RKM4- ćwiczenia Zadanie 1 Sprawozdanie z sytuacji spółki X na dzień przejęcia przedstawiało się następująco - wycena w wartościach wynikających z ksiąg. Rzeczowe aktywa trwałe 6 900,- Należności długoterminowe 4 000,- Należności handlowe 500,- Zapasy 500,- Środki pieniężne 300,- 12 200,- Kapitał podstawowy 5 500,- Kapitał zapasowy 1 000,- Zyski netto roku bieżącego 2 750,- Kredyty bankowe 2 000,- Zobowiązania handlowe 950,- 12 200,- Przyjmuje się, że zaprezentowane wartości księgowe są równe wartościom podatkowym. Jednostka nabywa 100% udziałów. Najpierw należy wycenić składniki w wartościach godziwych. Budynki, które posiadają wartość księgową 3 000,- wyceniono przez niezależnego rzeczoznawcę na 5 000,- oraz zapasy spółki obejmujące surowce, gdzie wartość księgowa to 400,-, ale a ich cena rynkowa wynosi 200,-. Skorygować sprawozdanie, uwzględniając zmiany wyceny do wartości godziwej. Zadanie 2 Jednostka Dominująca D przejmuję, kupując udziały jednostki A. Jednostka A wykazała bilans na 31.12. 2017r. AKTYWA PASYWA Środki trwałe - budynki 450 000,- Towary 170 000,- Należności z tyt. dostaw i usług 80 000,- Kapitał udziałowy 300 000,- Kapitał zapasowy 100 000,- Kapit. z aktual. wyceny 8 100,- Zysk netto 2017 r. 40 000,- Rezerwy z tyt. PDO 1 900,- Zobowiązania z tyt. dostaw i usług 250 000,- aktywa 700 000,- pasywa 700 000,-
Przejęcie jednostki nastąpiło w 80% w styczniu 2018r. Cena to 330 000,-. Ustalić wartość aktywów netto; wartość firmy dodatnią/ zysk na okazyjnym nabyciu. Dokonać korekt na moment i sporządzić bilans skonsolidowany. Bilans jednostki dominującej po wykupieniu udziałów prezentuje się następująco. AKTYWA Środki trwałe - budynki 500 000,- Inwest. Dług. 330 000,- Towary 150 000,- Rach. Bank. 130 000,- PASYWA Kapitał podstawowy 500 000,- Kapitał zapasowy 160 000,- Kredyty bankowe 330 000,- Zobowiązania z tyt. dost. i usług 120 000,- aktywa 1 110 000,- pasywa 1 110 000- Rozwiązanie: Obliczenia: Zestawienie korekt na moment i bilans skonsolidowany: Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment DT CT Bilans skonsolidowany
Zadanie 3 Spółka A zakupiła za 500 000,- całość akcji spółki C. Sprawozdania obu spółek na moment przejęcia prezentują się następująco: SPÓŁKA A SPÓŁKA C Rzeczowe aktywa trwałe 800 000,- 420 000,- Udziały w spółce C Aktywa obrotowe 400 000,- 180 000,- Kapitał podstawowy 900 000,- 300 000,- Zyski zatrzymane 350 000,- 120 000,- Zobowiązania handlowe 350 000,- 180 000,- Uzupełnić bilans jednostkowy spółki A po przejęciu, dokonać korekt na moment i sporządzić bilans skonsolidowany. Zadanie 4 Jednostka dominująca wraz z udziałowcami niedającymi kontroli utworzyła w dniu 29.07.2017r. jednostkę zależną. Kapitał podstawowy jednostki zależnej wyniósł 600 000 zł,(innych kapitałów nie było), wszystkie udziały zostały opłacone gotówką i objęte w następujący sposób: - jednostka dominująca objęła 80% udziałów, - udziałowcy niekontrolujący objęli 20% udziałów. Cena udziałów w sprawozdaniu jednostki dominującej wynosi 400.000 zł.
Po przejęciu jednostka zależna wpracowała stratę 100 000,-, a jednostka dominująca zysk 150 000,-. Bilans zaprezentowany jest na koniec 2017r., czyli po przejęciu. Zestawienie korekt na 31.12 2017r. Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment Korekty na moment 31.12. 2017r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Rzeczowe aktywa 1500000 300 000 trwałe Długot. Aktywa Finansowe Aktywa obrotowe 1010000 450000 Kapitał podst. 1500000 600000 Kapit. zapasowy 300 000 Zysk(strata) zatrzymane z lat ubiegłych Zysk (strata) netto Kapitał Niekontrolujacy Zobow. i rezerw. 960 000 250 000 Zadanie 5 Jednostka dominująca D nabyła w dniu 01.01.2017 r.60% udziałów w jednostce A. Cena wyniosła 300 000,- w wartości godziwej 450 000,- Wyszczególnienie Stan na moment Kapitał podstawowy 300 000,- Kapitał zapasowy 80 000,-
Kapitał z aktualizacji wyceny 50 000,- Zysk (strata) netto 20 000,- W ciągu 2017r. od momentu jednostki wypracowały zyski JD= 150 000; JA= 60 000,-. Bilans zaprezentowany jest na koniec 2017r., czyli po przejęciu. Zestawienie korekt na 31.12 2017r. Wyszczególnienie JD JA.. Korekty na moment Korekty na moment 31.12. 2017r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Rzeczowe aktywa trwałe 1370 000 650000 Długot. Aktywa Finansowe Aktywa obrotowe 1160000 530000 Kapitał podst. 1500 000 300000 Kapit. zapasowy 360 000 80000 Kapit. z aktu al. wyceny Zysk(strata) zatrzymane z lat ubiegłych 0 50000 Zysk (strata) netto Kapitał Niekontrolujący Zobow. i rezerw. 820 000 670000 Zadanie 2 Spół D nabywa 80% kapitału akcyjnego spółki Z na dzień jej założenia, czyli 01.01 2017 r. Rok później, sprawozdania z sytuacji finansowej obu spółek wyglądają następująco: Zestawienie korekt na 31.12 2017r.
Wyszczególnienie JD USD JZ.. USD Korekty na Korekty na moment moment 31.12. 2017r. DT CT DT CT Bilans skonsolidowany Wartość firmy Długot. Aktywa 9 000 Finansowe Pozostałe aktywa 15 500 15 000 24 500 15 000 Kapitał akcyjny 14 000 10 000 Zysk(strata) zatrzymane Zysk(strata) netto 2500 2000 Udziały niekontrolujące Zobow. i rezerw. 8 000 3 000 24 500 15 000 Polecenie: Sporządzić skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej D i jej spółki zależnej. Test na utratę wartości firmy wykazał konieczność dokonania odpisu na wartość 300 USD.