązku jej zapłaty w sposób określony w 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 września 2007 r. w sprawie zapłaty opłaty skarbowej (Dz.U. z 2007r. Nr 187, poz.1330). 18. Stwierdzono: w związku z koniecznością poprawy w trybie awaryjnym funkcjonowania oczyszczalni ścieków Burmistrz Miasta umową (Nr WI.BI.342-44/07) z dnia 12.06.2007r zlecił spółce WOD-KAN z o.o. pełnienie funkcji Inwestora Zastępczego oraz prowadzenie w imieniu i na rzecz Miasta Mławy czynności prawnych i faktycznych w zakresie przygotowania, organizacji i realizacji procesu inwestycyjnego, nadzoru i rozliczenia zadania pod nazwą Zakup, montaŝ i rozruch dwóch mamutorotorów na blok technologiczny do 7
napowietrzania ścieków i pomostami stalowymi dla obsługi. Za wykonanie czynności Inwestora Zastępczego objętych umową ustalono wynagrodzenie dla Spółki WOD-KAN w wysokości 1,5% od wynagrodzeń netto wykonawców i dostawców. Umowa została zawarta na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Burmistrz Miasta, poza zapisami w w/w umowie, nie udzielił na piśmie pełnomocnictwa do działania w imieniu Miasta Mławy przy realizacji tego zamówienia. Spółka WOD-KAN przy realizacji tego zadania zawarła umowy z wykonawcami i dostawcami nie w imieniu i na rzecz Miasta Mławy, jak określono w umowie, lecz w imieniu własnym. W umowach jako zamawiający występuje Spółka WOD-KAN, faktury w następstwie wykonania tych umów zostały wystawione na Spółkę (Nabywcę), która samodzielnie dokonała zapłaty, a następnie kwotami z tych faktur obciąŝyła Urząd Miasta doliczając wynagrodzenie (1,5%) za pełnienie funkcji Inwestora Zastępczego. W rejestrze zamówień publicznych i sprawozdaniu rocznym o udzielonych zamówieniach (ZP-SR1) skierowanym do Prezesa UZP, wykazano udzielenie 1 zamówienia w trybie negocjacji bez ogłoszenia w wartości 286.885,02zł (netto), tj. wartości netto z faktur wystawionych przez Spółkę WOD-KAN dla Urzędu Miasta, dane w sprawozdaniu oparto na informacji udzielonej przez Z-cę Prezesa Spółki WOD-KAN. str. 114-118 protokołu kontroli. - w przypadku powierzenia przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego własnej jednostce organizacyjnej lub osobie trzeciej naleŝy w pełnomocnictwie precyzować zakres umocowania do dokonywania czynności w toku przygotowania i przeprowadzenia postępowania na rzecz Miasta Mławy stosownie do art. 14 i art. 15 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych ( jekst jednolity Dz.U. z 2007r. Nr 223, poz.1655 z późn. zm.) oraz przepisów rozdziału II Pełnomocnictwo ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. KODEKS CYWILNY (Dz.U. z 1964r. Nr 16, poz.93 z późn. zm.); - w rejestrze zamówień oraz w sprawozdaniu o udzielonych zamówieniach zamieszczać informacje zgodne z dokumentacją zamawiającego stosownie do art. 96 i 98 cyt. ustawy Prawo zamówień publicznych. V. MIENIE KOMUNALNE 19. Stwierdzono: nabyte w 2007roku przez Miasto nieruchomości w drodze decyzji komunalizacyjnych nie zostały przyjęte na stan środków trwałych ( konto 011) oraz nie zostały wprowadzone do ksiąg inwentarzowych. Według stanu na dzień 31.12.2007r występuje 106 działek (nieruchomości) skomunalizowanych, które nie zostały wprowadzone na stan do ksiąg rachunkowych Urzędu. - str. 120-122 protokołu kontroli. nabyte przez Miasto grunty w drodze komunalizacji przyjąć na stan środków trwałych w księgach rachunkowych Urzędu stosownie do art. 4 ust 1 i 2 oraz art. 28 ust.1 i 2 cyt. ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz.694 z późn. zm.). 20. Stwierdzono: wystawione w 2007r. przez Miasto faktury VAT (najemcom i dzierŝawcom) za czynsz najmu i czynsz dzierŝawy nie były ujmowane w urządzeniach księgowych na kontach syntetycznych oraz analitycznie na kontach najemców (dzierŝawców). Przypisu czynszu najmu i dzierŝawy dokonywano dokumentem PK za cały rok wg zawartych umów. U jednego z dzierŝawców ( konto nr 104/R - naleŝność o symb. 137 Opłata za dzierŝawy- terenu ) na dzień 31.12.2007r w ewidencji księgowej na koncie dzierŝawcy 8
występuje saldo naleŝności w kwocie 2.172,52zł (brutto), a zgodnie z wystawionymi fakturami VAT i dokonanymi wpłatami z tych faktur tego dzierŝawcy do zapłaty pozostaje kwota 2.450,68zł. RóŜnica w kwocie 278,16zł, wynika z tego, iŝ faktury za 2007r były wystawione ze stawką czynszu wyŝszą tj. po waloryzacji o wskaźnik wzrostu cen wg GUS zgodnie z zawartą umową, a przypis na koncie dzierŝawcy dokonany był z czynszem wg umowy bez waloryzacji. - str. 132, 133, 134 protokołu kontroli. naleŝności z tytułu usług dotyczące najmu i dzierŝawy (czynsze), dokumentowane fakturami VAT, wprowadzać do ksiąg rachunkowych na podstawie dowodów źródłowych stwierdzających dokonanie operacji gospodarczej, tj. na postawie faktur w okresie sprawozdawczym w którym nastąpiła usługa, stosownie do art. 20 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz.694 z późn. zm.). 21. Stwierdzono: Miejskie Przedszkole Samorządowe Nr 4, Szkoła Podstawowa Nr 7 i Gimnazjum Nr 2 nie posiadają określonej formy organizacyjno-prawnej funkcjonowania tych jednostek, faktycznie funkcjonują jako jednostki budŝetowe. - str. 148, 149 protokołu kontroli. przygotować i przedstawić Radzie Miejskiej projekt uchwały określającej zasady prowadzenia gospodarki finansowej dla szkół i przedszkoli stosownie do art. 79 ust. 1 i 80 ust. 1 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( tekst jednolity Dz.U. z 2004r. Nr 256, poz. 2572 z późn.zm.) oraz art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U. z 2001r. Nr 142, poz.1591 z późn.zm.). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest: - Burmistrz Miasta (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy); - Skarbnik Miasta (Główny Księgowy). Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. Nr 55 poz. 577 z późn. zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem Zespołu w Ciechanowie oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Przekazując powyŝsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego Radnych na najbliŝszej sesji Rady Miejskiej. Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j.w. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Burmistrzowi prawo zgłoszenia zastrzeŝenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝenia moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Do wiadomości: Rada Miejska w Mławie Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej /-/ mgr Jerzy Urbaniak 9