Analiza finansowa działalności przedsiębiorstwa
Celem każdego przedsiębiorstwa działającego na rynku jest osiągniecie zysku. Konieczność wypracowania zysku zmusza przedsiębiorstwa do starań o wzrost efektywności prowadzonych rozmaitych działań jako relacja efektów do nakładu. Sposobem badania i kontroli tej efektywności jest analiza finansowa. W analizie finansowej główne wielkości ekonomiczne ujęte są w wyrażeniu pieniężnym. Dotyczy to sytuacji majątkowokapitałowej i wyników finansowych.
Koszty w przedsiębiorstwie: Koszty w przedsiębiorstwach rozpatrywać można w różnych przekrojach ewidencyjnych. Podstawowymi są układ rodzajowy i kalkulacyjny kosztów. Do kosztów rodzajowych zaliczamy: amortyzację; zużycie energii i materiałów usługi obce wynagrodzenia podróże służbowe i pozostałe ( podatki, opłaty, ubezpieczenia, reklama itp.)
Koszty w przedsiębiorstwie: W układzie kalkulacyjnym przyjmuje się związek kosztów z poszczególnymi usługami wytworzonymi w jednostce gospodarczej. Koszty kalkulacyjne dzielimy na: bezpośrednie ( można wiązać je częściowo z kosztami zakupu) pośrednie ( koszty pośrednie w krótkim czasie mają charakter względnie stały) ogólnozakładowe ( zaliczamy do nich koszty, które mają charakter bezwzględnie stały, takie jak: stawki ubezpieczenia, odsetki od kredytów, amortyzacja oraz czynsze i dzierżawy).
Środki rzeczowe i finansowe do prowadzenia przedsiębiorstwa Podstawą bytu firmy i możliwości jej dalszego rozwoju jest kondycja finansowa. Kondycja finansowa jest opisana w raporcie zwanym bilansem. Raport ten ma charakter statyczny i dotyczy określonej daty, a nie jakiegoś okresu. Ponieważ bilans jako taki jest przedmiotem analizy rachunkowości, naszym zadaniem jest ocena jego poszczególnych elementów w pracy przedsiębiorstw.
Środki rzeczowe i finansowe do prowadzenia przedsiębiorstwa Składniki bilansu zawierają następujące pozycje: Aktywa 1. Majątek trwały, w tym: Majątek rzeczowy a) środki trwałe b) inwestycje Wyposażenie 2. Majątek obrotowy, w tym: zapasy należności gotówka 3. Czynne rozliczenie międzyokresowe Pasywa 1. Kapitały własne, w tym: kapitał udziałowy kapitał zapasowy kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny zysk netto 2. Rezerwa na podatek dochodowy 3. Kredyt inwestycyjny 4. Zobowiązania krótkoterminowe 5. Przychody przyszłych okresów
Środki rzeczowe i finansowe do prowadzenia przedsiębiorstwa Aktywa oznaczają majątek, pasywaźródła jego finansowania. Podstawowym źródłem finansowania majątku firmy jest kapitał. Kapitał firmy pochodzi od jej udziałowców. Może być zwiększony w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej po przez wprowadzenie aportów rzeczowych, np. samochodów, w drodze uchwały zgromadzenia wspólników o podwyższeniu kapitałów bądź po przez scedowanie przez właściciela na rzecz spółki np. prawa najmu części należącej do niego nieruchomości. Podstawowym sposobem wykorzystania kapitału jest wzrost majątku trwałego. Majątek trwały przedsiębiorstwa składa się z majątku rzeczowego ( budynki, budowle, urządzenia techniczne, maszyny, środki transportu oraz inwestycje), a także programów komputerowych. Źródłem majątku trwałego w przedsiębiorstwie jest kapitał założycielski, zysk oraz kredyt inwestycyjny.
Mierniki efektywności finansowej Wskaźniki bądź kryteria oceny przedsiębiorstwa dzielimy na cztery grupy: 1. Tak zwane wskaźniki zyskowności przedsiębiorstw. Zysk jest celem działania przedsiębiorstw, dążenie do jego maksymalizacji jest podstawowym obowiązkiem każdego przedsiębiorstwa. Zysk jest bowiem podstawowym źródłem finansowania działalności rozwojowej przedsiębiorstw (także spłaty zaciągniętych zobowiązań na sfinansowanie tej działalności) i mniejszy zysk może oznaczać, że przedsiębiorstwo jest w stanie permanentnego rozwoju. Wysokość fiskalizmu (duże opodatkowanie zysku brutto) może sprawić, że przedsiębiorstwa świadomie podnoszą koszty swojej działalności i umniejszają tym samym zysk. Jest to jednak praktyka krótkowzroczna.
Mierniki efektywności finansowej przedsiębiorstwa 2. Do drugiej grupy kryteriów oceny przedsiębiorstw zaliczamy te, które oceniają jego płynność finansową, tzn. zdolność do spłaty swoich zobowiązań. Te wskaźniki muszą być szczególnie pilnie obserwowane. Nawet najbardziej ambitne plany mogą skończyć się tragicznie dla przedsiębiorstwa, jeżeli przeliczy ono swoje siły i zainwestuje np. więcej, niż jest w stanie spłacić. W odróżnieniu od wskaźników zyskowności, wskaźniki płynności finansowej odzwierciedlają sytuacje na krótki okres, tzn. że niekorzystne kształtowanie tych wskaźników może spowodować perturbację w krótkim czasie.
Mierniki efektywności finansowej przedsiębiorstwa 3. Do grupy trzeciej należą wskaźniki zdolności do obsługi zadłużenia. Mają one bardziej długookresowy charakter od tych, które określają płynność finansową. Są niezbędne do oceny zdolności przedsiębiorstwa pokrywania z reguły długoterminowych zobowiązań, spłacanych sukcesywnie w dłuższych horyzoncie czasowym. 4. Do grupy czwartej należą eksploatacyjne wskaźniki oceny, których zadaniem jest bieżące śledzenie procesów zachodzących w przedsiębiorstwie. Ich kształtowanie się pozwala na kontrole i bieżące określenie wykorzystania zdolności usługowych firmy i rozmiarów świadczonych usług.