W sprawie: zmiany Zarzadzenia Nr UG - 13/2006 Wójta Gminy Olszanka z dnia 07 grudnia 2006 roku dotyczacego wprowadzenia Zakladowego Planu Kont.

Transkrypt

1 Wt';.!I' (;MINY OLSZANKA 49-:U2 Ols/.anka WOI. OpO\skl~ Zarzadzenie Nr UG -16/2010 Wójta Gminy Olszanka Z dnia 16 grudnia 2010 roku W sprawie: zmiany Zarzadzenia Nr UG - 13/2006 Wójta Gminy Olszanka z dnia 07 grudnia 2006 roku dotyczacego wprowadzenia Zakladowego Planu Kont. Na podstawieart. 10ust. l pkt 3 lit a, ust. 2 ustawyz dnia 29 wrzesnia1994rokuo rachunkowosci ( Dz. U. z 2009 roku Nr 152, poz z póznozm. ) oraz Rozporzadzenia MinistraFinansówz dnia05 lipca2010roku w sprawieszczególnychzasad rachunkowosci oraz planów kont dla budzetu panstwa, budzetów jednostek samorzadu terytorialnego, jednostek budzetowych, samorzadowych zakladów budzetowych, panstwowych funduszy celowych oraz panstwowych jednostek budzetowych majacych siedzibe poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 roku Nr 128, poz 861 z póznozm. ) ustalam co nastepuje: ~ '--' l ZmieniasieZalacznikNr l do ZarzadzeniaNr UG- 13/2006 z dnia 07 grudnia 2006 roku w sprawie Zakladowego Planu Kont dla budzetu gminy (Organ) zgodnie z Zalacznikiem Nr l niniejszego Zarzadzenia. 2 Zmienia sie Zalacznik Nr 2 do Zarzadzenia Nr UG - 13/2006 z dnia 07 grudnia 2006 roku w sprawie Zakladowego Planu Kont dla jednostki budzetowej (Urzad Gminy) zgodnie z Zalacznikiem Nr 2 niniejszego Zarzadzenia. Zarzadzenie wchodzi w zycie z dniem Ol stycznia 2011 roku. 3 '--' ~ÓJT t~bczewska

2 Zalacznik nr l Zarzadzenia Nr UG- 16/2010 Zakladowy plan kont dla budzetu gminy Konta bilansowe '-.J \ / Rachunek budzetu Kredyty bankowe Rachunek srodków na niewygasajace wydatki Srodki pieniezne w drodze Rozliczenie dochodów budzetowych Rozliczenie wydatków budzetowych Rozrachunki budzetu Rozliczenie niewygasajacych wydatków Pozostale rozrachunki Naleznosci finansowe Zobowiazania finansowe Odpisy aktualizujace naleznosci 90 l - Dochody budzetu Wydatki budzetu Niewykonane wydatki Niewygasajace wydatki Rozliczenie miedzyokresowe Skumulowane wyniki budzetu Wynik wykonania budzetu Wynik na pozostalych operacjach Prywatyzacja Konta pozabilansowe Planowane dochody budzetu Planowane wydatki budzetu Rozliczenia z innymi budzetami Zasady klasyfikacji zdarzen na poszczególnych kontach. I. Konta bilansowe. l Rachunek budzetu Konto sluzy do ewidencji operacji pienieznych dokonywanych na bankowym rachunku budzetu. Zapisy na koncie 133 sa dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w zwiazku z czym musi zachodzic zgodnosc zapisów

3 '--' miedzy jednostka a bankiem. W razie stwierdzenia bledu w dokumencie bankowym sumy ksieguje sie zgodnie z wyciagiem, natomiast róznice wynikajaca z bledu odnosi sie na konto 240, jako" sumy do wyjasnienia". Róznice te wyksiegowuje sie na podstawie dokumentu bankowego zawierajacego sprostowanie bledu. Przychody budzetu 134 Dochody budzetowe przekazane przez jednostki budzetowe i pozabudzetowe 222 Dochody budzetowe z tytulu udzialu w podatkach stanowiacych dochód budzetu 224 panstwa Dochody wlasne z majatku 222 Subwencje 901 Dotacje na realizacje zadan 901 Otrzymany kredyt bankowy, pozyczka 134, 260 Lokaty pieniezne 133 Wplata rat badz pozyczki udzielonej z budzetu 250 Bledy w wyciagach bankowych 240 StronaMa Przekazanie srodków budzetowych na dzialalnosc jednostek budzetowych, srodki 140,223 na wydatki biezace, majatkowe, niewygasajace Splaty rat kredytu badz pozyczki 134, 260 Przekazanie srodków na zadania inwestycyjne 223 Zwroty nadmiernie pobranych dochodów 224 Zwroty niewykorzystanych dotacji 224 Pozyczki udzielone przez gmine 250 Bledy w wyciagach bankowych Kredyty bankowe \ / Konto sluzy do ewidencji kredytów bankowych zaciagnietych na finansowanie budzetu i przelanych przez bank na rachunek biezacy budzetu. Ewidencja analityczna powinna obejmowac odrebnie kazdy kredyt bankowy. Splaty rat kredytu bankowego 133 Umorzenie czesci kredytu bankowego 960 Dodatnie róznice kursowe od kredytów zaciagnietych w walutach obcych 960 obliczane na koniec okresu sprawozdawczego, koniec roku, na dzien splaty raty kredytu Kredyt bankowy na finansowanie budzetu gminy przelany na rachunek biezacy 133 Ujemne róznice kursowe kredytów zaciagnietych w walutach obcych 960

4 Rachunek srodków na niewygasajace wydatki Konto sluzy do ewidencji operacji pienieznych na rachunku bankowym srodków na niewygasajace wydatki. Zapisy na koncie 135 dokonywane sa wylacznie na podstawie dokumentów bankowych, w zwiazku z czym musi zachodzic zgodnosc zapisów miedzy jednostka a bankiem. StronaWn pili Wplyw srodków na niewygasajace wydatki 140 \... Przekazanie srodków na wydatki niewygasajace Srodki pieniezne w drodze "---' Konto sluzy do ewidencji srodków pienieznych w drodze, w tym: 1) srodków otrzymanych z innych budzetów w przypadku, gdy srodki te zostaly przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i sa objete wyciagiem bankowym z data nastepnego okresu sprawozdawczego, 2) kwot wplacanych prze inkasentów za posrednictwem poczty lub bezposrednio do banku z tytulu dochodów budzetowych, w przypadku potwierdzenia wplaty przez bank w nastepnym okresie sprawozdawczym, 3) przelewów dochodów budzetowych zrealizowanych przez bank platnika w okresie sprawozdawczym i objetych wyciagami bankowymi z rachunku biezacego budzetu w nastepnym okresie sprawozdawczym. Ewidencja analityczna powinna umozliwic ustalenie obrotów i stanów srodków pienieznych w drodze z poszczególnych tytulów. Kwoty srodków pienieznych w drodze na podstawie dokumentów PK 223,224,240,901 Wplywy srodków pienieznych w drodze na rachunek bankowy na podstawie WB Rozliczenie dochodów budzetowych Konto sluzy do ewidencji rozliczen z jednostkami budzetowymi z tytulu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budzetowych. Ewidencja szczególowa do konta 222 powinna

5 byc prowadzona w sposób umozliwiajacy ustalenie stanu rozliczen z poszczególnymi jednostkami budzetowymi oraz urzedami obslugujacymi organy podatkowe z tytulu zrealizowanych przez nie dochodów budzetowych. Dochody budzetowe zrealizowane przez dysponentów w wysokosci i na 901 podstawie sprawozdan o dochodach budzetowych Rozliczenie zrealizowanych dochodów i okresowych wplat do budzetu 901 spmwozdaniem budzetowym o dochodach '-... Wplywy dochodów budzetowych od jednostek organizacyjnych gminy na 133 mchunek biezacy budzetu Okresowe wplaty do budzetu zrealizowanych dochodów budzetu Rozliczenie wydatków budzetowych Konto sluzy do ewidencji rozliczen z jednostkami budzetowymi z tytulu dokonanych przez te jednostki wydatków budzetowych. Ewidencja szczególowa powinna byc prowadzona w sposób umozliwiajacy ustalenie stanu rozliczen z poszczególnymi jednostkami budzetowymi z tytulu przekazanych na ich rachunki srodków pienieznych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budzetowych. '--' Przekazanie srodków z rachunku biezacego budzetu dla dysponentów na 133 realizacje wydatków budzetowych Srodki na wydatki biezace, majatkowe 133 Wydatki budzetowe zrealizowane przez dysponentów w wysokosci i na 902 podstawie sprawozdan o wydatkach budzetowych Zwrot niewykorzystanych srodków budzetowych na wydatki budzetowe od 133 dysponentów Przekazanie srodków na wydatki od dysponenta wyzszego szczebla do 133 dysponenta nizszego szczebla Rozrachunki budzetu Konto sluzy do ewidencji pozostalych rozrachunków dotyczacych budzetu, a w szczególnosci :

6 l) rozliczen dochodów budzetowych realizowanych przez urzedy skarbowe na rzecz budzetu jednostki samorzadu terytorialnego, 2) rozrachunków z tytulu udzialów w dochodach innych budzetów, 3) rozrachunków z tytulu dotacji i subwencji, 4) rozrachunków z tytulu dochodów pobranych na rzecz budzetu panstwa. Ewidencja szczególowa do konta 224 powinna umozliwic ustalenie stanu naleznosci i zobowiazan wedlug poszczególnych tytulów oraz wedlug poszczególnych budzetów Rozliczenie niewygasajacych wydatków ~ - Konto sluzy do ewidencji rozliczen z jednostkami budzetowymi z tytulu zrealizowanych przez te jednostki niewygasajacych wydatków. -- Srodki przelane z rachunku budzetu na pokrycie niewygasajacych wydatków 135 jednostek budzetowych Wydatki zrealizowane przez jednostki budzetowe 904 Przelewy srodków niewykorzystanych Pozostale rozrachunki ' / Konto sluzy do ewidencji innych rozrachunków zwiazanych z realizacja budzetu, z wyjatkiem rozrachunków i rozliczen ujmowanych na kontach 222,223,224,225,250, 260, a w szczególnosci rozrachunków z bankami z tytulu pomylek w ewidencji operacji na rachunkach srodków pienieznych, mylnych wplat i podatku VAT wplacanego do budzetu a odprowadzanego do US przez Urzad Gminy. Ewidencja szczególowa tego konta powinna umozliwic ustalenie stanu rozrachunków wg poszczególnych tytulów oraz kontrahentów Naleznosci finansowe Konto sluzy do ewidencji naleznosci zaliczanych do naleznosci finansowych, a w szczególnosci z tytulu udzielonych pozyczek oraz z tytulu dokonywania za dluzników splaty sum gwarantowanych lub poreczonych przez dysponentów srodków budzetowych. Ewidencja szczególowa powinna zapewnic mozliwosc ustalenia stanu naleznosci z poszczególnymi kontrahentami wedlug tytulów naleznosci. Powstanie i zwiekszenie naleznosci finansowych 133 Splata za dluzników poreczanych sum 133

7 Splaty naleznosci finansowych 133 Odzyskane kwoty sum wplaconych przez dluzników Zobowiazania finansowe Konto sluzy do ewidencji zobowiazan zaliczanych do zobowiazan finansowych, z wyjatkiem kredytów bankowych, a w szczególnosci z tytulu zaciagnietych pozyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych ( obligacji ). Ewidencja szczególowa powinna zapewnic mozliwosc ustalenia stanu zobowiazan z poszczególnymi kontrahentami wedlug tytulów zobowiazan. ~~ Wartosc splaconych zobowiazan 133 T)1ul operacji Wartosc zaciagnietych zobowiazan Odpisy aktualizujace naleznosci '-/ Konto sluzy do ewidencji odpisów aktualizujacych naleznosci. Na stronie Wn tego konta ujmuje sie zmniejszenie wartosci odpisów aktualizujacych naleznosci, a na stronie Ma tego konta ujmuje sie zwiekszenie wartosci odpisów aktualizujacych naleznosci. Saldo konta 290 oznacza wartosc odpisów aktualizujacych naleznosci Dochody budzetu Konto sluzy do ewidencji dochodów budzetu. Ewidencja szczególowa powinna umozliwic ustalenie stanu poszczególnych dochodów budzetu wedlug podzialek klasyfikacji budzetowej. Tytuloperacji Zmniejszenie dochodów budzetowych 133 Przeksiegowanie na dzien 31 grudnia salda Ma dochodów budzetu gminy 961

8 Zrealizowane dochody budzetowe przez dysponentów (jednostki budzetowe) na 222 podstawie sprawozdan jednostkowych o dochodach budzetowych Dochody z tytulu subwencji i dotacji, udzialu w podatkach, które zostaly kasowo zrealizowane 133, 224 Pozostale dochody budzetu 133 Odsetki od lokat 133 Dochody ze zródel zagranicznych, niepodlegajace zwrotowi 133 Dochody pochodzace z budzetu Unii EuroDejskiej Wydatki budzetu Konto sluzy do ewidencji dokonanych wydatków budzetowych. Ewidencja szczególowa powinna umozliwic ustalenie stanu poszczególnych wydatków budzetu wedlug podzialek klasyfikacji budzetowej.. "- Zrealizowane przez dysponentów wydatki budzetowe na podstawie sprawozdan 223 jednostkowych o wydatkach budzetowych, wydatkach finansowanych dochodami pochodzacymi ze zródel zagranicznych niepodlegajacych zwrotowi i z budzetu Unii Europejskiej Dotacje dla jednostek pozabudzetowych 133 Zmniejszenie wydatków 133 Przeksiegowanie na dzien 31 grudnia salda Wn wydatków budzetu gminy 961 "'--/ Niewykonane wydatki Konto sluzy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach nastepnych. Ewidencja analityczna powinna umozliwic ustalenie stanu poszczególnych wydatków wedlug podzialek klasyfikacji budzetowej. Wartosc niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach 904 nastepnych Przeniesienie salda na koniec roku budzetowego 961

9 Niewygasajace wydatki Konto sluzy do ewidencji niewygasajacych wydatków, rezerwy utworzonej na niewygasajace wydatki na podstawie uchwaly RG, zrealizowanych w roku nastepnym wydatków niewygasajacych, przeniesienia na dochody wartosci niewykonanych wydatków niewygasajacych. Ewidencja szczególowa powinna umozliwic ustalenie stanu wydatków niewygasajacych zrealizowanych w roku nastepnym wedlug podzialek klasyfikacji budzetowej. ~ Wydatki dokonane w ci zar planu niewygasajacych wydatków na podstawie 225 sprawozdan budzetowych Przeniesienie niewykorzystanych niewygasajacych wydatków na dochody 901 budzetowe Strona Ma Wielkosc zatwierdzonych oiewygasajacych wydatków zatwierdzonych uchwala 903 RG Rozliczenia miedzyokresowe "-" Konto sluzy do ewidencji rozliczen miedzyokresowych w szczególnosci ksieguje sie zadluzenie wedlug wartosci emisyjnej powiekszonej o narosle kwoty z tytulu oprocentowania na te naliczone, a na niewymagalne odsetki tworzyc rezerwy na wydatki przyszlych okresów, a takze w koncu roku powinny byc ujmowane dochody przyszlych okresów. Ewidencja szczególowa powinna umozliwiac ustalenie stanu rozliczen miedzyokresowych wedlug ich tytulów. Rozwiazanie rezerw na wydatki przyszlych okresów po uplywie danego okresu, 902 badz splacie zobowiazan Wyksiegowanie na poczatku nastepnego roku dochodów z tytulu subwencji i 901 dotacji przekazanych w grudniu roku poprzedniego Subwencja i dotacje przekazane w grudniu na wydatki roku nastepnego 133 Utworzenie rezerwy na wydatki przyszlych okresów ksiegowane w 962 poszczególnych okresach, wówczas, gdy beda nalezne

10 Skumulowane wyniki budzetu Konto sluzy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budzetu. W ciagu roku dokonuje sie ewidencji operacji dotyczacych zmniejszenia lub zwiekszenia skumulowanych wyników budzetu. Pod data zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budzetu ksieguje sie kwote 961 bedaca nadwyzka roku budzetowego (saldo Ma konta 961) Wynik na pozostalych operacjach (za poprzedni rok budzetowy) równiez pod 962 data zatwierdzonego sprawozdania \... Pod data zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budzetu ksieguje sie kwote 961 bedaca niedoborem roku budzetowego (saldo Wn konta 961) Wynik na pozostalych operacjach (za poprzedni rok budzetowy) równiez pod 962 data zatwierdzenia sprawozdania Wynik wykonania budzetu Konto sluzy do ewidencji wyniku wykonania budzetu, czyli deficytu lub nadwyzki. W ewidencji szczególowej do konta wyodrebnia sie zródla zwiekszen i rodzaje zmniejszen wyniku wykonania budzetu stosownie do potrzeb sprawozdawczosci. Na koniec roku konto mozewykazywacsaldown - deficytbudzetulub saldoma - stannadwyzki. ' / Pod data 3 l grudnia ksieguje sie przeniesienie wykonanych w ciagu roku 902 wydatków Pod data 31 grudnia ksieguje sie przeniesienie niewykonanych wydatków 903 zatwierdzonych uchwala RG przeznaczonych do wykonania w nastepnym roku budzetowym Pod data zatwierdzenia sprawozdania budzetowego wyksiegowuje sie niedobór 960 roku budzetowego Pod data 31 grudnia ksieguje sie przeniesienie dochodów wykonanych w danym 901 roku budzetowym Pod data zatwierdzenia sprawozdania wyksiegowuje sie nadwyzke danego roku 960 budzetowego

11 Wynik na pozostalych operacjach Konto sluzy do ewidencji pozostalych operacji nierasowych wplywajacych na wynik wykonania budzetu. Na stronie Wn ujmuje sie w szczególnosci koszty finansowe oraz pozostale koszty operacyjne zwiazane z operacjami budzetowymi. Na stronie Ma ujmuje sie w szczególnosci przychody finansowe oraz pozostale przychody operacyjne zwiazane z operacjami budzetowymi. Na koniec roku konto moze wykazywac saldo Wn oznaczajace nadwyzke '"-", Koszty finansowe z tytulu ujemnych róznic kursowych 240 Koszty z odsetek i dyskonta 240 Utworzone rezerwy na wydatki przyszlych okresów ksiegowane w 909 poszczególnych okresach za które beda nalezne Przeniesienie salda na dzien zatwierdzenia sprawozdania 960 Przychody finansowe z tytulu dodatnich róznic kursowych 240 Przychody finansowe z odsetek i dyskonta 240 Rozwiazanie rezerw utworzonych na wydatki przyszlych okresów po dokonaniu 909 tych wydatków Przeniesienie salda na dzien zatwierdzenia sprawozdania Prywatyzacja \'-" Konto sluzy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczacych prywatyzacji. Ewidencje szczególowa prowadzi sie wedlug podzialek klasyfikacji i tytulów prywatyzacji. e srodkami z 133 Przychody z tytulu prywatyzacji 133 II. Konta pozabilansowe Planowane dochody budzetu

12 '- Konto sluzy do ewidencji planu dochodów budzetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn tego konta ujmuje sie zmiany budzetu zmniejszajace plan dochodów budzetu. Na stronie Ma ujmuje sie planowane dochody budzetu oraz zmiany budzetu zwiekszajace planowane dochody. Saldo Wn konta okresla w ciagu roku wysokosc planowanych dochodów budzetu. Pod data ostatniego dnia roku budzetowego sume równa saldu ujmuje sie na stronie Wn konta Planowane wydatki budzetu Konto sluzy do ewidencji planu wydatków budzetu oraz jego zmian. Na stronie Wn tego konta ujmuje sie planowane wydatki budzetu oraz zmiany budzetu zwiekszajace planowane wydatki. Na stronie Ma ujmuje sie zmiany budzetu zmniejszajace plan wydatków budzetu lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta okresla w ciagu roku wysokosc planowanych wydatków budzetu. Pod data ostatniego dnia roku budzetowego sume równa saldu konta ujmuje sie na stronie Ma konta Rozliczenie z innymi budzetami - Konto sluzy do pozabilansowej ewidencji rozliczen z innymi budzetami w ciagu roku, które nie podlegaja ewidencji na kontach bilansowych. Na stronie Wn ujmuje sie naleznosci z innych budzetów oraz splate zobowiazan wobec innych budzetów. Na stronie Ma ujmuje sie zobowiazania wobec innych budzetów oraz wplaty naleznosci otrzymane z innych budzetów. Konto moze wykazywac dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleznosci z innych budzetów, a saldo Ma oznacza stan zobowiazan.,,/ Ane~:WSka