Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 148/2017 Burmistrza Miasta Lublińca z dnia 18 lipca 2017r. w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości Zasady (polityka) rachunkowości 1 1. Księgi rachunkowe Gminy Lubliniec prowadzi się w siedzibie Urzędu Miejskiego w Lublińcu przy ul. Paderewskiego 5. Przyjmuje się, że rokiem obrotowym organu i jednostki budżetowej jest rok kalendarzowy, a dniem zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), na który sporządza się sprawozdanie finansowe jest dzień 31 grudnia. Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego. 2. Rok obrotowy składa się z następujących okresów sprawozdawczych: miesięcznych, kwartalnych, półrocznych za I półrocze okresu budżetowego, rocznych za rok budżetowy. 3. Sprawozdania dla organu i jednostki sporządza się oparciu o obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów, w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. (Dz. U z 2017 r, poz. 760) oraz unormowań zawartych w odrębnych przepisach regulujących sprawozdawczość budżetową i statystyczną. 4. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą: dziennik, księga główna syntetyka, księgi pomocnicze analityka, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). W Urzędzie Miejskim system ewidencyjny oparty jest na dziennikach częściowych, w tym: organ 001 ( budżet), w jednostce: 001 Urząd Miejski, 016 Kształcenie młodocianych pracowników, 020 fundusz socjalny. Na koniec miesiąca sporządzane jest zbiorcze zestawienie obrotów i sald dzienników. 1
5. Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla: środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych, rozrachunków z kontrahentami, rozrachunków z pracownikami (zaliczki, pożyczki) oraz imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników (karty wynagrodzeń), zapewniającą uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia, operacji sprzedaży (kolejno numery własne faktur i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną dla celów podatkowych), operacji zakupu (obce faktury i inne dowody, ze szczegółowością niezbędną do wyceny składników aktywów i do celów podatkowych), kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów, operacji gotówkowych z podziałem na kasę dochodów, wydatków. 6. Zapisów zdarzeń gospodarczych w dzienniku głównym dokonuje się w porządku chronologicznym i systematycznym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły. 7. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald. 8. Ewidencja księgowa prowadzona jest modułowo przy pomocy urządzeń komputerowych. Poszczególne moduły umożliwiają prowadzenie jej w odrębnych komórkach organizacyjnych tj. jednostkach księgujących. Wykaz i opis wykorzystywanych programów, procedur i funkcji, a także sposób zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania stanowi załącznik nr 4 do zasad (polityki) rachunkowości. Szczegółowe opisy procedur i funkcji występujących w poszczególnych podsystemach znajdują się w instrukcjach eksploatacyjnych, opracowanych oddzielnie dla poszczególnych podsystemów. Aktualizacja do podsystemów usprawniających działanie poszczególnych modułów nie wymaga zmian zapisów w niniejszej polityce. 9. Księgi rachunkowe mają formę zbiorów, utrwalonych na informatycznych nośnikach danych, a system ich ochrony spełnia wymagania określone w art. 71 ust.2 ustawy o rachunkowości. 2 Aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w sposób następujący: 1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wartości środków trwałych) pomniejszonych o odpisy umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości. Należy zaznaczyć, że cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę za okres ich budowy 2
,przebudowy, rozbudowy, modernizacji, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również: W przypadku środków trwałych: ujawnionych w trakcie inwentaryzacji - według ceny nabycia wynikającej z posiadanych dokumentów, a przy ich braku w kwocie za jaką dany środek trwały mógłby być wymieniony w transakcji rynkowej (wycena wg wartości godziwej). Czynności tej dokonuje odpowiednia komisja powołana zarządzeniem Burmistrza Miasta. otrzymanych nieodpłatnie, w tym w drodze spadku lub darowizny - według wartości określonej w umowie o przekazaniu, a przy jej braku według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu (wycena wg wartości godziwej). Wyceny tej dokonuje wydział merytoryczny odpowiedzialny za jego przyjęcie. 2. Pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków w cenie zakupu ( nabycia). 3. Środki trwałe w budowie w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości. 4. Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu wg wartości otrzymanej w decyzji. 5. Udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwałych według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości lub wg wartości godziwej. 6. Należności i udzielone pożyczki w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności. 7. Środki pieniężne, fundusze oraz pozostałe aktywa i pasywa według wartości nominalnej. 8. Zobowiązania w kwocie wymaganej zapłaty. 9. Rzeczowe składniki majątku obrotowego według ich wartości wynikającej z ewidencji (wg cen nabycia) 10. Należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy określonych w art.30 ust.1 ustawy o rachunkowości. 11. Kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa według wartości nominalnej. 12. Inwestycje krótkoterminowe- wg cen nabycia pomniejszone o odpisy umorzeniowe. 13. Grunty - przychód wg cen nabycia lub wartości godziwej, a rozchód wg. wartości księgowej. 14. Dokonuje się odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych zgodnie z ustawą o rachunkowości z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia ( 8 ust.2-6). Roczny odpis aktualizacyjny należności wątpliwych do zapłaty sporządzany jest przez pracowników referatu podatków i opłat lokalnych na podstawie przeprowadzonej analizy zaległości podatników (WN 761 MA 290). 15. Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych od których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek należnych nie później niż na koniec kwartału. 3
3 1. Za środki trwałe uznaje się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki, w tym stanowiące własność Skarbu Państwa lub innych jednostek samorządu terytorialnego otrzymane w trwały zarząd lub użytkowanie i przeznaczone na potrzeby jednostki. 2. Na dzień bilansowy środki trwałe wycenia się w wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy. 3. Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na : - podstawowe środki trwałe - na koncie 011 Środki trwałe, które finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, - pozostałe środki trwałe - na koncie 013 Pozostałe środki trwałe finansowane ze środków na bieżące wydatki z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje. 4. Przyjmuje się następujące metody prowadzenia ewidencji analitycznej rzeczowych składników aktywów obrotowych: ewidencją ilościowo-wartościową (księgi inwentarzowe) objęto środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne od wartości wyższej niż 500 zł do wartości niższej lub równej 3500 zł, które ujmuje się na koncie 013 Pozostałe środki trwałe i umarza się je w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii, ewidencją ilościową objęto środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne od wartości jednostkowej 200 zł do 500 zł, przedmioty o okresie używania dłuższym niż 1 rok lecz o wartości jednostkowej nie przekraczającej 200 zł bezpośrednio obciąża się koszty pod datą przekazania do użytkowania w pełnej wartości początkowej, jako zużycie materiałów; ewidencja umundurowania dla Straży Miejskiej prowadzona jest na imiennych kartach wyposażenia przez pracownika SM i nie podlega ewidencji w księgach inwentarzowych. 5. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się, przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych: a) Jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, umarza się: książki i inne zbiory biblioteczne, odzież i umundurowanie, meble i dywany, pozostałe środki trwałe (wyposażenie) oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nie przekraczającej wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania. b) Nie umarza się gruntów i dóbr kultury. 4
c) Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji odnoszone są na fundusz. d) Umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3500 zł dokonuje się: 1. jednorazowo za okres całego roku, 2. nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały lub wartość materialną i prawną do końca tego miesiąca, w którym nastąpi zrównanie wartości odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym środek trwały (wartość niematerialną i prawną) zlikwidowano, sprzedano, nieodpłatnie przekazano lub stwierdzono jego niedobór wg stawek określonych w ustawie o podatku od osób prawnych. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja. e) Ewidencja szczegółowa dla wartości niematerialnych i prawnych ujmowanych łącznie na jednym koncie 020 Wartości materialne i prawne umożliwia ustalenie umorzenia dla poszczególnych podstawowych i dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych. W tym celu zakłada się dwa konta analityczne: - 020-01 Podstawowe wartości niematerialne i prawne - dla wartości niematerialnych i prawnych umarzanych sukcesywnie zgodnie z planem amortyzacji; - 020- Pozostałe wartości niematerialne i prawne - dla wartości niematerialnych i prawnych odpisywanych w 100% wartości początkowej w koszty operacyjne w momencie przyjęcia ich do używania. f) Zarządzeniem Burmistrza Miasta każdorazowo określa się indywidualne stawki amortyzacyjne do środków trwałych: wytworzonych w ramach realizowanych inwestycji w obcych środkach trwałych użytkowanych na podstawie umów użyczenia, dzierżawy, wynajmu itp. będących prawem użytkowania wieczystego gruntu Skarbu Państwa. 4 1. Ustala się następujące zasady ewidencji i rozliczania kosztów ( 16 ust.2 pkt.1 rozporządzenia): koszty ujmuje się tylko na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczanie, koszty obsługi wydzielonego rachunku bankowego ZFŚS obciążają wydatki jednostki budżetowej Urzędu, wszystkie nakłady inwestycyjne przechodzą przez konta kosztów inwestycyjnych, ( oprócz zakupu gotowych środków trwałych niewymagających montażu), zakup gotowych środków trwałych (niewymagających montażu) odnosi się wprost na konto 011 Środki trwałe wartość zakupionych materiałów odpisywana jest w koszty na dzień ich zakupu i połączona z ustaleniem stanu tych składników aktywów i ich wyceny oraz korekty kosztów o wartość stanu, nie później niż na dzień bilansowy, 5
koszty przyszłych okresów ujmowane są na kontach zespołu 4 oraz równolegle na koncie 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów w korespondencji z kontem 490 Rozliczenie kosztów, gdzie odnoszona jest ta wartość, która dotyczy rozliczenia kosztów następnego roku obrotowego. Rozliczeniu w czasie podlegają koszty: ubezpieczenia samochodów, budynków, sprzętu komputerowego, dróg itp. prenumerata czasopism, Dzienników Urzędowych i Monitorów Polskich. w celu ustalenia nadwyżki lub deficytu budżetu operacje gospodarcze dotyczące dochodów i wydatków budżetu jednostek samorządu terytorialnego są ujmowane w księgach rachunkowych na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznych (kasowo) zrealizowanych wpływów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetu, na zmniejszenie kosztów i wydatków danego roku księguje się: zwroty niewykorzystanych zaliczek przez pracowników, rozliczeń z tytułu podatku VAT zwroty kwot z tytułu korekt faktur dokonanych przez kontrahentów dot. roku bieżącego, zwroty niewykorzystanych dotacji dot. roku bieżącego 2. Ustala się następujące zasady ewidencji i rozliczania prawnego zaangażowania wydatków budżetowych (ewidencja pozabilansowa): a) zaangażowanie wydatków budżetowych ujmuje się na kontach: 998 zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 999 zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat, na podstawie: zawartych umów, aneksów do umów, ugód i porozumień wynikających z rejestru umów prowadzonego przez Wydział Finansowy, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych. Wartość umów ujmuje się pod datą podpisania umowy. W przypadku, gdy umowa jest jednoroczna lub wieloletnia i nie są określone kwoty przerobu lub dostaw w poszczególnych latach, umowa w momencie podpisania podlega zaangażowaniu w pełnej wysokości, zgodnie ze wskazaniem pracownika merytorycznego wykazanym w umowie. Wskazanie to powinno zawierać klasyfikację budżetową oraz kwoty zaangażowania w poszczególnych latach budżetowych. Zaangażowanie wydatków wynikające z wieloletnich umów, zawartych na czas nieokreślony o dostawę energii elektrycznej, wody, gazu, odprowadzenie ścieków, świadczenie usług telekomunikacyjnych i innych tzw. mediów ujmuje się na podstawie otrzymanych faktur i rachunków stwierdzających ich zapłatę, Zaangażowanie wydatków wynikające z wieloletnich umów, zawartych na czas określony dot. najmu i dzierżawy składników majątkowych ujmuje się na podstawie otrzymanych faktur i rachunków stwierdzających dokonanie ich zapłaty, zleceń sporządzonych przez wydziały merytoryczne nie wynikających z zawartych umów faktur, rachunków i innych dowodów księgowych, jeżeli nie wynikają bezpośrednio z zawartych umów, ugód, porozumień i zleceń w dacie ich zapłaty, 6
pisemnej informacji z Referatu Kadr, przekazywanej do 31 stycznia każdego roku o wielkości planowanych wynagrodzeń tj. wynikających z aktualnego zatrudnienia jak i planowanych w ciągu roku nagrodach i innych świadczeniach wynikających ze stosunku pracy, zaangażowania z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego, które przygotowuje pracownik referatu księgowości budżetowej i płac korekt zaangażowania wydatków wg określonego wzoru, sporządzonych przez wydziały merytoryczne odpowiedzialne za skorygowanie prawnego zaangażowania wydatków, w ciągu roku i na koniec roku, w następujących przypadkach: gdy realizacja zaangażowania wynikającego z umowy, w danym roku budżetowym nie odpowiada wysokości wykonanych z niej wydatków, a brak jest podstaw do zawarcia aneksu do umowy, gdy wartość zaangażowania wynikającego z umowy, zaewidencjonowana na poszczególne lata budżetowe jest niezgodna ze stanem faktycznym lub nastąpiła zmiana planu wydatków i należy dokonać przesunięć kwot zaangażowania roku bieżącego i lat następnych, gdy wartość zaangażowania wynikającego z umowy, zaewidencjonowana została w danym roku budżetowym, a wydatki np. za grudzień zostały zrealizowane w roku następnym, innych przyczyn ( np. niezgodności dot. klasyfikacji budżetowej). Pracownicy merytoryczni są obowiązani, w ciągu roku budżetowego dokonywać tych korekt na dzień: zmiany planu finansowego jednostki, rozliczenia umowy ostatnią fakturą lub rachunkiem, powzięcia informacji o zmianie w harmonogramie realizacji inwestycji w poszczególnych latach budżetowych, itp. Natomiast wartość zaangażowania dot. roku poprzedniego należy korygować do dnia 10 stycznia następnego roku. 3. Zgodnie z art. 4 ust. 4 oraz art. 8 ustawy o rachunkowości wprowadza się następujące uproszczenia, które nie mają istotnego wpływu na wynik finansowy: należności z tyt. przypisu i odpisu podatków i opłat pobieranych we własnym zakresie ujmuje się na koniec każdego miesiąca sporządzonych w oparciu o notę księgową, sporządzana przez Referat podatków i Opłat lokalnych. Odsetki od należności podatkowych przypisywane są w kwocie faktycznej wpłaty na koniec każdego miesiąca. Nie później niż na ostatni dzień kwartału przypisuje się również odsetki należne od wszystkich należności poprzez konto 221 celem ujęcia ich w sprawozdawczości, natomiast w pierwszych dniach następnego kwartału dokonuje się ich odpisu. wpłacane dochody przez poborców Urzędów Skarbowych (którzy pomniejszają je o koszty egzekucyjne, prowizji bankowych, opłat pocztowych) księgowane są pod datą wyciągu bankowego w kwocie dokonanej wpłaty i sporządzany jest dowód PK, celem refundacji kosztów pomniejszających wpłatę. ustala się zasadę, że w księgach rachunkowych danego miesiąca ujmowane są koszty okresu, za który sporządza się sprawozdanie, na które otrzymano od dostawców i wykonawców dokumenty ( faktury, noty, rachunki), i które wpłynęły do jednostki do dnia 2-go (włącznie) miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych wycenia się na koniec każdego kwartału wg zasad obowiązujących na dzień bilansowy. dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych jednorazowo na dzień 31 grudnia. 7
rozliczenia dotacji udzielonych z budżetu Miasta ujmuje się w księgach rachunkowych danego roku, w którym zostały udzielone. Jeżeli ich rozliczenie wpłynęło do Wydziału Finansowego do dnia 25 marca następnego roku, rozliczenie dotacji złożone po tym terminie ulega rozliczeniu w księgach rachunkowych roku następnego. środki pieniężne w drodze księguje się na bieżąco. umorzenia od środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3500 zł nalicza się jednorazowo na koniec roku obrotowego. faktury niezasadne nie są ujmowane w ewidencji księgowej tylko wraz z pismem wydziału merytorycznego odsyłane do nadawcy. integralną część wyciągu bankowego stanowią: pisma wydziałów merytorycznych polecające dokonania zapłaty podatku od nieruchomości i podatku leśnego nie wymaga się pisemnego uzgadniania salda wynikającego z ksiąg rachunkowych jednostki dotyczących stanu należności: wobec osób fizycznych, uregulowanych do dnia 31 grudnia (stan zerowy), objętych powództwem sądowym lub postępowaniem egzekucyjnym, należności i roszczeń z tytułu niedoborów, nie przekraczających kosztów wysyłki poleconej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. W zakresie udzielania zaliczek wprowadza się następujące uregulowania : 5 1. W celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania Urzędu i sprawnego realizowania zadań oraz terminowej płatności dokonywanych wydatków udzielane są pracownikom zaliczki na pokrycie wydatków, które muszą być uiszczone w formie gotówkowej. 2. Zaliczki wypłaca się w oparciu o prawidłowo wypełniony druk, na którym dokładnie określony został rodzaj zakupu, bądź cel któremu zaliczka ma służyć. 3. Zaliczki stałe podpisane pod względem merytorycznym zatwierdza Burmistrz i Skarbnik / lub osoby upoważnione / pracownikom zatrudnionym w stałym stosunku pracy, którzy w związku z czynnościami służbowymi pokrywają drobne, stale powtarzające się wydatki. Zaliczki stałe należy rozliczyć do 29 grudnia każdego roku. 4. Zaliczki jednorazowe wypłacane pracownikom zatrudnionym w Urzędzie w stałym stosunku pracy. Zaliczki jednorazowe mogą być wypłacone na poczet podróży służbowej, zakup materiałów i usług. 5. W przypadku pobierania zaliczki na delegację, osoba otrzymująca polecenie wyjazdu wypełnia dolny odcinek, na którym uzyskuje akceptację Burmistrza i Skarbnika lub osób przez nich upoważnionych. 6. Wypłata powyższych zaliczek następuje na podstawie podpisanych dokumentów w kasie lub przelewem na konto pracownika. 7. Rozliczenia zaliczki dokonuje pracownik odpowiednio na druku rozliczenia zaliczki lub polecenia wyjazdu służbowego. Do rozliczenia dołącza faktury, rachunki lub inne dokumenty potwierdzające poniesienie określonych wydatków. Dołączone dowody księgowe winny być sprawdzone pod względem merytorycznym i formalnorachunkowym. Zaliczki podlegają rozliczeniu w terminie 14 dni od daty jej 8
otrzymania, a w przypadku delegacji w terminie 14 dni od zakończenia podróży służbowej. 8. Do czasu rozliczenia się z poprzednio pobranej zaliczki nie mogą być wypłacane następne zaliczki. Zaliczki nie rozliczone w terminie, podlegają potrąceniu przy wypłacie najbliższych wynagrodzeń. 1. Ustalenie wyniku finansowego w organie jednostki samorządu terytorialnego: 6 Wynik z wykonania budżetu - niedobór lub nadwyżka budżetu wykazany w bilansie z wykonania budżetu j.s.t. ustalany jest na koncie 961 Wynik wykonania budżetu poprzez porównanie kasowo zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych ewidencjonowanych na odrębnych kontach odpowiednio: 901 Dochody budżetu, 902 Wydatki budżetu Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia dochodów i wydatków danego roku budżetowego (tzw. operacje nie kasowe) dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 Wynik na pozostałych operacjach W roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania z wykonania budżetu przez organ stanowiący jst, saldo kont 961, 962 przeksięgowane są na konto 960 Skumulowane wyniki budżetu, 2. Ustalenie wyniku finansowego w jednostce budżetowej: Wynik finansowy jednostki ustalony jest na koniec roku obrotowego jako różnica pomiędzy uzyskanymi przychodami, a poniesionymi kosztami związanymi z tymi przychodami dotyczącymi danego okresu sprawozdawczego, niezależnie od terminu zapłaty. Wynik ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 Wynik finansowy. Pod datą 31 grudnia ujmuje się: - po stronie WN: poniesione koszty wg. rodzaju konta: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411 koszty operacji finansowych konto 751 pozostałe koszty operacyjne konto 761 - po stronie MA: przychody z tyt. dochodów budżetowych konto 720 przychody finansowe konto 750 pozostałe przychody operacyjne konto 760 7 Dowody księgowe i dokumenty inwentaryzacyjne przechowuje się w siedzibie urzędu w oryginalnej postaci, z podziałem na okresy sprawozdawcze, w sposób pozwalający na ich łatwe odszukanie. Roczne zbiory dowodów księgowych i dokumentów inwentaryzacyjnych oznacza się określeniem nazwy, ich rodzaju oraz symbolem końcowych lat i końcowych numerów w zbiorze. 9
1. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu, pozostałe zbiory przechowuje się co najmniej przez okres: księgi rachunkowe 5 lat, karty wynagrodzeń pracowników przez okres wymaganego dostępu do tych informacji, wynikający z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych, nie krócej niż 50 lat, dowody księgowe dot. pożyczek, kredytów oraz roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowaniem podatkowym przez 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone, rozliczone lub przedawnione, umowy, dla których stosuje się przepisy o zamówieniach publicznych- okres przechowywania wynosi 10 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone, rozliczone lub przedawnione, dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przez okres nie krótszy od 5 lat od upływu jej ważności, dokumenty inwentaryzacyjne 5 lat, pozostałe dowody księgowe i dokumenty 5 lat Okresy przechowywania oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą. 2. Osobom trzecim dokumenty księgowe udostępniane są na wniosek, w siedzibie jednostki po uprzednim uzgodnieniu z kierownikiem jednostki lub osoby przez niego upoważnionej. 8 1. Integralną częścią przyjętych wyżej zasad są zapisy szczególne określone w załącznikach do niniejszych zasad (polityki) rachunkowości: zakładowym planie kont - stanowiącym załącznik Nr 2 do niniejszego zarządzenia, zasad (polityki) rachunkowości w zakresie realizacji projektów dofinansowanych ze środków funduszy strukturalnych: Europejskiego Funduszu rozwoju Regionalnego (EFRR), Europejskiego Funduszu Społecznego (EFS) oraz Funduszu Spójności (FS) - stanowiących załącznik Nr 3 do niniejszego zarządzenia, zasadach prowadzenia rachunkowości z wykorzystaniem elektronicznych systemów przetwarzania danych - stanowiących załącznik Nr 4 do niniejszego zarządzenia, instrukcji zasad sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych wprowadzonej Zarządzeniem Nr 149/2017 Burmistrza Miasta Lublińca z dnia 18 lipca 2017r., instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej - wprowadzonej Zarządzeniem Nr 150/2017 Burmistrza Miasta Lublińca z dnia 18 lipca 2017r., instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzonej Zarządzeniem Nr 221/2015 z dnia 26 października 2015 roku. 1 0