Sprawozdawczość po zmianach w jednostkach samorządowych (sprawozdania w zakresie operacji finansowych) Prowadząca: Lucyna Kuśnierz

Przepisy Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 2077 ze zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (tekst jedn. DzU z 2014 r., poz. 1773) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji (DzU nr 57, poz. 366) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego (DzU nr 298, poz. 1767) Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 14 maja 2018 r. w sprawie pierwszego szacunku wartości produktu krajowego brutto w 2017 roku (MP z 2018 r., poz. 474)

Zasady ogólne Sprawozdania z zakresu operacji finansowych przedstawiają stan na koniec okresu sprawozdawczego, a nie przepływy w okresie sprawozdawczym. Sprawozdania Rb-Z, Rb-N i Rb-ZN są sprawozdaniami kwartalnymi i przedstawiają stan zobowiązań, należności i innych aktywów finansowych na koniec pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego kwartału roku budżetowego. Sprawozdania Rb-UZ i Rb-UN są natomiast sprawozdaniami rocznymi uzupełniającymi i przedstawiają stan zobowiązań i należności na koniec roku budżetowego. Jednostki są zobowiązane sporządzać i przekazywać kwartalne sprawozdania Rb-Z i Rb-N, nawet jeśli nie będą one zawierały żadnych danych. To oznacza, że JSFP mają obowiązek złożyć sprawozdania negatywne (zerowe). Jednostki zobowiązane do sporządzania Rb-UZ lub Rb-UN mogą nie sporządzać tych sprawozdań, w przypadku gdy nie posiadają zobowiązań lub należności podlegających wykazaniu w tych sprawozdaniach ( 6 ust. 3 rozporządzenia).

Zasady ogólne Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-ZN, Rb-N oraz Rb-UN są sprawozdaniami wykorzystywanymi dla celów statystycznych ( 2 ust. 2 rozporządzenia). Definicje podane w rozporządzeniu stosuje się ściśle do sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych czasem brzmią odmiennie od definicji podanych w innych przepisach. Dane wykazywane w tych sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, a o tym, jakie dane należy przenosić do określonego sprawozdania, przesądza instrukcja, zgodnie z którą należy sporządzić poszczególne sprawozdania.

Zasady ogólne Jednostki sporządzają tylko te rodzaje sprawozdań oraz w takim zakresie, w jakim zgodnie z obowiązującymi przepisami mogą zaciągać określone zobowiązania lub posiadać należności ( 6 ust. 2 rozporządzenia). Sprawozdania Rb-Z, RB-UZ, Rb-N, Rb-UN oraz Rb-ZN są sporządzane w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej ( 9 ust. 1 rozporządzenia). Sprawozdanie jednostkowe jest sporządzane przez kierownika jednostki sporządzającej na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji księgowej danej jednostki oraz innych dokumentów dotyczących tej jednostki ( 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia). W przypadku JST jej własne sprawozdanie jednostkowe obejmuje swym zakresem zarówno urząd będący jednostką budżetową, jak i organ ( 4 ust. 2 rozporządzenia).

Formy przekazywania sprawozdań Samorządowe jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe przekazują sprawozdania jednostkowe w zakresie budżetów JST w następujących wersjach: w wersji papierowej i elektronicznej; wyłącznie w wersji elektronicznej: sprawozdania przekazane poprzez SJO Besti@ (lub Besti@) i opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym; sprawozdania przekazane na elektroniczną skrzynkę podawczą z podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap.

Formy przekazywania sprawozdań JST przekazują sprawozdania łączne (w zakresie budżetów JST) wyłącznie w wersji elektronicznej poprzez System Zarządzania Budżetami JST BeSTi@, opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym.

Formy przekazywania sprawozdań Samorządowe osoby prawne (instytucje kultury, zakłady opieki zdrowotnej i inne osoby prawne) przekazują sprawozdania jednostkowe w zakresie jednostek posiadających osobowość prawną w następujących wersjach: w wersji papierowej i dowolnej wersji elektronicznej; wyłącznie w wersji elektronicznej na elektroniczną skrzynkę podawczą, opatrując: bezpiecznym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap.

Formy przekazywania sprawozdań JST przekazują sprawozdania zbiorcze (w zakresie jednostek posiadających osobowość prawną) w następujących wersjach: w wersji papierowej i dowolnej wersji elektronicznej; wyłącznie w wersji elektronicznej na elektroniczną skrzynkę podawczą, opatrując: bezpiecznym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap.

Zasady sporządzania korekt sprawozdań w zakresie operacji finansowych Kierownicy jednostek sporządzających sprawozdania, w których stwierdzono nieprawidłowości w toku sprawdzania przez odbiorców sprawozdań, dokonują ich korekty przed włączeniem zawartych w nich danych do sprawozdań łącznych lub zbiorczych. W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej lub w przypadku stwierdzenia błędu w uprzednio przekazanym sprawozdaniu jednostka niezwłocznie sporządza oraz przekazuje korektę sprawozdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do jednostki będącej odbiorcą tego sprawozdania.

Zasady sporządzania korekt sprawozdań w zakresie operacji finansowych Jednostki nie sporządzają korekty, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego upłynęło 6 miesięcy, a zmiana, o której mowa w zdaniu poprzednim, stanowi mniej niż 0,001% PKB za rok budżetowy, którego sprawozdanie dotyczy, lub w przypadku braku informacji za ostatni znany okres. Zgodnie z obwieszczeniem Prezesa GUS z 14 maja 2018 r. (MP z 2018 r., poz. 474) 0,001% PKB za rok budżetowy 2017 wynosi 19 821 000 zł. Korekty sprawozdań powinny być sporządzane na formularzach obowiązujących w okresie, za który sporządzana ma być dana korekta.

Zasady sporządzania korekt sprawozdań w zakresie operacji finansowych w JST W przypadku stwierdzenia, że w sprawozdaniu Rb-Z za czwarty kwartał roku budżetowego wprowadzono błędny numer identyfikacyjny REGON, jednostka sporządza korektę sprawozdania z tego tytułu, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego, za które zostało sporządzone to sprawozdanie, nie upłynęło 6 miesięcy. W przypadku gdy korekta dotycząca sprawozdania Rb-Z za czwarty kwartał roku budżetowego nie dotyczy części F Lista jednostek sporządzających sprawozdania, jednostki sporządzające sprawozdanie zbiorcze lub łączne przekazują korekty tych sprawozdań bez wypełniania części F.

Naruszenie dyscypliny finansów publicznych w zakresie sprawozdawczości Art. 18 pkt 2 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest: niesporządzenie lub nieprzekazanie w terminie sprawozdania z wykonania procesów gromadzenia środków publicznych i ich rozdysponowania albo wykazanie w tym sprawozdaniu danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.

Sprawozdanie Rb-Z Omówienie zasad sporządzania Rb-Z na przykładach. Prawidłowe kwalifikowanie zobowiązań do poszczególnych tytułów dłużnych. Klasyfikacja podmiotowa na przykładach. Wykazywanie zobowiązań z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń. Zasady wykazywania danych dotyczących odsetek w części E.

Sprawozdanie Rb-Z

Sprawozdanie Rb-UZ Kiedy jednostka może nie sporządzać sprawozdania Rb-UZ? Pierwotny a pozostały termin zapadalności. Zasady wykazywania za 2018 r. zobowiązań względem pozostałego terminu zapadalności omówienie na przykładach. Zasady zachowania zgodności danych wykazywanych w sprawozdaniach Rb-Z i Rb-UZ.

Zasady wykazywania za 2018 r. zobowiązań względem pozostałego terminu zapadalności W sprawozdaniu Rb-UZ za 2018 r., wykazując zobowiązania względem pozostałego terminu zapadalności w tabeli C4 (analogicznie w C2), należy uwzględnić następujące zasady: wartość wszystkich zobowiązań, których termin spłaty przypada w 2019 r., powinna być wykazana w kolumnie 3, gdyż pozostały termin zapadalności nie jest dłuższy niż rok, licząc od ostatniego dnia okresu sprawozdawczego; wartość wszystkich zobowiązań, których termin spłaty przypada w latach 2020 2023, należy wykazać w kolumnie 4, ponieważ pozostały termin zapadalności jest dłuższy niż rok i nie dłuższy niż 5 lat włącznie, licząc od ostatniego dnia okresu sprawozdawczego; wartość wszystkich zobowiązań, których termin spłaty przypada w 2024 r. i w latach następnych należy wykazać w kolumnie 5, gdyż pozostały termin zapadalności tych zobowiązań jest dłuższy niż 5 lat, licząc od ostatniego dnia okresu sprawozdawczego, za który sporządzane jest sprawozdanie (tj. według stanu na koniec 2018 r.).

Sprawozdanie Rb-UZ

Sprawozdanie Rb-N Należności oraz wybrane aktywa finansowe wyłączone z wykazywania w sprawozdaniu Rb-N Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W przypadku upadłości dłużnika wartość należności należy wykazywać w sprawozdaniach do momentu wykreślenia podmiotu z rejestru przedsiębiorców, chyba że dług został przejęty przez następcę prawnego dłużnika. W sprawozdaniu Rb-N nie wykazuje się środków zgromadzonych na rachunku sum depozytowych. W sprawozdaniu Rb-N wykazuje się tylko należności bezsporne. To oznacza, że należności, wobec których toczy się postępowanie sądowe, ze względów ostrożnościowych nie powinny być ujmowane w sprawozdaniu do czasu prawomocnego wyroku sądowego.

Sprawozdanie Rb-N W części A sprawozdania Rb-N należy wykazać wartość nominalną należności oraz wybranych aktywów finansowych ( 12 ust. 1 załącznika nr 9 do rozporządzenia). Do wartości nominalnej należności nie należy doliczać : odsetek, opłaty prolongacyjnej, innych należności ubocznych ( 12 ust. 4 załącznika nr 9 do rozporządzenia). Wartości należności nie należy pomniejszać o odpis aktualizujący ( 12 ust. 5 załącznika nr 9 do rozporządzenia).

Sprawozdanie Rb-N Zasady wykazywania depozytów w sprawozdaniu Rb-N za czwarty kwartał. Prawidłowe wykazywanie należności z tytułu zbywania czy dzierżawy nieruchomości, sprzedaży lub najmu lokali i budynków. Dane w wierszu N5.2 pozostałe należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne wypełniają jedynie jednostki, dla których te tytuły stanowią źródło dochodów tylko JST.

Dziękuję za uwagę