Uchwała Nr III/377/09 Zarządu Powiatu Wejherowskiego z dnia 13 maja 2009 r. w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu Powiatu Wejherowskiego. Na podstawie art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1592 z późn. zm.), w związku z art. 55 i art. 63b ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz 16 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). Zarząd Powiatu Wejherowskiego uchwala, co następuje: 1 Wprowadza się instrukcję sporządzania skonsolidowanego bilansu Powiatu Wejherowskiego stanowiącą załącznik Nr 1 do niniejszej uchwały. Wprowadza się wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Powiatu Wejherowskiego stanowiący załącznik Nr 2 do niniejszej uchwały. Wprowadza się wykaz druków, które stanowią dokumentację konsolidacyjną - załącznik Nr 3 do niniejszej uchwały. 1. Zobowiązuje się kierowników jednostek organizacyjnych Powiatu Wejherowskiego do przekształcenia bilansu jednostki sporządzonego zgodnie z załącznikiem Nr 5 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U., Nr 142, poz.1020) i sporządzenie bilansu zgodnie z załącznikiem Nr 7 do w/w rozporządzenia. 2. Sporządzenia wykazu zobowiązań i naleŝności do konsolidacji między jednostkami organizacyjnymi Powiatu Wejherowskiego objętych bilansem skonsolidowanym. 3. Zobowiązuje się Skarbnika Powiatu do sporządzenia skonsolidowanego bilansu. Uchwała wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania i ma zastosowanie po raz pierwszy do bilansu skonsolidowanego Powiatu Wejherowskiego sporządzonego za 2008r. 2 3 4 5 Podpisy Członków Zarządu: 1. Józef Reszke /-/ 2. Grzegorz Gaszta /-/ 3. Dariusz Kuczmarski /-/ 4. Stanisław Wicki /-/ 5. Wacław Seweryn /-/
Załącznik Nr 1 do Uchwały Nr III/377/09 Zarządu Powiatu Wejherowskiego z dnia 13 maja 2009 r. Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Powiatu Wejherowskiego. 1 Jednostką dominującą jest Powiat Wejherowski. 2 Dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego. 3 1. Konsolidacja to łączenie w bilansie Powiatu Wejherowskiego jako jednostki samorządu terytorialnego sprawozdań finansowych jednostek organizacyjnych oraz innych osób prawnych, przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań jednostki dominującej i jednostek zaleŝnych z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt. 2. Grupa kapitałowa to Powiat Wejherowski jako jednostka samorządu terytorialnego, czyli jednostka dominująca wraz z jednostkami zaleŝnymi. 3. Jednostka dominująca to jednostka sprawująca kontrolę lub współkontrolę nad inną Jednostką. 4. Jednostka zaleŝna to jednostka, która kontrolowana jest przez jednostkę dominującą. 4 Konsolidacją są objęte jednostkowe bilanse: jednostek budŝetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budŝetowych, samorządowych instytucji kultury, wyodrębnionych prawnie samorządowych funduszy celowych, bilans wykonania budŝetu jednostki samorządu terytorialnego. 5 1. Jednostka dominująca Powiat Wejherowski - sporządza bilans skonsolidowany, zestawiony w taki sposób, jakby stanowiła własną jednostkę. Bilanse jednostek wchodzących w skład jednostki dominującej łączy się poprzez dodanie poszczególnych pozycji bilansowych tych jednostek. Poszczególne aktywa i pasywa bilansów jednostkowych (w kolumnie stan na początek roku i stan na koniec roku) naleŝy dostosować odpowiednio do aktywów i pasywów skonsolidowanego bilansu. Jednocześnie naleŝy pamiętać, Ŝe stan wykazany w kolumnie stan na początek roku powinien być zgodny ze stanem na koniec
roku wykazanym w skonsolidowanym bilansie za rok poprzedni. NaleŜy dokonać korekt i wyłączeń w celu wyeliminowania skutków finansowych wzajemnych zdarzeń gospodarczych. Wyłączeniu podlegać będą a) rozliczenia między Powiatem Wejherowskim a jednostkami budŝetowymi z tytułu środków budŝetowych dotyczących dochodów i wydatków, czyli znajdujących się na kontach 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych i 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych, b) rozliczenia pomiędzy Powiatem Wejherowskim a jednostkami, dotyczące środków funduszy pomocowych, objęte ewidencją na kontach 227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych (jeŝeli dochody nie będą podlegały odprowadzeniu do instytucji przekazującej środki funduszu) i 228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych, c) Inne wzajemne naleŝności i zobowiązania pomiędzy jednostkami wymienionymi w załączniku nr 1 do niniejszej instrukcji. 2. Dane jednostki zaleŝnej łączy się z danymi jednostki dominującej metodą konsolidacji pełnej. Metoda konsolidacji pełnej polega na sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji bilansowych jednostki dominującej i jednostek zaleŝnych, po dokonaniu wyłączeń i korekt. 6 Zobowiązuje się kierowników jednostek organizacyjnych Powiatu Wejherowskiego do: sporządzenia bilansu rocznego uzupełnionego o dodatkowe informacje w zakresie naleŝności i zobowiązań wobec jednostek organizacyjnych objętych skonsolidowanym bilansem w terminie do 31 marca, roku następnego po dniu bilansowym. dokonania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald naleŝności i zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami objętymi bilansem skonsolidowanym, ze szczególnym uwzględnieniem rozliczeń dochodów i wydatków wynikających z zapisów na kontach 222, 227, 223, 228 oraz innych kont rozrachunkowych, zgodnie z załącznikiem nr 2 do niniejszej instrukcji. 7 Zobowiązuje się Zarząd Powiatu Wejherowskiego do: sporządzania bilansu rocznego uzupełnionego o dodatkowe informacje w zakresie naleŝności i zobowiązań wobec jednostek organizacyjnych objętych skonsolidowanym bilansem, zgodnie z załącznikiem nr 3 do niniejszej instrukcji. dokonania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald naleŝności i zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami organizacyjnymi objętymi bilansem skonsolidowanym, dostarczenia oryginału przedmiotowych dokumentów do Wydziału Finansowego.w terminie nie później niŝ 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego. 8 Corocznie jednostki organizacyjne Powiatu Wejherowskiego zobowiązane są uaktualnić Wykaz, inspekcji i straŝy oraz jednostek organizacyjnych Powiatu Wejherowskiego, który przedstawia Załącznik Nr 1 do Regulaminu Organizacyjnego Powiatu Wejherowskiego. 9 1. W celu usprawnienia prac konsolidacyjnych naleŝy prowadzić szczegółową dokumentację konsolidacyjną. Dokumentacja ta obejmuje wszystkie dowody, które są tworzone w procesie
konsolidacji, w tym równieŝ odrębny zbiór dokumentujący wprowadzone zmiany w aktywach i pasywach konsolidowanych bilansów. Dokumenty te nie podlegają zaewidencjonowaniu, ani w księgach rachunkowych urzędu JST, ani jednostek objętych konsolidacją. 2. Dokumentację konsolidacyjną stanowią: a) bilanse jednostek objętych konsolidacją, b) wykaz jednostek objętych konsolidacją wraz z określeniem metod konsolidacji c) bilans jednostki dominującej zestawienie połączenia danych z bilansu z wykonania budŝetu i bilansu urzędu JST, d) zestawienie obejmujące zsumowane informacje z bilansu jednostki dominującej i bilansów jednostek zaleŝnych (konsolidacja metodą pełną), z wyszczególnieniem poszczególnych jednostek, e) arkusz zawierający pełne dane z bilansów jednostek współzaleŝnych niebędącymi spółkami handlowymi oraz obliczone- dla kaŝdej jednostki oddzielnie- dane proporcjonalne do posiadanych przez JST udziałów i połączenie tych danych z danymi jednostki dominującej (metoda konsolidacji proporcjonalnej), f) wykaz jednostek stowarzyszonych i współzaleŝnych będących spółkami handlowymi, obejmujące dane z bilansów tych jednostek potwierdzający lub aktualizujący wartość udziałów JST w aktywach netto tych jednostek (konsolidacja metodą praw własności), g) arkusze dotyczące: wyłączeń wzajemnych naleŝności i zobowiązań, jeŝeli w toku prac nad ustaleniem kwot wyłączeń wzajemnych rozrachunków zostaną ujawnione róŝnice, to naleŝy je odnieść odpowiednio: na wynik finansowy (pasywa bilansu Wynik i finansowe roku bieŝącego ); w przypadku gdy eliminowana kwota naleŝności jest wyŝsza od kwoty wyłączeń zobowiązań róŝnica zmniejsza wynik finansowy; jeŝeli kwota zobowiązań jest wyŝsza od kwoty naleŝności róŝnica zwiększa wynik finansowy). RóŜnice między wyłączeniami naleŝności i zobowiązań wynikające z przelewu środków między jednostkami na przełomie roku, które na rachunek wierzyciela zostały przyjęte w jego banku w roku następnym, naleŝy potraktować jako środki pienięŝne w drodze. eliminacji występujących w poszczególnych jednostkach tych samych składników aktywów, np. nieruchomości, prawa uŝytkowania wieczystego, eliminacji funduszy i udziałów oraz dywidend i zysków, korekt wprowadzonych w procesie konsolidacji w stosunku do poszczególnych aktywów i pasywów jednostek objętych konsolidacją, h) wykaz jednostek, których nie obejmuje się konsolidacją ze wskazaniem przyczyn, i) skonsolidowany bilans JST, j) inne zestawienia niezbędne dla prawidłowego przebiegu procesu konsolidacji. 10 1. Skonsolidowany bilans Powiatu Wejherowskiego jako jednostki samorządu terytorialnego jest sporządzany i przekazany do regionalnej izby obrachunkowej w formie papierowej i elektronicznej w złotych i groszach, w terminie 3 miesięcy od otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji. 2. Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego, stanowiący załącznik nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006 roku z późn. zmianami w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r. nr 142, poz. 1020 z poźn. zm.) zostaje rozszerzony o dodatkowe pozycje aktywów i pasywów. Dalsze rozszerzanie pozycji bilansu skonsolidowanego nie wymaga zmiany zarządzenia. 3. W przypadku rozszerzenia dokumentacji konsolidacyjnej o nowy dokument, jego treść i formę akceptuje Skarbnik Powiatu Wejherowskiego.
4. Bilans skonsolidowany podpisuje Starosta Wejherowski i Skarbnik Powiatu Wejherowskiego. 5. Szczegółową dokumentację dotyczącą sporządzenia skonsolidowanego bilansu przedstawiają niŝej wymienione załączniki: Załącznik nr 1 Wykaz jednostek objętych bilansem skonsolidowanym Powiatu Wejherowskiego. Załącznik nr 2 Wykaz dotyczący wzajemnych naleŝności i zobowiązań pomiędzy jednostkami objętymi konsolidacją. Załącznik nr 3 Bilans jednostki dominującej jst. Załącznik nr 4 Arkusz konsolidacyjny bilansu sektora finansów publicznych. Załącznik nr 5 Zestawienie bilansu sektora finansów publicznych, oraz pozostałych jednostek objętych konsolidacją wchodzących w skład Powiatu Wejherowskiego. Załącznik nr 6 Skonsolidowany bilans Powiatu Wejherowskiego.
Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr III/377/09 Zarządu Powiatu Wejherowskiego z dnia 13 maja 2009 r. Wykaz jednostek, których bilanse wchodzą w skład bilansu skonsolidowanego. 1. Dom Pomocy Społecznej w Strzebielinku, 2. Dom Pomocy Społecznej w Wejherowie, 3. Komenda Powiatowa Państwowej StraŜy PoŜarnej w Wejherowie, 4. Ognisko Wychowawcze im. K. Lisieckiego " Dziadka" w Rumi, 5. Muzeum Piśmiennictwa i Muzyki Kaszubsko- Pomorskiej w Wejherowie, 6. Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Wejherowie, 7. Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Wejherowie, 8. Powiatowy Urząd Pracy w Wejherowie, 9. Powiatowy Zespół Placówek Oświatowo - Wychowawczych w Wejherowie, 10. Piowiatowy Zespół Poradni Psychologiczno - Pedagogicznej w Wejherowie, 11. Rodzinny Dom Dziecka w Górze, 12. Specjalny Ośrodek Szkolno- Wychowawczy Nr 1 w Wejherowie, 13. Starostwo Powiatowe w Wejherowie, 14. Zarząd Drogowy dla Powiatu Puckiego i Wejherowskiego z siedzibą w Pucku, 15. Zasadnicza Szkoła Zawodowa w Redzie *, 16. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Redzie, 17. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 1 w Rumi, 18. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 2 w Rumi, 19. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 1 w Wejherowie, 20. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 2 w Wejherowie, 21. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 3 w Wejherowie, 22. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych Nr 4 w Wejherowie, 23. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Strzepczu, 24. Zespół Szkół Specjalnych Nr 3 w Rumi. * od 01.09.2008r. jednostka została włączona do Zespołu Szkół Ponadgimnazjalnych w Redzie.
Załącznik Nr 3 do Uchwały Nr Zarządu Powiatu Wejherowskiego z dnia.. Wykaz druków stanowiących dokumentację konsolidacyjną. Dokumentacja konsolidacyjna zawiera: 1. Bilans skonsolidowany sporządzony zgodnie z załącznikiem Nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). 2. Zestawienie bilansów jednostek wchodzących w skład jednostki dominującej przed dokonaniem wyłączeń wraz z bilansem z wykonania Powiatu Wejherowskiego w układzie pozycji bilansu skonsolidowanego. 3. Arkusz wyłączeń wzajemnych naleŝności i zobowiązań między jednostkami wchodzącymi w skład jednostki dominującej i jednostek zaleŝnych, który zawiera: kwotę wyłączenia, pozycję aktywów i pasywów bilansu jednostkowego, jednostkę sprawozdawczą, pozycję aktywów i pasywów bilansu skonsolidowanego, uwagi. 4. Arkusz wyłączeń składników aktywów trwałych sporządzonych jak w punkcie 3.