Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment pełnej wersji całej publikacji. Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj. Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu. Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie internetowym Salon Cyfrowych Publikacji epartnerzy.com.
Wszelkie prawa zastrze one. Żadna część tej ksią ki nie mo e być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody wydawcy. Stan prawny: 2011 Wydawca: Wszechnica Podatkowa ul. Bałuckiego 31, 30-318 Kraków tel. 12 410 54 00, faks 12 417 16 88 e-mail: wydawnictwo@tax.pl www.wszechnicapodatkowa.pl ISBN 978-83-61807-55-1 Redaktor merytoryczny wydania: Andrzej Czarniecki Projekt okładki: Joanna Kołacz-Śmieja Skład i łamanie: Paweł Piętka, wydawnictwo FALL Druk: Drukarnia Know-How Kraków 2011
Spis tre ci KOMENTARZ................................................... 5 TABELA zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa...................... 6 USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa............... 17 DZIAŁ I Przepisy ogólne...................................... 17 DZIAŁ II Organy podatkowe i ich wła ciwo ć...................... 23 Rozdział 1 Organy podatkowe.................................... 23 Rozdział 1a Interpretacje przepisów prawa podatkowego................ 25 Rozdział 2 Wła ciwo ć organów podatkowych....................... 31 DZIAŁ IIA Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych..... 33 DZIAŁ III Zobowiązania podatkowe............................... 40 Rozdział 1 Powstawanie zobowiązania podatkowego................... 40 Rozdział 2 Odpowiedzialno ć podatnika, płatnika i inkasenta............ 44 Rozdział 3 Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych.......... 46 Rozdział 4 Terminy płatno ci..................................... 55 Rozdział 5 Zaległo ć podatkowa................................... 57 Rozdział 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna................... 58 Rozdział 7 Wyga nięcie zobowiązań podatkowych..................... 62 Rozdział 7a Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych................... 67 Rozdział 8 Przedawnienie........................................ 71 Rozdział 9 Nadpłata............................................ 75 Rozdział 9a Podpisywanie deklaracji................................ 84 Rozdział 10 Korekta deklaracji..................................... 85 Rozdział 11 Informacje podatkowe.................................. 86 Rozdział 12 Rachunki............................................ 90 Rozdział 13 Odpowiedzialno ć solidarna............................. 91 Rozdział 14 Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych...................................... 92 Rozdział 15 Odpowiedzialno ć podatkowa osób trzecich................. 98 DZIAŁ IV Postępowanie podatkowe.............................. 105 Rozdział 1 Zasady ogólne........................................ 105 Rozdział 2 Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego......................................... 106 3
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA Rozdział 3 Strona.............................................. 109 Rozdział 4 Załatwianie spraw..................................... 111 Rozdział 5 Doręczenia........................................... 113 Rozdział 6 Wezwania........................................... 118 Rozdział 7 Przywrócenie terminu.................................. 119 Rozdział 8 Wszczęcie postępowania................................ 120 Rozdział 9 Protokoły i adnotacje.................................. 125 Rozdział 10 Udostępnianie akt..................................... 126 Rozdział 11 Dowody............................................. 127 Rozdział 11a Rozprawa........................................... 134 Rozdział 12 Zawieszenie postępowania.............................. 135 Rozdział 13 Decyzje............................................. 138 Rozdział 14 Postanowienia........................................ 140 Rozdział 15 Odwołania........................................... 141 Rozdział 16 Za alenia............................................ 145 Rozdział 16a Wykonanie decyzji..................................... 145 Rozdział 17 Wznowienie postępowania.............................. 148 Rozdział 18 Stwierdzenie niewa no ci decyzji......................... 151 Rozdział 19 Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej................... 152 Rozdział 20 Wyga nięcie decyzji................................... 154 Rozdział 21 Odpowiedzialno ć odszkodowawcza....................... 155 Rozdział 22 Kary porządkowe...................................... 155 Rozdział 23 Koszty postępowania................................... 157 DZIAŁ V Czynno ci sprawdzające............................... 159 DZIAŁ VI Kontrola podatkowa................................... 162 DZIAŁ VII Tajemnica skarbowa.................................. 175 DZIAŁ VIIa Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami...... 184 Rozdział 1 Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych............ 184 Rozdział 2 Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej............... 184 Rozdział 3 Szczegółowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczędno ci................. 187 DZIAŁ VIII Przepisy karne....................................... 188 DZIAŁ VIIIA Za wiadczenia....................................... 189 DZIAŁ IX Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przej ciowe i końcowe........................................... 194 Rozdział 1 Zmiany w przepisach obowiązujących..................... 194 Rozdział 2 Przepisy przej ciowe................................... 194 Rozdział 3 Przepisy końcowe..................................... 198 4
Komentarz Nowelizacja Ustawy Ordynacja podatkowa uchwalona 24 września 2010 r. weszła w ycie dnia 9 listopada 2010 roku (Dz. U. 2010 Nr 197, poz. 1306). Ustawa wprowadza szereg modyfi kacji, które wchodzą w trzech etapach czasowych. Wybrane zmiany wchodzące z dniem 9 listopada 2010 roku: udzielenie ministrowi właściwemu do spraw fi nansów publicznych prawa przetwarzania danych w celach analityczno-sprawozdawczych z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych, zmiana w sposobie ustalania wysokości odsetek od zaległości podatkowych. Zgodnie z nimi stawka odsetek za zwłokę będzie równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2%; oznacza to, e obecnie wynosi ona 12%. Zało ono, e nie będzie mogła ona być ni sza ni 8%, zmiana zasady udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną, mo liwości zwrotu nadpłaty podatku dla byłych wspólników spółki cywilnej. Wybrane zmiany wchodzące z dniem 1 stycznia 2011 roku: uchylony zostaje obowiązek określania w aktach wykonawczych struktur logicznych deklaracji i podań oraz zgłoszeń identyfi kacyjnych i aktualizacyjnych. Wybrane zmiany wchodzące z dniem 1 sierpnia 2011 roku: nakłada na banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe obowiązek sporządzania i przekazywania ministrowi fi nansów informacji o zało onych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej z częstotliwością dwa razy w miesiącu (dotychczas było raz w miesiącu). 5
Tabela zmian w Ustawie Ordynacja podatkowa Zmiana artykułu Art. 14 Art. 56 Brzmienie Zmiany wchodzące przed zmianami od 2010.11.09 Minister właściwy do spraw 1 Minister właściwy do fi nansów publicznych sprawuje ogólny nadzór w spralicznych sprawuje ogól- spraw finansów pubwach podatkowych. ny nadzór w sprawach podatkowych. 2 W ramach nadzoru, o którym mowa w 1, minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu wykonywania ustawowych zadań, w szczególności zadań analityczno-sprawozdawczych, mo e przetwarzać dane wynikające z deklaracji podatkowych składanych do naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celnych. 3 Przetwarzanie danych, o którym mowa w 2, odbywa się z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych. 1 Stawka odsetek za zwłokę wynosi 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim 1 Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym e stawka ta nie mo e być ni sza ni 8%. 6
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA Art. 67b 3 5 3 Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym w 1 pkt 3 lit. b-e, lit. j oraz lit. k mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi lub samorządowymi albo udzielana w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach. 4 Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych w 1 pkt 3 lit. f-i, lit. l oraz lit. m mogą być udzielane po spełnieniu szczegółowych warunków określonych na podstawie 5 i 6. 5 Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzeń, szczegółowe warunki udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych w 1 pkt 3 lit. f-i oraz lit. l wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi udzielane są jako pomoc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki udzielania pomocy państwa określone w przepisach prawa wspólnotowego. 3 Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych w 1 pkt 3 lit. b-g oraz lit. i-l mogą być udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi lub samorządowymi albo udzielane w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach. 4 Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym w 1 pkt 3 lit. h mogą być udzielane po spełnieniu szczegółowych warunków określonych na podstawie 5. 5 Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe warunki udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym w 1 pkt 3 lit. h wraz ze wskazaniem przypadków, w których ulgi są udzielane jako pomoc indywidualna, mając na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki udzielania pomocy państwa określone w przepisach prawa wspólnotowego. 7
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA Art. 70 6 Art. 70 7 Art. 75 2 pkt 1a) 6 Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego zostaje zawieszony z dniem: 7 Termin przedawnienia biegnie dalej od dnia następującego po dniu: brak 6 Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu, z dniem: 7 Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia następującego po dniu: 2 pkt 1a) osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, w sytuacjach określonych w pkt 1; Art. 75 3a brak 3a W przypadku, o którym mowa w 2 pkt 1a, osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, jest obowiązana zło yć skorygowane zeznanie (deklarację) równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty oraz umowę spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki. Art. 75 5a brak 5a Zwrotu nadpłaty osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, dokonuje się w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki. Je eli z dołączonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje się, e prawa do udziału w zysku są równe. 8
USTAWA ORDYNACJA PODATKOWA Art. 76 4 brak 4 Przepisy 1 i 2 stosuje się odpowiednio do osób, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki. Art. 77 1 pkt 6) 1 pkt 6) 2 miesięcy od dnia zło enia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) w przypadkach, o których mowa w art. 75 3, lecz nie wcześniej ni w terminie 3 miesięcy od dnia zło enia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 2; 1 pkt 6) 2 miesięcy od dnia zło enia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze: a) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) w przypadkach, o których mowa w art. 75 3, b) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) i z umową spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki w przypadku, o którym mowa w art. 75 3a lecz nie wcześniej ni w terminie 3 miesięcy od dnia zło enia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 2; Art. 77b 5 brak 5 Przepisy 1-4 stosuje się odpowiednio do osób, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki. Art. 81 1a brak 1a Osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili rozwiązania spółki, mo e skorygować uprzednio zło oną deklarację w zakresie wskazanym w art. 75 3a. 9
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment pełnej wersji całej publikacji. Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj. Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu. Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie internetowym Salon Cyfrowych Publikacji epartnerzy.com.