Zarządzenie nr 13/2016

ACK DN 021 1 13/16 Zarządzenie nr 13/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 19 grudnia 2016 roku w sprawie zmiany Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku Na podstawie 6 oraz 10 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego ACK Cyfronet AGH z dnia 28 kwietnia 2005 roku zarządzam co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH przyjętych Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku zmiany opisane w Tabeli zmian do Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH, stanowiącej załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Dyrektor ACK Cyfronet AGH ( ) prof. dr hab. inż. Kazimierz Wiatr

Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 13/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 19.12.2016. Tabela zmian w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH Zakres zmian obowiązujący od 01.01.2017 r. L.P. ZAKRES ZMIAN UWAGI 1. W pkt 2.3.2. Zasad (polityki) rachunkowości (s. 22) treść: "2.3.2. Zasady rozliczania różnic kursowych. ACK Cyfronet AGH nalicza różnice kursowe dla celów podatkowych zgodnie z zasadami określonymi w updop art. 15a. Różnice kursowe powstałe w ciągu roku obrotowego na uregulowanych należnościach i zobowiązaniach stanowią zrealizowane różnice kursowe i w ciągu okresu sprawozdawczego ewidencjonowane są na koncie 250, za pośrednictwem którego na koniec okresu sprawozdawczego są odnoszone na koszty finansowe (różnice ujemne) konto 751 02 lub przychody finansowe (różnice dodatnie) konto 750 02. Różnice kursowe z wyceny bilansowej środków w kasie, rozrachunków i rachunków walutowych stanowią niezrealizowane różnice kursowe i są odnoszone bezpośrednio w ciężar kosztów finansowych konto 751 04 lub na dobro przychodów finansowych konto 750 04. Różnice te nie wchodzą do rachunku podatku CIT. W roku następnym po roku obrotowym ustalone bilansowo różnice kursowe podlegają wyksięgowaniu (storno) na dzień 1 stycznia." zastępuje się niniejszą treścią: "2.3.2. Zasady rozliczania różnic kursowych. ACK Cyfronet AGH nalicza różnice kursowe dla celów podatkowych zgodnie z zasadami określonymi w updop art. 15a. Różnice kursowe powstałe w ciągu roku obrotowego na uregulowanych należnościach i zobowiązaniach stanowią zrealizowane różnice kursowe i w ciągu okresu sprawozdawczego ewidencjonowane są na koncie 752 01 i 752 02. Różnice kursowe z wyceny bilansowej środków w kasie, rozrachunków i rachunków walutowych stanowią niezrealizowane różnice kursowe i są odnoszone w ciężar kosztów finansowych konto 752 02 02 02 lub na dobro przychodów finansowych konto 752 01 02 02. Różnice te nie wchodzą do rachunku podatku CIT. W roku następnym po roku obrotowym ustalone bilansowo różnice kursowe podlegają wyksięgowaniu (storno) na dzień 1 stycznia." 2. W pkt I Zakładowego Planu Kont (s. 3) dodaje się na końcu treść: "Wprowadza się skorowidze (atrybuty konta): 1) analityka KWALIFIK : 01 kwalifikowalne koszty 02 niekwalifikowalne koszty 2) analityka GOSP: 01 cz. gospodarcza 02 cz. niegospodarcza 3) analityka TAXBIL: 01 koszty podatkowe 02 koszty niepodatkowe Dotyczy kont Zespołu 4,5,6,7. Analityka KWALIFIK służy do wyodrębnienia kosztów kwalifikowalnych i niekwalifikowalnych w projektach, gdzie zgodnie z umową należy taką ewidencję zaprowadzić. W pozostałych projektach/ działalnościach używa się jedynie opcji 01 kwalifikowalne koszty.

Analityka GOSP służy do wyodrębnienia kosztów przypadających na część gospodarczą i niegospodarczą w projektach, w których zgodnie z umową należy zastosować taki podział. Analityka TAXBIL służy do wyodrębnienia kosztów podatkowych i niepodatkowych na potrzeby rachunku podatku CIT." 3. Pkt. II.1 Zakładowego planu kont (str.3) w miejsce treści: 1) Dokumenty bankowe: Wyciągi bankowe dla poszczególnych rachunków bankowych oznaczane są symbolem dwuliterowym, w którym pierwsza litera to B lub C, druga jest wyznaczana dla danego projektu np.: BP bank podstawowy, BX rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, CN rachunek środków projektu PLGRID NG wprowadza się następującą treść: 1) Dokumenty bankowe: Wyciągi bankowe dla poszczególnych rachunków bankowych oznaczane są symbolem dwuliterowym, w którym pierwsza litera to B, C lub D, druga jest wyznaczana dla danego projektu np.: BP bank podstawowy, BX rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, CN rachunek środków projektu PLGRID NG 4. W Pkt 1.1.1. Zakładowego Planu Kont (s. 5) na końcu rozdziału dodaje się treść: "TYPOWE ZAPISY DLA STRONY WINIEN KONTA 013 Konto przeciwstawne przyjęcie środka trwałego niskocennego 301 03 do ewidencji wyposażenia (na podstawie faktury) przyjęcie środka trwałego niskocennego 080,081,082 do ewidencji wyposażenia z inwestycji (zapis równoległy Wn 402 24 / Ma 076; Wn 521 / MA 490) TYPOWE ZAPISY DLA STRONY MA KONTA 013 Konto przeciwstawne likwidacja środka trwałego niskocennego 076"

5. W Pkt 1.1.2 Zakładowego Planu Kont (s. 8) treść: " c) do konta 082 środki trwałe w budowie zakup z funduszy strukturalnych: 082 01 zakup gotowych środków trwałych Analityki: źródła finansowania; zadania 082 02 roboty budowlano montażowe Analityki: źródła finansowania; zadania 082 03 zakup wartości niematerialnych i prawnych Analityki: źródła finansowania; zadania" zastępuje się niniejszą treścią: "c) do konta 082 środki trwałe w budowie zakup z funduszy strukturalnych: 082 01 zakup gotowych środków trwałych Analityki: źródła finansowania; zadania; KWALIFIK 082 02 roboty budowlano montażowe Analityki: źródła finansowania; zadania; KWALIFIK 082 03 zakup wartości niematerialnych i prawnych Analityki: źródła finansowania; zadania; KWALIFIK". 6. W Pkt 1.2. Zakładowego Planu Kont (s. 12) na końcu rozdziału dodaje się treść: "Konto 029 Koszty zakończonych prac rozwojowych służy do ewidencjonowania przyjętych na stan majątkowy wytworzonych wartości niematerialnych i prawnych wskutek prowadzenia przez jednostkę na własne potrzeby prac rozwojowych. Koszty prowadzonych przez jednostkę dla własnych potrzeb i zakończonych prac rozwojowych, poniesionych przed podjęciem produkcji lub zastosowaniem technologii zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych po spełnieniu następujących warunków: a) produkt lub technologia są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone b) techniczna przydatność produktu lub technologii została stwierdzona i odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie jednostka podjęła decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii c) koszty prac rozwojowych zostaną pokryte, według przewidywań, przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii. Analityka do konta przedstawia się następująco: analityka: źródła finansowania3, analityka 020 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN

Konto przeciwstawne koszty prac rozwojowych 649 (zapis uszczelniający WN 490 / MA 790 ) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych: likwidowanych, sprzedawanych, przekazywanych nieodpłatnie, 079 Wartość netto wartości niematerialnych i prawnych: likwidowanych, sprzedawanych, przekazywanych nieodpłatnie 761" 7. W Pkt. 1.2.1 Zakładowego Planu Kont (s. 14) na końcu rozdziału dodaje się treść: "Konto 079 Umorzenie kosztów zakończonych prac rozwojowych służy do ewidencji odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych) od aktywowanych kosztów prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, ewidencjonowanych na koncie 029. Koszty zakończonych prac rozwojowych odpisuje się przez okres ekonomicznej użyteczności rezultatów prac rozwojowych. Jeżeli w wyjątkowych przypadkach nie można wiarygodnie oszacować okresu ekonomicznej użyteczności rezultatów zakończonych prac rozwojowych, to okres amortyzacji nie może przekraczać 5 lat. Stawkę i okres amortyzacji określa Kierownik Działu/ Projektu na dokumencie OT, który jest zatwierdzany przez Dyrektora ACK Cyfronet AGH. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Konto przeciwstawne Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych: likwidowanych, sprzedawanych, przekazywanych nieodpłatnie 029 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Umorzenie (amortyzacja) WNIP 400 26 (zapisów równoległy WN 521 40026 MA 490 )" 8. Rozdział 5. Zakładowego Planu Kont (s. 43) zastępuje się w całości niniejszą treścią:

"5. ZESPÓŁ 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE". 5.1. KONTA KOSZTÓW PROSTYCH. Koszty ewidencjonowane w układzie rodzajowym to: koszty rzeczywiście poniesione w danym okresie sprawozdawczym, mimo, że mogą one dotyczyć okresów przyszłych lub minionych koszty proste, czyli koszty w ramach danej jednostki organizacyjnej, których nie można rozłożyć na elementy składowe; są to koszty stanowiące iloczyn ilości zużycia i ceny wystawionej przez dostawcę, koszty działalności operacyjnej Do ewidencji kosztów według rodzajów przeznaczone są następujące konta syntetyczne: 400 AMORTYZACJA 402 AMORTYZACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH UMORZONYCH W 100% 411 ZUZYCIE MATERIAŁÓW 416 APARATURA SPECJALNA 419 ENERGIA 426 USŁUGI TRANSPORTOWE 427 USŁUGI REMONTOWE 429 USŁUGI OBCE 431 WYNAGRODZENIA 440 ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW 450 ODPISY NA FUNDUSZE SPECJALNE 461 PODATKI I OPŁATY 462 USŁUGI BANKOWE 463 PODRÓŻE SŁUŻBOWE KRAJOWE I ZAGRANICZNE 464 KOSZTY REPREZENTACJI I REKLAMY 469 POZOSTAŁE KOSZTY PROSTE Na 2. poziomie analityki stosowana jest następująca analityka jawna : 400 25 Amortyzacja środków trwałych 400 26 Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych 402 24 Amortyzacja środków trwałych umorzonych w 100% 411 13 Zużycie materiałów, ulepszenia do 3500 zł 411 14 Zakupy książek do biblioteki

411 17 Paliwo i pozostałe materiały eksploatacyjne do samochodów 416 23 Aparatura naukowo badawcza 419 15 Zużycie energii elektrycznej 419 16 Zużycie energii cieplnej, wody, ścieki 426 35 Usługi transportowe 427 36 Remonty 429 20 Licencje oprogramowania 100% w koszty, aktualizacje oprogramowania 429 27 Koszty utrzymania samochodów 429 29 Łącza, usługi telekomunikacyjne 429 30 Dzierżawy pomieszczeń 429 31 Dzierżawy kanalizacji technicznej (w tym włókien światłowodowych) 429 32 Serwis, naprawy, konserwacje urządzeń i serwis oprogramowania 429 34 Usługi pocztowe (kurierskie) 429 38 Usługi doradztwa prawnego i podatkowego, usługi prawne 429 39 Umowy o dzieło (faktury VAT) 429 40 Pozostałe usługi 431 01 OFP Wynagrodzenia osobowe 431 02 BFP Honoraria 431 03 BFP Umowy o dzieło i umowy zlecenia 431 04 OFP Dodatki do wynagrodzeń 431 05 OFP Wynagrodzenia uzupełniające 431 06 OFP Wynagrodzenia osobowe pozalimitowe 431 10 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 431 11 Dodatkowe wynagrodzenie roczne pozalimitowe 440 07 Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F.Pracy dot.ofp 440 08 Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F.Pracy dot.bfp 440 09 Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F.Pracy dot.ofp pozalimitowe 440 22 Opłaty za szkolenia, kursy 440 28 Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników 450 12 Odpisy na ZFŚS 461 42 Podatek VAT stanowiący koszt 461 41 Podatki i opłaty zaliczane w koszty 462 33 Opłaty bankowe

463 18 Podróże służbowe krajowe 463 19 Podróże służbowe zagraniczne 464 43 Koszty reklamy (promocji) 464 44 Koszty reprezentacji 469 21 Opłaty na konferencje 469 37 Ubezpieczenia majątkowe i inne Ponadto na potrzeby budowy kont Zespołu 5 i 6 stosuje się konto 49999 służące rozliczeniu kosztów pośrednich na kontach kosztów bezpośrednich. Do powyższych kont wprowadzono dodatkowe poziomy analityki: KWALIFIK i TAXBIL. Kwalifikowalność danego kosztu określana jest wg zasad finansowania danej działalności/projektu (01 koszty kwalifikowalne, 02 koszty niekwalifikowalne) Analityka TAXBIL służy określeniu czy dany koszt jest kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (01 koszty podatkowe, 02 koszty niepodatkowe) Przykład konta: 469 21 01 01 > pozostałe koszty proste, opłaty na konferencje, kwalifikowalne, podatkowe Koszty księgowane są w kwocie pomniejszonej o odliczony zgodnie z przepisami podatkowymi VAT. Do przeniesienia kosztu własnego sprzedaży, kosztów wg rodzaju oraz pomiaru zmiany stanu produktów służy konto 490. Nie ujmuje się w Zespole 4 kosztów budowy środków trwałych (księgowane na 080,081,082), obcych usług socjalnych (księgowane na 851), kosztów operacji finansowych (konto 751) oraz pozostałych kosztów operacyjnych (konto 761). Przy wyznaczaniu szczegółowości grupowania kosztów uwzględniono: przepisy podatkowe (ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o VAT)

wymogi statystyki państwowej treść sprawozdania rachunek zysków i strat potrzeby ACK CYFRONET AGH wynikające z konieczności obserwacji i kontroli poszczególnych rodzajów kosztów oraz innych potrzeb zarządzania finansami oraz sprawozdawczych. W ciągu okresu sprawozdawczego konta zespołu 4 wykazują saldo WINIEN oznaczające wysokość poniesionych kosztów, na koniec okresu sprawozdawczego salda WINIEN przenoszone są na konto 860 wynik finansowy. 5.1.1. KONTO 400 AMORTYZACJA Konto 400 25 przeznaczone jest do ewidencji księgowej amortyzacji środków trwałych stanowiących własność lub współwłasność ACK CYFRONET AGH. W ACK Cyfronet AGH amortyzacji podlegają środki trwałe, których okres użytkowania przekracza 1 rok, a jednostkowa wartość początkowa przekracza 3500 zł. Amortyzację oblicza się począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki trwałe zostały przyjęte do użytkowania (wprowadzone do ewidencji środków trwałych) do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorzenia z ich wartością początkową lub, w którym postawiono środki trwałe w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór. Odpisy amortyzacyjne od ujawnionych środków trwałych nie objętych ewidencją oraz korekty odpisów amortyzacyjnych dokonanych w nieprawidłowej wysokości można dokonać począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt wprowadzono do ewidencji lub stwierdzono nieprawidłowość w naliczaniu amortyzacji. Nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których faktycznie nie używa się wskutek zaprzestania działalności, dla potrzeb której składniki były użytkowane. Konto 400 26 przeznaczone jest do ewidencji księgowej amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych stanowiących własność lub współwłasność ACK Cyfronet AGH. W ACK Cyfronet AGH amortyzacji podlegają nabyte wartości niematerialne i prawne, których okres użytkowania przekracza 1 rok, a jednostkowa wartość początkowa przekracza 3500 zł oraz koszty zakończonych prac rozwojowych przyjętych na stan majątkowy jednostki jako WNiP. Odpisy dokonywane są metodą liniową. Jeżeli wartość początkowa WNIP nie przekracza 3500 zł wówczas jest księgowana jednorazowo, bezpośrednio w koszty w miesiącu dokonania zakupu. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Uwaga: Na kontach na których występuje skorowidz kosztów rodzajowych jako atrybut konta (konta: 500, 504, 521, 599, 610, 640, 649) analityka kosztu rodzajowego składa się z 5 znaków pisanych

naliczona amortyzacja 070,072,073,074,075,079 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 w ciągu np. 500 001 000 43101 01, 504 318 151 46921 01. 5.1.2. KONTO 402 AMORTYZACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH UMORZONYCH W 100% Na koncie 402 24 księgowane są koszty jednorazowej amortyzacji dotyczącej tzw. środków trwałych niskocennych to jest takich składników majątku, których wartość początkowa wynosi poniżej 3500 zł i przewidywany okres użytkowania przekracza 1 rok (znajdujących się w ewidencji wyposażenia, zaksięgowanych na koncie 013). TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN amortyzacja 100% 076 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.3. KONTO 411 ZUŻYCIE MATERIAŁÓW Do ewidencji kosztów zużycia materiałów przeznaczone jest konto 411 13. W ACK CYFRONET AGH zakupione materiały odnoszone są w ciężar kosztów z pominięciem ewidencji magazynowej. Na koncie tym księgowane są koszty zakupu materiałów biurowych, prenumeraty, materiałów pomocniczych (książkowych) przeznaczonych do użytku w dziale, projekcie (nie podlegających ewidencji bibliotecznej), części zamiennych, materiałów eksploatacyjnych oraz przedmiotów do 500 zł, które nie zostały zakwalifikowane do ewidencji wyposażenia. Na tym koncie księgowane są także bez względu na wartość koszty zakupu przedmiotów, których okres użytkowania nie przekracza 1 roku. Na koncie 411 14 księgowane są zakupy książek do biblioteki ACK CYFRONET (podlegające ewidencji bibliotecznej). Ewidencja książek prowadzona jest na koncie pozabilansowym 350. Na koncie 411 17 księgowane są koszty materiałów eksploatacyjnych, paliwa związane z utrzymaniem samochodu służbowego. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN zużycie materiałów na cele prowadzonej działalności 301 niedobory i szkody naliczone w ciężar kosztów 240 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA

nadwyżki materiałów zmniejszające koszty 240 przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.4 KONTO 416 APARATURA NAUKOWO BADAWCZA Na koncie 416 23 księguje się zakupy lub koszty wytworzenia aparatury naukowobadawczej dokonywane w ramach projektów krajowych, w których zgodnie z umową, wnioskiem i/lub kosztorysem występuje taka pozycja budżetowa. Zakupiona/wytworzona aparatura jest niezbędna do wykonania zadań związanych z prowadzonymi badaniami naukowymi w projekcie i bezpośrednio w nich wykorzystywana. Koszt zakupionej/wytworzonej aparatury obciąża jednorazowo według ceny nabycia realizowany projekt. Do czasu zakończenia projektu aparatura podlega ewidencji pozabilansowej. Po zakończeniu projektu lub w innym terminie zgodnym z zasadami realizowanego projektu aparatura nadająca się do dalszego wykorzystania jest zagospodarowywana w sposób zgodny z umową/decyzją dotyczącą projektu. W przypadku, gdy staje się własnością ACK Cyfronet AGH, jest przyjmowana na stan majątkowy w cenie nabycia jako całkowicie umorzona i wyksięgowywana z ewidencji pozabilansowej. Koszt zakupu lub wytworzenia aparatury obciąża bezpośrednio koszt projektu, tylko w przypadku, gdy nie stanowi dużej infrastruktury badawczej w rozumieniu przepisów ustawy o zasadach finansowania nauki z dnia 30.04.2010r. (Dz.U. 96, poz.615 z późn.zm. art. 20 ust.2) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Konto przeciwstawne zakup aparatury naukowo badawczej 301 (równolegle zapis na koncie 090) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia 860 ksiąg rachunkowych lub zakończenia projektu 5.1.5. KONTO 419 ENERGIA Na koncie 419 15 księgowane są koszty zużycia energii elektrycznej i dystrybucji energii elektrycznej. Na koncie 419 16 księgowane są koszty zużycia energii cieplnej, koszty zużycia wody i ścieków. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN

zużycie energii na cele prowadzonej działalności 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.6. KONTO 426 USŁUGI TRANSPORTOWE. Na koncie 426 35 księgowane są koszty zakupu usług transportowych zarówno osób jak i rzeczy ( w tym bilety MPK, taxi). TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN koszt usługi 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.7. KONTO 427 USŁUGI REMONTOWE. Na koncie 427 36 księgowane są koszty usług związanych z remontami wykonanych przez jednostki zewnętrzne. Typowe księgowania jak dla konta 426 35. 5.1.8. KONTO 429 USŁUGI OBCE. Na koncie 429 20 księgowane są zakupy oprogramowania i licencji na oprogramowanie o wartości początkowej do 3500 zł i okresie przewidywanego użytkowania powyżej 1 roku, usługi aktualizacji oprogramowania oraz opłaty licencyjne należne za okres nie przekraczający 1 roku bez względu na wartość. Na koncie 429 27 księgowane są koszty usług związanych z utrzymaniem samochodów służbowych (np. usługa wymiany opon, mycia auta, naprawy). Na koncie 429 29 księgowane są koszty usług telekomunikacyjnych i internetowych. Na koncie 429 30 księgowane są koszty dzierżawy pomieszczeń, wynajmu części budynków (np. dachu), najmu drogi dojazdowej, parkingu. Na koncie 429 31 księgowane są koszty dzierżawy kanalizacji technicznej ( w tym dzierżawy włókien światłowodowych). Na koncie 429 32 księgowane są koszty serwisu, napraw i konserwacji urządzeń oraz serwisu oprogramowania (bieżące wsparcie techniczne (typu "maintenance, support"), opieka konserwacyjno serwisowa oraz naprawy mebli.

Na koncie 429 34 księgowane są koszty usług pocztowych i kurierskich. Na koncie 429 38 księgowane są koszty usług prawnych, doradztwa prawnego, podatkowego, biznesowego, usługi audytów, badania sprawozdań. Na koncie 429 39 księgowane są koszty usług wykonywanych w ramach działalności gospodarczej (a nie w ramach działalności wykonywanej osobiście) na podstawie umowy o dzieło do której została wystawiona faktura. Na koncie 429 40 księgowane są pozostałe usługi, nie zaliczone do innych rodzajów kosztów. Są to m.in.: usługi gastronomiczne, cateringowe związane z organizacją konferencji, szkoleń, warsztatów, spotkań roboczych, narad usługi poligraficzne z wyjątkiem dotyczących reklamy usługi ogłoszeniowe z wyjątkiem dotyczących reklamy usługi biurowe (np archiwizowanie, kopiowanie, tłumaczenie) z wyjątkiem dotyczących reklamy usługi ochrony usługi monitoringu zwrot kosztów podróży zaproszonych gości na konferencje składki i opłaty wnoszone do różnych organizacji, będące kosztami uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Na powyższych kontach typowe księgowania jak dla konta 426 35. 5.1.9. KONTO 431 WYNAGRODZENIA. Na koncie 431 01 księgowane są koszty wynagrodzeń osobowych rozliczanych w ramach limitu osobowego funduszu płac w ramach działalności dydaktycznej na koncie 500 001 i w ramach kosztów pośrednich na koncie 521 oraz koszty wynagrodzeń osobowych w pozostałych rodzajach działalności (OFP oznacza Osobowy Fundusz Płac). Księgowane tu są wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za staż pracy, premie, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne. Na koncie 431 02 i 431 03 księgowane są koszty wypłat honorariów i wypłat za prace wykonane w ramach umowy zlecenia i o dzieło przez pracowników własnych i obcych (BFP oznacza Bezosobowy Fundusz Płac). Na koncie 431 04 księgowane są dodatki do wynagrodzeń przyznane decyzją Rektora w oparciu o Regulamin przyznawania i wypłacania zwiększonego wynagrodzenia pracownikom Akademii Górniczo Hutniczej im. St.Staszica w Krakowie. Na koncie 431 05 księgowane są wynagrodzenia uzupełniające przyznane w oparciu o Regulamin przyznawania i wypłacania zwiększonego wynagrodzenia pracownikom Akademii Górniczo Hutniczej im. St.Staszica w Krakowie. Na koncie 431 06 księgowane są koszty wynagrodzeń osobowych pozalimitowych rozliczanych w ramach kosztów pośrednich na koncie 521.

Na koncie 431 10 księgowane są koszty dodatkowego wynagrodzenia rocznego dotyczące wynagrodzeń osobowych, z wyłączeniem dodatkowego wynagrodzenia rocznego od wynagrodzeń osobowych pozalimitowych księgowanych na koncie 431 11. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN wynagrodzenia wypłacone w ramach prowadzonej podstawowej działalności operacyjnej 231 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 Na kontach powyższych nie księguje się wypłat ze środków ZFŚS, świadczeń nie zaliczanych do wynagrodzeń, wynagrodzeń otrzymanych od innych jednostek, wynagrodzeń nie związanych z podstawową działalnością operacyjną jednostki (np. przy usuwaniu skutków klęsk żywiołowych). 5.1.10. KONTO 440 ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW. Na koncie 440 07 księgowane są koszty składek ZUS i Funduszu Pracy płatnych przez pracodawcę od wynagrodzeń księgowanych w ramach Osobowego Funduszu Płac (na kontach 431 01, 431 04, 431 05, 431 10) z wyłączeniem wynagrodzeń pozalimitowych. Na koncie 440 08 księgowane są koszty składek ZUS i Funduszu Pracy płatnych przez pracodawcę od wynagrodzeń księgowanych w ramach Bezosobowego Funduszu Płac (na kontach 431 02, 431 03) Na koncie 440 09 księgowane są koszty składek ZUS i Funduszu Pracy płatnych przez pracodawcę od wynagrodzeń pozalimitowych księgowanych w ramach Osobowego Funduszu Płac (na kontach 431 06, 431 11). Na koncie 440 22 księgowane są koszty opłat za kursy i szkolenia pracowników. Na koncie 440 28 księgowane są pozostałe świadczenia dla pracowników, w tym m.in. ekwiwalent za pranie odzieży roboczej, odzież robocza, świadczenia związane z BHP (woda, okulary, środki ochrony indywidualnej) oraz wynagrodzenie inspektora BHP. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN naliczenie składek ZUS ora funduszu Pracy 227 naliczenie ekwiwalentu za pranie 232 zakup wody, okularów, faktura za usługi inspektora BHP 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA

przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.11. KONTO 450 ODPISY NA FUNDUSZE SPECJALNE. Kwoty naliczonych w ciężar kosztów odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych księgowane są na koncie 450 12. Wysokość odpisów ustalana jest zgodnie z zapisami ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, zaś terminy wpłat środków na wydzielone konto Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz zasady gospodarowania tymi środkami są zgodne z ustawą o ZFŚS i zatwierdzonym przez Rektora AGH regulaminem (zarządzenie numer 27/2008 z dnia 22.12.2008 roku). TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN naliczenie odpisów 851 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.12. KONTO 461 PODATKI I OPŁATY Na koncie 461 41 księgowane są podatki i opłaty obciążające jednostkę np. podatek od nieruchomości, opłaty do UKE, opłaty celne, wizowe, notarialne, skarbowe, opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi itp. z wyjątkiem podatku VAT. Na koncie 461 42 księgowany jest podatek VAT naliczony od importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, od nieodpłatnego przekazania towarów, nieodpłatnego świadczenia usług. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN opłata do UKE, naliczony podatek VAT 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.13. KONTO 462 USŁUGI BANKOWE Na koncie 462 33 księgowane są koszty opłat bankowych. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN

opłata bankowa 130,131,132,133,134,135,136,137,138,139 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.14. KONTO 463 PODRÓŻE SŁUŻBOWE KRAJOWE I ZAGRANICZNE. Konto 463 18 przeznaczone jest do ewidencji księgowej kosztów krajowych podróży służbowych związanych z działalnością ACK Cyfronet AGH. Koszty rozliczane są zgodnie z obowiązującym w tej sprawie Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Koszty podróży księgowane są na podstawie wystawionego przez ACK Cyfronet AGH polecenia wyjazdu służbowego oraz rozliczenia przedstawionego przez delegowanego po jego akceptacji przez Zastępcę Dyrektora ds. Ekonomiczno Finansowych oraz Dyrektora ACK Cyfronet AGH. Na tym koncie księgowane są koszty diet i ryczałtów, ryczałtu za używanie samochodu prywatnego do celów służbowych i innych uzasadnionych wydatków przedstawionych w rozliczeniu delegacji służbowej, a także koszty zakupionych usług przewozu (bilety PKP,autobusowe, lotnicze) oraz usług hotelowych. Konto 463 18 przeznaczone jest do ewidencji księgowej kosztów zagranicznych podróży służbowych związanych z działalnością ACK Cyfronet AGH. Koszty rozliczane są zgodnie z obowiązującym w tej sprawie Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Koszty podróży księgowane są na podstawie wystawionego przez ACK Cyfronet AGH polecenia wyjazdu służbowego, wniosku na wyjazd zagraniczny oraz rozliczenia przedstawionego przez delegowanego po jego akceptacji przez Zastępcę Dyrektora ds. Ekonomiczno Finansowych oraz Dyrektora ACK Cyfronet AGH. Na tym koncie księgowane są koszty diet i ryczałtów, ryczałtu za używanie samochodu prywatnego do celów służbowych i innych uzasadnionych wydatków przedstawionych w rozliczeniu delegacji służbowej, a także koszty zakupionych usług przewozu (bilety PKP, autobusowe, lotnicze) oraz usług hotelowych. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN koszt podróży służbowej 234 01, 234 03 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA

przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 5.1.15. KONTO 464 KOSZTY REPREZENTACJI i REKLAMY. Na koncie 464 43 księgowane są koszty usług usługi poligraficznych, kserograficznych, ogłoszeniowych związanych z reklamą lub promocją projektu/ działalności/ ACK Cyfronet AGH. Na koncie 464 44 ewidencjonuje sie koszty reprezentacji. Na powyższych kontach typowe księgowania jak dla konta 426 35. 5.1.16. KONTO 469 POZOSTAŁE KOSZTY PROSTE. Na koncie 469 21 księgowane są opłaty konferencyjne ponoszone dla pracowników ACK Cyfronet AGH. Na koncie 469 37 księgowane są koszty ubezpieczeń OC, majątkowych i transportowych. Na powyższych kontach typowe księgowania jak dla konta 426 35. " 9. W pkt. 6. Zakładowego Planu Kont (s. 61) treść: "Do kosztów bezpośrednich danej działalności według źródeł finansowania księgowane są koszty bezpośrednio związane z daną działalnością. Analityka obejmuje: a) źródła (cele) finansowania b) zadania w ramach projektu c) koszty wg rodzajów Przykładowa struktura konta przedstawia się następująco: 500 001 000 01 koszty wynagrodzeń osobowych finansowane ze środków na dotację dydaktyczną, 500 002 000 08 koszty zużycia materiałów finansowane z dotacji na eksploatacje Miejskiej sieci MAN 500 300 021 01 koszty wynagrodzeń osobowych w zadaniu 1 finansowane z funduszy strukturalnych w ramach projektu PL GRID Do kosztów pośrednich zaliczane są koszty wspólne dla wszystkich rodzajów działalności i źródeł finansowania, nie dające się bezpośrednio zaliczyć do kosztów bezpośrednich danej działalności. W ACK Cyfronet AGH ze względu na specyfikę jednostki, nie ma podziału na koszty wydziałowe i ogólne. Koszty pośrednie księgowane są na koncie 550."

zastępuje się treścią: "Do kosztów bezpośrednich danej działalności według źródeł finansowania księgowane są koszty bezpośrednio związane z daną działalnością. Analityka obejmuje: a) źródła finansowania b) zadania w ramach projektu c) koszty wg rodzajów d) kwalifikowalność Przykładowe konto przedstawia się następująco: 500 001 000 41114 01 > koszty bezpośrednie finansowanie z dotacji dydaktycznej koszty ogółem bez zadań zakupy książek do biblioteki koszty kwalifikowalne 500 207 161 43103 02 > koszty bezpośrednie projekt GLIOMED zadanie WP6 BFP umowy o dzieło i zlecenia koszty niekwalifikowalne Do kosztów pośrednich zaliczane są koszty wspólne dla wszystkich rodzajów działalności i źródeł finansowania, nie dające się bezpośrednio zaliczyć do kosztów bezpośrednich danej działalności. W ACK Cyfronet AGH ze względu na specyfikę jednostki, nie ma podziału na koszty wydziałowe i ogólne. Koszty pośrednie księgowane są na koncie 521. Przykładowe konto przedstawia się następująco: 521 43101 > k.pośrednie OFP wynagrodzenia osobowe." 10. W pkt. 6.1. Zakładowego Planu Kont (s. 62) na końcu dodaje się treść: "Na potrzeby ewidencjonowania kosztów bezpośrednich ponoszonych w ramach części gospodarczej projektów, jeśli taka część jest przewidziana w danym projekcie /działalności (np. w programach operacyjnych współfinansowanych z funduszy strukturalnych) stosuje się konto 504 Koszty bezpośrednie część gospodarcza. Analityka obejmuje: a) źródła finansowania b) zadania w ramach projektu c) koszty wg rodzajów d) kwalifikowalność Przykładowe konto przedstawia się następująco: 504 318 151 46443 02 > koszty bezpośrednie część gospodarcza projekt EPOS PL zadanie nr 1 koszty reklamy(promocji) koszty niekwalifikowalne. Typowe zapisy księgowe oraz rozliczanie konta analogicznie do konta 500."

11. W pkt. 7.2. Zakładowego Planu Kont (s.67) treść: "Analityka konta wygląda następująco: Konto 640 Analityki: Źródła finansowania, Zadania, koszty rodzajowe" zastępuje się treścią: "Analityka konta wygląda następująco: Konto 640 Analityki: Źródła finansowania, Zadania, koszty rodzajowe, kwalifik". 12. Po pkt. 7.3 Zakładowego Planu Kont (s. 68) dodaje się pkt 7.4: "7.4. Koszty prac rozwojowych. Konto 649 przeznaczone jest do ewidencji ponoszonych kosztów prac rozwojowych prowadzonych przez ACK Cyfronet AGH na własne potrzeby dotyczących określonych produktów lub technologii w okresie wykonywania tych prac do czasu ich zakończenia. Są one ujmowane na tym koncie jeżeli: podjęto decyzję o wytworzeniu tego produktu lub zastosowaniu technologii; istnieje techniczna i finansowa możliwość wytworzenia produktu lub zastosowania technologii; techniczna przydatność produktu lub technologii nie budzi zastrzeżeń; produkt lub technologia wytwarzania daje się ściśle ustalić, a koszty dotyczące tego produktu/technologii mogą być wiarygodnie ustalone; przewiduje się że w przyszłości jednostka osiągnie z tego tytułu korzyści ekonomiczne. Zgodnie z Ustawą o finansowaniu nauki z 30.04.2010r. prace rozwojowe to nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności: a) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,

b) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna. Prace rozwojowe nie obejmują rutynowych i okresowych zmian wprowadzanych do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń. Do kosztów prac rozwojowych zalicza się koszty wynagrodzeń osób zatrudnionych w jednostce bezpośrednio realizujących te prace. Jeżeli prace rozwojowe po ich zakończeniu będą podlegać wdrożeniu to po spełnieniu warunków określonych w rozdziale 1.2 WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE podlegają zakwalifikowaniu do wartości niematerialnych i prawnych i odpisywane są w koszty zgodnie z obowiązującymi przepisami w formie amortyzacji. Koszty prac rozwojowych, które nie przyniosły zamierzonego efektu podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Konto przeciwstawne koszty prac rozwojowych (np. koszty wynagrodzeń) 490 (zapis równoległy WN k. Zespołu 4 MA k. Zespołu 2) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Zaliczenie kosztów zakończonych prac rozwojowych do wartości niematerialnych i prawnych 029 (zapis równoległy WN 490 MA 790 ) Odpisanie poniesionych kosztów na wykonane prace rozwojowe, które nie dały zamierzonego efektu 761 03 (zapis równoległy WN 490 MA 790 ) Do konta 649 prowadzona jest ewidencja analityczna w układzie: 649 analityka: źródło finansowania3; zadania; koszty rodzajowe; analityka kwalifik; analityka gosp; analityka dotacji. Przykładowe konto przedstawia się następująco: 649 318 152 43101 01 01 3 > koszty prac rozwojowych projekt EPOS PL zad.nr 10 koszty wynagrodzeń osobowych koszty kwalifikowalne część gospodarcza

środki własne. Saldo WN konta 649 oznacza stan nakładów na prace rozwojowe w trakcie ich realizacji (niezakończone) i wykazywane jest w aktywach bilansu w poz A.V. jako długo lub w poz. B.IV Jako krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów." 13. W pkt. 8.1. Zakładowego Planu Kont (s.70) na końcu dodaje się treść: "Na potrzeby ewidencji zrealizowanych przychodów związanych lub będących wynikiem realizacji projektów, w których została przewidziana część gospodarcza (np. w projekty współfinansowane z funduszy strukturalnych) stosuje się konto 704 Przychody z części gospodarczej. Analityka do konta przedstawia sie następująco: Konto 704 Analityki: Źródła finansowania. Typowe zapisy księgowe jak na koncie 700." 14. Rozdział 8.4. Zakładowego Planu Kont (s. 72) zastępuje się w całości niniejszą treścią: " 8.4. PRZYCHODY I KOSZTY Z OPERACJI FINANSOWYCH. 8.4.1. PRZYCHODY FINANSOWE. Konto 750 służy do ewidencji przychodów z operacji finansowych z wyłączeniem przychodów z tytułu różnic kursowych. Po stronie MA księguje się: otrzymane odsetki od lokat terminowych, otrzymane odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie należności przez kontrahentów otrzymane odsetki z tytułu wpłaconych wadiów otrzymane odsetki od środków ulokowanych na bieżących rachunkach bankowych z wyjątkiem: odsetek od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w takim przypadku odsetki księgowane są na koncie 851 01 03 odsetek od dotacji i innych środków finansowych przekazanych do ACK Cyfronet AGH na realizację projektów, w których zgodnie z umową odsetki są zwracane do instytucji finansującej w takiej sytuacji odsetki są księgowane na koncie 845 analityka:źródło finansowania (bezpośrednio jeśli konto bankowe zostało wyodrębnione dla projektu lub pośrednio w przypadku braku wyodrębnionego konta po obliczeniu kwoty zwracanych odsetek przez storno na koncie 750).

Przychody z operacji finansowych (strona MA konta 750) pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych podlegają przeniesieniu na stronę MA konta 860 wynik finansowy. Analityka konta 750 wygląda następująco: 750 01 > odsetki 750 01 01 analityka: TAXBIL > odsetki bankowe 750 01 02 analityka: TAXBIL > otrzymane odsetki (za zwłokę w zapłacie, od wadiów) 750 10 analityka: TAXBIL > pozostałe przychody finansowe W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu. TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 750 zmniejszenie przychodów finansowych zespół 1, 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych przychodów z operacji finansowych 860 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 750 odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych (z wyjątkami opisanymi powyżej) zespół 1 odsetki od lokat terminowych zespół 1 otrzymane odsetki umowne z tyt. zwłoki w zapłacie, od wadiów zespół 1 odpisanie nieściągalnych, umorzonych, przedawnionych zaciągniętych pożyczek oraz zobowiązań z tytułu odsetek zespół 2 8.4.2. KOSZTY FINANSOWE. Konto 751 służy do ewidencji kosztów operacji finansowych z wyłączeniem kosztów z tytułu różnic kursowych. Po stronie WINIEN księguje się: 1. zapłacone odsetki za zwłokę w zapłacie oraz od otrzymanych wadiów 2. zapłacone odsetki od zwracanych dotacji 3. należności z tytułu odsetek uznane za przedawnione, nieściągalne, umorzone, jeżeli nie dokonano aktualizacji wartości, Koszty operacji finansowych (strona WINIEN konta 751) pod datą zamknięcia ksiąg finansowych podlegają przeniesieniu na stronę WINIEN konta 860 wynik finansowy. Analityka konta 751 wygląda następująco: 751 01 > odsetki 751 01 01 analityka: TAXBIL > zapłacone odsetki od wadiów

751 01 02 analityka: TAXBIL > zapłacone odsetki za zwłokę 751 01 04 analityka: TAXBIL > zapłacone odsetki od zwracanych dotacji 751 10 analityka: TAXBIL > pozostałe koszty finansowe TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 751 zapłacone odsetki (z wyjątkiem podlegających aktywowaniu) zespół 1 należności z tytułu odsetek oraz pożyczek: przedawnione, nieściągalne, umorzone jeżeli nie dokonano odpisu aktualizującego zespół 2 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 751 zmniejszenie naliczonych odsetek zespół 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych kosztów operacji finansowych 860 W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu. 8.4.3. PRZYCHODY I KOSZTY Z TYTUŁU RÓŻNIC KURSOWYCH. Konto 752 służy do ewidencji przychodów i kosztów z tytułu różnic kursowych (nie podlegających aktywowaniu) oraz ich przeniesienia na wynik finansowy konto 860. Dodatnie i ujemne różnice kursowe zrealizowane ustala się na moment zapłaty. Różnice kursowe niezrealizowane są to różnice kursowe z wyceny bilansowej środków w kasie, rozrachunków i rachunków bankowych walutowych. W roku następnym po roku obrotowym ustalone bilansowo różnice kursowe podlegają wyksięgowaniu (storno) na dzień 1 stycznia. Na koncie stosowana jest analityka TAXBIL, która pozwala na ustalenie różnic kursowych wchodzących do rachunku podatku CIT. Analityka konta 752 wygląda następująco: 752 01 > Różnice kursowe dodatnie 752 01 01 analityka: TAXBIL > Zrealizowane różnice kursowe dodatnie 752 01 02 analityka: TAXBIL > Niezrealizowane różnice kursowe dodatnie 752 02 > Różnice kursowe ujemne 752 01 01 analityka: TAXBIL > Zrealizowane różnice kursowe ujemne 752 01 02 analityka: TAXBIL > Niezrealizowane różnice kursowe ujemne TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 752 różnice kursowe ujemne zespół 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg

rachunkowych przychodów z tyt. różnic kursowych 860 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 752 różnice kursowe dodatnie zespół 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych kosztów z tyt. różnic kursowych 860" 15. Pkt. 8.5. Zakładowego Planu Kont (s. 76) zastępuje się w całości niniejszą treścią: " 8.5. POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY OPERACYJNE. 8.5.1. POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE. Konto 760 służy do ewidencji przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością operacyjną ACK CYFRONET AGH. Struktura konta 760 w ACK Cyfronet AGH jest następująca: 760 01 przychody ze sprzedaży składników majątku trwałego analityka: TAXBIL 760 02 przychody z tytułu amortyzacji majątku trwałego, finansowanego z dotacji analityka: TAXBIL 760 03 prowizje płatnika ZUS analityka: TAXBIL 760 04 różnice groszowe wynikające z zaokrągleń analityka: TAXBIL 760 05 pozostałe przychody operacyjne analityka: TAXBIL 760 06 rozliczenie zakończonych projektów UE analityka: TAXBIL 760 07 rozwiązanie odpisu aktualizującego należności analityka: TAXBIL 760 08 inne przychody środków trwałych analityka: TAXBIL 760 09 rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT odliczanego wskaźnikiem struktury analityka: TAXBIL 760 10 rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT dot. PLATON analityka: TAXBIL 760 11 odszkodowania wpłacone przez ubezpieczyciela analityka: TAXBIL 760 12 zwrot składek emerytalno rentowych analityka: 1)źródła finansowania3; 2) TAXBIL 760 13 rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT dot. 100NET analityka: TAXBIL W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu.

TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 760 nadwyżki aktywów trwałych i obrotowych ujawnione w trakcie inwentaryzacji, nie podlegające kompensacie z niedoborami i nie korygujące kosztów 240 04 przychody ze sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych elementów majątku trwałego 240 12 wartość nieodpłatnie otrzymanych składników aktywów obrotowych zespół 4 i 5 odpisanie zobowiązań przedawnionych, umorzonych, (nie dotyczy odsetek, pożyczek) zespół 2 zarachowanie przypadającej na bieżący rok obrotowy części otrzymanych środków pieniężnych dotacji na środki trwałe i WNIP (w wysokości zarachowanej w koszty amortyzacji) 845 przywrócenie utraconej wartości należności 281 równowartość odpisów amortyzacyjnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie 845 roczna korekta podatku naliczonego związanego z zakupem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych towarów i usług 221 wpływ kar, odszkodowań (jeśli nie było wcześniej wpływu decyzji o wypłacie odszkodowania w przeciwnym razie kontem przeciwstawnym jest konto 240 05) zespół 1 W ciągu roku konto 760 wykazuje saldo MA informujące o kwocie pozostałych przychodów operacyjnych. Pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych saldo przenosi się na stronę MA konta 860 wynik finansowy. 8.5.2. POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE. Konto 761 służy do ewidencji kosztów nie związanych bezpośrednio z działalnością operacyjną ACK Cyfronet AGH,

Ewidencja analityczna do konta 761 prowadzona jest według struktury: 761 01 wartość sprzedanych składników majątku trwałego analityka: TAXBIL 761 02 różnice groszowe z zaokrągleń analityka: TAXBIL 761 03 pozostałe koszty operacyjne analityka: TAXBIL 761 04 rozliczenie zakończonych projektów UE analityka: TAXBIL 761 05 wartość netto likwidowanych środków trwałych analityka: TAXBIL 761 06 należności przedawnione, nieściągalne analityka: TAXBIL 761 07 odpisy aktualizujące wartość na należności analityka: TAXBIL 761 08 rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT dot.platon analityka: TAXBIL 761 09 rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT odliczanego wskaźnikiem struktury analityka: TAXBIL 761 11 składki członkowskie rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT analityka: TAXBIL W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu. TYPOWE ZAPISY STRONY WN KONTA 761 wartość netto sprzedanych środków trwałych, 010, 011,012,013 koszty związane ze sprzedażą, likwidacją środków trwałych 301 wartość netto likwidowanego środka trwałego 010, 011,012,013 niezawinione niedobory aktywów trwałych i obrotowych nie odnoszone w ciężar kosztów i spowodowane przyczynami losowymi 240 04 odpisy aktualizujące wartość należności 281 rezerwy na przewidywane zobowiązania i straty 841 odpisanie należności przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych zespół 2 zapłata kar, odszkodowań, grzywien (z wyjątkiem kar o charakterze odsetek) zespół 1 koszty postępowania spornego (o ile nie dotyczy ZFŚS) zespół 1,2 Pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych saldo konta 761 podlega przeksięgowaniu na stronę WN konta 860 wynik finansowy." 16. Rozdział 9.5. Zakładowego Planu Kont (s. 85 ) zastępuje się w całości niniejszą treścią: "9.5. WYNIK FINANSOWY. Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego netto (zysku lub straty) na

końcu roku obrotowego. Po stronie WINIEN konta 860 księguje się na koniec roku obrotowego (pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych): sumę kosztów układu rodzajowego sumę zmniejszeń stanów produktów pozostałe koszty operacyjne koszty operacji finansowych sumę naliczonych obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego. Po stronie MA konta 860 księguje się na koniec roku obrotowego (pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych): sumę przychodów ze sprzedaży sumę zwiększeń stanów produktów pozostałe przychody operacyjne przychody z operacji finansowych koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby Saldo konta 860 na koniec roku wyraża zysk netto (saldo MA) albo stratę netto (saldo WINIEN). Saldo konta 860 na początek następnego roku, pod datą zweryfikowania sprawozdania finansowego za rok ubiegły przenosi się na konto 820 rozliczenia wyniku finansowego. W bilansie zamknięcia saldo konta 860 wykazuje się w pasywach: zysk netto ze znakiem (+), stratę netto ze znakiem ( ), a także jako ostatnią pozycję rachunku strat i zysków. W informacji dodatkowej należy podać propozycję, co do sposobu podziału zysku lub pokrycia straty za rok sprawozdawczy. TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN przeksięgowania kosztów według rodzaju Zespół 4 przeksięgowanie zmniejszeń stanów produktów 490 pozostałe koszty operacyjne 761 koszty operacji finansowych 751, 752 02 przeksięgowanie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego 870 przeniesienie zysku bilansowego netto roku ubiegłego 820 (w następnym roku) TYPOWE ZAPISY STRONY MA przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży 700,701,704 przeksięgowanie środków dotacji oraz środków finansowych otrzymanych na realizację projektów 740

przeksięgowanie wzrostu stanów produktów 490 pozostałe przychody operacyjne 760 przychody z operacji finansowych 750,752 01 przeniesienie straty bilansowej netto roku ubiegłego na początek następnego roku 820 Struktura konta 860 jest następująca: 860 00 wynik finansowy poprzedniego roku 860 01 wynik finansowy bieżącego roku" 17. Likwiduje się następujące konta księgowe: 103 Kasa środków funduszy strukturalnych 250 Rozliczenie różnic kursowych 770 zyski nadzwyczajne W miejsce konta 250 w typowych zapisach księgowych w Zakładowym Planie Kont wprowadza sie konto 752. 771 straty nadzwyczajne 18. W załączeniu aktualny wykaz kont syntetycznych i analitycznych (analityka jawna i analityka z użyciem skorowidzów). Zał. 1. Zał.1. PLAN KONT 2017 ACK Cyfronet AGH Konto syntetyczne z analityka jawną Nazwa konta Kolejność analityki z użyciem skorowidzów 0 AKTYWA TRWAŁE 010 Środki trwałe zakup finansowany z funduszy strukturalnych Źródła finansowania3 GUS 011 Środki trwałe GUS Analityka_011 Analityka_011 012 MRPO: środki trwałe Źródła finansowania3

GUS 013 Środki trwałe niskocenne GUS Analityka_011 Analityka_011 020 Wartości niematerialne i prawne Analityka_020 021 Wartości niematerialne i prawne zakup z f.strukturalnych 070 Umorzenie środków trwalych GUS Źródła finansowania3 Analityka_020 Analityka_070 071 Amortyzacja podatkowa do CIT Analityka_070 072 Umorzenie środków trwałych zakup z f. strukturalnych 073 Umorzenie wartości niematrialnych i prawnych 074 Umorzenie wartości niem.i prawnychzakup z f.strukturalnych Źródła finansowania3 GUS Analityka_070 Analityka_073 Źródła finansowania3 Analityka_073 075 Umorzenie środków trwałych MRPO Źródła finansowania3 076 Umorzenie środków trwałych niskocennych 080 Środki trwałe w budowie 080 01 Rozbudowa sieci metropolitalnej MSK 080 02 Budowa lokalnej sieci komputerowej LAN 080 03 Inwestycje dla centrów KDM 080 04 Inwestycje własne 080 04 01 budowa laboratorium technik wizualnych 080 04 02 roboty budowlano montażowe Hala Maszyn 080 04 03 prace projektowe Hala Maszyn 080 04 04 inne Hala Maszyn 080 04 07 wkład własny do I MAN 080 04 08 Wkład własny do LAN 080 04 09 wkład własny do I KDM 080 04 10 Zakupy środków trwałych i WNiP 081 Środki trwałe w budowie modernizacja budynku ul. Nawojki 081 01 zakup gotowych środków trwałych i wart. niematerialnych i pr. 081 02 roboty budowlano montażowe 081 03 prace projektowe 081 04 inne 082 Środki trwałe w budowie zakup z f. strukturalnych GUS Analityka_070 GUS Analityka_070