Spis tre ci Wst p...xxxv Wykaz skrótów... XXXVII DZIA I. PRZEPISY OGÓLNE... 3 Art. 1. Przedmiot regulacji... 5 I. Uwagi ogólne... 5 II. Struktura wewn trzna Ordynacji... 7 III. Zobowi zania podatkowe... 9 IV. Informacje podatkowe... 11 V. Post powanie podatkowe... 12 VI. Kontrola podatkowa... 17 VII. Czynno ci sprawdzaj ce... 18 VIII. Tajemnica skarbowa... 19 Art. 2. Zakres stosowania przepisów Ordynacji... 20 I. Uwagi ogólne... 21 II. Generalne za o enia zakresu stosowania przepisów Ordynacji... 21 III. Zakres spraw, do których stosuje si wszystkie przepisy Ordynacji... 22 IV. Zakres spraw, do których stosuje si przepisy Dzia u III Ordynacji Zobowi zania podatkowe... 23 V. Wy czenie stosowania przepisów Ordynacji... 24 VI. Publicznoprawne nale no ci bud etowe... 25 VII. Uwagi ko cowe... 26 Art. 2a. Zasada rozstrzygania w tpliwo ci na korzy podatnika... 27 Art. 3. S owniczek... 28 I. Uwagi ogólne... 31 II. Ustawy podatkowe... 32 III. Przepisy prawa podatkowego...35 IV. Zakres poj ciowy podatku... 42 V. Ksi gi podatkowe...47 VI. Deklaracje... 49 VII. Ulga podatkowa... 50 VIII. Zwrot podatku... 51 IX. Definicja ustawowa niepodatkowych nale no ci bud etowych... 53 X. Dzia alno gospodarcza... 55 XI. Ceny transakcyjne... 56 XII. Podmiot krajowy... 57 XIII. Podmiot zagraniczny... 61 Art. 3a. Podania oraz deklaracje w formie elektronicznej... 62 I. Uwagi ogólne... 62 II. Papierowe formy sk adania deklaracji podatkowych... 63 III. Elektroniczne formy sk adania deklaracji podatkowych... 64 VII
Art. 3b. Dane, które powinna zawiera deklaracja... 66 Art. 3c. Uchylony... 68 Art. 3d. Deklaracje elektroniczne sk adane wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staro cie, marsza kowi województwa... 68 Art. 3e. Dor czenie pism w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich sprawach podatkowych... 69 Art. 3f. Identyfikacja na portalu podatkowym... 70 Art. 4. Obowi zek podatkowy... 72 I. Uwagi ogólne... 72 II. Ustawowe okre lenie obowi zku podatkowego... 74 Art. 5. Zobowi zanie podatkowe... 76 I. Uwagi ogólne... 76 II. Obowi zek a zobowi zanie podatkowe... 79 III. Ustawowe okre lenie zobowi zania podatkowego... 80 Art. 6. Definicja tre ciowa podatku... 81 I. Uwagi ogólne... 81 II. Definicja tre ciowa podatku... 84 III. Definicja tre ciowa i zakresowa podatku... 85 Art. 7. Podatnik... 87 I. Uwagi ogólne... 87 II. Definicja legalna podatnika... 88 III. Podmiot podatku w szczegó owym prawie podatkowym... 89 IV. Podatnik jako podmiot w zobowi zaniowym stosunku prawnym... 91 Art. 8. P atnik... 93 I. Uwagi ogólne... 93 II. Podmioty obci one obowi zkami p atników... 94 Art. 9. Inkasent... 95 I. Uwagi ogólne... 96 II. Definicja legalna inkasenta... 96 Art. 10. Rycza t podatkowy... 97 I. Uwagi ogólne... 97 II. Rycza t w Ordynacji podatkowej... 98 III. Rycza t w szczegó owym prawie podatkowym... 99 Art. 11. Rok podatkowy... 100 Art. 12. Sposób obliczania terminów... 103 I. Uwagi ogólne... 104 II. Rodzaje terminów... 104 III. Sposób obliczania terminów... 108 DZIA II. ORGANY PODATKOWE I ICH W A CIWO... 115 Rozdzia 1. Organy podatkowe... 117 Art. 13. Kompetencja ogólna do prowadzenia post powania podatkowego. W a ciwo instancyjna... 117 VIII
I. Uwagi ogólne... 118 II. Kompetencja ogólna organów podatkowych... 119 III. W a ciwo instancyjna organów podatkowych... 126 Art. 13a. Przyznanie uprawnie organów podatkowych... 128 Art. 14. Ogólny nadzór w sprawach podatkowych... 130 Rozdzia 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego... 133 Art. 14a. Interpretacja ogólna Ministra Finansów... 133 Art. 14b. Interpretacja indywidualna Ministra Finansów... 145 Art. 14c. Elementy sk adowe interpretacji indywidualnej... 152 Art. 14d. Termin wydania interpretacji indywidualnych... 157 Art. 14e. Zmiana z urz du interpretacji ogólnej lub indywidualnej... 159 Art. 14f. Op ata zwi zana z wydaniem interpretacji indywidualnej... 161 Art. 14g. Pozostawienie bez rozpoznania wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej... 162 Art. 14h. Stosowanie przepisów dzia u IV Ordynacji w sprawach dotycz cych interpretacji indywidualnej 163 Art. 14i. Publikacja oraz dor czanie interpretacji... 165 Art. 14j. Interpretacja indywidualna samorz dowych organów podatkowych... 167 Art. 14k. Skutki prawne zastosowania si do interpretacji indywidualnej... 168 Art. 14l. Zastosowanie si do interpretacji nieskutkuj ce zwolnieniem z obowi zku zap aty podatku... 169 Art. 14m. Zastosowanie si do interpretacji skutkuj ce zwolnieniem z obowi zku zap aty podatku... 169 Art. 14n. Skutki prawne zastosowania si do interpretacji indywidualnej przez spó k oraz oddzia lub przedstawicielstwo... 172 Art. 14o. Milcz ca interpretacja... 174 Art. 14p. Stosowanie przepisów o interpretacji do innych podmiotów ni podatnik... 176 Art. 14r. Wspólny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej... 177 Art. 14s. Interpretacja indywidualna w zakresie zamówie publicznych... 179 Rozdzia 2. W a ciwo organów podatkowych... 181 Art. 15. Kontrola z urz du w a ciwo ci... 181 I. Uwagi ogólne... 181 II. Rodzaje w a ciwo ci organów podatkowych... 182 III. Kontrola w a ciwo ci przez organy podatkowe... 183 Art. 16. Ustalenie w a ciwo ci rzeczowej... 183 Art. 17. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej... 189 Art. 17a. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w sprawie odpowiedzialno ci podatkowej osoby trzeciej.. 195 Art. 17b. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w przypadkach nast pstwa prawnego... 195 Art. 18. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w razie zdarze powoduj cych zmian w a ciwo ci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 195 Art. 18a. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej po zako czeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 197 IX
Art. 18b. Ci g o w a ciwo ci miejscowej... 198 Art. 18c. Dopuszczalno odst pstwa od ustalonych ustawowo w a ciwo ci miejscowej organów administracji podatkowej... 200 Art. 18d. Przekazanie prowadzenia post powania podatkowego organom kontroli skarbowej przez naczelnika urzedu skarbowego, naczelnika urz du celnego... 203 Art. 19. W a ciwo organów do rozstrzygania sporów... 204 I. Uwagi ogólne... 205 II. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporu o w a ciwo... 206 1. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporów wewn trznych... 206 2. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporów zewn trznych sporów kompetencyjnych... 208 III. Tryb post powania i skutki prawne rozstrzygni cia sporu o w a ciwo... 209 Art. 20. Skutki prawne sporu o w a ciwo... 210 DZIA IIA. POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH... 213 Wprowadzenie... 215 Art. 20a. Zakres porozumienia... 216 Art. 20b. Porozumienia dwustronne i wielostronne... 219 Art. 20c. Transakcje nieobj te porozumieniem... 220 Art. 20d. Post powanie w przypadku braku zgody na porozumienie zagranicznej w adzy podatkowej... 220 Art. 20e. Konsultacje poprzedzaj ce z o enie wniosku o zawarcie porozumienia... 223 Art. 20f. Obowi zki wnioskodawcy w zakresie udokumentowania wniosku... 223 Art. 20g. Procedura wyja niania w tpliwo ci... 227 Art. 20h. Zmiana propozycji wnioskodawcy... 228 Art. 20i. Decyzja w sprawie porozumienia... 229 Art. 20j. Terminy za atwienia sprawy porozumienia... 231 Art. 20k. Zmiana lub uchylenie przez Ministra Finansów decyzji w sprawie porozumienia przed up ywem ustalonego terminu jej obowi zywania... 232 Art. 20l. Stwierdzenie wyga ni cia decyzji... 234 Art. 20m. Op aty... 234 Art. 20n. Op ata uzupe niaj ca... 235 Art. 20o. Op aty dochodem bud etu pa stwa... 235 Art. 20p. Koszty post powania... 236 Art. 20q. Odpowiednie stosowanie przepisów... 236 Art. 20r. Rozszerzenie zakresu stosowania przepisów o porozumieniach cenowych... 236 DZIA III. ZOBOWI ZANIA PODATKOWE... 237 Rozdzia 1. Powstawanie zobowi zania podatkowego... 239 Art. 21. Powstawanie zobowi za podatkowych... 239 I. Uwagi ogólne... 240 X
II. Kontrola prawid owo ci samoobliczania podatkowego... 242 III. Deklaracje podatkowe... 246 Art. 21a. Decyzja podatkowa zwi zana z ulg podatkow... 247 Art. 21b. Decyzja organu podatkowego okre laj ca dochód, przychód lub zysk... 249 Art. 22. Zaniechanie poboru podatku, zwolnienia p atników z obowi zku poboru podatku... 250 I. Zaniechanie poboru podatku... 251 II. Zwolnienie p atnika z obowi zku pobrania podatku lub zaliczek na podatek oraz ograniczenie poboru zaliczek... 252 Art. 23. Oszacowanie podstawy opodatkowania... 253 I. Uwagi ogólne... 255 II. Prawne przes anki szacunkowego ustalania podstawy opodatkowania... 255 III. Zasady i metody szacowania podstawy opodatkowania... 256 Art. 23a. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zaliczki na podatek... 258 Art. 24. Okre lenie straty poniesionej przez podatnika... 259 Art. 24a. Uchylony... 260 Art. 24b. Uchylony... 260 Art. 25. Uchylony... 260 Rozdzia 2. Odpowiedzialno podatnika, p atnika i inkasenta... 261 Art. 26. Odpowiedzialno podatkowa podatnika... 261 I. Uwagi ogólne... 261 II. Przes anki prawne oraz zakres odpowiedzialno ci podatnika... 262 Art. 26a. Szczególna odpowiedzialno p atnika... 263 Art. 27. Uchylony... 264 Art. 28. Wynagrodzenie p atnika i inkasenta... 264 Art. 29. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe osób pozostaj cych w zwi zku ma e skim... 265 I. Uwagi ogólne... 266 II. Zakres odpowiedzialno ci... 266 Art. 30. Odpowiedzialno p atnika i inkasenta za zobowi zania podatkowe... 267 I. Uwagi ogólne... 268 II. Prawne przes anki odpowiedzialno ci p atnika i inkasenta... 269 Art. 31. Wyznaczanie osób realizuj cych od strony techniczno-organizacyjnej zadania obci aj ce p atnika lub inkasenta... 272 Art. 32. Obowi zki przechowywania dokumentów przez p atników i inkasentów... 273 Rozdzia 3. Zabezpieczenie wykonania zobowi za podatkowych... 275 Art. 33. Przes anki zabezpieczenia zobowi zania podatkowego na maj tku podatnika oraz tryb jego realizacji... 275 I. Uwagi ogólne... 276 II. Przes anki zabezpieczenia... 276 III. Tryb zabezpieczenia... 279 Art. 33a. Wyga ni cie decyzji o zabezpieczeniu... 281 XI
Art. 33b. Zabezpieczenie na maj tku p atnika, inkasenta i osób odpowiedzialnych za zaleg o ci podatkowe spó ki lub innej osoby prawnej oraz podatników podatku od towarów i us ug... 283 Art. 33c. Zabezpieczenie zobowi za podatkowych z tytu u zaliczek... 286 Art. 33d. Prawne formy zabezpieczenia zobowi za podatkowych... 287 Art. 33e. Podmioty uprawnione do udzielania gwarancji i por cze... 290 Art. 33f. Swoboda strony w wyborze formy zabezpieczenia... 291 Art. 33g. Prawna forma przyj cia zabezpieczenia... 291 Art. 34. Zakres podmiotowy i przedmiotowy hipoteki przymusowej... 292 I. Uwagi ogólne... 293 II. Podmioty obci one hipotek przymusow... 295 III. Przedmiot hipoteki przymusowej... 296 Art. 35. Powstanie hipoteki przymusowej... 299 Art. 36. Uchylony... 300 Art. 37. Uchylony... 300 Art. 38. Za o enie ksi gi wieczystej i wpis do zbioru dokumentów... 301 Art. 38a. Zaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej... 302 Art. 39. Wyjawienie nieruchomo ci i praw maj tkowych... 302 Art. 40. Uchylony... 304 Art. 41. Zastaw skarbowy... 304 I. Uwagi ogólne... 304 II. Przedmiot zastawu skarbowego... 306 III. Strony stosunku prawnego zastawu skarbowego... 307 Art. 42. Powstanie i wyga ni cie zastawu skarbowego... 307 I. Powstanie zastawu skarbowego... 308 II. Skutki prawne zastawu... 309 III. Wyga ni cie zastawu skarbowego... 309 Art. 42a. Wykre lenie wpisu z rejestru zastawów skarbowych... 311 Art. 43. Rejestry zastawów... 312 Art. 44. Podstawa prawna wpisu do rejestru... 313 Art. 45. Spis rzeczy ruchomych oraz praw maj tkowych... 314 Art. 45a. Uchylony... 314 Art. 46. Wypis z rejestru zastawów skarbowych... 315 Rozdzia 4. Terminy p atno ci... 317 Art. 47. Terminy p atno ci podatku... 317 I. Uwagi ogólne... 318 II. Termin p atno ci zobowi za powstaj cych w drodze dor czenia decyzji... 318 III. Termin p atno ci zobowi za powstaj cych z mocy przepisów prawa... 319 IV. Terminy p atno ci p atników i inkasentów... 320 V. Zachowanie terminu p atno ci... 321 VI. Delegacja ustawowa... 322 XII
Art. 48. Odraczanie terminów prawa podatkowego... 322 I. Uwagi ogólne... 322 II. Przes anki odroczenia terminów podatkowych... 324 III. W a ciwo organów... 324 Art. 49. Termin p atno ci odroczonego lub roz o onego na raty podatku i zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami... 324 I. Modyfikacja terminu p atno ci podatku... 325 II. Nowy termin p atno ci zaleg o ci podatkowej... 325 III. Konsekwencje niedotrzymania odroczonego terminu lub terminu p atno ci raty... 325 IV. Odroczenie oraz roz o enie na raty p atno ci podatku i zaleg o ci podatkowej a za wiadczenie o niezaleganiu... 326 Art. 50. Upowa nienie do przed u enia terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego... 327 I. Delegacja dla Ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych... 327 II. Ograniczenia prawa do przed u ania terminów... 327 Rozdzia 5. Zaleg o podatkowa... 329 Art. 51. Definicja zaleg o ci podatkowej... 329 I. Uwagi ogólne... 329 II. Zdefiniowanie zaleg o ci podatkowej... 330 III. Charakter zaleg o ci podatkowej... 332 IV. Zaliczka na podatek i rata podatku zaleg o ci podatkow... 333 V. Konsekwencje zaleg o ci podatkowej... 334 Art. 52. Przypadki traktowane na równi z zaleg o ci podatkow... 335 Art. 52a. Zwrot pobranego nienale nie wynagrodzenia p atników lub inkasentów... 337 Rozdzia 6. Odsetki za zw ok i op ata prolongacyjna... 339 Art. 53. Naliczanie odsetek za zw ok... 339 I. Uwagi ogólne... 340 II. Okoliczno ci skutkuj ce obowi zkiem naliczania odsetek... 341 III. Podmioty obowi zane do naliczania odsetek... 341 IV. Okres naliczania odsetek... 343 V. Zasady naliczania odsetek... 343 Art. 53a. Odsetki od niezap aconych zaliczek... 346 Art. 54. Przypadki nienaliczania odsetek za zw ok... 349 I. Uwagi ogólne... 350 II. Okres zabezpieczenia... 350 III. Okres po up ywie terminu do przekazania odwo ania organowi odwo awczemu... 352 IV. Okres po up ywie terminu do rozpatrzenia odwo ania... 352 V. Okres zawieszenia post powania z urz du... 352 VI. Odsetki od zaleg o ci o niewielkiej warto ci... 353 VII. Okres post powania podatkowego zako czonego decyzj dor czon po 3 miesi cach od wszcz cia post powania... 353 VIII. Okres od dnia nast pnego po up ywie dwóch lat od dnia z o enia deklaracji... 355 IX. Przypadki nienaliczania odsetek wynikaj ce z odr bnych ustaw... 356 X. Uchylenie art. 54 1 pkt 6 oraz 5... 356 XIII
Art. 55. Wp acanie odsetek i zaliczanie dokonanych wp at... 356 Art. 56. Stawka odsetek za zw ok... 359 I. Uwagi ogólne... 359 II. Ustalanie stawki odsetek za zw ok... 359 Art. 56a. Obni ona stawka odsetek za zw ok... 361 I. Znowelizowanie zagadnienia obni onej stawki odsetek od 1 stycznia 2016 r.... 361 II. Przes anki stosowania obni onej stawki odsetek za zw ok... 362 III. Obni ona stawka odsetek za zw ok a inne ni zap ata formy uregulowania zaleg o ci podatkowej... 363 IV. Zaleg o ci podatkowe powsta e przed 1 stycznia 2016 r. a obni ona stawka odsetek za zw ok... 364 Art. 56b. Podwy szona stawka odsetek za zw ok... 364 Art. 56c. Waloryzacja odsetek za zw ok... 367 Art. 56d. Obwieszczenie w sprawie stawki odsetek za zw ok... 367 Art. 57. Op ata prolongacyjna... 367 I. Uwagi ogólne... 368 II. Stawka op aty prolongacyjnej i podmioty uprawnione do jej ustalania... 369 III. Zasady okre lania op aty prolongacyjnej... 370 IV. Termin p atno ci op aty prolongacyjnej... 371 V. Konsekwencje niedotrzymania terminu p atno ci op aty prolongacyjnej... 371 VI. Przypadki, w których nie nalicza si op aty prolongacyjnej... 372 VII. Op ata prolongacyjna od nale no ci p atników, inkasentów, nast pców prawnych oraz osób trzecich... 373 Art. 58. Delegacja ustawowa... 373 Rozdzia 7. Wyga ni cie zobowi za podatkowych... 375 Art. 59. Sposoby wygasania zobowi za podatkowych... 375 I. Uwagi ogólne... 376 II. Formy wygasania zobowi za podatkowych... 378 Art. 60. Termin dokonania zap aty... 380 Art. 61. Formy rozlicze pieni nych z tytu u nale no ci podatkowych... 383 Art. 61a. Zap ata podatków samorz dowych... 385 Art. 62. Kolejno zaliczania wp at... 386 Art. 62a. Zaliczenie na poczet zobowi zania podatkowego rodków pieni nych przyj tych jako zabezpieczenie... 388 Art. 62b. Zap ata podatku przez inny ni podatnik podmiot... 388 Art. 63. Zaokr glanie podstaw opodatkowania i kwot podatków... 389 Art. 64. Potr cenie zobowi zania podatkowego oraz zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami za zw ok z wierzytelno ci podatnika wobec Skarbu Pa stwa... 390 I. Uwagi ogólne... 392 II. Przes anki prawne potr cenia nale no ci podatkowych... 392 III. Tryb potr cania wierzytelno ci podatnika wobec Skarbu Pa stwa... 395 XIV
Art. 65. Potr canie zobowi zania podatkowego oraz zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami za zw ok z wierzytelno ci podatnika w stosunku do gminy, powiatu lub województwa... 395 Art. 66. Przeniesienie w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych w zamian za zaleg o podatkow... 396 I. Uwagi ogólne... 397 II. Tryb przeniesienia w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych... 398 III. Skutki prawne zawarcia umowy o przeniesienie w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych. 399 Art. 67. Uchylony... 400 Rozdzia 7a. Ulgi w sp acie zobowi za podatkowych... 401 Art. 67a. Odroczenie terminu p atno ci lub roz o enie na raty zap aty nale no ci podatkowej oraz jej umorzenie... 401 Art. 67b. Ulgi realizowane na wniosek podatnika prowadz cego dzia alno gospodarcz... 405 Art. 67c. Ulgi realizowane w stosunku do p atników, inkasentów, spadkobierców podatnika lub p atnika oraz osób trzecich... 409 Art. 67d. Ulgi z urz du w sp acie zaleg o ci podatkowej, odsetek za zw ok lub op aty prolongacyjnej.. 409 Art. 67e. Okre lenie przez Ministra Finansów w a ciwo ci rzeczowej organów podatkowych w sprawach stosowania ulg... 411 Rozdzia 8. Przedawnienie... 413 Art. 68. Przedawnienie prawa do wymiaru zobowi zania podatkowego... 413 I. Uwagi ogólne... 414 II. Terminy przedawnienia wymiaru podatku... 415 III. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia... 416 IV. Przedawnienie prawa do ustalenia dodatkowego zobowi zania podatkowego w podatku od towarów i us ug... 418 V. Post powanie odwo awcze a przedawnienie prawa do ustalenia podatku... 419 VI. Przedawnienie ustalenia zobowi zania z tytu u opodatkowania dochodu nieznajduj cego pokrycia w ujawnionych ród ach lub pochodz cego ze róde nieujawnionych... 421 Art. 69. Przedawnienie prawa do wymiaru podatku w przypadku utraty prawa do ulgi... 421 Art. 70. Przedawnienie zobowi zania podatkowego... 423 I. Uwagi ogólne... 425 II. Termin przedawnienia... 427 III. Nierozpocz cie oraz zawieszenie biegu terminu przedawnienia... 428 1. Katalog przypadków skutkuj cych nierozpocz ciem lub zawieszeniem przedawnienia... 428 2. Odroczenie terminu p atno ci podatku lub zaleg o ci podatkowej... 430 3. Roz o enie na raty zap aty podatku lub zaleg o ci podatkowej... 430 4. Przed u enie terminu p atno ci podatku... 430 5. Wszcz cie post powania karnego lub post powania w sprawach o przest pstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe... 431 6. Wniesienie skargi do s du administracyjnego... 434 7. Wniesienie dania ustalenia przez s d powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa... 434 8. Dor czenie postanowienia o przyj ciu zabezpieczenia lub zarz dzenia o zabezpieczeniu 435 9. Dor czenie zawiadomienia o przyst pieniu do zabezpieczenia w przypadkach okre lonych w art. 32a 3 i art. 35 2 u.p.e.a.... 436 XV
IV. Przerwanie biegu terminu przedawnienia... 437 1. Okoliczno ci powoduj ce przerwanie biegu przedawnienia... 437 2. Og oszenie upad o ci... 437 3. Wszcz cie post powania egzekucyjnego... 439 V. Zobowi zania podatkowe nieulegaj ce przedawnieniu... 441 VI. Przedawnienie zobowi zania podatkowego w trakcie post powania podatkowego... 443 VII. Przedawnienie zobowi za podatkowych powsta ych przed 1 stycznia 2003 r.... 444 VIII. Przedawnienie prawa dania zwrotu ró nicy podatku od towarów i us ug... 445 Art. 70a. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia ustalenia lub okre lenia zobowi zania podatkowego spowodowane wyst pieniem o pomoc prawn do organów pa stw obcych... 446 Art. 70b. Uchylony... 448 Art. 70c. Obowi zek zawiadamiania o nierozpocz ciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia... 449 Art. 70d. Porozumienie zawarte w toku procedury wzajemnego porozumiewania bez wzgl du na terminy przedawnienia a przedawnienie... 450 Art. 71. Przedawnienie nale no ci p atników i inkasentów... 450 Rozdzia 9. Nadp ata... 453 Art. 72. Poj cie nadp aty... 453 I. Poj cie nadp aty... 454 II. Odsetki za zw ok traktowane na równi z nadp at... 457 III. Inne przypadki nienale nych zap at traktowane na równi z nadp at... 458 IV. Zwrot ró nicy niewykorzystanej kwoty ulgi na dzieci nadp at... 458 V. Przyczyny powstania nadp aty... 459 Art. 73. Moment powstania nadp aty... 462 Art. 74. Nadp ata powsta a w wyniku orzeczenia Trybuna u Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej... 466 Art. 74a. Podmioty okre laj ce nadp at... 468 I. Uwagi ogólne... 468 II. Okre lenie wysoko ci nadp aty przez organ podatkowy... 469 III. Okre lenie wysoko ci nadp aty przez podatnika... 470 Art. 75. Stwierdzenie nadp aty podatku... 471 I. Uwagi ogólne... 472 II. Podmioty uprawnione do z o enia wniosku o stwierdzenie nadp aty... 473 III. W a ciwo organu... 475 IV. Post powanie w sprawie wniosku o stwierdzenie nadp aty... 476 V. Skutki stwierdzenia i zwrotu nienale nej nadp aty... 478 VI. Zwrot nadp aty podatku by ym wspólnikom rozwi zanych spó ek cywilnych... 478 VII. Tryb zwrotu podatku okre lony w innych ustawach... 480 VIII. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty... 481 Art. 76. Sposoby zadysponowania nadp at... 481 Art. 76a. Forma i moment zaliczenia nadp aty na poczet zaleg ych i bie cych zobowi za podatkowych 483 Art. 76b. Zasady zwrotu podatku... 485 Art. 76c. Zwrot nadp aty wynikaj cej z zaliczek... 489 XVI
Art. 77. Termin zwrotu nadp aty... 490 Art. 77a. Zwrot nadwy ki wp aconych zaliczek... 493 Art. 77b. Forma zwrotu nadp aty... 494 Art. 77c. Nadp ata wynikaj ca z tytu u korekty w podatku dochodowym osób fizycznych... 495 Art. 78. Oprocentowanie nadp aty... 496 I. Uwagi ogólne... 498 II. Oprocentowanie nadp aty wynik ej z powodu wadliwo ci decyzji podatkowej... 498 III. Oprocentowanie nadp aty ustalonej w post powaniu o stwierdzenie nadp aty... 499 IV. Oprocentowanie nadp aty powsta ej w wyniku uiszczania zaliczek na podatek... 501 V. Oprocentowanie nadp aty powsta ej w nast pstwie orzeczenia Trybuna u Konstytucyjnego lub Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej... 502 VI. Okres naliczania oprocentowania nadp aty... 502 Art. 78a. Zarachowanie cz ciowego zwrotu nadp aty... 503 Art. 79. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty. Wyga ni cie prawa do dania stwierdzenia nadp aty... 503 I. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty... 504 II. Wyga ni cie prawa do stwierdzenia nadp aty... 505 Art. 80. Wyga ni cie prawa do zwrotu nadp aty oraz zaliczenia nadp aty... 506 Rozdzia 9a. Podpisywanie deklaracji... 509 Art. 80a. Podpisywanie deklaracji przez pe nomocnika... 509 Art. 80b. Zwolnienie z obowi zku podpisania deklaracji... 510 Rozdzia 10. Korekta deklaracji... 513 Art. 81. Uprawnienie dokonywania korekty deklaracji oraz jej wymogi formalne... 513 Art. 81a. Uchylony... 516 Art. 81b. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 516 Art. 81c. Uchylony... 519 Rozdzia 11. Informacje podatkowe... 521 Art. 82. Podmioty obowi zane do sporz dzania i przekazywania informacji... 521 I. Uwagi ogólne... 523 II. Podmioty obci one obowi zkiem sporz dzania i przekazywania informacji podatkowych... 524 III. Zakres przedmiotowy informacji podatkowych... 526 Art. 82a. Informacje sk adane przez nierezydentów... 529 Art. 82b. Nieodp atne przekazywanie informacji organom podatkowym... 532 Art. 83. Upowa nienie do wydania rozporz dzenia przez ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych w porozumieniu z innymi ministrami... 533 Art. 84. Informacje przekazywane przez s dy, komorników s dowych oraz no tariuszy... 534 Art. 85. Upowa nienie do wydania rozporz dzenia dotycz cego sk adania zezna, wykazów, informacji lub deklaracji... 536 XVII
Art. 86. Przechowywanie ksi g podatkowych... 537 Rozdzia 12. Rachunki... 539 Art. 87. Wystawianie rachunków... 539 I. Uwagi ogólne... 540 II. Podmioty obowi zane do wystawiania rachunków... 540 III. Rolnicy a obowi zek wystawiania rachunków... 543 IV. Obowi zek i termin wystawienia rachunku... 544 V. Tre rachunku... 544 Art. 88. Numerowanie i przechowywanie rachunków... 545 Art. 89. Uchylony... 546 Art. 90. Uchylony... 546 Rozdzia 13. Odpowiedzialno solidarna... 547 Art. 91. Zasady odpowiedzialno ci solidarnej... 547 I. Uwagi ogólne... 547 II. Zobowi zanie solidarne w prawie podatkowym... 548 Art. 92. Stosowanie zasad odpowiedzialno ci solidarnej... 549 Rozdzia 14. Prawa i obowi zki nast pców prawnych oraz podmiotów przekszta conych... 553 Art. 93. Nast pstwo prawne przy czeniu si osób prawnych lub spó ek... 553 I. Uwagi ogólne... 553 II. Nast pstwo prawne w przypadku czenia si okre lonych podmiotów... 556 Art. 93a. Nast pstwo prawne przy przekszta ceniu... 557 Art. 93b. Nast pstwo prawne przy czeniu si i przekszta ceniach samorz dowych zak adów bud etowych... 560 Art. 93c. Nast pstwo prawne powsta e przy wykre leniu osoby prawnej z rejestru na skutek jej podzia u 561 Art. 93d. Nast pstwo prawne w zakresie praw i obowi zków powsta ych w wyniku wydania decyzji podatkowej... 562 Art. 93e. Wp yw odr bnych ustaw, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych umów mi dzynarodowych na nast pstwo prawne... 563 Art. 94. Nast pstwo prawne przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsi biorstw pa stwowych... 564 Art. 95. Zakres odpowiedzialno ci nabywców i spó ek przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsi biorstw pa stwowych... 565 Art. 96. Naliczanie odsetek za zw ok oraz oprocentowania... 565 Art. 97. Nast pstwo prawne spadkobierców podatnika... 566 I. Uwagi ogólne... 566 II. Zakres podmiotowy i przedmiotowy sukcesji podatkowej spadkobierców... 568 Art. 97a. Uchylony... 570 Art. 98. Odpowiedzialno spadkobierców za zobowi zania podatkowe spadkodawcy... 570 Art. 99. Zawieszenie biegu terminów... 572 XVIII
Art. 100. Decyzja o zakresie odpowiedzialno ci spadkobiercy... 572 Art. 101. Naliczanie spadkobiercy odsetek za zw ok oraz oprocentowania zaliczek na podatek od towarów i us ug... 574 Art. 102. Wp yw post powania podatkowego wobec spadkodawcy na prawa spadkobiercy... 574 Art. 103. Zawiadamianie spadkobierców o post powaniu podatkowym wobec spadkodawców... 575 Art. 104. Uchylony... 576 Art. 105. Oprocentowanie nadp at oraz zwrotów podatków nale nych spadkobiercy... 576 Art. 106. Odpowiedzialno podatkowa zapisobiercy... 577 Rozdzia 15. Odpowiedzialno podatkowa osób trzecich... 579 Art. 107. Zakres odpowiedzialno ci osoby trzeciej za zobowi zania podatkowe... 579 I. Uwagi ogólne... 579 II. Zakres odpowiedzialno ci osób trzecich... 582 Art. 108. Decyzja o odpowiedzialno ci osoby trzeciej... 584 Art. 109. Przepisy Ordynacji stosowane do odpowiedzialno ci osób trzecich... 587 Art. 110. Odpowiedzialno by ego ma onka podatnika... 588 Art. 111. Odpowiedzialno cz onka rodziny podatnika... 589 Art. 112. Odpowiedzialno nabywcy przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci... 591 Art. 112a. Wy czenie odpowiedzialno ci... 594 Art. 112b. Odpowiedzialno jednoosobowej spó ki kapita owej... 594 Art. 112c. Odpowiedzialno spó ki niemaj cej osobowo ci prawnej... 595 Art. 113. Firmanctwo... 595 Art. 114. Odpowiedzialno w a ciciela, samoistnego posiadacza lub u ytkownika wieczystego rzeczy lub prawa maj tkowego zwi zanego z dzia alno ci gospodarcz... 596 Art. 114a. Odpowiedzialno dzier awcy i u ytkownika nieruchomo ci... 598 Art. 115. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe wspólnika spó ki osobowej... 601 Art. 116. Odpowiedzialno cz onków zarz du spó ek kapita owych... 607 Art. 116a. Odpowiedzialno cz onków organów zarz dzaj cych... 617 Art. 116a. Odpowiedzialno cz onków organów zarz dzaj cych oraz dzia aj cych na rzecz stowarzyszenia... 617 Art. 116b. Odpowiedzialno likwidatorów spó ki za zaleg o ci podatkowe spó ki... 618 Art. 117. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe osoby prawnej przejmuj cej lub osoby prawnej powsta ej w wyniku podzia u innej osoby prawnej... 619 Art. 117a. Odpowiedzialno gwaranta lub por czyciela... 620 Art. 117b. Szczególna odpowiedzialno nabywcy towaru b d cego podatnikiem podatku od towarów i us ug... 621 Art. 118. Przedawnienie prawa do wydania decyzji o odpowiedzialno ci oraz zobowi zania wynikaj cego z tej decyzji... 624 Art. 119. Waloryzacja... 626 XIX
DZIA IV. POST POWANIE PODATKOWE... 627 Rozdzia 1. Zasady ogólne... 631 I. Uwagi ogólne... 631 II. System zasad ogólnych post powania podatkowego... 632 Art. 120. Zasada praworz dno ci... 639 Art. 121. Zasada pog biania zaufania do organów podatkowych. Zasada obowi zku organów podatkowych udzielania informacji i wyja nie o przepisach prawa podatkowego... 646 I. Zasada ogólna pog biania zaufania do organów podatkowych... 647 II. Zasada ogólna obowi zku organów podatkowych udzielania informacji i wyja nie o przepisach prawa podatkowego... 651 Art. 122. Zasada ogólna prawdy obiektywnej... 657 Art. 123. Zasada czynnego udzia u strony w post powaniu podatkowym. Wyj tki od zasady... 660 Art. 124. Zasada przekonywania... 668 Art. 125. Zasada szybko ci... 670 Art. 126. Zasada pisemno ci... 673 Art. 127. Zasada dwuinstancyjno ci... 675 Art. 128. Zasada trwa o ci ostatecznych decyzji... 677 Art. 129. Zasada ograniczonej jawno ci post powania podatkowego... 679 Rozdzia 2. Wy czenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego... 681 Art. 130. Podstawy wy czenia pracownika... 681 I. Uwagi ogólne... 683 1. Uwagi o przemianach regulacji prawnej... 683 2. Uwagi wprowadzaj ce o instytucji wy czenia pracownika... 685 3. Za o enia ogólne instytucji wy czenia pracownika... 688 II. Osoby podlegaj ce wy czeniu... 690 III. Przes anki wy czenia pracownika... 691 1. Rodzaje przes anek wy czenia pracownika... 691 2. Tre kolejnych ustawowych przes anek wy czenia pracownika wymienionych w art. 130 1 i przes anki z 3... 693 3. Tryb ustalenia przes anek wy czenia pracownika... 700 IV. Skutki prawne wy czenia pracownika od udzia u w post powaniu w sprawie podatkowej 701 1. Obowi zki organów dotycz ce zapewnienia biegu sprawy... 701 2. Nast pstwa prawne naruszenia przepisów o wy czeniu... 702 Art. 131. Podstawy wy czenia organu skarbowego... 703 I. Uwagi ogólne... 704 II. Przes anki wy czenia od za atwiania sprawy... 706 III. Skutki wy czenia organu skarbowego od za atwiania sprawy... 709 Art. 131a. Podstawy wy czenia organu celnego... 710 Art. 131b. Forma wyznaczenia organu... 710 Art. 132. Podstawy wy czenia organu samorz du terytorialnego... 711 XX
I. Pogl d na zmiany regulacji prawnej i konstrukcj przepisów... 711 II. Przes anki wy czenia od za atwiania sprawy... 713 III. Skutki wy czenia organu od za atwiania sprawy... 713 Art. 132a. Wy czenie organu, a ustanie ma e stwa, przysposobienia, opieki lub kurateli... 714 Rozdzia 3. Strona... 715 Art. 133. Poj cie strony post powania... 715 I. Przemiany regulacji prawnej... 716 II. Elementy poj cia strony post powania podatkowego... 717 1. Konstrukcja legislacyjna elementów poj cia strony... 717 2. Elementy podmiotowe poj cia strony... 719 3. Elementy przedmiotowe poj cia strony... 722 4. Interes prawny legitymuj cy stron... 723 III. Poj cie strony post powania podatkowego... 725 Art. 133a. Podmiot na prawach strony... 727 I. Uwagi ogólne... 728 1. Przemiany stanu prawnego lat 1980-2005... 728 2. Porównanie z regulacj zawart w k.p.a... 729 3. Poj cie organizacji spo ecznej... 729 4. Cechy ogólne inicjatywy procesowej organizacji spo ecznej... 731 II. Pozycja procesowa organizacji spo ecznej w post powaniu... 732 1. Zakres dania wnoszonego przez organizacj spo eczn... 732 2. Elementy struktury dania i ich znaczenie... 732 3. Rozpatrzenie dania przez organ podatkowy... 734 4. Procesowe uprawnienia organizacji spo ecznej... 735 III. Inne podmioty na prawach strony... 736 1. Podmioty na prawach strony dzia aj ce na podstawie przepisów k.p.a. w post powaniu podatkowym... 736 2. Udzia prokuratora, Rzecznika Praw Obywatelskich i Rzecznika Praw Dziecka w post powaniu podatkowym na prawach strony... 737 Art. 134. Uchylony... 738 Art. 135. Ocena zdolno ci prawnej i procesowej... 738 I. Konstrukcja prawna przepisu... 739 II. Ocena zdolno ci prawnej i zdolno ci do czynno ci prawnych w post powaniu podatkowym 740 Art. 136. Uchylony... 742 Art. 137. Uchylony... 742 Art. 138. Ustanowienie kuratora lub przedstawiciela... 742 Rozdzia 3a. Pe nomocnictwo... 745 Art. 138a. Dopuszczalno zast pstwa procesowego stron. Rodzaje pe nomocnictwa. Forma udzielania pe nomocnictwa. Wymóg pe nomocnictwa udzielonego w formie dokumentu elektronicznego. Uwierzytelnienie odpisu udzielonego pe nomocnictwa... 745 Art. 138b. Pe nomocnik strony. Uznanie za pe nomocnika. Pe nomocnictwo domniemane... 749 Art. 138c. Identyfikacja mocodawcy i pe nomocnika podstawowym wymogiem pe nomocnictwa. Forma pe nomocnictwa udzielonego przez osob, która nie mo e si podpisa... 751 XXI
Art. 138d. Pe nomocnictwo ogólne. Ustanowienie pe nomocnictwa a post powanie podatkowe. Forma udzielenia, zawiadomienia o jego zmianie, odwo aniu, wypowiedzeniu. Centralny Rejestr Pe nomocnictw Ogólnych, Po rednictwo Centralnej Ewidencji i Informacji o Dzia alno ci Gospodarczej... 752 Art. 138e. Pe nomocnictwo szczególne. Forma udzielenia pe nomocnictwa szczególnego. Orygina pe nomocnictwa szczególnego, odpis pe nomocnictwa... 755 Art. 138f. Obowi zek ustanowienia pe nomocnika do dor cze. Skutki braku ustanowienia pe nomocnika do dor cze. Wy czenie obowi zku ustanowienia pe nomocnika do dor cze. Forma udzielenia pe nomocnictwa do dor cze... 756 Art. 138g. Wielo pe nomocników. Obowi zek wskazania pe nomocnika do dor cze... 758 Art. 138h. Do czenie do akt sprawy wydruku pe nomocnictwa ogólnego lub pe nomocnictwa szczególnego. Forma adnotacji potwierdzenia zgodno ci wydruku... 758 Art. 138i. Dzie skutku prawnego udzielonego pe nomocnictwa. Wypowiedzenie pe nomocnictwa... 759 Art. 138j. Delegacja ustawowa dla ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych... 760 Art. 138k. Centralny Rejestr Pe nomocnictw Ogólnych. Kompetencja do prowadzenia przez ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych. Dopuszczalno upowa nienia. Dost p do Centralnego Rejestru Pe nomocnictw Ogólnych... 761 Art. 138l. Tymczasowy pe nomocnik szczególny osoby fizycznej nieobecnej w sprawach niecierpi cych zw oki. Zamkni ty okres umocowania do dzia ania. Podmiotowy zakres umocowania tymczasowego pe nomocnictwa szczególnego... 762 Art. 138m. Tymczasowy pe nomocnik szczególny osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemaj cej osobowo ci prawnej. Przes anki ustanowienia... 763 Art. 138n. Wyznaczenie doradcy podatkowego, adwokata, radcy prawnego. W a ciwo organów samorz du zawodowego. Ustalenie wynagrodzenia i kosztów adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego... 764 Art. 138o. Stosowanie przepisów Kodeksu cywilnego oraz Kodeksu post powania cywilnego... 766 Rozdzia 4. Za atwianie spraw... 767 Art. 139. Terminy za atwiania spraw... 767 I. Uwagi ogólne... 767 II. Terminy obowi zuj ce organy podatkowe... 769 1. Sprawy nieobj te cis ymi terminami za atwiania... 769 2. Charakter prawny terminów za atwiania spraw... 770 Art. 140. Obowi zek zawiadomienia o uchybieniu terminu... 773 Art. 141. rodki zwalczania bezczynno ci organu... 775 Art. 142. Odpowiedzialno pracownika za bezczynno... 780 Art. 143. Upowa nienie pracownika (funkcjonariusza) do za atwiania spraw... 781 Rozdzia 5. Dor czenia... 789 Art. 144. Zasada oficjalno ci dor cze pism. Tryby dor czania pism. Posi kowy charakter trybu tradycyjnego. Pokwitowanie dor czenia pisma... 789 Art. 144a. Dor czenia drog elektroniczn... 795 XXII
Art. 144b. Dor czenie wydruku pisma. Wymogi ograniczenia dopuszczalno ci wydruku. Moc wydruku... 797 Art. 145. Podmioty dor czenia pism. Dor czenie przy wielo ci pe nomocników. Wy czno dor czenia za pomoc rodków komunikacji elektronicznej... 799 Art. 146. Obowi zek zawiadamiania organu o zmianie adresu. Regulacja skutku braku zawiadomienia o zmianie adresu przy dor czaniu pism przez operatora pocztowego... 803 Art. 146a. Obowi zek pe nomocnika ogólnego zawiadomienia o zmianie adresu do dor cze, lub adresu elektronicznego. Tryb z o enia zawiadomienia. Skutki prawne niewykonania obowi zku... 804 Art. 147. Uchylony... 805 Art. 147a. Dor czenia w sprawach podatkowych przed organem celnym... 805 Art. 148. Dor czanie pism osobom fizycznym... 806 Art. 149. Dor czenie zast pcze pisma osobie fizycznej... 809 Art. 150. Fikcja prawna dor czenia pisma. Skutki prawne... 811 Art. 150a. Dor czenie na adres skrzynki pocztowej... 817 Art. 151. Dor czanie pism podmiotom nieb d cym osobami fizycznymi. Dopuszczalno dor czenia zast pczego... 818 Art. 151a. Pozostawienie pisma w aktach ze skutkiem dor czenia. Dor czanie pism adresowych do osób prawnych niemaj cych osobowo ci prawnej i osobie fizycznej upowa nionej do reprezentacji 821 Art. 152. Potwierdzenie dor czenia pisma... 824 Art. 152a. Dor czenie pisma w formie dokumentu elektronicznego... 829 Art. 153. Data dor czenia pisma nieprzyj tego przez adresata... 831 Art. 154. Szczególne przypadki dor czania pism... 833 Art. 154a. Dor czenie pisma w Pa stwach Unii Europejskiej... 835 Art. 154b. Dor czenie pism obcej w adzy w kraju... 837 Art. 154c. Dor czenie pism z informacjami podatkowymi... 838 Rozdzia 6. Wezwania... 839 Art. 155. Wezwania do czynno ci procesowych... 839 Art. 156. Ograniczenie obowi zku stawiennictwa osobistego. Szczególna regulacja stawiennictwa osobistego... 842 Art. 157. Korzystanie z pomocy prawnej... 843 Art. 157a. Pomoc prawna dla skrócenia lub obni enia kosztów post powania... 846 Art. 158. Obowi zek stawiennictwa osobistego... 846 Art. 159. Tre wezwania. Ograniczenie podmiotowe... 847 Art. 160. Uproszczona forma wezwania... 850 Rozdzia 7. Przywrócenie terminu... 853 Art. 161. Uchylony... 853 Art. 162. Przes anki przywrócenia terminu... 853 XXIII
I. Uwagi ogólne... 853 II. Przes anki przywrócenia terminu... 854 III. Rozstrzygni cie organu podatkowego w sprawie przywrócenia terminu... 861 Art. 163. W a ciwo organu podatkowego do przywrócenia terminu; forma przywrócenia terminu... 862 I. Organ w a ciwy do przywrócenia terminu... 862 II. Forma rozstrzygni cia w sprawie przywrócenia terminu... 863 III. rodki zaskar enia s u ce zainteresowanemu... 863 Art. 164. Dopuszczalno wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia... 863 Rozdzia 8. Wszcz cie post powania... 865 Art. 165. Inicjatywa wszcz cia post powania. Data wszcz cia post powania... 865 I. Zasada skargowo ci i zasada oficjalno ci w zakresie wszcz cia post powania podatkowego 866 II. Forma wszcz cia post powania podatkowego... 868 III. Data wszcz cia post powania podatkowego... 873 IV. Gwarancje realizacji zasady ogólnej czynnego udzia u strony w post powaniu podatkowym... 877 Art. 165a. Odmowa wszcz cia post powania na danie strony... 878 Art. 165b. Podstawy i termin wszcz cia post powania podatkowego... 881 Art. 166. Wspó uczestnictwo formalne... 884 Art. 166a. czne rozpoznanie spraw... 887 Art. 167. Rozszerzenie zakresu dania. Nowe danie... 888 I. Uwagi ogólne... 889 II. Przes anki dopuszczalno ci rozszerzenia dania lub zg oszenia nowego dania... 889 III. Forma orzeczenia o rozszerzeniu dania lub zg oszeniu nowego dania. Skutki prawne orzeczenia... 890 Art. 168. Forma i tre podania... 891 Art. 169. Braki formalne podania... 899 Art. 170. Brak w a ciwo ci organu podatkowego... 902 Art. 171. Wielo da w podaniu. Brak w a ciwo ci... 904 Rozdzia 9. Metryki, protoko y i adnotacje... 909 Art. 171a. Metryka sprawy... 909 Art. 172. Protokó z czynno ci post powania... 911 Art. 173. Elementy materialne i formalne protokó u... 914 Art. 174. Protokó zezna... 915 Art. 175. Za czniki do protokó u... 917 Art. 176. Skre lenia i poprawki w protokóle... 917 Art. 177. Adnotacje w aktach sprawy... 919 Rozdzia 10. Udost pnianie akt... 921 Art. 178. Prawo strony wgl du do akt sprawy. Prawo sporz dzania kopii... 921 Art. 179. Ograniczenie prawa wgl du do akt sprawy... 925 XXIV
Rozdzia 11. Dowody... 929 Art. 180. Otwarty system dowodów. O wiadczenie strony... 929 I. Uwagi ogólne... 929 II. Otwarty system rodków dowodowych. Zasada równej mocy rodków dowodowych... 932 III. Inicjatywa strony oraz organu podatkowego z o enia o wiadczenia. Miejsce o wiadcze strony w post powaniu dowodowym... 933 Art. 181. System dowodów. Zasada bezpo rednio ci... 935 Art. 181a. Skuteczno prawna podania lub deklaracji odwzorowanych cyfrowo. Dopuszczalno przeciwdowodu... 939 Art. 182. Przes anki dopuszczalno ci wyst pienia o informacje do instytucji finansowych. Forma wyst pienia. Forma przkazania informacji... 940 Art. 183. Trzecia przes anka dopuszczalno ci wyst pienia o informacje do instytucji finansowych a prawa strony post powania podatkowego... 944 Art. 184. Zasada zaufania do instytucji finansowych. Ograniczenie podmiotowe informacji. Wymagania tre ci dania udzielenia informacji... 945 Art. 185. Odmowa udzielenia informacji... 947 Art. 186. Uchylony... 947 Art. 187. Zakres post powania dowodowego... 947 I. Obowi zek organu podatkowego zebrania ca ego materia u dowodowego... 947 II. Obowi zek organu podatkowego rozpatrzenia ca ego materia u dowodowego... 958 Art. 188. danie przeprowadzenia dowodów... 959 Art. 189. Wyznaczenie terminu stronie do przedstawienia dowodu... 963 Art. 190. Prawo strony do czynnego udzia u w post powaniu dowodowym... 965 Art. 191. Zasada swobodnej oceny dowodów... 966 Art. 192. Warunek uznania okoliczno ci faktycznych za udowodnion. Prawo strony... 969 Art. 193. Moc ksi g podatkowych w post powaniu dowodowym. Przes anki utraty mocy ksi g podatkowych. Obrona strony... 970 Art. 193a. Przekazanie ksi g podatkowych w postaci elektronicznej... 975 Art. 194. Moc dokumentów urz dowych... 976 Art. 194a. Odpis dokumentu urz dowego. Przes anki dopuszczalno ci... 982 Art. 195. Przes anki zdolno ci wiadka... 985 Art. 196. Odmowa zezna. Odmowa odpowiedzi na pytania... 988 Art. 197. Opinia bieg ego... 992 Art. 198. Ogl dziny... 997 Art. 199. Przes uchanie strony... 998 Art. 199a. Ustalenie tre ci czynno ci prawnej przez organ podatkowy... 1002 Art. 200. Prawo strony do wypowiedzenia si w sprawie zebranego materia u dowodowego. Termin wyznaczony przez organ podatkowy... 1008 Rozdzia 11a. Rozprawa... 1013 Art. 200a. Forma post powania wyja niaj cego w post powaniu odwo awczym... 1013 XXV
Art. 200b. Termin rozprawy. Prawo do przygotowania obrony... 1016 Art. 200c. Kierownictwo rozpraw. Elementy kontradyktoryjno ci rozprawy... 1016 Art. 200d. Prawo stron do czynnego udzia u w rozprawie... 1018 Rozdzia 12. Zawieszenie post powania... 1019 Art. 201. Obligatoryjne zawieszenie post powania. Fakultatywne zawieszenie post powania z urz du. Dopuszczalno wielokrotnego fakultatywnego zawieszenia post powania. Forma zawieszenia post powania. Dor czenie postanowienia... 1019 Art. 202. Dopuszczalno podejmowania czynno ci w post powaniu zawieszonym... 1030 Art. 203. Obowi zki organu podatkowego po zawieszeniu post powania ze wzgl du na zagadnienie wst pne... 1030 Art. 204. Fakultatywne zawieszenie post powania na wniosek strony... 1032 Art. 204a. Szczególna podstawa zawieszenia post powania... 1034 Art. 205. Forma podj cia zawieszonego post powania... 1035 Art. 205a. Ustanie przyczyn obligatoryjnego zawieszenia post powania... 1036 Art. 206. Skutki prawne zawieszenia post powania... 1037 Rozdzia 13. Decyzje... 1039 Art. 207. Poj cie decyzji organu podatkowego... 1039 I. Uwagi ogólne... 1039 II. Poj cie decyzji materialne a procesowe... 1044 III. Decyzje organów jednoosobowych a kolegialnych... 1050 IV. Rozstrzygni cie o istocie sprawy a zako czenie w instancji... 1052 Art. 208. Umorzenie post powania podatkowego... 1056 Art. 209. Wspó dzia anie przy wydaniu decyzji podatkowej... 1063 Art. 210. Elementy struktury decyzji podatkowej... 1068 Art. 211. Forma dor czenia decyzji... 1079 Art. 212. Zwi zanie organu decyzj podatkow... 1083 Art. 213. Uzupe nienie lub sprostowanie decyzji... 1085 Art. 214. Ochrona przed skutkiem b dnego pouczenia... 1088 Art. 215. Prostowanie b dów decyzji i wyja nianie jej tre ci... 1089 Rozdzia 14. Postanowienia... 1093 Art. 216. Poj cie postanowienia... 1093 Art. 217. Elementy struktury postanowienia... 1095 Art. 218. Forma dor czenia postanowienia... 1097 Art. 219. Stosowanie do postanowie przepisów o decyzji... 1097 Rozdzia 15. Odwo ania... 1101 Wprowadzenie... 1101 Art. 220. Prawo odwo ania. Organ odwo awczy... 1104 I. Uwagi ogólne... 1104 II. Prawo odwo ania... 1105 XXVI
III. Prawo odwo ania a nadzwyczajne tryby post powania podatkowego... 1106 IV. Prawo odwo ania a weryfikacja decyzji w post powaniu przed s dem administracyjnym 1106 V. Legitymacja do wniesienia odwo ania... 1107 VI. Organy w a ciwe do rozpatrzenia odwo ania... 1108 Art. 221. Prawo odwo ania od decyzji ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych, decyzji dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz decyzji samorz dowego kolegium odwo awczego... 1109 Art. 222. Wymagania co do tre ci odwo ania... 1111 Art. 223. Tryb i termin wniesienia odwo ania... 1115 Art. 223a. Uchylony... 1121 Art. 224. Uchylony... 1121 Art. 224a. Uchylony... 1121 Art. 224b. Uchylony... 1121 Art. 224c. Uchylony... 1121 Art. 225. Uchylony... 1121 Art. 226. Wzgl dna dewolutywno odwo ania... 1121 Art. 227. Obowi zki organu pierwszej instancji... 1123 Art. 228. Post powanie wst pne przed organem odwo awczym... 1124 I. Niedopuszczalno odwo ania... 1125 II. Uchybienie terminu do wniesienia odwo ania... 1125 III. Kontrola spe nienia wymaga co do tre ci odwo ania... 1129 IV. Forma zako czenia post powania wst pnego organu odwo awczego... 1129 Art. 229. Granice post powania dowodowego... 1130 Art. 230. Uchylony... 1137 Art. 231. Uchylony... 1139 Art. 232. Cofni cie odwo ania... 1139 Art. 233. Rodzaje decyzji odwo awczych... 1140 I. Uwagi ogólne... 1141 II. Rodzaje decyzji odwo awczych... 1142 III. Umorzenie post powania odwo awczego... 1156 Art. 234. Zakaz reformationis in peius... 1157 Art. 234a. Zwrot akt sprawy do organu pierwszej instancji... 1161 Art. 235. Odpowiednie stosowanie przepisów dotycz cych post powania przed organami pierwszej instancji... 1161 Rozdzia 16. Za alenia... 1163 Art. 236. Prawo za alenia. Termin... 1163 Art. 237. Prawo za alenia niesamoistnego... 1164 Art. 238. Uchylony... 1164 Art. 239. Odes anie... 1165 XXVII
Rozdzia 16a. Wykonanie decyzji... 1167 Art. 239a. Wykonalno decyzji nieostatecznej... 1167 Art. 239b. Rygor natychmiastowej wykonalno ci. Przes anki i forma nadania... 1168 Art. 239c. Rygor natychmiastowej wykonalno ci z mocy prawa... 1171 Art. 239d. Ograniczenie dopuszczalno ci nadania rygoru natychmiastowej wykonalno ci... 1171 Art. 239e. Wykonalno decyzji ostatecznej... 1172 Art. 239f. Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej... 1172 Art. 239g. Dobrowolne wykonanie decyzji ostatecznej... 1174 Art. 239h. Skutki wstrzymania wykonania decyzji ostatecznej na naliczanie odsetek... 1175 Art. 239i. Skutki ustanowienia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego dla wykonania decyzji1176 Art. 239j. Odpowiednie stosowanie do wykonalno ci postanowie... 1176 Rozdzia 17. Wznowienie post powania... 1177 I. Uwagi ogólne... 1177 II. Wznowienie post powania a inne tryby weryfikacji decyzji na drodze administracyjnej.. 1178 III. Wznowienie post powania a weryfikacja decyzji przez s d administracyjny... 1181 Art. 240. Przes anki wznowienia post powania... 1185 I. Przes anki wznowienia post powania... 1186 II. Za atwienie sprawy decyzj ostateczn (przes anka pozytywna)... 1186 III. Wyst pienie jednej z wyliczonych wyczerpuj co w art. 240 1 podstaw prawnych wznowienia post powania (przes anka pozytywna)... 1189 IV. Konsekwencje prawne braku przes anek dla dopuszczalno ci wszcz cia post powania... 1208 Art. 241. Inicjatywa wszcz cia post powania. Termin z o enia dania... 1209 Art. 242. Uchylony... 1214 Art. 243. Dopuszczalno wznowienia post powania. Forma wszcz cia post powania w sprawie wznowienia post powania. Forma odmowy wszcz cia tego post powania... 1214 I. Dopuszczalno wznowienia post powania... 1215 II. Forma wszcz cia post powania w sprawie wznowienia post powania... 1218 III. Forma odmowy wszcz cia post powania w sprawie wznowienia post powania... 1219 IV. Granice post powania rozpoznawczego wznowionego post powania... 1220 Art. 244. W a ciwo organów w sprawie wznowienia post powania... 1222 Art. 245. Rodzaje decyzji ko cz cych wznowione post powanie... 1224 I. Rodzaje decyzji ko cz cych post powanie w sprawie wznowienia post powania... 1225 II. rodki zaskar enia od decyzji ko cz cych post powanie w sprawie wznowienia post powania... 1231 Art. 246. Dopuszczalno wstrzymania wykonania decyzji... 1232 Rozdzia 18. Stwierdzenie niewa no ci decyzji... 1235 Art. 247. Przes anki stwierdzenia niewa no ci decyzji... 1235 I. Uwagi ogólne... 1235 II. Zakres stosowania przepisów... 1239 III. Przes anki stwierdzenia niewa no ci decyzji... 1244 IV. Przes anki odmowy stwierdzenia niewa no ci decyzji... 1264 XXVIII
Art. 248. Tryb post powania i w a ciwo organów... 1267 Art. 249. Niedopuszczalno wszcz cia post powania... 1270 Art. 250. Uchylony... 1272 Art. 251. Uchylony... 1272 Art. 252. Wstrzymanie wykonania decyzji dotkni tej wad... 1272 Rozdzia 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej... 1275 Art. 253. Wzruszenie decyzji nietworz cej praw nabytych... 1275 Art. 253a. Wzruszanie decyzji tworz cych prawa nabyte... 1280 Art. 253b. Decyzje ostateczne niepodlegaj ce wzruszeniu... 1285 Art. 254. Zmiana decyzji w sprawie zobowi zania podatkowego... 1287 Art. 255. Uchylenie decyzji zlecaj cej dodatkow czynno... 1290 Art. 256. Ograniczenie terminem wszcz cia post powania w sprawie wzruszenia decyzji... 1293 Art. 257. Uchylony... 1294 Rozdzia 20. Wyga ni cie decyzji... 1295 Art. 258. Podstawy stwierdzenia wyga ni cia decyzji... 1295 Art. 259. Wyga ni cie decyzji z mocy prawa... 1301 Art. 259a. Wyga ni cie z mocy prawa decyzji stwierdzaj cej nadp at podatku... 1303 Rozdzia 21. Odpowiedzialno odszkodowawcza... 1305 Art. 260. Podstawy roszczenia odszkodowawczego... 1305 Art. 261. Uchylony... 1307 Rozdzia 22. Kary porz dkowe... 1309 Art. 262. Podstawy i tryb wymierzania kar porz dkowych... 1309 Art. 262a. Waloryzacja maksymalnej kwoty kary porz dkowej... 1315 Art. 263. W a ciwo organu, rodki przymusu, przedawnienie... 1316 Rozdzia 23. Koszty post powania... 1319 Art. 264. Podzia kosztów post powania... 1319 Art. 265. Sk adniki kosztów post powania... 1319 Art. 266. Zwrot kosztów udzia u w post powaniu jego uczestnikom... 1324 Art. 267. Koszty post powania ponoszone przez strony... 1325 Art. 268. Koszty dodatkowe obci aj ce uczestników post powania... 1327 Art. 269. Tre postanowienia w sprawie kosztów post powania... 1329 Art. 270. Dopuszczalno umorzenia kosztów post powania... 1329 Art. 270a. Forma rozstrzygania w sprawach kosztów post powania... 1330 Art. 270b. Delegacja ustawowa... 1331 Art. 271. Egzekucja kwot kosztów post powania; przedawnienie... 1331 XXIX