Spis tre ci Wst p...xxxiii Wykaz skrótów...xxxv DZIA I. PRZEPISY OGÓLNE... 3 Art. 1. Przedmiot regulacji... 5 I. Uwagi ogólne... 5 II. Struktura wewn trzna Ordynacji... 6 III. Zobowi zania podatkowe... 8 IV. Informacje podatkowe... 10 V. Post powanie podatkowe... 11 VI. Kontrola podatkowa... 16 VII. Czynno ci sprawdzaj ce... 17 VIII. Tajemnica skarbowa... 18 Art. 2. Zakres stosowania przepisów Ordynacji... 19 I. Uwagi ogólne... 20 II. Generalne za o enia zakresu stosowania przepisów Ordynacji... 20 III. Zakres spraw, do których stosuje si wszystkie przepisy Ordynacji... 21 IV. Zakres spraw, do których stosuje si przepisy Dzia u III Ordynacji Zobowi zania podatkowe 22 V. Wy czenie stosowania przepisów Ordynacji... 23 VI. Publicznoprawne nale no ci bud etowe... 24 VII. Uwagi ko cowe... 25 Art. 3. S owniczek... 26 I. Uwagi ogólne... 28 II. Ustawy podatkowe... 30 III. Przepisy prawa podatkowego...32 IV. Zakres poj ciowy podatku... 40 V. Ksi gi podatkowe...44 VI. Deklaracje... 46 VII. Ulga podatkowa... 48 VIII. Zwrot podatku... 49 IX. Definicja ustawowa niepodatkowych nale no ci bud etowych... 51 X. Dzia alno gospodarcza... 52 XI. Ceny transakcyjne... 54 XII. Podmiot krajowy... 55 XIII. Podmiot zagraniczny... 58 Art. 3a. Podania oraz deklaracje w formie elektronicznej... 60 I. Uwagi ogólne... 60 II. Papierowe formy sk adania deklaracji podatkowych... 60 III. Elektroniczne formy sk adania deklaracji podatkowych... 62 VII
Art. 3b. Dane, które powinna zawiera deklaracja elektroniczna... 63 Art. 3c. Uchylony... 66 Art. 3d. Deklaracje elektroniczne sk adane wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staro cie, marmarsza kowi województwa... 66 Art. 4. Obowi zek podatkowy... 67 I. Uwagi ogólne... 67 II. Ustawowe okre lenie obowi zku podatkowego... 69 Art. 5. Zobowi zanie podatkowe... 71 I. Uwagi ogólne... 71 II. Obowi zek a zobowi zanie podatkowe... 74 III. Ustawowe okre lenie zobowi zania podatkowego... 74 Art. 6. Definicja tre ciowa podatku... 75 I. Uwagi ogólne... 75 II. Definicja tre ciowa podatku... 78 III. Definicja tre ciowa i zakresowa podatku... 79 Art. 7. Podatnik... 81 I. Uwagi ogólne... 82 II. Definicja legalna podatnika... 82 III. Podmiot podatku w szczegó owym prawie podatkowym... 83 IV. Podatnik jako podmiot w zobowi zaniowym stosunku prawnym... 85 Art. 8. P atnik... 87 I. Uwagi ogólne... 87 II. Podmioty obci one obowi zkami p atników... 88 Art. 9. Inkasent... 89 I. Uwagi ogólne... 90 II. Definicja legalna inkasenta... 90 Art. 10. Rycza t podatkowy... 91 I. Uwagi ogólne... 91 II. Rycza t w Ordynacji podatkowej... 92 III. Rycza t w szczegó owym prawie podatkowym... 93 Art. 11. Rok podatkowy... 94 Art. 12. Sposób obliczania terminów... 97 I. Uwagi ogólne... 97 II. Rodzaje terminów... 98 III. Sposób obliczania terminów... 102 DZIA II. ORGANY PODATKOWE I ICH W A CIWO... 107 Rozdzia 1. Organy podatkowe... 109 Art. 13. Kompetencja ogólna do prowadzenia post powania podatkowego. W a ciwo instancyjna... 109 I. Uwagi ogólne... 110 II. Kompetencja ogólna organów podatkowych... 111 III. W a ciwo instancyjna organów podatkowych... 117 Art. 13a. Przyznanie uprawnie organów podatkowych... 118 Art. 14. Ogólny nadzór w sprawach podatkowych... 120 VIII
Rozdzia 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego... 123 Art. 14a. Interpretacja ogólna Ministra Finansów... 123 Art. 14b. Interpretacja indywidualna Ministra Finansów... 134 Art. 14c. Elementy sk adowe interpretacji indywidualnej... 140 Art. 14d. Termin wydania interpretacji indywidualnych... 144 Art. 14e. Zmiana z urz du interpretacji ogólnej lub indywidualnej... 145 Art. 14f. Op ata zwi zana z wydaniem interpretacji indywidualnej... 146 Art. 14g. Pozostawienie bez rozpoznania wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej... 146 Art. 14h. Stosowanie przepisów dzia u IV Ordynacji w sprawach dotycz cych interpretacji indywidualnej 148 Art. 14i. Publikacja oraz dor czanie interpretacji... 149 Art. 14j. Interpretacja indywidualna samorz dowych organów podatkowych... 150 Art. 14k. Skutki prawne zastosowania si do interpretacji indywidualnej... 151 Art. 14l. Zastosowanie si do interpretacji nieskutkuj ce zwolnieniem z obowi zku zap aty podatku... 152 Art. 14m. Zastosowanie si do interpretacji skutkuj ce zwolnieniem z obowi zku zap aty podatku... 153 Art. 14n. Skutki prawne zastosowania si do interpretacji indywidualnej przez spó k oraz oddzia lub przedstawicielstwo... 156 Art. 14o. Milcz ca interpretacja... 157 Art. 14p. Stosowanie przepisów o interpretacji do innych podmiotów ni podatnik... 158 Rozdzia 2. W a ciwo ci organów podatkowych... 161 Art. 15. Kontrola z urz du w a ciwo ci... 161 I. Uwagi ogólne... 161 II. Rodzaje w a ciwo ci organów podatkowych... 162 III. Kontrola w a ciwo ci przez organy podatkowe... 163 Art. 16. Ustalenie w a ciwo ci rzeczowej... 164 Art. 17. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej... 169 Art. 17a. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w sprawie odpowiedzialno ci podatkowej osoby trzeciej.. 175 Art. 18. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w razie zdarze powoduj cych zmian w a ciwo ci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 176 Art. 18a. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej po zako czeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 177 Art. 18b. Wyj tek od sposobu ustalenia w a ciwo ci miejscowej po zako czeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 178 Art. 19. W a ciwo organów do rozstrzygania sporów... 180 I. Uwagi ogólne... 181 II. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporu o w a ciwo... 182 1. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporów wewn trznych... 182 2. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporów zewn trznych sporów kompetencyjnych... 183 III. Tryb post powania i skutki prawne rozstrzygni cia sporu o w a ciwo... 184 Art. 20. Skutki prawne sporu o w a ciwo... 185 DZIA IIA. POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH... 187 Wprowadzenie... 189 IX
Art. 20a. Porozumienie jednostronne... 190 Art. 20b. Porozumienia dwustronne i wielostronne... 192 Art. 20c. Transakcje obj te porozumieniem... 194 Art. 20d. Post powanie w przypadku braku zgody na porozumienie zagranicznej w adzy podatkowej.. 195 Art. 20e. Konsultacje poprzedzaj ce z o enie wniosku o zawarcie porozumienia... 197 Art. 20f. Obowi zki wnioskodawcy w zakresie udokumentowania wniosku... 197 Art. 20g. Procedura wyja niania w tpliwo ci... 200 Art. 20h. Zmiana propozycji wnioskodawcy... 200 Art. 20i. Decyzja w sprawie porozumienia... 201 Art. 20j. Terminy za atwienia sprawy porozumienia... 203 Art. 20k. Zmiana lub uchylenie przez Ministra Finansów decyzji w sprawie porozumienia przed up ywem ustalonego terminu jej obowi zywania... 204 Art. 20l. Stwierdzenie wyga ni cia decyzji... 205 Art. 20m. Op aty... 206 Art. 20n. Op ata uzupe niaj ca... 207 Art. 20o. Op aty dochodem bud etu pa stwa... 207 Art. 20p. Koszty post powania... 207 Art. 20q. Odpowiednie stosowanie przepisów... 208 Art. 20r. Rozszerzenie zakresu stosowania przepisów o porozumieniach cenowych... 208 DZIA III. ZOBOWI ZANIA PODATKOWE... 209 Rozdzia 1. Powstawanie zobowi zania podatkowego... 211 Art. 21. Powstawanie zobowi za podatkowych... 211 I. Uwagi ogólne... 212 II. Kontrola prawid owo ci samoobliczania podatkowego... 213 III. Deklaracje podatkowe... 218 Art. 21a. Decyzja podatkowa zwi zana z ulg podatkow... 219 Art. 21b. Decyzja organu podatkowego okre laj ca dochód... 221 Art. 22. Zaniechanie poboru podatku, zwolnienia p atników z obowi zku poboru podatku... 222 I. Zaniechanie poboru podatku... 223 II. Zwolnienie p atnika z obowi zku pobrania podatku lub zaliczek na podatek oraz ograniczenie poboru zaliczek... 224 Art. 23. Oszacowanie podstawy opodatkowania... 225 I. Uwagi ogólne... 226 II. Prawne przes anki szacunkowego ustalania podstawy opodatkowania... 227 III. Zasady i metody szacowania podstawy opodatkowania... 228 Art. 23a. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zaliczki na podatek... 230 Art. 24. Okre lenie straty poniesionej przez podatnika... 230 Art. 24a. Uchylony... 231 X
Art. 24b. Uchylony... 231 Art. 25. Uchylony... 231 Rozdzia 2. Odpowiedzialno podatnika, p atnika i inkasenta... 233 Art. 26. Odpowiedzialno podatkowa podatnika... 233 I. Uwagi ogólne... 233 II. Przes anki prawne oraz zakres odpowiedzialno ci podatnika... 234 Art. 26a. Szczególna odpowiedzialno p atnika... 235 Art. 27. Uchylony... 236 Art. 28. Wynagrodzenie p atnika i inkasenta... 236 Art. 29. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe osób pozostaj cych w zwi zku ma e skim... 238 I. Uwagi ogólne... 238 II. Zakres odpowiedzialno ci... 239 Art. 30. Odpowiedzialno p atnika i inkasenta za zobowi zania podatkowe... 240 I. Uwagi ogólne... 240 II. Prawne przes anki odpowiedzialno ci p atnika i inkasenta... 241 Art. 31. Wyznaczanie osób realizuj cych od strony techniczno-organizacyjnej zadania obci aj ce p atnika lub inkasenta... 244 Art. 32. Obowi zki przechowywania dokumentów przez p atników i inkasentów... 245 Rozdzia 3. Zabezpieczenie wykonania zobowi za podatkowych... 247 Art. 33. Przes anki zabezpieczenia zobowi zania podatkowego na maj tku podatnika oraz tryb jego realizacji... 247 I. Uwagi ogólne... 248 II. Przes anki zabezpieczenia... 248 III. Tryb zabezpieczenia... 251 Art. 33a. Wyga ni cie decyzji o zabezpieczeniu... 253 Art. 33b. Zabezpieczenie na maj tku p atnika, inkasenta i osób odpowiedzialnych za zaleg o ci podatkowe spó ki lub innej osoby prawnej... 255 Art. 33c. Zabezpieczenie zobowi za podatkowych z tytu u zaliczek... 257 Art. 33d. Prawne formy zabezpieczenia zobowi za podatkowych... 258 Art. 33e. Podmioty uprawnione do udzielania gwarancji i por cze... 261 Art. 33f. Swoboda strony w wyborze formy zabezpieczenia... 262 Art. 33g. Prawna forma przyj cia zabezpieczenia... 262 Art. 34. Zakres podmiotowy i przedmiotowy hipoteki przymusowej... 263 I. Uwagi ogólne... 264 II. Podmioty obci one hipotek przymusow... 266 III. Przedmiot hipoteki przymusowej... 267 Art. 35. Powstanie hipoteki przymusowej... 270 Art. 36. Uchylony... 271 Art. 37. Uchylony... 271 Art. 38. Za o enie ksi gi wieczystej i wpis do zbioru dokumentów... 272 XI
Art. 39. Wyjawienie nieruchomo ci i praw maj tkowych... 273 Art. 40. Uchylony... 274 Art. 41. Zastaw skarbowy... 274 I. Uwagi ogólne... 275 II. Przedmiot zastawu skarbowego... 276 III. Strony stosunku prawnego zastawu skarbowego... 277 Art. 42. Powstanie i wyga ni cie zastawu skarbowego... 278 I. Powstanie zastawu skarbowego... 279 II. Skutki prawne zastawu... 279 III. Wyga ni cie zastawu skarbowego... 280 Art. 42a. Wykre lenie wpisu z rejestru zastawów skarbowych... 281 Art. 43. Rejestry zastawów... 282 Art. 44. Podstawa prawna wpisu do rejestru... 283 Art. 45. Spis rzeczy ruchomych oraz praw maj tkowych... 284 Art. 45a. Uchylony... 285 Art. 46. Wypis z rejestru zastawów skarbowych... 285 Rozdzia 4. Terminy p atno ci... 287 Art. 47. Terminy p atno ci podatku... 287 I. Uwagi ogólne... 288 II. Termin p atno ci zobowi za powstaj cych w drodze dor czenia decyzji... 288 III. Termin p atno ci zobowi za powstaj cych z mocy przepisów prawa... 289 IV. Terminy p atno ci p atników i inkasentów... 290 V. Zachowanie terminu p atno ci... 291 VI. Delegacja ustawowa... 291 Art. 48. Odraczanie terminów prawa podatkowego... 292 I. Uwagi ogólne... 292 II. Przes anki odroczenia terminów podatkowych... 294 III. W a ciwo organów... 294 Art. 49. Termin p atno ci odroczonego lub roz o onego na raty podatku i zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami... 294 I. Modyfikacja terminu p atno ci podatku... 295 II. Nowy termin p atno ci zaleg o ci podatkowej... 295 III. Konsekwencje niedotrzymania odroczonego terminu lub terminu p atno ci raty... 295 IV. Odroczenie oraz roz o enie na raty p atno ci podatku i zaleg o ci podatkowej a za wiadczenie o niezaleganiu... 296 Art. 50. Upowa nienie do przed u enia terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego... 297 I. Delegacja dla Ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych... 297 II. Ograniczenia prawa do przed u ania terminów... 297 Rozdzia 5. Zaleg o podatkowa... 299 Art. 51. Definicja zaleg o ci podatkowej... 299 I. Uwagi ogólne... 299 II. Zdefiniowanie zaleg o ci podatkowej... 300 III. Charakter zaleg o ci podatkowej... 302 XII
IV. Zaliczka na podatek i rata podatku zaleg o ci podatkow... 303 V. Konsekwencje zaleg o ci podatkowej... 304 Art. 52. Przypadki traktowane na równi z zaleg o ci podatkow... 305 I. Uwagi ogólne... 306 II. Nadp ata wykazana nienale nie lub w wysoko ci wy szej od nale nej... 306 III. Zwrot podatku... 308 IV. Oprocentowanie nienale nej nadp aty b d zwrotu podatku... 309 V. Nienale ne wynagrodzenie p atników lub inkasentów... 309 VI. Nienale ny zwrot podatku by ym wspólnikom spó ki niemaj cej osobowo ci prawnej lub osobom fizycznym, które zaprzesta y wykonywania dzia alno ci gospodarczej... 309 Rozdzia 6. Odsetki za zw ok i op ata prolongacyjna... 311 Art. 53. Naliczanie odsetek za zw ok... 311 I. Uwagi ogólne... 312 II. Okoliczno ci skutkuj ce obowi zkiem naliczania odsetek... 313 III. Podmioty obowi zane do naliczania odsetek... 313 IV. Okres naliczania odsetek... 315 V. Zasady naliczania odsetek... 315 Art. 53a. Odsetki od niezap aconych zaliczek... 318 Art. 54. Przypadki nienaliczania odsetek za zw ok... 320 I. Uwagi ogólne... 322 II. Okres zabezpieczenia... 322 III. Okres po up ywie terminu do przekazania odwo ania organowi odwo awczemu... 323 IV. Okres po up ywie terminu do rozpatrzenia odwo ania... 324 V. Okres zawieszenia post powania z urz du... 324 VI. Odsetki od zaleg o ci o niewielkiej warto ci... 324 VII. Okres post powania podatkowego zako czonego decyzj dor czon po 3 miesi cach od wszcz cia post powania... 325 VIII. Okres od dnia nast pnego po up ywie dwóch lat od dnia z o enia deklaracji... 325 IX. Przypadki nienaliczania odsetek wynikaj ce z odr bnych ustaw... 326 X. Uchylenie art. 54 1 pkt 6 oraz 5... 326 Art. 55. Wp acanie odsetek i zaliczanie dokonanych wp at... 327 Art. 56. Stawka odsetek za zw ok... 329 I. Uwagi ogólne... 330 II. Ustalanie stawki odsetek za zw ok... 330 III. Obni ona stawka odsetek za zw ok... 331 Art. 57. Op ata prolongacyjna... 333 I. Uwagi ogólne... 334 II. Stawka op aty prolongacyjnej i podmioty uprawnione do jej ustalania... 334 III. Zasady okre lania op aty prolongacyjnej... 335 IV. Termin p atno ci op aty prolongacyjnej... 337 V. Konsekwencje niedotrzymania terminu p atno ci op aty prolongacyjnej... 337 VI. Przypadki, w których nie nalicza si op aty prolongacyjnej... 337 VII. Op ata prolongacyjna od nale no ci p atników, inkasentów, nast pców prawnych oraz osób trzecich... 338 Art. 58. Delegacja ustawowa... 339 XIII
Rozdzia 7. Wyga ni cie zobowi za podatkowych... 341 Art. 59. Sposoby wygasania zobowi za podatkowych... 341 I. Uwagi ogólne... 342 II. Formy wygasania zobowi za podatkowych... 343 Art. 60. Termin dokonania zap aty... 345 Art. 61. Formy rozlicze pieni nych z tytu u nale no ci podatkowych... 348 Art. 61a. Zap ata podatków samorz dowych... 351 Art. 62. Kolejno zaliczania wp at... 351 Art. 62a. Zaliczenie na poczet zobowi zania podatkowego rodków pieni nych przyj tych jako zabezpieczenie... 353 Art. 63. Zaokr glanie podstaw opodatkowania i kwot podatków... 353 Art. 64. Potr cenie zobowi zania podatkowego oraz zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami za zw ok z wierzytelno ci podatnika wobec Skarbu Pa stwa... 354 I. Uwagi ogólne... 355 II. Przes anki prawne potr cenia nale no ci podatkowych... 356 III. Tryb potr cania wierzytelno ci podatnika wobec Skarbu Pa stwa... 358 Art. 65. Potr canie zobowi zania podatkowego oraz zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami za zw ok z wierzytelno ci podatnika w stosunku do gminy, powiatu lub województwa... 359 Art. 66. Przeniesienie w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych w zamian za zaleg o podatkow... 360 I. Uwagi ogólne... 361 II. Tryb przeniesienia w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych... 362 III. Skutki prawne zawarcia umowy o przeniesienie w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych... 363 Art. 67. Uchylony... 364 Rozdzia 7a. Ulgi w sp acie zobowi za podatkowych... 365 Art. 67a. Odroczenie terminu p atno ci lub roz o enie na raty zap aty nale no ci podatkowej oraz jej umorzenie... 365 Art. 67b. Ulgi realizowane na wniosek podatnika prowadz cego dzia alno gospodarcz... 369 Art. 67c. Ulgi realizowane w stosunku do p atników, inkasentów, spadkobierców podatnika lub p atnika oraz osób trzecich... 374 Art. 67d. Ulgi z urz du w sp acie zaleg o ci podatkowej, odsetek za zw ok lub op aty prolongacyjnej.. 374 Art. 67e. Okre lenie przez Ministra Finansów w a ciwo ci rzeczowej organów podatkowych w sprawach stosowania ulg... 375 Rozdzia 8. Przedawnienie... 377 Art. 68. Przedawnienie prawa do wymiaru zobowi zania podatkowego... 377 I. Uwagi ogólne... 378 II. Terminy przedawnienia wymiaru podatku... 379 III. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia... 380 IV. Przedawnienie prawa do ustalenia dodatkowego zobowi zania podatkowego w podatku od towarów i us ug... 382 V. Post powanie odwo awcze a przedawnienie prawa do ustalenia podatku... 383 Art. 69. Przedawnienie prawa do wymiaru podatku w przypadku utraty prawa do ulgi... 385 Art. 70. Przedawnienie zobowi zania podatkowego... 386 XIV
I. Uwagi ogólne... 388 II. Termin przedawnienia... 390 III. Nierozpocz cie oraz zawieszenie biegu terminu przedawnienia... 390 1. Katalog przypadków skutkuj cych nierozpocz ciem lub zawieszeniem przedawnienia... 390 2. Odroczenie terminu p atno ci podatku lub zaleg o ci podatkowej... 392 3. Roz o enie na raty zap aty podatku lub zaleg o ci podatkowej... 393 4. Przed u enie terminu p atno ci podatku... 393 5. Wszcz cie post powania karnego lub post powania w sprawach o przest pstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe... 394 6. Wniesienie skargi do s du administracyjnego... 395 7. Wniesienie dania ustalenia przez s d powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa... 396 8. Dor czenie postanowienia o przyj ciu zabezpieczenia lub zarz dzenia o zabezpieczeniu... 397 IV. Przerwanie biegu terminu przedawnienia... 398 1. Okoliczno ci powoduj ce przerwanie biegu przedawnienia... 398 2. Og oszenie upad o ci... 398 3. Wszcz cie post powania egzekucyjnego... 399 V. Zobowi zania podatkowe nieulegaj ce przedawnieniu... 401 VI. Przedawnienie zobowi zania podatkowego w trakcie post powania podatkowego... 402 VII. Przedawnienie zobowi za podatkowych powsta ych przed 1 stycznia 2003 r.... 404 VIII. Przedawnienie prawa dania zwrotu ró nicy podatku od towarów i us ug... 404 Art. 70a. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia ustalenia lub okre lenia zobowi zania podatkowego spowodowane wyst pieniem o pomoc prawn do organów pa stw obcych... 405 Art. 70b. Uchylony... 406 Art. 71. Przedawnienie nale no ci p atników i inkasentów... 407 Rozdzia 9. Nadp ata... 409 Art. 72. Poj cie nadp aty... 409 I. Poj cie nadp aty... 409 II. Odsetki za zw ok traktowane na równi z nadp at... 413 III. Przyczyny powstania nadp aty... 414 Art. 73. Moment powstania nadp aty... 417 Art. 74. Nadp ata powsta a w wyniku orzeczenia Trybuna u Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej... 421 Art. 74a. Podmioty okre laj ce nadp at... 424 I. Uwagi ogólne... 425 II. Okre lenie wysoko ci nadp aty przez organ podatkowy... 425 III. Okre lenie wysoko ci nadp aty przez podatnika... 426 Art. 75. Stwierdzenie nadp aty podatku... 427 I. Uwagi ogólne... 429 II. Przypadki uprawniaj ce do wyst pienia o stwierdzenie nadp aty... 430 III. W a ciwo organu... 433 IV. Post powanie w sprawie wniosku o stwierdzenie nadp aty... 434 V. Skutki stwierdzenia i zwrotu nienale nej nadp aty... 435 VI. Zwrot nadp aty podatku by ym wspólnikom rozwi zanych spó ek cywilnych... 435 VII. Stwierdzenie nadp aty a zwrot podatku od towarów i us ug... 437 VIII. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty... 438 XV
Art. 76. Sposoby zadysponowania nadp at... 438 Art. 76a. Zaliczenie nadp aty na poczet zaleg ych i bie cych zobowi za podatkowych... 441 Art. 76b. Zasady zwrotu podatku... 443 Art. 76c. Zwrot nadp aty wynikaj cej z zaliczek... 446 Art. 77. Termin zwrotu nadp aty... 448 Art. 77a. Zwrot nadwy ki wp aconych zaliczek... 452 Art. 77b. Forma zwrotu nadp aty... 453 Art. 77c. Nadp ata wynikaj ca z tytu u korekty w podatku dochodowym osób fizycznych... 454 Art. 78. Oprocentowanie nadp aty... 455 I. Uwagi ogólne... 457 II. Oprocentowanie nadp aty wynik ej z powodu wadliwo ci decyzji podatkowej... 457 III. Oprocentowanie nadp aty ustalonej w post powaniu o stwierdzenie nadp aty... 458 IV. Oprocentowanie nadp aty powsta ej w wyniku uiszczania zaliczek na podatek... 459 V. Oprocentowanie nadp aty powsta ej w nast pstwie orzeczenia Trybuna u Konstytucyjnego lub Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej... 460 VI. Okres naliczania oprocentowania nadp aty... 461 Art. 78a. Zarachowanie cz ciowego zwrotu nadp aty... 461 Art. 79. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty. Wyga ni cie prawa do dania stwierdzenia nadp aty... 462 I. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty... 462 II. Wyga ni cie prawa do stwierdzenia nadp aty... 462 Art. 80. Wyga ni cie prawa do zwrotu nadp aty oraz zaliczenia nadp aty... 464 Rozdzia 9a. Podpisywanie deklaracji... 467 Art. 80a. Podpisywanie deklaracji przez pe nomocnika... 467 Art. 80b. Zwolnienie z obowi zku podpisania deklaracji... 467 Rozdzia 10. Korekta deklaracji... 471 Art. 81. Uprawnienie dokonywania korekty deklaracji oraz jej wymogi formalne... 471 Art. 81a. Uchylony... 474 Art. 81b. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 474 Art. 81c. Uchylony... 477 Rozdzia 11. Informacje podatkowe... 479 Art. 82. Podmioty obowi zane do sporz dzania i przekazywania informacji... 479 I. Uwagi ogólne... 481 II. Podmioty obci one obowi zkiem sporz dzania i przekazywania informacji podatkowych.. 482 III. Zakres przedmiotowy informacji podatkowych... 483 Art. 82a. Informacje sk adane przez nierezydentów... 486 Art. 83. Upowa nienie do wydania rozporz dzenia przez ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych w porozumieniu z innymi ministrami... 489 Art. 84. Informacje przekazywane przez s dy, komorników s dowych oraz notariuszy... 490 XVI
Art. 85. Upowa nienie do wydania rozporz dzenia dotycz cego sk adania zezna, wykazów, informacji lub deklaracji... 492 Art. 86. Przechowywanie ksi g podatkowych... 493 Rozdzia 12. Rachunki... 495 Art. 87. Wystawianie rachunków... 495 I. Uwagi ogólne... 496 II. Podmioty obowi zane do wystawiania rachunków... 496 III. Rolnicy a obowi zek wystawiania rachunków... 497 IV. Obowi zek i termin wystawienia rachunku... 498 V. Tre rachunku... 498 VI. Karne skarbowe konsekwencje naruszenia zasad wystawiania rachunków... 499 Art. 88. Numerowanie i przechowywanie rachunków... 499 Art. 89. Uchylony... 500 Art. 90. Uchylony... 500 Rozdzia 13. Odpowiedzialno solidarna... 501 Art. 91. Zasady odpowiedzialno ci solidarnej... 501 I. Uwagi ogólne... 501 II. Zobowi zanie solidarne w prawie podatkowym... 502 Art. 92. Stosowanie zasad odpowiedzialno ci solidarnej... 503 Rozdzia 14. Prawa i obowi zki nast pców prawnych oraz podmiotów przekszta conych... 505 Art. 93. Nast pstwo prawne przy czeniu si osób prawnych lub spó ek... 505 I. Uwagi ogólne... 505 II. Nast pstwo prawne w przypadku czenia si okre lonych podmiotów... 508 Art. 93a. Nast pstwo prawne przy przekszta ceniu... 509 Art. 93b. Nast pstwo prawne przy czeniu si i przekszta ceniach samorz dowych zak adów bud etowych... 512 Art. 93c. Nast pstwo prawne powsta e przy wykre leniu osoby prawnej z rejestru na skutek jej podzia u 513 Art. 93d. Nast pstwo prawne w zakresie praw i obowi zków powsta ych w wyniku wydania decyzji podatkowej...514 Art. 93e. Wp yw odr bnych ustaw, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych umów mi dzynarodowych na nast pstwo prawne...515 Art. 94. Nast pstwo prawne przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsi biorstw pa stwowych...515 Art. 95. Zakres odpowiedzialno ci nabywców i spó ek przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsi biorstw pa stwowych...516 Art. 96. Naliczanie odsetek za zw ok oraz oprocentowania... 517 Art. 97. Nast pstwo prawne spadkobierców podatnika... 518 I. Uwagi ogólne... 518 II. Zakres podmiotowy i przedmiotowy sukcesji podatkowej spadkobierców... 519 Art. 97a. Uchylony... 522 Art. 98. Odpowiedzialno spadkobierców za zobowi zania podatkowe spadkodawcy... 522 Art. 99. Zawieszenie biegu terminów... 523 XVII
Art. 100. Decyzja o zakresie odpowiedzialno ci spadkobiercy... 524 Art. 101. Naliczanie spadkobiercy odsetek za zw ok oraz oprocentowania zaliczek na podatek od towarów i us ug... 525 Art. 102. Wp yw post powania podatkowego wobec spadkodawcy na prawa spadkobiercy... 526 Art. 103. Zawiadamianie spadkobierców o post powaniu podatkowym wobec spadkodawców... 527 Art. 104. Post powanie wobec spadkobiercy podmiotu podlegaj cego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych... 529 Art. 105. Oprocentowanie nadp at oraz zwrotów podatków nale nych spadkobiercy... 530 Art.106. Odpowiedzialno podatkowa zapisobiercy... 532 Rozdzia 15. Odpowiedzialno podatkowa osób trzecich... 533 Art. 107. Zakres odpowiedzialno ci osoby trzeciej za zobowi zania podatkowe... 533 I. Uwagi ogólne... 533 II. Zakres odpowiedzialno ci osób trzecich... 536 Art. 108. Decyzja o odpowiedzialno ci osoby trzeciej... 538 Art. 109. Przepisy Ordynacji stosowane do odpowiedzialno ci osób trzecich... 541 Art. 110. Odpowiedzialno by ego ma onka podatnika... 542 Art. 111. Odpowiedzialno cz onka rodziny podatnika... 543 Art. 112. Odpowiedzialno nabywcy przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci... 545 Art. 112a. Wy czenie odpowiedzialno ci... 547 Art. 112b. Odpowiedzialno jednoosobowej spó ki kapita owej... 547 Art. 113. Firmanctwo... 548 Art. 114. Odpowiedzialno w a ciciela, samoistnego posiadacza lub u ytkownika wieczystego rzeczy lub prawa maj tkowego zwi zanego z dzia alno ci gospodarcz... 550 Art. 114a. Odpowiedzialno dzier awcy i u ytkownika nieruchomo ci... 552 Art. 115. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe wspólnika spó ki osobowej... 554 Art. 116. Odpowiedzialno cz onków zarz du spó ek kapita owych... 560 Art. 116a. Odpowiedzialno cz onków organów zarz dzaj cych... 568 Art. 117. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe osoby prawnej przejmuj cej lub osoby prawnej powsta ej w wyniku podzia u innej osoby prawnej... 569 Art. 117a. Odpowiedzialno gwaranta lub por czyciela... 570 Art. 118. Przedawnienie prawa do wydania decyzji o odpowiedzialno ci oraz zobowi zania wynikaj cego z tej decyzji... 571 Art. 119. Waloryzacja... 573 DZIA IV. POST POWANIE PODATKOWE... 575 Rozdzia 1. Zasady ogólne... 579 I. Uwagi ogólne... 579 II. System zasad ogólnych post powania podatkowego... 580 Art. 120. Zasada praworz dno ci... 587 Art. 121. Zasada pog biania zaufania do organów podatkowych. Zasada obowi zku organów podatkowych udzielania informacji i wyja nie o przepisach prawa podatkowego... 592 XVIII
I. Zasada ogólna pog biania zaufania do organów podatkowych... 592 II. Zasada ogólna obowi zku organów podatkowych udzielania informacji i wyja nie o przepisach prawa podatkowego... 595 Art. 122. Zasada ogólna prawdy obiektywnej... 598 Art. 123. Zasada czynnego udzia u strony w post powaniu podatkowym. Wyj tki od zasady... 602 Art. 124. Zasada przekonywania... 605 Art. 125. Zasada szybko ci... 607 Art. 126. Zasada pisemno ci... 610 Art. 127. Zasada dwuinstancyjno ci... 611 Art. 128. Zasada trwa o ci ostatecznych decyzji... 613 Art. 129. Zasada ograniczonej jawno ci post powania podatkowego... 615 Rozdzia 2. Wy czenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego... 617 Art. 130. Podstawy wy czenia pracownika... 617 I. Uwagi ogólne... 618 1. Uwagi o przemianach regulacji prawnej... 618 2. Uwagi wprowadzaj ce o instytucji wy czenia pracownika... 620 3. Za o enia ogólne instytucji wy czenia pracownika... 623 II. Osoby podlegaj ce wy czeniu... 625 III. Przes anki wy czenia pracownika... 626 1. Rodzaje przes anek wy czenia pracownika... 626 2. Tre kolejnych ustawowych przes anek wy czenia pracownika wymienionych w art. 130 1 i przes anki z 3... 628 3. Tryb ustalenia przes anek wy czenia pracownika... 635 IV. Skutki prawne wy czenia pracownika od udzia u w post powaniu w sprawie podatkowej... 636 1. Obowi zki organów dotycz ce zapewnienia biegu sprawy... 636 2. Nast pstwa prawne naruszenia przepisów o wy czeniu... 637 Art. 131. Podstawy wy czenia organu skarbowego... 638 I. Uwagi ogólne... 639 II. Przes anki wy czenia od za atwiania sprawy... 641 III. Skutki wy czenia organu skarbowego od za atwiania sprawy... 643 Art. 131a. Podstawy wy czenia organu celnego... 644 Art. 131b. Forma wyznaczenia organu... 645 Art. 132. Podstawy wy czenia organu samorz du terytorialnego... 645 I. Pogl d na zmiany regulacji prawnej i konstrukcj przepisów... 646 II. Przes anki wy czenia od za atwiania sprawy... 647 III. Skutki wy czenia organu od za atwiania sprawy... 647 Rozdzia 3. Strona... 649 Art. 133. Poj cie strony post powania... 649 I. Przemiany regulacji prawnej... 650 II. Elementy poj cia strony post powania podatkowego... 651 1. Konstrukcja legislacyjna elementów poj cia strony... 651 2. Elementy podmiotowe poj cia strony... 653 3. Elementy przedmiotowe poj cia strony... 656 4. Interes prawny legitymuj cy stron... 657 III. Poj cie strony post powania podatkowego... 659 XIX
Art. 133a. Podmiot na prawach strony... 661 I. Uwagi ogólne... 662 1. Przemiany stanu prawnego lat 1980-2005... 662 2. Porównanie z regulacj zawart w k.p.a... 663 3. Poj cie organizacji spo ecznej... 663 4. Cechy ogólne inicjatywy procesowej organizacji spo ecznej... 665 II. Pozycja procesowa organizacji spo ecznej w post powaniu... 665 1. Zakres dania wnoszonego przez organizacj spo eczn... 665 2. Elementy struktury dania i ich znaczenie... 666 3. Rozpatrzenie dania przez organ podatkowy... 668 4. Procesowe uprawnienia organizacji spo ecznej... 669 III. Inne podmioty na prawach strony... 670 1. Podmioty na prawach strony dzia aj ce na podstawie przepisów k.p.a. w post powaniu podatkowym... 670 2. Udzia prokuratora, Rzecznika Praw Obywatelskich i Rzecznika Praw Dziecka w post powaniu podatkowym na prawach strony... 671 Art. 134. Uchylony... 672 Art. 135. Ocena zdolno ci prawnej i procesowej... 672 I. Konstrukcja prawna przepisu... 672 II. Ocena zdolno ci prawnej i zdolno ci do czynno ci prawnych w post powaniu podatkowym... 673 Art. 136. Dopuszczalno zast pstwa procesowego stron... 676 Art. 137. Pe nomocnik strony, forma pe nomocnictwa... 679 Art. 138. Ustanowienie kuratora lub przedstawiciela... 683 Rozdzia 4. Za atwianie spraw... 687 Art. 139. Terminy za atwiania spraw... 687 I. Uwagi ogólne... 687 II. Terminy obowi zuj ce organy podatkowe... 689 1. Sprawy nieobj te cis ymi terminami za atwiania... 689 2. Charakter prawny terminów za atwiania spraw... 690 Art. 140. Obowi zek zawiadomienia o uchybieniu terminu... 693 Art. 141. rodki zwalczania bezczynno ci organu... 695 Art. 142. Odpowiedzialno pracownika za bezczynno... 698 Art. 143. Upowa nienie pracownika (funkcjonariusza) do za atwiania spraw... 700 Rozdzia 5. Dor czenia... 705 Art. 144. Zasada oficjalno ci dor cze pism... 705 Art. 144a. Dor czenia drog elektroniczn... 709 Art. 145. Podmioty dor czenia pism... 711 Art. 146. Obowi zek zawiadamiania organu o zmianie adresu... 715 Art. 147. Obowi zek ustanowienia pe nomocnika do dor cze... 716 Art. 147a. Dor czenia w sprawach podatkowych przed organem celnym... 718 Art. 148. Dor czanie pism osobom fizycznym... 719 Art. 149. Dor czenie zast pcze pisma osobie fizycznej... 722 Art. 150. Fikcja prawna dor czenia pisma... 724 XX
Art. 151. Dor czanie pism podmiotom nieb d cym osobami fizycznymi... 726 Art. 151a. Pozostawienie pisma w aktach ze skutkiem dor czenia... 728 Art. 152. Potwierdzenie dor czenia pisma... 729 Art. 152a. Dor czenia pisma w formie elektronicznej... 732 Art. 153. Data dor czenia pisma nieprzyj tego przez adresata... 734 Art. 154. Szczególne przypadki dor czania pism... 735 Art. 154a. Dor czenie pisma w Pa stwach Unii Europejskiej... 737 Art. 154b. Dor czenie pism obcej w adzy w kraju... 738 Art. 154c. Dor czenie pism z informacjami podatkowymi... 739 Rozdzia 6. Wezwania... 741 Art. 155. Wezwania do czynno ci procesowych... 741 Art. 156. Ograniczenie obowi zku stawiennictwa osobistego... 744 Art. 157. Korzystanie z pomocy prawnej... 745 Art. 158. Obowi zek stawiennictwa osobistego... 747 Art. 159. Tre wezwania... 748 Art. 160. Uproszczona forma wezwania... 750 Rozdzia 7. Przywrócenie terminu... 753 Art. 161. Uchylony... 753 Art. 162. Przes anki przywrócenia terminu... 753 I. Uwagi ogólne... 753 II. Przes anki przywrócenia terminu... 754 III. Rozstrzygni cie organu podatkowego w sprawie przywrócenia terminu... 760 Art. 163. W a ciwo organu podatkowego do przywrócenia terminu; forma przywrócenia terminu... 760 I. Organ w a ciwy do przywrócenia terminu... 761 II. Forma rozstrzygni cia w sprawie przywrócenia terminu... 761 III. rodki zaskar enia s u ce zainteresowanemu... 762 Art. 164. Dopuszczalno wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia... 762 Rozdzia 8. Wszcz cie post powania... 763 Art. 165. Inicjatywa wszcz cia post powania. Data wszcz cia post powania... 763 I. Zasada skargowo ci i zasada oficjalno ci w zakresie wszcz cia post powania podatkowego... 764 II. Forma wszcz cia post powania podatkowego... 766 III. Data wszcz cia post powania podatkowego... 769 IV. Gwarancje realizacji zasady ogólnej czynnego udzia u strony w post powaniu podatkowym 770 Art. 165a. Odmowa wszcz cia post powania na danie strony... 771 Art. 165b. Podstawy i termin wszcz cia post powania podatkowego... 773 Art. 166. Wspó uczestnictwo formalne... 775 Art. 166a. czne rozpoznanie spraw... 777 Art. 167. Rozszerzenie zakresu dania. Nowe danie... 777 I. Uwagi ogólne... 778 II. Przes anki dopuszczalno ci rozszerzenia dania lub zg oszenia nowego dania... 778 XXI
III. Forma orzeczenia o rozszerzeniu dania lub zg oszeniu nowego dania. Skutki prawne orzeczenia... 779 Art. 168. Forma i tre podania... 780 Art. 169. Braki formalne podania... 785 Art. 170. Brak w a ciwo ci organu podatkowego... 788 Art. 171. Wielo da w podaniu. Brak w a ciwo ci... 789 Rozdzia 9. Metryki, protoko y i adnotacje... 793 Art. 171a. Metryka sprawy... 793 Art. 172. Protokó z czynno ci post powania... 795 Art. 173. Elementy materialne i formalne protokó u... 798 Art. 174. Protokó zezna... 799 Art. 175. Za czniki do protokó u... 801 Art. 176. Skre lenia i poprawki w protokóle... 801 Art. 177. Adnotacje w aktach sprawy... 803 Rozdzia 10. Udost pnianie akt... 805 Art. 178. Prawo strony wgl du do akt sprawy... 805 Art. 179. Ograniczenie prawa wgl du do akt sprawy... 809 Rozdzia 11. Dowody... 813 Art. 180. Otwarty system dowodów. O wiadczenie strony... 813 I. Uwagi ogólne... 813 II. Otwarty system rodków dowodowych. Zasada równej mocy rodków dowodowych... 816 III. Miejsce o wiadcze strony w post powaniu dowodowym... 817 Art. 181. System dowodów. Zasada bezpo rednio ci... 818 Art. 182. Przes anki dopuszczalno ci wyst pienia o informacje do instytucji finansowych. Forma wyst pienia... 820 Art. 183. Trzecia przes anka dopuszczalno ci wyst pienia o informacje do instytucji finansowych a prawa strony post powania podatkowego... 824 Art. 184. Zasada zaufania do instytucji finansowych. Wymagania tre ci dania udzielenia informacji 825 Art. 185. Odmowa udzielenia informacji... 827 Art. 186. Uchylony... 827 Art. 187. Zakres post powania dowodowego... 827 I. Obowi zek organu podatkowego zebrania ca ego materia u dowodowego... 827 II. Obowi zek organu podatkowego rozpatrzenia ca ego materia u dowodowego... 832 Art. 188. danie przeprowadzenia dowodów... 833 Art. 189. Wyznaczenie terminu stronie do przedstawienia dowodu... 835 Art. 190. Prawo strony do czynnego udzia u w post powaniu dowodowym... 836 Art. 191. Zasada swobodnej oceny dowodów... 838 Art. 192. Warunek uznania okoliczno ci faktycznych za udowodnion. Prawo strony... 840 XXII
Art. 193. Moc ksi g podatkowych w post powaniu dowodowym. Przes anki utraty mocy ksi g podatkowych. Obrona strony... 841 Art. 194. Moc dokumentów urz dowych... 845 Art. 194a. Odpis dokumentu urz dowego. Przes anki dopuszczalno ci... 848 Art. 195. Przes anki zdolno ci wiadka... 851 Art. 196. Odmowa zezna. Odmowa odpowiedzi na pytania... 853 Art. 197. Opinia bieg ego... 856 Art. 198. Ogl dziny... 860 Art. 199. Przes uchanie strony... 861 Art. 199a. Ustalenie tre ci czynno ci prawnej przez organ podatkowy... 863 Art. 200. Prawo strony do wypowiedzenia si w sprawie zebranego materia u dowodowego. Termin wyznaczony przez organ podatkowy... 869 Rozdzia 11a. Rozprawa... 873 Art. 200a. Forma post powania wyja niaj cego w post powaniu odwo awczym... 873 Art. 200b. Termin rozprawy. Prawo do przygotowania obrony... 876 Art. 200c. Kierownictwo rozpraw. Elementy kontradyktoryjno ci rozprawy... 876 Art. 200d. Prawo stron do czynnego udzia u w rozprawie... 878 Rozdzia 12. Zawieszenie post powania... 879 Art. 201. Obligatoryjne zawieszenie post powania... 879 Art. 202. Dopuszczalno podejmowania czynno ci w post powaniu zawieszonym... 884 Art. 203. Obowi zki organu podatkowego po zawieszeniu post powania ze wzgl du na zagadnienie wst pne... 885 Art. 204. Fakultatywne zawieszenie post powania... 885 Art. 204a. Szczególna podstawa zawieszenia post powania... 887 Art. 205. Forma podj cia zawieszonego post powania... 888 Art. 205a. Ustanie przyczyn obligatoryjnego zawieszenia post powania... 888 Art. 206. Skutki prawne zawieszenia post powania... 889 Rozdzia 13. Decyzje... 891 Art. 207. Poj cie decyzji organu podatkowego... 891 I. Uwagi ogólne... 891 II. Poj cie decyzji materialne a procesowe... 894 III. Decyzje organów jednoosobowych a kolegialnych... 899 IV. Rozstrzygni cie o istocie sprawy a zako czenie w instancji... 901 Art. 208. Umorzenie post powania podatkowego... 905 Art. 209. Wspó dzia anie przy wydaniu decyzji podatkowej... 912 Art. 210. Elementy struktury decyzji podatkowej... 917 Art. 211. Obowi zek zachowania pisemnej formy decyzji... 926 Art. 212. Zwi zanie organu decyzj podatkow... 927 Art. 213. Uzupe nienie lub sprostowanie decyzji... 929 XXIII
Art. 214. Ochrona przed skutkiem b dnego pouczenia... 932 Art. 215. Prostowanie b dów decyzji i wyja nianie jej tre ci... 933 Rozdzia 14. Postanowienia... 937 Art. 216. Poj cie postanowienia... 937 Art. 217. Elementy struktury postanowienia... 939 Art. 218. Obowi zek zachowania formy pisemnej postanowienia... 940 Art. 219. Stosowanie do postanowie przepisów o decyzji... 941 Rozdzia 15. Odwo ania... 945 Wprowadzenie... 945 Art. 220. Prawo odwo ania. Organ odwo awczy... 948 I. Uwagi ogólne... 948 II. Prawo odwo ania... 949 III. Prawo odwo ania a nadzwyczajne tryby post powania podatkowego... 950 IV. Prawo odwo ania a weryfikacja decyzji w post powaniu przed s dem administracyjnym 950 V. Legitymacja do wniesienia odwo ania... 951 VI. Organy w a ciwe do rozpatrzenia odwo ania... 952 Art. 221. Prawo odwo ania od decyzji ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych, decyzji dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz decyzji samorz dowego kolegium odwo- awczego... 953 Art. 222. Wymagania co do tre ci odwo ania... 954 Art. 223. Tryb i termin wniesienia odwo ania... 957 Art. 223a. Uchylony... 959 Art. 224. Uchylony... 960 Art. 224a. Uchylony... 960 Art. 224b. Uchylony... 960 Art. 224c. Uchylony... 960 Art. 225. Uchylony... 960 Art. 226. Wzgl dna dewolutywno odwo ania... 960 Art. 227. Obowi zki organu pierwszej instancji... 962 Art. 228. Post powanie wst pne przed organem odwo awczym... 963 I. Niedopuszczalno odwo ania... 963 II. Uchybienie terminu do wniesienia odwo ania... 964 III. Kontrola spe nienia wymaga co do tre ci odwo ania... 965 IV. Forma zako czenia post powania wst pnego organu odwo awczego... 966 Art. 229. Granice post powania dowodowego... 967 Art. 230. Uchylony... 971 Art. 231. Uchylony... 973 Art. 232. Cofni cie odwo ania... 973 Art. 233. Rodzaje decyzji odwo awczych... 974 I. Uwagi ogólne... 975 XXIV
II. Rodzaje decyzji odwo awczych... 976 III. Umorzenie post powania odwo awczego... 986 Art. 234. Zakaz reformationis in peius... 988 Art. 234a. Zwrot akt sprawy do organu pierwszej instancji... 990 Art. 235. Odpowiednie stosowanie przepisów dotycz cych post powania przed organami pierwszej instancji... 991 Rozdzia 16. Za alenia... 993 Art. 236. Prawo za alenia. Termin... 993 Art. 237. Prawo za alenia niesamoistnego... 994 Art. 238. Uchylony... 994 Art. 239. Odes anie... 995 Rozdzia 16a. Wykonanie decyzji... 997 Art. 239a. Wykonalno decyzji nieostatecznej... 997 Art. 239b. Rygor natychmiastowej wykonalno ci. Przes anki i forma nadania... 998 Art. 239c. Rygor natychmiastowej wykonalno ci z mocy prawa... 1000 Art. 239d. Ograniczenie dopuszczalno ci nadania rygoru natychmiastowej wykonalno ci... 1000 Art. 239e. Wykonalno decyzji ostatecznej... 1001 Art. 239f. Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej... 1001 Art. 239g. Dobrowolne wykonanie decyzji ostatecznej... 1002 Art. 239h. Skutki wstrzymania wykonania decyzji ostatecznej na naliczanie odsetek... 1003 Art. 239i. Skutki ustanowienia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego dla wykonania decyzji 1003 Art. 239j. Odpowiednie stosowanie do wykonalno ci postanowie... 1003 Rozdzia 17. Wznowienie post powania... 1005 Wprowadzenie... 1005 I. Uwagi ogólne... 1005 II. Wznowienie post powania a inne tryby weryfikacji decyzji na drodze administracyjnej.. 1006 III. Wznowienie post powania a weryfikacja decyzji przez s d administracyjny... 1008 Art. 240. Przes anki wznowienia post powania... 1011 I. Przes anki wznowienia post powania... 1012 II. Za atwienie sprawy decyzj ostateczn (przes anka pozytywna)... 1013 III. Wyst pienie jednej z wyliczonych wyczerpuj co w art. 240 1 podstaw prawnych wznowienia post powania (przes anka pozytywna)... 1015 IV. Konsekwencje prawne braku przes anek dla dopuszczalno ci wszcz cia post powania.. 1030 Art. 241. Inicjatywa wszcz cia post powania. Termin z o enia dania... 1031 Art. 242. Uchylony... 1035 Art. 243. Dopuszczalno wznowienia post powania. Forma wszcz cia post powania w sprawie wznowienia post powania; forma odmowy wszcz cia tego post powania... 1035 I. Dopuszczalno wznowienia post powania... 1036 II. Forma wszcz cia post powania w sprawie wznowienia post powania... 1037 III. Forma odmowy wszcz cia post powania w sprawie wznowienia post powania... 1039 IV. Granice post powania rozpoznawczego wznowionego post powania... 1040 XXV
Art. 244. W a ciwo organów w sprawie wznowienia post powania... 1041 Art. 245. Rodzaje decyzji ko cz cych wznowione post powanie... 1044 I. Rodzaje decyzji ko cz cych post powanie w sprawie wznowienia post powania... 1044 II. rodki zaskar enia od decyzji ko cz cych post powanie w sprawie wznowienia post powania... 1046 Art. 246. Dopuszczalno wstrzymania wykonania decyzji... 1047 Rozdzia 18. Stwierdzenie niewa no ci decyzji... 1049 Art. 247. Przes anki stwierdzenia niewa no ci decyzji... 1049 I. Uwagi ogólne... 1049 II. Zakres stosowania przepisów... 1053 III. Przes anki stwierdzenia niewa no ci decyzji... 1058 IV. Przes anki odmowy stwierdzenia niewa no ci decyzji... 1070 Art. 248. Tryb post powania i w a ciwo organów... 1074 Art. 249. Niedopuszczalno wszcz cia post powania... 1076 Art. 250. Uchylony... 1078 Art. 251. Uchylony... 1078 Art. 252. Wstrzymanie wykonania decyzji dotkni tej wad... 1079 Rozdzia 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej... 1081 Art. 253. Wzruszenie decyzji nietworz cej praw nabytych... 1081 Art. 253a. Wzruszanie decyzji tworz cych prawa nabyte... 1085 Art. 253b. Decyzje ostateczne niepodlegaj ce wzruszeniu... 1089 Art. 254. Zmiana decyzji w sprawie zobowi zania podatkowego... 1090 Art. 255. Uchylenie decyzji zlecaj cej dodatkow czynno... 1093 Art. 256. Ograniczenie terminem wszcz cia post powania w sprawie wzruszenia decyzji... 1096 Art. 257. Uchylony... 1097 Rozdzia 20. Wyga ni cie decyzji... 1099 Art. 258. Podstawy stwierdzenia wyga ni cia decyzji... 1099 Art. 259. Wyga ni cie decyzji z mocy prawa... 1102 Rozdzia 21. Odpowiedzialno odszkodowawcza... 1105 Art. 260. Podstawy roszczenia odszkodowawczego... 1105 Art. 261. Uchylony... 1107 Rozdzia 22. Kary porz dkowe... 1109 Art. 262. Podstawy i tryb wymierzania kar porz dkowych... 1109 Art. 262a. Waloryzacja maksymalnej kwoty kary porz dkowej... 1113 Art. 263. W a ciwo organu, rodki przymusu, przedawnienie... 1114 Rozdzia 23. Koszty post powania... 1117 Art. 264. Podzia kosztów post powania... 1117 Art. 265. Sk adniki kosztów post powania... 1117 XXVI
Art. 266. Zwrot kosztów udzia u w post powaniu jego uczestnikom... 1119 Art. 267. Koszty post powania ponoszone przez strony... 1120 Art. 268. Koszty dodatkowe obci aj ce uczestników post powania... 1122 Art. 269. Tre postanowienia w sprawie kosztów post powania... 1123 Art. 270. Dopuszczalno umorzenia kosztów post powania... 1124 Art. 270a. Forma rozstrzygania w sprawach kosztów post powania... 1125 Art. 271. Egzekucja kwot kosztów post powania; przedawnienie... 1125 DZIA V. CZYNNO CI SPRAWDZAJ CE... 1127 Art. 272. Cel czynno ci sprawdzaj cych... 1129 I. Uwagi ogólne... 1129 II. Cel czynno ci sprawdzaj cych... 1130 Art. 272a. Czynno ci sprawdzaj ce biura wymiany informacji o podatku VAT... 1132 Art. 273. Uchylony... 1133 Art. 274. Korekta deklaracji przez organ podatkowy lub podatnika... 1133 I. Uwagi ogólne... 1134 II. Korekta deklaracji przez organ podatkowy... 1135 III. Wezwanie do dokonania korekty deklaracji... 1136 Art. 274a. danie z o enia deklaracji lub wyja nienia przyczyn jej niez o enia... 1137 Art. 274b. Przed u enie terminu zwrotu podatku... 1138 Art. 274c. Kontrola krzy owa; instytucja tzw. pomocy prawnej przy realizacji czynno ci sprawdzaj cych 1139 Art. 275. Kontrola prawid owo ci skorzystania z ulg podatkowych... 1141 Art. 276. Weryfikacja poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe i inwestycyjne... 1142 Art. 277. Odpowiednie stosowanie przepisów... 1143 Art. 278. Post powanie z deklaracj po wy czeniu organu podatkowego... 1144 Art. 278a. Uchylony... 1144 Art. 279. Uchylony... 1144 Art. 280. Odpowiednie stosowanie przepisów... 1144 DZIA VI. KONTROLA PODATKOWA... 1147 Art. 281. Cele kontroli podatkowej... 1149 I. Rola kontroli podatkowej w post powaniu podatkowym... 1149 II. Cele kontroli podatkowej... 1151 Art. 281a. Reprezentacja kontrolowanego w trakcie kontroli podatkowej... 1152 Art. 282. Podj cie kontroli... 1154 Art. 282a. Wzgl dny zakaz ponownego wszcz cia kontroli w sprawie... 1155 Art. 282b. Zawiadomienie o zamiarze wszcz cia kontroli podatkowej... 1156 Art. 282c. Ograniczenie zasady zawiadamiania o zamiarze wszcz cia kontroli podatkowej... 1158 Art. 283. Upowa nienie do przeprowadzenia kontroli... 1160 Art. 284. Wszcz cie kontroli podatkowej... 1162 XXVII
Art. 284a. Wszcz cie kontroli podatkowej bez dor czenia upowa nienia... 1167 Art. 284b. Zasada szybko ci kontroli... 1170 Art. 285. Uczestnictwo w czynno ciach kontrolnych... 1172 Art. 285a. Miejsce i czas przeprowadzania czynno ci kontrolnych. O wiadczenie o stanie maj tkowym... 1173 Art. 285b. Prowadzenie kontroli w siedzibie organu podatkowego... 1175 Art. 286. Uprawnienia kontroluj cego... 1177 Art. 286a. Udzielenie pomocy (asysty) kontroluj cemu... 1179 Art. 287. Obowi zki kontrolowanego... 1181 Art. 288. Ogl dziny i przeszukanie... 1183 Art. 288a. Uchylony... 1186 Art. 289. Zawiadomienie o przeprowadzeniu dowodu... 1186 Art. 290. Dokumentowanie przebiegu kontroli... 1187 Art. 290a. Delegacja do wydania rozporz dzenia... 1189 Art. 291. Zako czenie kontroli oraz zastrze enia i wyja nienia do protoko u kontroli... 1190 Art. 291a. Porozumienia z obcymi w adzami... 1192 Art. 291b. Obowi zek zawiadomienia organu podatkowego o zmianie swojego adresu... 1192 Art. 291c. Kontrola dzia alno ci gospodarczej podatnika b d cego przedsi biorc... 1192 Art. 292. Odpowiednie stosowanie przepisów... 1195 DZIA VII. TAJEMNICA SKARBOWA... 1197 Art. 293. Dane obj te tajemnic skarbow... 1199 I. Uwagi ogólne... 1199 II. Zakres przedmiotowy tajemnicy skarbowej... 1200 Art. 294. Podmioty zobowi zane do przestrzegania tajemnicy skarbowej... 1201 Art. 295. Tajemnica bankowa obj ta tajemnic skarbow... 1203 Art. 295a. Dost p do informacji ujawnionych w post powaniu w sprawie ustalania cen transakcyjnych 1205 Art. 296. Przechowywanie informacji obj tych tajemnic bankow... 1205 Art. 297. Podmioty, którym mog by udost pnione akta zawieraj ce tajemnic bankow... 1206 Art. 297a. Udost pnianie informacji uzyskanych od pa stw cz onkowskich Unii Europejskiej... 1208 Art. 297b. Udost pnianie akt dotycz cych porozumie w sprawie ustalenia cen transakcyjnych... 1209 Art. 298. Udost pnienie akt niezawieraj cych tajemnicy bankowej... 1210 Art. 299. Udost pnianie informacji zawartych w aktach spraw podatkowych... 1211 Art. 299a. Oznaczenie akt i dokumentów klauzul,,tajemnica skarbowa... 1214 Art. 299b. Zgoda ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych na ujawnienie informacji stanowi cych tajemnic skarbow... 1215 Art. 299c. Udost pnianie informacji... 1216 Art. 300. Uchylony... 1216 Art. 301. Informacje skarbowe a prawo strony do wgl du w akta sprawy... 1216 XXVIII
Art. 302. Uchylony... 1217 Art. 303. Uchylony... 1217 Art. 304. Uchylony... 1217 Art. 305. Zbiorcze informacje podatkowe... 1217 DZIA VIIa. WYMIANA INFORMACJI PODATKOWYCH Z INNYMI PA STWAMI... 1219 Rozdzia 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych... 1221 Art. 305a. Informacje udost pniane w adzom pa stw nienale cych do Unii Europejskiej... 1221 Rozdzia 2. Szczególne zasady wymiany informacji podatkowych z pa stwami cz onkowskimi Unii Europejskiej... 1225 Art. 305b. Zakres przedmiotowy informacji... 1225 Art. 305c. Podmioty wyst puj ce o udzielenie informacji... 1227 Art. 305d. Udzielanie informacji na wniosek lub z urz du... 1227 Art. 305e. Dane jakie powinien zawiera wniosek o udzielenie informacji... 1229 Art. 305f. Wszcz cie post powania w sprawie udzielenia informacji... 1230 Art. 305g. Wezwanie obcej w adzy o nades anie danych uzupe niaj cych do wniosku o udzielenie informacji... 1230 Art. 305h. Odmowa udzielenia informacji... 1231 Art. 305i. Wycofanie wniosku o udzielenie informacji... 1233 Art. 305j. Stosowanie przepisów Dzia u IV Ordynacji,,Post powanie podatkowe w sprawach o udzielenie informacji... 1233 Art. 305k. Udzielanie informacji z urz du... 1234 Art. 305l. Porozumienia w zakresie szczegó owych zasad i trybu wymiany informacji... 1236 Art. 305m. Przekazywanie informacji innym ni udzielaj ce informacje pa stwom Unii Europejskiej... 1237 Rozdzia 3. Szczegó owe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszcz dno ci... 1239 Art. 305n. Zakres informacji podatkowych dotycz cych przychodów dochodów z oszcz dno ci osób fizycznych... 1239 Art. 305o. Udost pnianie informacji... 1241 DZIA VIII. PRZEPISY KARNE... 1243 Art. 306. Odpowiedzialno karna za naruszenie tajemnicy skarbowej... 1245 DZIA VIIIa. ZA WIADCZENIA... 1247 Art. 306a. Przes anki wydawania za wiadcze... 1249 Art. 306b. Potwierdzenie faktów lub stanu prawnego wynikaj cych z danych organu... 1253 Art. 306c. Odmowa wydania za wiadczenia... 1255 Art. 306d. Zakaz dania przez organ za wiadcze... 1256 Art. 306e. Za wiadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzaj ce stan zaleg o ci... 1257 Art. 306f. Za wiadczenie o wysoko ci zobowi za spadkodawcy... 1260 XXIX