Zarządzenie Nr ORo Prezydenta Miasta Piekary Śląskie. z dnia 29 czerwca 2012 r.

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr ORo Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 29 czerwca 2012 r. w sprawie zmiany Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Polityki rac hunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie Na podstawie art. 33 ust.3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. nr 142, poz z pó źn. zm.), art. 10 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz z pó źn. zm.) zarządzam, co następuje: 1 W Załączniku nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie: 1) w Rozdziale 2 pkt. I ppkt. c) otrzymuje brzmienie: grunty, przyj ęte do ewidencji do dnia r. według średniej wartości 1m 2 powierzchni na dzień r.; wartość tę określono jako wartość początkową: grunty przyjęte do ewidencji księgowej po r. według ceny nabycia; 2) w Rozdziale 3 pkt II dodaje się ppkt w brzmieniu: Dopuszcza się stosowanie uproszczeń polegających na zbiorczym księgowaniu operacji gospodarczych jednorodnych przeprowadzonych w ciągu dnia tj. przelewów na rachunki osobiste wynagrodzeń pracowników, wypłat dla zleceniobiorców i stypendystów, diet radnych, dodatków mieszkaniowych i innych wyp łat dla osób fizycznych realizowanych z rachunku wydatkowego i rachunków związanych z realizacją projektów współfinansowanych przez unię europejską. 3) w Rozdziale 3 pkt IV dodaje się ppkt w brzmieniu: Koszty polis ubezpieczeniowych, prenumeraty czasopism i wydawnictw, opłaty licencyjne i abonamentowe dotyczące roku następnego księgowane są bezpośrednio w koszty rodzajowe w momencie ich powstawania ; 4) w Rozdziale 3 pkt IV dodaje się ppkt w brzmieniu: Dla obowiązku ujmowania w ewidencji księgowej rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze (tj. odprawy rentowe, emerytalne, pośmiertne i nagrody jubileuszowe) ustala si ę próg istotności w wysokości 3% wyniku finansowego jednostki za rok poprzedni. W ewidencji ksi ęgowej nie ujmuje się rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze, których wartość nie przekracza ustalonego progu istotno ści W Załączniku nr 2 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w wykazie kont księgi a) w ust. 1 Konta bilansowe: nazwa konta 072 otrzymuje brzmienie: Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych ; nazwa konta 080 otrzymuje brzmienie: Środki trwałe w budowie (inwestycje) ; nazwa konta 140 otrzymuje brzmienie: Krótkoterminowe aktywa finansowe ; po koncie 240 dodaje si ę konto 245 w brzmieniu: 245 Wpływy do wyjaśnienia ; b) w ust. 2 Konta pozabilansowe: przed kontem 975 dodaje się konto 910 w brzmieniu 910 Zobowiązania warunkowe weksle własne po koncie 975 dodaje si ę konto 976 w brzmieniu: 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami. 2. W części funkcjonowania kont bilansowych wyszczególnione poni żej opisy kont otrzymują brzmienie:

2 Zespół 0 jątek trwały 030 Długoterminowe aktywa finansowe Konto służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, akcj i i innych długoterminowych papierów wartościowych traktowanych, jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż jeden rok oraz innych długoterminowych aktywów finansowych; Na koncie 030 Długoterminowe aktywa finansowe ujmuje si ę: zwiększenie stanu długoterminowych zmniejszenie stanu aktywów finansowych 011, 080, długoterminowych aktywów 101, 130, 750; finansowych 750; Ewidencja szczegółowa do konta 030 zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów i podmiotów. Za moment nabycia udziałów uważa się datę zawarcia umowy spółki lub zakupu udziałów. Wyodrębniono konta: Wkład pieniężny Aporty rzeczowe Konto 030 może wykazywać saldo, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. Zespół 0 jątek trwały 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę według zasad i przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy dokonywane s ą jednorazowo za okres całego roku, pod datą 31 grudnia. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę w korespondencji z kontem 400. Na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujmuje się: wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w związku z ich likwidacją, sprzedażą, nieodpłatnym przekazaniem lub ujawnionymi niedoborami 011; zmniejszenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych 800; zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia 400; umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu 011; zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków wskutek aktualizacji wartości środków

3 Zespół 0 jątek trwały trwałych 800; Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona wspólnie z ewidencj ą szczegółową prowadzoną do kont 011 i 020 w następujący sposób: 0710 umorzenie gruntów 0711 umorzenie budynki 0712 umorzenie budowle 0713 umorzenie kotły i maszyny energetyczne 0714 umorzenie maszyny, urządzenia, aparaty ogólnego zastosowania 0715 umorzenie maszyny, urządzenia i aparaty branżowe 0716 umorzenie urządzenia techniczne 0717 umorzenie środki transportowe 0718 umorzenie narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie 0719 umorzenie wartości niematerialne i prawne Konto wykazuje saldo, które wyraża stan umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zespół 0 jątek trwały 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegaj ących umorzeniu jednorazowo, w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę w korespondencji z kontem 401. Na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych ujmuje si ę: wyksięgowanie dotychczasowego zwiększenia odpisów umorzenia środków trwałych oraz umorzeniowych naliczonych od wartości niematerialnych i prawnych wartości początkowej pozostałych umarzanych w pełnej wartości w środków trwałych oraz wartości miesiącu oddania do używania w niematerialnych i prawnych na związku z ich likwidacją, sprzedażą, skutek naliczenia umorzenia 401; nieodpłatnym przekazaniem lub umorzenie dotychczasowe ujawnionymi niedoborami 013, 020; pozostałych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu 013, 020; odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 013, 020; Ewidencja szczegółowa do konta 072 jest prowadzona wspólnie z ewidencj ą szczegółową prowadzoną do kont 013 i 020 w następujący sposób: 0721 umorzenie pozostałych środków trwałych Urząd Miasta 0722 umorzenie pozostałych środków trwałych OSP Brzeziny 0723 umorzenie pozostałych środków trwałych OSP Dąbrówka Wielka 0724 umorzenie pozostałych środków trwałych Urząd Miasta Użyczenie

4 Zespół 0 jątek trwały Zespół 0 Aktywa trwałe 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto wykazuje saldo, które wyraża stan umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne: Na koncie 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) ujmuje się: poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu 201; poniesione koszty ulepszenia środka trwałego, które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego 201; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie 800. wartość uzyskanych efektów w szczególności środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 011, 020; nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie 800; niedobory i szkody stwierdzone w środkach trwałych w budowie 771. Ewidencja szczegółowa do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów środków trwałych, zadań, źródeł finansowania, budżetowej i jednostek realizujących. Konto 080 może wykazywać saldo, które oznacza wartość środków trwałych w budowie. Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 130 Rachunek bieżący jednostki Konto służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym jednostki budżetowej. Na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki ujmuje się: Wpływy środków budżetowych: otrzymanych na realizację wydatków budżetowych jednostki zgodnie z planem finansowym 223; z tytułu zrealizowanych przez Wypłaty środków budżetowych: zrealizowanych wydatków zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej 141, 201, 224, 225, 229, 231, 234, 240, konta zespołu

5 Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe jednostkę budżetową dochodów budżetowych 141, 221, 720; z tytułu omyłek bankowych i niewłaściwych uznań bankowych; w korespondencji z kontem 240, 245; 4 ; omyłkowe obciążenia bankowe 240, 245; zwrot niewykorzystanych środków 223; przekazanie zrealizowanych dochodów 222; W Urzędzie Miasta Piekary Śląskie istnieją wydzielone rachunki bankowe służące ewidencji: - dochodów podatkowych; - dochodów niepodatkowych; - wydatków; - funduszy specjalnych; - realizacji projektów wymagających prowadzenia oddzielnej ewidencji ksi ęgowej; - realizacji projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Zapisów na koncie dokonuje si ę na podstawie wyciągów bankowych i musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Konto 130 może wykazywać saldo, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z sald na poszczególnych rachunkach bankowych: wydatków budżetowych: saldo konta 130 wykazuje w tym zakresie stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, niewykorzystanych do końca roku; dochodów budżetowych: saldo konta 130 w zakresie dochodów oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu. W przypadku występowania wydatków niewygasających wszelkie operacje w tym zakresie księguje się na wyodrębnionym koncie księgowym 130 NW. Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w szczególności akcji, udziałów, i innych papierów wartościowych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej. Na koncie 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe ujmuje się: zwiększenia stanu krótkoterminowych zmniejszenia stanu aktywów finansowych konta krótkoterminowych aktywów zespołu 1 i 2 ; finansowych konta zespołu 1 i 2 ; Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według rodzajów poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, poszczególnych walut obcych.

6 Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe Konto może wykazywać saldo, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 240 Pozostałe rozrachunki Konto służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach W szczególności na koncie 240 ewidencjonuje si ę rozrachunki z tytułu sum depozytowych, sum na zlecenie, rozliczenia niedoborów, szkód i nadwyżek, rozrachunków wewnątrzzakładowych, roszczeń spornych, mylnie dokonanych wpłat. Na koncie 240 Pozostałe rozrachunki ujmuje się: powstałe należności i roszczenia konta zespołu 2 ; spłata i zmniejszenie zobowiązań konta zespołu 2 ; ujawnione niedobory i szkody konta zespołu 0 i 1 ; kompensata nadwyżek z niedoborami 240; niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań bankowych 130, 135; powstałe zobowiązania konta zespołu 2 ; spłata i zmniejszenie należności i roszczeń konta zespołu 2 ; ujawnione nadwyżki konta zespołu 0' i 1 ; niesłuszne uznania i korekty mylnych wpłat 240; Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również w zależności od rodzajów rozrachunków w Biurze Kadr i Płac oraz Wydziale Edukacji. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo oznacza stan należności i roszczeń, a saldo stan zobowiązań jednostki. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 245 Wpływy do wyjaśnienia Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Na koncie 245 Wpływy do wyjaśnienia ujmuje się: kwoty niewyjaśnionych wpłat i ich kwoty niewyjaśnionych wpłat;

7 Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia zwroty konta zespołu 1 i 2 ; powstałe zobowiązania konta zespołu 2. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 245 zapewnia ustalenie rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec poszczególnych kontrahentów. Konto 245 może wykazywać saldo, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 290 Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizuj ących należności. Na koncie 290 Odpisy aktualizuj ące należności ujmuje się: odpisanie należności nieściągalnych, umorzonych, przedawnionych 221; zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności 760; Ewidencję szczegółową do konta 290 prowadzi się według: - poszczególnych tytułów; - poszczególnych kontrahentów. odpisy aktualizujące wątpliwe należności z tytułu dochodów budżetowych 761; Saldo konta 290 oznacza warto ść odpisów aktualizujących należności. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 409 Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach Na koncie 409 Pozostałe koszty rodzajowe ujmuje się: koszty działalności, które nie zostały przeniesienie rocznej sumy ujęte na pozostałych kontach zespołu kosztów na konto 860; 4 w korespondencji z kontami zespołu 2 ; Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według jednostek realizujących, według budżetowej, a także w przekrojach dostosowanych do potrzeb

8 Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 409 Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach Na koncie 409 Pozostałe koszty rodzajowe ujmuje się: planowania i w sposób umożliwiający sporządzanie sprawozdań budżetowych i finansowych. Ewidencja szczegółowa dotycząca wypłacanych dodatków mieszkaniowych prowadzona jest w Wydziale Gospodarki Lokalowej. Konto 409 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo, które wyraża wysokość poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych. Saldo konta 409 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto Przychody z tytułu dochodów budżetowych Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty i inne dochody jednostki samorządu terytorialnego. Na koncie 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych ujmuje się: odpisy z tytułu dochodów budżetowych 221; przeniesienie w końcu roku obrotowego salda konta na konto 860; przychody z tytułu dochodów budżetowych 221; Ewidencję szczegółową prowadzi się według: podziałek budżetowej; rejestrów sprzedaży; potrzeb sprawozdawczości; potrzeb deklaracji podatkowych. Pod datą 31 grudnia saldo przenosi si ę na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

9 Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 750 Przychody finansowe Konto służy do ewidencji przychodów finansowych. Na koncie 750 Przychody finansowe ujmuje si ę: przeniesienie w końcu roku obrotowego przychodów w korespondencji z kontem 860; Ewidencję szczegółową prowadzi się według: podziałek budżetowej; rejestrów sprzedaży; potrzeb sprawozdawczości; potrzeb deklaracji podatkowych. przychody z tytułu operacji finansowych konta zespołu 1 i 2 w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy odsetki od udzielonych pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe konta zespołu 1 i 2. Na koncie tym dokonuje się kwartalnie przypisów należnych odsetek od należności z tytułu dochodów budżetu. Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda, saldo przenoszone jest pod datą 31 grudnia na konto 860. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki Służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i majątku obrotowego jednostki budżetowej oraz ich zmian. Na koncie 800 Fundusz jednostki ujmuje si ę: przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego 860; przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z konta 222 (pod datą sprawozdania finansowego); przeksięgowanie przekazanych przez jednostkę budżetową dotacji z konta 810, które zostały uznane za wykorzystane lub rozliczone; różnice z aktualizacji środków trwałych (zmniejszenie wartości brutto) 011; przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860; przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 (pod datą sprawozdania finansowego); nieodpłatne otrzymanie środków trwałych 011; różnice z aktualizacji środków trwałych (zwiększenie wartości brutto) 011;

10 Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 750 Przychody finansowe wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji 011; wartość nieumorzona środków trwałych pod datą rozchodu 071; W ramach konta 800 wyodrębniono w planie kont: 800 fundusz sprawozdania, wynik finansowy zmiany funduszu wydatki nieodpłatne otrzymanie środków trwałych sprzedaż i nieodpłatne przekazanie środków trwałych inne zmiany funduszu Konto wykazuje na koniec roku saldo, które oznacza stan funduszu jednostki. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Konto służy do ewidencji dotacji budżetowych oraz środków z budżetu na inwestycje. Na koncie 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje ujmuje się: dotacje przekazane przez jednostki 224; równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie inwestycji własnych jednostki budżetowej 800; przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda na konto 800; Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek budżetowej oraz jednostek, którym przekazano dotacje. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. 3. W Załączniku nr 2 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części Konta pozabilansowe dodaje si ę opisy kont: 910 Zobowiązania warunkowe weksle własne

11 910 Zobowiązania warunkowe weksle własne Konto służy do ewidencji kwot wynikaj ących z wystawionych weksli własnych stanowiących zabezpieczenie zawartych umów. Na koncie 910 Zobowiązania warunkowe weksle własne ujmuje się: prowadzenia kont i ich powiązanie z - wygaśnięcie zobowiązań warunkowych; - powstanie zobowiązań warunkowych wystawienie weksla; Jeżeli w deklaracji wekslowej nie określono maksymalnej wysokości zobowiązania w księgach rachunkowych ujmuje się wartość zobowiązania w kwocie 150% wartości zaciągniętego zobowiązania głównego. 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami Konto służy do ewidencji kwot wynikaj ących ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. Na koncie 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami ujmuje się: prowadzenia kont i ich powiązanie z - naliczone koszty Urzędu na podstawie dokumentów wystawianych przez jednostki budżetowe i zakład budżetowy; - stan należności na dzień jednostek budżetowych i zakładu budżetowego; - naliczone przychody Urzędu obciążające jednostki budżetowe i zakład budżetowy; - stan zobowiązań na dzień wobec jednostek budżetowych i zakładu budżetowego; Wyodrębniono konta: wzajemne rozliczenia między jednostkami koszty i przychody wzajemne rozliczenia między jednostkami należności i zobowiązania wzajemne rozliczenia między jednostkami zmiany funduszu Wzajemne koszty i przychody księgowane są comiesięcznie na podstawie ewidencji bilansowej. Wzajemne należności i zobowiązania księgowane są rocznie na podstawie ewidencji bilansowej. 4. W Załączniku nr 3 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31

12 grudnia 2010 roku w wykazie kont księgi : a) w ust. 1 Konta bilansowe: nazwa konta 072 otrzymuje brzmienie: Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych ; nazwa konta 080 otrzymuje brzmienie: Środki trwałe w budowie (inwestycje) ; po koncie 240 dodaje si ę konto 245 w brzmieniu: 245 Wpływy do wyjaśnienia ; b) w ust. 2 Konta pozabilansowe: przed kontem 975 dodaje si ę konto 911 w brzmieniu 911 Wkład niepieniężny 5. W Załączniku nr 3 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części funkcjonowania kont bilansowych wyszczególnione poni żej opisy kont otrzymują brzmienie: Zespół 0 jątek trwały 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje si ę według zasad i przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy dokonywane są jednorazowo za okres całego roku. Odpisów umorzeniowych dokonuje się w korespondencji z kontem 400. prowadzenia kont i ich powiązanie z Na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujmuje się: wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w związku z ich likwidacją, sprzedażą, nieodpłatnym przekazaniem lub ujawnionymi niedoborami 011; zmniejszenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych 800; zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia 400; umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu 011; zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków wskutek aktualizacji wartości środków trwałych 800; Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona wspólnie z ewidencj ą szczegółową prowadzoną do kont 011 i 020. Konto wykazuje saldo, które wyraża stan umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

13 Zespół 0 jątek trwały 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zborów bibliotecznych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegaj ących umorzeniu jednorazowo, w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Odpisów umorzeniowych dokonuje się w korespondencji z kontem 401. Na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych ujmuje si ę: wyksięgowanie dotychczasowego zwiększenia odpisów umorzenia środków trwałych oraz umorzeniowych naliczonych od wartości niematerialnych i prawnych wartości początkowej pozostałych umarzanych w pełnej wartości w środków trwałych oraz wartości miesiącu oddania do używania w niematerialnych i prawnych na związku z ich likwidacją, sprzedażą, skutek naliczenia umorzenia 401; nieodpłatnym przekazaniem lub umorzenie dotychczasowe ujawnionymi niedoborami 013, 020; pozostałych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu 013, 020; odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 013, 020; Ewidencja szczegółowa do konta 072 jest prowadzona wspólnie z ewidencją szczegółową prowadzoną do kont 013 i 020. Konto wykazuje saldo, które wyraża stan umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zespół 0 Aktywa trwałe 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Na koncie 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) ujmuje się:

14 Zespół 0 Aktywa trwałe poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu 201; poniesione koszty ulepszenia środka trwałego, które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego 201; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie 800. wartość uzyskanych efektów w szczególności środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 011, 020; nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie 800; niedobory i szkody stwierdzone w środkach trwałych w budowie 771. Ewidencja szczegółowa do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów środków trwałych, zadań, źródeł finansowania, budżetowej i jednostek realizuj ących. Konto 080 może wykazywać saldo, które oznacza wartość środków trwałych w budowie. Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 130 Rachunek bieżący jednostki Konto służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej, utworzonym do realizacji projektów współfinansowanych z funduszy unijnych, z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym jednostki budżetowej. Na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej ujmuje się: Wpływy środków budżetowych: otrzymanych na realizację wydatków budżetowych jednostki zgodnie z planem finansowym 223; z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych związanych z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej 141, 221, 720; z tytułu omyłek bankowych i niewłaściwych uznań bankowych; w korespondencji z kontem 240, 245; Wypłaty środków budżetowych: zrealizowanych wydatków zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej 141, 201, 224, 225, 229, 231, 234, 240, konta zespołu 4 ; omyłkowe obciążenia bankowe 240, 245; zwrot niewykorzystanych środków 223; przekazanie zrealizowanych dochodów 222;

15 Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe W jednostce dla każdego zadania współfinansowanego ze środków unii europejskiej prowadzi się wydzielone rachunki bankowe. Ewidencja analityczna prowadzona jest w Wydziale Finansowo Budżetowym, Referacie Finansowym. Zapisów na koncie dokonuje się na podstawie wyciągów bankowych i musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 245 Wpływy do wyjaśnienia Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych związanych z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Na koncie 245 Wpływy do wyjaśnienia ujmuje się: kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty konta zespołu 1 i 2 ; kwoty niewyjaśnionych wpłat; powstałe zobowiązania konta zespołu 2. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 245 zapewnia ustalenie rozrachunków roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów wobec poszczególnych kontrahentów. Konto 245 może wykazywać saldo, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat. Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych

16 Zespół 7 Przychody, dochody i koszty Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych osiąganych w związku z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej. Na koncie 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych ujmuje się: odpisy lub zmniejszenia należności z tytułu dochodów budżetowych 221; przeniesienie w końcu roku obrotowego salda konta na konto 860; przychody z tytułu dochodów budżetowych 221; Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek budżetowej, jednostek realizujących, a także w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania i w sposób umożliwiający sporządzanie sprawozdań budżetowych i finansowych. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody z tytułu dochodów budżetowych na stronę konto 860. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 750 Przychody finansowe Konto służy do ewidencji przychodów finansowych. Na koncie 750 Przychody finansowe ujmuje si ę: przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów finansowych 860; przychody z tytułu operacji finansowych konta zespołu 1 i 2 w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe konta zespołu 1 i 2. Ewidencja szczegółowa pozwala wyodrębnić przychody finansowe według podziałek budżetowej oraz rodzaju przychodów. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę konta 860. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.

17 Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki Służy do ewidencji zmian w funduszu jednostki. Na koncie 800 Fundusz jednostki ujmuje si ę między innymi: przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego 860; przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z konta 222 (pod datą sprawozdania finansowego); różnice z aktualizacji środków trwałych (zmniejszenie wartości brutto) 011; wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji 011; wartość nieumorzona środków trwałych pod datą rozchodu 071; przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860; przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 (pod datą sprawozdania finansowego); nieodpłatne otrzymanie środków trwałych 011; różnice z aktualizacji środków trwałych (zwiększenie wartości brutto) 011; Konto wykazuje na koniec roku saldo, które oznacza stan funduszu jednostki. 6. W Załączniku nr 3 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku w części Konta pozabilansowe dodaje się opis konta: 911 Wkład niepieniężny Konto służy do ewidencji wkładu niepieniężnego wnoszonego w związku z realizacją projektów współfinansowanych ze środków unii europejskiej: Na koncie 911 Wkład niepieniężny ujmuje się: prowadzenia kont i ich powiązanie z - wysokość wniesionego wkładu niepieniężnego;

18 3 Załącznik nr 4 do Polityki rachunkowości w Urzędzie Miasta Piekary Śląskie stanowiącej Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 31 grudnia 2010 roku otrzymuje brzmienie zgodne z załącznikiem do niniejszego zarządzenia. Wykonanie zarządzenia powierza się naczelnikowi Wydziału Finansowo Budżetowego. Nadzór nad wykonaniem zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Prezydent Miasta Piekary Śląskie (-) mgr inż. Stanisław Korfanty Opracował: A. chura Rozdzielnik: Komórki organizacyjne Urzędu wszystkie.

19 Uzasadnienie Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniaj ącym rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. poz. 121 z dnia 1 lutego 2012 r.) kierownicy jednostek w terminie 6 miesi ęcy od dnia wejścia zmian w życie dostosowują zasady prowadzenia ewidencji i w jednostce. Wobec powyższego dokonuje się uaktualnienia przyjętych w Urzędzie Miasta zasad rachunkowości. NACZELNIK WYDZIAŁU FINANSOWO-BUDŻETOWEGO Anna chura