ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI

załącznik do Zarządzenia nr 22/2012/2013 Dyrektora Zespołu Szkół Ogólnokształcących Sportowych nr 2 z dnia 02-01-2013 ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI W ZESPOLE SZKÓŁ OGÓLNOKSZTAŁCĄCYCH SPORTOWYCH NR 2 W KRAKOWIE 1 1. Słownik podstawowych definicji. Zawarte w niniejszych zasadach ( polityce) rachunkowości terminy i ich definicje: 1) kierownik jednostki dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących Sportowych Nr 2 w Krakowie 2) jednostka jednostka sektora finansów publicznych zdefiniowana w ustawie z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych jako jednostka budżetowa, która wykonuje zadania określone przepisami ustawy z dnia 7 września 1991roku o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.), 3) ZEO rozumie się Zespół Ekonomiki Oświaty w Krakowie z siedzibą ul. Ułanów 9, ul. Sokolską 13 oraz ul. Fatimską 8, 4) rok obrotowy rok budżetowy (od 1 stycznia do 31 grudnia), 5) dzień bilansowy dzień, na który sporządza się sprawozdanie finansowe, tj. dzień 31 grudnia roku budżetowego, 6) okres sprawozdawczy okres, za który sporządza się sprawozdanie finansowe i sprawozdania budżetowe, w trybie przewidzianym w ustawie o rachunkowości, w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej i w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, 7) aktywa kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do tych jednostek korzyści ekonomicznych, 8) aktywa trwałe aktywa jednostki, które nie są zaliczane do aktywów obrotowych, 9) wartości niematerialne i prawne to nabyte przez jednostkę zaliczane do aktywów trwałych prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do użytkowania na potrzeby jednostki, a w szczególności: autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, 10) środki trwałe - rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki, a w szczególności : nieruchomości ( w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego, budowle i budynki), maszyny urządzenia, środki transportu oraz inne rzeczy, 1

11) środki trwałe w budowie środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego, 12) pozostałe środki trwałe ( nisko cenne) środki trwałe o wartości początkowej do 3 500 zł brutto, 13) wartość początkowa środka trwałego: cena nabycia, koszt wytworzenia środka trwałego powiększony o koszty jego ulepszenia, polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji lub rekonstrukcji i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszania przewyższa posiadaną przy przyjęciu do użytkowania wartość użytkową, mierzoną okresem używania, kosztami eksploatacji lub innymi miarami, 14) wartość godziwa kwota, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi za sobą stronami, 15) inwestycje aktywa, posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskiwania przychodów w formie odsetek lub innych pożytków. W jednostkach samorządu terytorialnego zalicza się wydatki majątkowe: inwestycje i zakupy inwestycyjne oraz inwestycje niematerialne. 16) aktywa obrotowe część aktywów jednostki, które w przypadku: aktywów rzeczowych są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, aktywów finansowych są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia albo stanowią aktywa pieniężne, należności krótkoterminowych obejmują ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całości lub części należności z innych tytułów niezaliczanych do aktywów finansowych, a które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, 17) rzeczowe aktywa obrotowe materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, 18) cena zakupu kwota należna sprzedającemu wraz z podatkiem VAT, 19) cena nabycia cena, która obejmuje cenę zakupu oraz koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do użycia wraz z kosztami transportu, załadunku, wyładunku składnika, pomniejszone o rabaty, upusty i inne podobne zmniejszenia, 20) środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony różnego rodzaje budowle podziemne i podwodne, 21) zbędne składniki majątku ruchomego składniki rzeczowe majątku ruchomego, które: nie są i nie będą mogły być wykorzystywane w realizacji zadań związanych działalnością jednostki, lub lub nie nadają się do współpracy ze sprzętem używanym w jednostce, których naprawa byłaby nieopłacalna, lub zagrażające bezpieczeństwu użytkowników lub najbliższego otoczenia, lub które są technicznie przestarzałe, a ich naprawa lub remont byłyby ekonomicznie nieuzasadnione, 22) aktywa pieniężne aktywa w formie krajowych środków pieniężnych. Do aktywów pieniężnych zalicza się również inne aktywa finansowe, w tym w szczególności naliczone odsetki od aktywów finansowych, 23) zobowiązania wynikające z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki, 2

24) zobowiązania krótkoterminowe ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub część pozostałych zobowiązań, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, 25) zobowiązania finansowe zobowiązania jednostki do wydania aktywów finansowych, 26) przychody i zyski uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów, albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu funduszu własnego lub zmniejszenia jego niedoboru, 27) koszty i straty uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do zmniejszenia funduszu własnego, 28) pozostałe koszty i przychody operacyjne koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną jednostki, a w szczególności koszty i przychody związane z: odpisem należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych, z wyjątkiem należności i zobowiązań o charakterze publicznoprawnym nieobciążających kosztów, odpisami aktualizującymi wartość aktywów i ich korektami, z wyjątkiem odpisów obciążających koszty finansowe, odszkodowania i kary, przekazaniem lub otrzymaniem nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny aktywów, nabycie lub wytworzenie środków trwałych, środków trwałych w budowie albo wartości niematerialnych i prawnych, 29) należność główna określona należność podatkowa, płata albo niepodatkowa należność budżetowa, podlegająca zapłaceniu, 30) przypis zobowiązanie podatkowe lub niepodatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika lub kontrahenta, 31) odpis kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe lub nie podatkowe, ustalone lub określone przez organ podatkowy, zadeklarowana przez podatnika lub wynikająca z umowy, 32) ZSZO - Zintegrowanym Systemie Zarządzania Oświatą. 2. Podstawowe akta prawne: 1) ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity - Dz. U. z 2009r. Nr 152 poz. 1223 z późn. zm.), 2) ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) 3) ustawa z 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241 z późn. zm.), 4) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 201 z późn. zm.), 5) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103 z późn. zm.), 6) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.), 7) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), 3

8) ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), 9) ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), 10) rozporządzenie Ministra Finansów z 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz. 1616 z późn. zm.), 11) rozporządzenie Ministra Finansów z 10 marca 2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 44, poz. 255 z późn. zm.). 2 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy. 2. Okresami sprawozdawczymi w roku budżetowym są kolejne miesiące roku. 3. Księgi rachunkowe prowadzone i przechowywane są w siedzibie Zespołu Ekonomiki Oświaty w Krakowie przy ul. Ułanów 9, przy czym czynności księgowe dotyczące obsługi finansowo- księgowej wykonywane są przy ul. Sokolskiej 13 oraz ul. Fatimskiej 8. Od 1 stycznia 2011 roku następowało stopniowe wdrażanie modułu Kadry (w zakresie Aplikacji Płace) oraz modułu Finanse (w zakresie Aplikacji Należności i Zobowiązania Księga Główna) wchodzące w skład Zintegrowanego Systemu Zarządzania Oświatą ZSZO). Od 1 stycznia 2012 roku ewidencja w powyższym zakresie jest prowadzona w Zintegrowanym Systemie Zarządzania Oświatą. Administratorem technicznym systemu ZSZO jest Wydział Edukacji, który dysponuje następującymi dokumenty: - wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych. Opis systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, opis wersji oprogramowania, - sposób i częstotliwość archiwizowania danych w celu ochrony przed utratą danych na wypadek awarii np. zasilania. Zarówno wydruk komputerowy oraz zestawienie wyświetlane na ekranie monitora komputera są trwale oznaczone nazwą jednostki, nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania, a także wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego oraz daty sporządzenia. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych zapewniona jest automatyczna kontrola ciągłości zapisów, przenoszenia obrotów i sald. Wydruki komputerowe ksiąg rachunkowych składają się z automatycznie numerowanych stron, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej, oraz są sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym. 4. Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: - dziennik - księgę główną, - księgi pomocnicze, - zestawienie obrotów i sald księgi głównej. Dziennik prowadzony jest w sposób następujący: 4

- zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie, - zapisy są kolejno numerowane w okresie roku / miesiąca, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, - sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły, - jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Księga główna /dziennik syntetyczny/ prowadzony jest w sposób spełniający następujące zasady: - podwójnego zapisu - systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową, z wyjątkiem dochodów i wydatków, które ujmowane są w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą, - powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku. Księgi pomocnicze /konta analityczne/ stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego. Księgi pomocnicze: a) ewidencja analityczna środków trwałych, prowadzona jest komputerowo w module Majątek ZSZO, b) ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest komputerowo w module Majątek ZSZO, c) ewidencja pozostałych środków trwałych umorzonych jednorazowo prowadzona w module Majątek ZSZO, d) ewidencja ilościowa drobnych przedmiotów oraz programów komputerowych prowadzona jest w komputerowo w Aplikacji Majątek ZSZO jako ewidencji pozaksięgowa. Na koniec okresu sprawozdawczego pracownik prowadzący księgi pomocnicze dokonuje uzgodnień zapisów z kontami syntetycznymi. Składniki majątku oznaczane są zgodnie z zasadą: symbol placówki/konto/grupa/kolejny numer/rok. Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym. Na kontach pozabilansowych ujmowane są: - wydatki strukturalne, - zaangażowanie środków na wydatki budżetowe roku bieżącego, - zaangażowanie środków na wydatki budżetowe przyszłych lat, - zaangażowanie dochodów samorządowych jednostek budżetowych, - plan finansowy wydatków budżetowych, - plan finansowy dochodów budżetowych, - wzajemne rozliczenia między jednostkami budżetowymi, - obce środki trwałe. 5. Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych oraz rozliczeń z budżetem państwa i z ZUS, do których jednostka została zobowiązana. Do każdego dokumentu księgowego drukuje się: - dokument księgowy zestawienie dokonanych operacji, 5

- zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych na koniec każdego miesiąca, zawierające symbol i nazwy kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego, - wydruki sporządzane do uzgodnień miesięcznych. Wykaz aktualnych numerów rachunków jednostki znajduje się w ZEO, w zbiorczym załączniku do umowy dotyczącej obsługi bankowej Banku PekaO 24, umowy podpisanej przez Urząd Miasta Krakowa. Księgi rachunkowe mają następujące kody rodzaju działalności : 10 rachunek bieżący, 30 rachunek zadań unijnych 50 wydzielony rachunek dochodów jednostki budżetowej. 6. W ZEO prowadzony jest rejestr faktur VAT, jeżeli jednostka jest płatnikiem podatku VAT. 7. W ZEO prowadzony jest rejestr udzielanych zaliczek i sporządzonych not księgowych jednostki. 8. Naliczenie odpłatności z tytułu wynajmu lub dzierżawy dokonuje się na podstawie wystawionych faktur / rachunków i ujmuje się w księgach pod datą wystawienia. 9. W przypadku spłaty zaległości: czynszu w mieszkaniach służbowych w pierwszej kolejności jeżeli dłużnik nie wskazał kolejność, zabezpiecza się odsetki, opłatę za media, czynsz. W przypadku spłaty opłat z tytułu najmu lub dzierżawy w pierwszej kolejności zabezpiecza się należność z tytułu podatku od towarów i usług VAT (dotyczy jednostek będących płatnikiem podatku VAT), następnie zaległość z tytułu odsetek, mediów i czynszu. 10. Z uwagi na zasadę współmierności rezygnuje się z prowadzenia konta 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów" tj. z rozliczeń międzyokresowych kosztów, nieistotnych co do wielkości wyniku (prenumerata, ubezpieczenia majątkowe) lub kosztów występujących z tego samego tytułu i przechodzących z roku na rok w zbliżonej wysokości (odpis na ZFŚS). Prowadzi się jednak rozliczenie opłat z tytułu termomodernizacji jednostki oświatowej. 11. Wpływ środków z tytułu mediów z najmu i dzierżawy wpływający na wydzielony rachunek dochodów jednostki budżetowej, w celu rozliczenia należności ewidencjonuje się na 0750 chyba, że aktualna uchwała Rady Miasta stanowi inaczej. 12. Analityka do kont syntetycznych i analitycznych jest rozbudowywana na potrzeby użytkownika lub zmiany przepisów, przez administratora technicznego systemu ZSZO (Wydział Edukacji Urzędu Miasta Krakowa ) w zależności od potrzeb jednostek. Administrator wprowadza również zmiany wynikające ze zmiany obowiązujących przepisów i informuję pisemnie ( na zakładce FORUM) o dokonanych zmianach. Jednostka nie może w systemie ZSZO samodzielnie dokonać zmian związanych z aktualizacją przepisów, w związku z powyższym dopiero po aktualizacji systemu może dokonywać dostosowanie zapisów w księgach rachunkowych jednostki do zmieniających się przepisów. 3 WYCENA AKTYWÓW I PASYWÓW 6

Jednostka wycenia aktywa i pasywa według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydawanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad. Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że, przepisy dotyczące likwidacji są odmienne. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od 3.500, 00 zł (z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi) podlegają umarzaniu na podstawie aktualnego planu amortyzacji, metodą liniową jednorazowo za okres całego roku według stawek amortyzacyjnych określonych obowiązującymi przepisami. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja. Ewidencja szczegółowa dla objętych ewidencją księgową wartości niematerialnych i prawnych powyżej wartości 3.500,00zł umożliwia ustalenie umorzenia oddzielnie dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej od 500,00 zł do 3.500,00 zł, umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to jest ujmowane na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych w korespondencji z kontem 401. Aktywa poniżej wartości 500,00 zł (ze względu na niską wartość początkową lub krótki okres użytkowania) ujmuje się w pozaksięgowej ewidencji ilościowej, spisując w koszty pod datą zakupu. Rzeczowe aktywa trwałe obejmują: środki trwałe pozostałe środki trwałe inwestycje (środki trwałe w budowie) Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt.15 ustawy o rachunkowości. Środki trwałe obejmują w szczególności: grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu), lokale będące odrębną własnością budynki, budowle, maszyny i urządzenia, środki transportu i inne rzeczy, ulepszenia w obcych środkach trwałych, będące w użytkowaniu przez jednostkę. 1. Środki trwałe wycenia się na dzień wprowadzenia do ewidencji według ich wartości początkowej stanowiącej cenę nabycia lub koszt wytworzenia. Wartość tę ustala się na podstawie dowodów dokumentujących zakup lub przychód w innej formie lub potwierdzających przekazanie środka trwałego do używania. 2. Wartość początkową środków trwałych ustala się następująco: a) dla nabytych w sposób odpłatny w wysokości ceny nabycia, 7

b) dla otrzymanych w drodze spadku, darowizny albo w inny nieodpłatny sposób na poziomie wartości rynkowej z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości, c) dla ujawnionych w trakcie inwentaryzacji w wartości godziwej, z uwzględnieniem dotychczasowego zużycia, a jeżeli jest to możliwe w wartości wynikającej z posiadanych dokumentów o poniesionych kosztach, d) dla wytworzonych we własnym zakresie po koszcie wytworzenia, e) dla otrzymanych na podstawie decyzji właściwego organu w wysokości wartości określonej w tej decyzji. 3. Wartość początkową stanowiącą cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego powiększą koszty jego ulepszenia (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji) lub doposażenia. 4. Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług. 5. Na dzień bilansowy środki trwałe wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia pomniejszonych o odpisy umorzeniowe. 6. Środki trwałe o wartości jednostkowej przekraczającej kwotę określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ww. ustawy. 7. Ustalona na dzień przyjęcia środka trwałego do używania metoda jego amortyzacji jest stosowana w sposób ciągły w kolejnych okresach (konsekwentnie). 8. Rozpoczęcie amortyzacji następuje od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały do użytkowania. 9. Zakończenie amortyzacji następuje nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową środka trwałego. 10. Zakończenie amortyzacji może nastąpić wcześniej w przypadku przeznaczenia danego środka trwałego do likwidacji, sprzedaży, lub w przypadku stwierdzenia jego niedoboru. 11. Środki trwałe (z wyłączeniem gruntów) umarza się i amortyzuje według stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy dokonywane są jednorazowo w grudniu za okres całego roku, a w przypadku przekazywania środków trwałych innym jednostkom w ciągu roku, amortyzacja naliczana jest w miesiącu przekazania. 12. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz. 13. Środki trwałe podlegają okresowym aktualizacjom wyceny zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Pozostałe środki trwałe to środki trwałe wymienione w rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej, które finansuje się ze środków na bieżące wydatki (z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje). Obejmują: środki dydaktyczne, służące do nauczania i wychowywania w jednostce środki trwałe o wartości początkowej nie przekraczającej 3.500,00 zł. Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo wartościowej na koncie 013 Pozostałe środki trwałe i umarza się je w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych w korespondencji z kontem 401. 8

Pozostałe środki trwałe poniżej wartości 500,00 zł (ze względu na niską wartość początkową lub krótki okres użytkowania) należy ująć w pozaksięgowej ewidencji ilościowej, spisując w koszty pod datą zakupu. W ramach pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościowo wartościową uwzględniane są składniki majątku o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki: a) o wartości początkowej wyższej niż 500 zł, ale nie wyższej niż wysokość kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, z zastrzeżeniem pkt. c, b) bez względu na wartość początkową składniki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej, c) o wartości początkowej nie wyższej niż wysokość kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych np. komputery, meble, mikrofalówki, telewizory, magnetowidy, magnetofony, sprzęt fotograficzny, telefaksy, telefony (jednostka może dopisać składniki majątku ewidencjonowane na koncie 013). Ewidencją ilościową objęte są pozostałe składniki majątku o wartości niższej lub równej 500 zł, których okres użyteczności jest krótszy niż 1 rok w tym: drobne wyposażenie gastronomiczne itp. Nie podlegają ewidencji pozostałe składniki majątku na stałe przytwierdzone do ścian, podłóg, a także wbudowane w budynek lub urządzenie techniczne np.: wykładziny, umywalki itp. Umorzenie pozostałych środków trwałych następuje jednorazowo w momencie przyjęcia ich do używania. Środki trwałe w budowie (inwestycje) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji. Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych. W jednostce do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty: dokumentacji projektowej nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu przygotowanie terenu pod budowę, pomniejszone o zyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy założenia stref ochronnych i zieleni nadzoru autorskiego i inwestorskiego ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania inne koszty bezpośrednio związane z budową. Należności i zobowiązania powstałe w ciągu roku ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej. Na dzień bilansowy należności i roszczenia wykazuje się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. Należności i zobowiązania przedawnione są odpisywane w pozostałe przychody lub koszty operacyjne. 9

Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek należnych na koniec kwartału. Pracownik ZEO naliczana odsetki od należności, jednak z uwagi na zasadę gospodarności nie dochodzi się odsetek od należności niepodatkowych w przypadku, gdy wartość odsetek nie przekracza kwotę 7 zł., a naliczenie odsetek wiąże się z koniecznością wystawienia i wysłania noty odsetkowej. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego zgodnie z art. 35b ustawy o rachunkowości. Odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy. Nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych nieprzekraczających 6,60 zł (art. 54 1 pkt. 5 ordynacji podatkowej). Zapasy obejmują zakup towarów do magazynu. Materiały wycenia się w cenach ewidencyjnych równych cenom zakupu. Przyjęcie materiałów do magazynu następuje w rzeczywistych cenach zakupu. Od składników zaliczanych do zapasów nie dokonuje się odpisów z tytułu trwałej utraty wartości. Jednostka nie prowadzi ewidencji dla materiałów przekazywanych bezpośrednio do zużycia w działalności. Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych (art. 35b ustawy o rachunkowości). W jednostkach budżetowych należności krótkoterminowe z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na bieżący rok budżetowy ujmowane są na koncie 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług, ubezpieczeń społecznych oraz zobowiązań wobec budżetu i pozostałe wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty. Zaangażowanie to sytuacja prawna wynikająca z podpisanych umów, decyzji i innych postanowień, która spowoduje wykonanie wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki danego roku. Wynik finansowy jednostki ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 Wynik finansowy. Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont, tj. według rodzajów kosztów i jednocześnie w podziałkach klasyfikacji budżetowej wydatków. Wynik finansowy netto składa się z: 1. przychody: netto ze sprzedaży, pozostałe przychody operacyjne, finansowe, 2. koszty: działalności operacyjnej, pozostałe koszty operacyjne, finansowe, 3. wynik zdarzeń nadzwyczajnych. 10

4 SPRAWOZDAWCZOŚĆ Najkrótszym okresem sprawozdawczym jest miesiąc. Sporządza się następujące sprawozdania: deklarację ZUS, deklaracje o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprawozdania budżetowe na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej, informacje miesięczną z realizacji planów finansowych rachunku dochodów jednostek budżetowych zgodnie z Zarządzeniem Prezydenta Miasta Krakowa. Za okresy miesięczne sporządza się sprawozdania: sprawozdanie Rb 27 s, sprawozdanie Rb 28 s, informacje o wykonaniu planów finansowych wydzielonego rachunku dochodów jednostek budżetowych, informacje z realizacji zadań budżetowych inwestycyjnych, oraz deklarację ZUS, Za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania: sprawozdanie Rb 27 s, sprawozdanie Rb 28 s, sprawozdanie Rb 50, sprawozdanie Rb N, sprawozdania Rb Z, informacja z realizacji zadań budżetowych inwestycyjnych.. Za okresy półroczne sporządza się: sprawozdanie Rb 27s, sprawozdanie Rb 28 s, sprawozdanie Rb 34 s, sprawozdanie Rb 50, sprawozdanie Rb N, sprawozdanie Rb Z, informacje z realizacji zadań budżetowych inwestycyjnych. Za rok sporządza się: sprawozdanie Rb 27 s, sprawozdanie Rb 28 s, sprawozdanie Rb 34 s, sprawozdanie Rb 50, sprawozdanie Rb N, sprawozdanie Rb Z, sprawozdanie Rb WSa, sprawozdanie Rb-Z PPP informacje z realizacji zadań budżetowych inwestycyjnych, Bilans jednostki budżetowej, Rachunek zysków i strat jednostki, Zestawienie zmian w funduszu jednostki, 11

Wykaz należności i zobowiązań wobec jednostek organizacyjnych objętych skonsolidowanym bilansem zgodnie z obowiązującym zarządzeniem Prezydenta Miasta Krakowa, Wykaz wzajemnych rozliczeń między jednostkami, oraz Roczną deklaracje o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprawozdania i informacje przekazywane są przez ZEO, do Urzędu Miasta Krakowa Wydział Budżetu Miasta (w zbiorczym sprawozdaniu), Wydziału Edukacji oraz do Urzędu Skarbowego. Zespół Ekonomiki Oświaty w Krakowie sporządza roczne sprawozdanie finansowe /bilans z załącznikami w imieniu jednostki. Sprawozdawczość budżetowa jednostki jest przekazywana jest do Wydziału Budżetu Urzędu Miasta Krakowa w zbiorczym sprawozdaniu dla wszystkich jednostek obsługiwanych przez ZEO, w formie papierowej oraz w systemie sprawozdawczości Budżet JST. W celu wykonania sprawozdania jednostkowego jednostki, ZEO korzysta z systemu sprawozdawczego ZSZO. ZEO sporządza właściwe sprawozdania w imieniu jednostki i przedkłada do podpisu Kierownika jednostki. 5 METODY I TERMINY INWENTARYZOWANIA SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH Sposoby i terminy przeprowadzania inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z ustawy o rachunkowości oraz z instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzonej osobnym zarządzeniem dyrektora jednostki. W jednostce występują trzy formy przeprowadzania inwentaryzacji: 1. spis z natury, polegający na: zliczeniu, zważeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku i porównanie stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wycenie różnic inwentaryzacyjnych, 2. uzgodnienie z bankami i kontrahentami należności drogą potwierdzenia zgodności ich stanu wykazywanego w księgach jednostki, 3. porównanie danych zapisanych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej wartości tych składników. Spisowi z natury zgodnie z zakładową instrukcją inwentaryzacji podlegają: gotówka w kasie ( wykonywana przez ZEO), druki ścisłego zarachowania (w tym: w ZEO dotyczy druków wykorzystywanych przy obsłudze jednostki), środki trwałe oraz środki trwałe w używaniu (co 4 lata), Uzgodnienie stanu przez jego potwierdzenie polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnego potwierdzenia informacji o stanie środków na rachunkach bankowych, stanie należności. Potwierdzenie zgodności stanu podpisuje pracownik księgowości, główny księgowy ZEO lub osoby upoważnione. Uzgodnienie stanu dotyczy: aktywów pieniężnych na rachunkach bankowych, należności od kontrahentów. 12

Salda należności, wynikające z rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami, uzgadniane są przez pisemne wysyłanie informacji i pisemne potwierdzenie lub zgłoszenie zastrzeżeń do jego wysokości. Tej formy inwentaryzacji nie stosuje się do: należności nie przekraczających kwotę: 10,00 zł należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec osób i jednostek nieprowadzących ksiąg rachunkowych, należności od pracowników, należności z tytułów publicznoprawnych, innych aktywów i pasywów, dla których przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe. Porównanie stanu zapisów w księgach z dokumentami ma na celu zweryfikowanie stanu wynikającego z dokumentacji ze stanem ewidencyjnym aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury i uzgodnieniu stanu. Ta forma inwentaryzacji dotyczy m.in.: wartości niematerialnych i prawnych materiałów i towarów drodze oraz dostaw niefakturowanych, środków pieniężnych w drodze, należności spornych, wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników oraz publicznoprawnych, należności i zobowiązań wobec osób i jednostek nieprowadzących ksiąg rachunkowych. Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych ma na celu: weryfikację ich stanu księgowego przez sprawdzenie prawidłowości udokumentowania poszczególnych tytułów praw majątkowych. sprawdzenia prawidłowości wysokości dokonanych odpisów umorzeniowych. Grunty i budynki wykazywane są w aktywach bilansu jednostki budżetowej pod warunkiem, że zostały jej przekazane w trwały zarząd, tzn. że jednostka posiada odpowiednie dokumenty w postaci: decyzji organu wykonawczego o przekazaniu w trwały zarząd, protokołów zdawczo odbiorczych potwierdzających przekazanie nieruchomości jednostce, potwierdzenia wpisu do ksiąg wieczystych. Grunty inwentaryzuje się poprzez porównanie danych księgowych z odpowiednimi dokumentami: decyzja organu wykonawczego o przekazaniu w trwały zarząd oraz protokołem zdawczo odbiorczym. Fundusz jednostki inwentaryzuje się, weryfikując zmiany ich stanu (zwiększenia lub zmniejszenia) w minionym roku w świetle obowiązujących przepisów regulujących te fundusze. Terminy inwentaryzowania składników majątkowych. Ustala się następujące terminy inwentaryzowania składników majątkowych: co 4 lata: znajdujące się na terenie jednostki środki trwałe, oraz pozostałe środki trwałe (wyposażenie) zgodnie z opracowanym planem inwentaryzacji, co rok: pozostałe składniki aktywów i pasywów: a. środki pieniężne kasa (wykonuje ZEO), b. salda na kontach rozrachunkowych ( wykonuje ZEO), c. materiały, znajdujące się na stanie magazynu, d. inwestycje roboty w toku (wykonuje ZEO). zawsze : 13

a. w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie, w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku. Inwentaryzacja nieruchomości będzie przeprowadzana zgodnie z zapisem 6 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów. Sposób i zakres wykonywania inwentaryzacji składników majątku opisuje wprowadzona osobnym zarządzeniem instrukcja inwentaryzacyjna. 6 SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Powiązanie klasyfikacji budżetowej w układzie rodzajowym, w zakresie najbardziej typowych wydatków występujących w jednostce stanowi załącznik nr 1 do zasad (polityki) rachunkowości. 2. W przypadku faktur: datą dokonania operacji gospodarczej będzie data sprzedaży, datą dowodu księgowego będzie data wystawienia, datą zobowiązania data wpływu na dziennik podawczy w siedzibie bezpośredniej obsługi jednostki, datą zapisu data technicznego wprowadzenia zapisu księgowego w księdze głównej. 3. Do zobowiązań zaliczane będą wszystkie niezapłacone faktury/rachunki dotyczące okresu sprawozdawczego, które wpłynęły w terminie umożliwiającym sporządzenie sprawozdań miesięcznych. 4. Ze względu na termin sprawozdawczości rocznej przypadający na 31 stycznia, rachunki/faktury dot. roku poprzedniego, ujmuje się w zobowiązaniach roku poprzedniego które wpłynęły w terminie umożliwiającym sporządzenie rocznego sprawozdań budżetowych oraz sprawozdań finansowych ujmuje się do danego okresu sprawozdawczego za dany rok po tym terminie zaliczane będą do zobowiązań roku bieżącego. 5. Za miesiąc ujęcia dowodu księgowego w księdze rachunkowej przyjmuje się miesiąc ujęcia dowodu w zobowiązaniach. Natomiast pieczątka o treści: ujęto w księdze rachunkowej w miesiącu zamieszczona na fakturze/rachunku oznacza miesiąc, w którym dokonano operacji zapłaty. 6. Przyjęcie na stan inwentarza środków trwałych, pozostałych środków trwałych zakupionych z innych źródeł niż działalność podstawowa ujmowane jest w księdze rachunkowej pod datą ostatniego dnia miesiąca. 7. Podatek od nieruchomości naliczony do kwoty 200,00 zł/rocznie uiszczany jest jednorazowo do 15 stycznia danego roku. Podatek od nieruchomości naliczony powyżej 200,00zł/rocznie płacony jest miesięcznie, do 15 dnia każdego miesiąca. 8. Zasady klasyfikowania wydatków strukturalnych stanowi załącznik nr 2 do niniejszych zasad ) polityki) rachunkowości. 7 WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ I. KONTA BILANSOWE ZESPÓŁ 0 - MAJĄTEK TRWAŁY 14

011 - Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 014 Zbiory biblioteczne 020 Wartości niematerialne i prawne 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) ZESPÓŁ 1 ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE 101 Kasa 130 Rachunek bieżący jednostki 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych 137 Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi 141 Środki pieniężne w drodze ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA 201 Rozrachunki i dostawcami 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 225 Rozrachunki z budżetami 228 Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł niepodlegających zwrotowi 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 241 Rozliczenie inwestycji 245 Wpływy do wyjaśnienia 290 Odpisy aktualizujące należności ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY 300 Rozliczenie zakupu 310 Materiały ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE 400 Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe 490 Rozliczenie kosztów( dotyczy termomodernizacji ) ZESPÓŁ 6- PRODUKTY 640 Rozliczenie międzyokresowe kosztów( dotyczy termomodernizacji) ZESPÓŁ 7- PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych 740 Dotacje i środki na inwestycje 15

750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne ZESPÓŁ 8 FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje 820 Rozliczenie wyniku finansowego 860 Wynik finansowy II KONTA POZABILANSOWE 090 Obce środki trwałe (ZSZO) 960 Wydatki ponoszone na rzecz innych jednostek 975 Wydatki strukturalne 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 990 Plan finansowy dochodów samorządowych jednostek budżetowych (ZSZO) 991 Plan finansowy dochodów (ZSZO) 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat 1. KONTA BILANSOWE ZESPÓŁ 0 MAJĄTEK TRWAŁY 8 OPIS POSZCZEGÓLNYCH ZESPOŁÓW KONT Konta zespołu 0 Majątek trwały służą do ewidencji: 1) rzeczowego majątku trwałego, 2) wartości niematerialnych i prawnych, 3) umorzenia majątku, 4) inwestycji Konto 011 Środki trwałe 011 SK REJ - RD KST ZF Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 011 oznaczają: REJ rejestr RD - rodzaj działalności 30 Rachunek zadań unijnych 16

50 Rachunek dochodów jednostek budżetowych KST Klasyfikacja Środków Trwałych zgodnie z załącznikiem do rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. Nr 242, poz.1622 z późn. zm.) ZF źródło finansowania Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013,014. Na koncie tym ujmowane są środki trwałe o wartości powyżej kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: 1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, 2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych, 3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, 4) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: 1) wycofanie środków trwałych z użytkowania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, 2) ujawnione niedobory środków trwałych, 3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny, 4) zwrot dostawcom wadliwych środków trwałych (na podstawie umowy gwarancyjnej lub reklamacji) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia: 1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualne jej zwiększenia lub zmniejszenia, 2) ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych ( Dz. U. Nr 242 poz. 1622. 3) ustalenie osób, którym powierzono środki trwałe, 4) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji poszczególnych środków trwałych. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. Przyjmuje się, że wszystkie zakupione środki trwałe ewidencjonowane są na koncie 080, a następnie po przyjęciu do używania na koncie 011 TYPOWE ZAPISY STRONY WN KONTA 011 ŚRODKI TRWAŁE 1 Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku: - zakupu środków trwałych niewymagających montażu - zakończonej inwestycji - otrzymania od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego organu (w dotychczasowej wartości początkowej): a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona 080 080 071 800 17

- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny, spadku - ujawnienia nadwyżek (w wartości godziwej) 800 240 2 Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych 080 3 Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia 080 4 Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny 800 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 011 ŚRODKI TRWAŁE 1 Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu: - postawienia w stan likwidacji na skutek zużycia lub zdarzenia losowego: a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - sprzedaży (pod datą wydania kupującemu) a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona 2 Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części) a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona 3 Nieodpłatne przekazanie środków trwałych (na podstawie decyzji właściwego organu): a) dotychczasowe umorzenia b) wartość nieumorzona 4 Obniżenie wartości początkowej środka trwałego na skutek urzędowej aktualizacji wyceny 5 Rozchód niedoborów: - wartość netto (nieumorzona), - dotychczasowe umorzenie 6 Rozchód wartość ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona Konto 013 Pozostałe środki trwałe 013 SK REJ - RD PST ZF Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 013 oznaczają: REJ- rejestr RD rodzaj działalności 30 Rachunek zadań unijnych 50 Rachunek dochodów jednostek budżetowych 071 800 071 800 071 800 071 800 800 240 071 071 800 PST Klasyfikacja pozostałych środków trwałych 18

ZF źródło finansowania Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialonych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności: 1) środki trwałe przyjęte do używania pochodzące z zakupu lub inwestycji, 2) ujawnione nadwyżki środków trwałych w używaniu, 3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych. Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności: 1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, 2) wyłączone z ewidencji ilościowo wartościowej na podstawie decyzji kierownika jednostki pozostałe środki trwałe, 3) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umożliwia ustalenie wartości środków trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom w wartości początkowej. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej. Saldo tego konta nie występuje w bilansie, ponieważ przy sporządzaniu bilansu koryguje się je o wartość umorzenia księgowanego na koncie 072, a tę wartość środków trwałych umarza się w 100% w chwili wydania do używania i wobec tego saldo sum z tych dwu kont wynosi zero. Przyjmuje się, że wszystkie zakupione pozostałe środki trwałe sfinansowane z wydatków bieżących ewidencjonowane są na koncie 300, a następnie po przyjęciu do używania na koncie 013 TYPOWE ZAPISY STRONY WN KONTA 013 POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE 1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych: - bezpośrednio z zakupu - z inwestycji (pierwsze wyposażenie) - z magazynu 300 080 310 2 Ujawnione nadwyżki 240 3 Otrzymanie nieodpłatne używanych środków: - od jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu (w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) - darowizny od innych jednostek i osób (nowa wycena z dnia nabycia z uwzględnieniem stopnia zużycia, jednak nie wyższej od określonej w umowie z darczyńcą) 072 760 (jednocześnie 401/072) TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 013 POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE 1 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek: - zużycia (na podstawie protokołu likwidacji) lub sprzedaży - niedoborów i szkód 072 240 równolegle: 072/240 2 Nieodpłatne przekazanie środków używanych 072 19

3 Rozchód pozostałych środków trwałych w związku z wyłączeniem ich z ewidencji ilościowo-wartościowej 072 Konto 014 Zbiory biblioteczne 014 SK REJ- RD ZB ZF Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 014 oznaczają: REJ - rejestr RD -rodzaj działalności 30 Rachunek zadań unijnych 50 Rachunek dochodów jednostek budżetowych ZB zbiory biblioteczne ZF - źródło finansowania Zbiory biblioteczne to dokumenty zawierające utrwalony wyraz myśli ludzkiej, przeznaczone do rozpowszechniania, niezależnie od nośnika fizycznego i sposobu zapisu treści, a zwłaszcza: dokumenty graficzne (piśmiennicze, kartograficzne, ikonograficzne i muzyczne), dźwiękowe, wizualne, audiowizualne i elektroniczne (ustawa z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach, Dz. U.Nr 85 poz. 539 z późń. zm.). Do zbiorów bibliotecznych nie zalicza się materiałów służących pracownikom jednostki, takich jak: katalogi, instrukcje, normy, wydawnictwa urzędowe itp. Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych, które znajdują się w bibliotekach szkolnych. Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072. Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności: 1) przychód zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych, 2) ujawnione nadwyżki zbiorów bibliotecznych. Na stronie Ma konta 014 ujmuje się w szczególności: 1) rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania, 2) ujawnione niedobory zbiorów bibliotecznych. Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia. Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartości. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych zbiorów bibliotecznych oraz rozliczenie osób odpowiedzialnych za stan zbiorów bibliotecznych. Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową stanu zbiorów bibliotecznych znajdujących się w jednostce. TYPOWE ZAPISY STRONY WN KONTA 014 ZBIORY BIBLIOTECZNE 20